會計基礎(chǔ)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項會計處理

1、主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項會計處理課堂練習(xí)題 大中型企業(yè)適用企業(yè)會計準則應(yīng)用指南附錄中的會計科目，教材P54頁科目表；小企業(yè)適用小企業(yè)會計制度中的會計科目，教材P60頁科目表。大中型企業(yè)會計處理是2010年會計基礎(chǔ)考試教材中明確新增的內(nèi)容，要求大家高度重視。 在后面的例題中，我們把大中型企業(yè)與小企業(yè)的會計處理給大家分開介紹：  2010年5月份發(fā)生如下會計業(yè)務(wù)： 1、填制一張現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金20 000元備用。2、將超限額管理的現(xiàn)金5 000元送存銀行。3、ABC公司2010年5月15日購入上市公司長城股份普通股股票10000股，每股7.50元，

2、同時發(fā)生手續(xù)費500元，均以銀行存款支付。4、2010年5月21日，長城公司宣告當日在冊的股東，每股發(fā)放0.1元的現(xiàn)金股利。5、2010年5月26日，ABC公司收到長城公司實際發(fā)放的現(xiàn)金股利，存入銀行。6、2010年5月31日，該股票的市價為每股7.10元。7、2010年6月30日該股票市價為每股7.30元。6月份，市價從7.10元/股回升到7.30元/每股，市價回升的范圍沒有超過當初計提的限額，按回升的金額原方位轉(zhuǎn)回，會計處理如下：8、2010年7月31日，市場價格為7.60元/每股。當初入賬時成本價為75 500元，發(fā)放股利沖減1 000元，提減值準備3 500元，轉(zhuǎn)回減值準備 2 000

3、元，截止2010年3月31日是，該項股票投資的賬面凈值為，73 000元。 2 9、2010年8月6日，ABC公司將該股票出售取得價款78 000元，已存入銀行。長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資有兩種核算方法：成本法和權(quán)益法。成本法的核算范圍（1）、企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的長期股權(quán)投資。（2）、企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資。2、權(quán)益法的核算范圍（1）、企業(yè)對被投資單位具有共同控制的長期股權(quán)投資。（2）、企業(yè)對被投資單位具有重大影響的長期股權(quán)投資。成本法核算的會計處理：10、ABC公司2010年1月18日購買長

4、江股份有限公司發(fā)行的股票20 000股準備長期持有，從而擁有長江股份公司0.01%的股份。每股買入價6元，另外購買該股票時發(fā)生相關(guān)稅費1 000元，款項已由銀行存款支付。取得長期股權(quán)投資時，應(yīng)按照初始投資成本計價。初始投資成本還包括為取得長期股權(quán)投資直接相關(guān)的費用、稅金及其它必要支出，實際支付的價款或?qū)r中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，作為應(yīng)收項目處理，不構(gòu)成長期股權(quán)投資的成本。11、ABC公司2010年5月12日以銀行存款購入黃河股份有限公司的股票10 000股作為長期投資，每股買入價為10元，每股價格中包含有0.2元的已宣告分派的現(xiàn)金股利，另支付相關(guān)稅費500元。12、2010年

5、6月15日收到黃河公司分來的購買該股票時已宣告但尚未分派的股利2 000元。收到已宣告分派股利的會計分錄：13、承第10題，若2010年6月23日，長江公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利每股0.2元，ABC公司應(yīng)分得4 000元。屬于長期股權(quán)投資持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時，企業(yè)按應(yīng)享有的部分確認為投資收益，借記“應(yīng)收股息”科目，貸記“投資收益”科目，不再區(qū)分投資前和投資后。14、2010年6月28日收到上述現(xiàn)金股利，存入銀行。15、2010年6月30日，ABC公司將期持有的長江公司20 000股股票以每股7.8元的價格賣出，支付相關(guān)稅費800元，取得價款155 200元，款項已存入銀行。&#

6、160;處置長期股權(quán)投資，應(yīng)按實際取得價款與長期股權(quán)投資賬面價值的差額確認投資損益，若已提有長期股權(quán)投資減值準備，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)。權(quán)益法核算的會計處理： 取得長期股權(quán)投資，初始投資成本大于投資時應(yīng)享被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整已確認的初始投資成本，借記“長期股權(quán)投資成本”，貸記“銀行存款”科目； 長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，借記“長期股投資成本”科目，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入”科目。16、ABC公司2010年1月18日購入南方股份公司發(fā)行的股票300 000股準備長期持有，占南方公司股

7、份的25%。每股買入價5元，另外為此發(fā)生相關(guān)稅費20 000元，款項已由銀行存款支付。投次后南方公司所有者權(quán)益的賬面價值（與公允價值一致）5 000 000元。17、2010年南方公司實現(xiàn)凈利潤800 000元。ABC公司按照持股比例確認投資收益200 000元。2011年3月15日，南方公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每股派發(fā)0.5元，ABC公司可分派到150 000元。2011年4月16日，ABC公司中實際收到現(xiàn)金股利。ABC公司會計分錄如下：（1）、確認南方公司實現(xiàn)的投資收益時：（2）、南方公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時：（3）、收到南方公司現(xiàn)金股利時：18、2010年5月19日，南方公司接受捐贈設(shè)備一臺

8、，最終使資本公積增加1 000 000萬元。ABC公司按持股比例應(yīng)編制如下會計分錄：19、2011年南方公司全年凈虧損80 000 000元。ABC公司的會計處理如下：20、假設(shè)ABC公司沒有將該投資持有到2011年底，在2011年3月1日，以每股6.8元的價格全部售出，款項已存入銀行。ABC公司會計處下如下：同時，結(jié)轉(zhuǎn)“資本公積其他權(quán)益變動”明細科目余額：21、2010年5月6日，ABC有限責(zé)任公司從甲子公司購入甲材料一批已驗收入庫，增值稅專用發(fā)票上注明價款60 000元，稅款10 200元，另發(fā)生運雜費2 000元，款項均已通過工行支付。會計處理如下：22、2010年5月7日，ABC公司從

9、乙丑公司購入乙材料一批已驗收入庫，增值稅專用發(fā)票上注明價款50 000元，稅款8 500元，款項尚未支付。會計處理如下：23、2010年5月10日，ABC公司從丙寅公司購入丙材料一批已驗收入庫，增值稅專用發(fā)票上注明價款100 000元，稅款17 000元，開出票面金額為117 000元，3個月到期的不帶息的銀行承兌匯票一張。會計處理如下：24、2010年5月12日，ABC公司從丁卯公司采購丁材料一批，增值稅專用發(fā)票注明價款90 000元，稅款為15 300元，另外發(fā)生運雜費保險費等500元，款項均已通過工行支付，月底材料尚未運達企業(yè)。會計處理如下：25、2010年5月16日，ABC從戊辰公司采

10、購戊材料一批，增值稅普通發(fā)票注明價款150 000元，稅額為25 500元，貨款尚未支付，月底材料尚未運抵企業(yè)。會計處理如下：26、2010年6月2日，以上采購的丁材料、戊材料運到企業(yè)，并驗收入庫。會計處理如下：27、2010年5月31日，根據(jù)ABC公司發(fā)料憑證匯總表記錄，本月共發(fā)出材料360 000元。其中生產(chǎn)A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料50 000元，乙材料30 000元，丙材料40 000元；生產(chǎn)B產(chǎn)品領(lǐng)用丙材料50 000元，丁材料40 000元，戊材料60 000元；車間一般耗用戊材料30 000元；管理部門耗用戊材料20 000元。銷售戊材料40 000元。會計處理如下：28、2010年5月1

11、8日，ABC公司發(fā)出甲材料12 000元委托東方公司加工成H新型材料。29、2010年5月25日，H新型材料工加完成收回入庫，支加工費及稅金5 850元，東方公司開具了增值稅專用發(fā)票。會計處理如下：（1）、支付加工費時：（2）、收回入庫時：30、2010年5月28日，ABC公司以23 400元的價格將H新型材料銷售給癸亥公司，開具增值稅普通發(fā)票，貨款尚未收回。會計處理如下：（1）、確認銷售：（2）、結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料成本：31、2010年5月31日，分配結(jié)轉(zhuǎn)本月職工工資270 000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資80 000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資100 000元，車間管理人員工資30 000元，

12、行政管理人員工資20 000元，銷售人員工資40 000元。按工資總額的14%計提職工福利費。會計處理如下：（1）、分配工資費用：（2）、計提職工福利費：32、2010年5月20日，接銀行付款通知，支付本月水電費58 000元，根據(jù)費用分配表其中車間應(yīng)負擔(dān)40 000元，管理部門應(yīng)負擔(dān)10 000元，銷售部門負擔(dān)8 000元。會計處理如下：33、2010年5月21日，ABC公司購入一臺不需要安裝即可投入使用的切割機，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為500 000元，增值稅稅額為85 000元，另支付運輸費用800元、保險費用3 000元，款項均已通過銀行存款支付。會計分錄如下：注：教材P

13、245頁，扔按原處理方法，本題考試以教材提法為主，即會計分錄如下：34、2010年5月21日，ABC公司購入中央空調(diào)一部，商場開具了增值稅普通發(fā)票，價款30 000元，稅額5 100元，發(fā)生運輸費用500元，另支付安裝費用1 000元。會計處理如下：（1）、購入進行安裝時：（2）、支付安裝費用：（3）、安裝完畢達到預(yù)定可使用狀態(tài)： 35、月末計提固定資產(chǎn)折舊60 000元，其中生產(chǎn)車間應(yīng)負擔(dān)35 000元，管理部門負擔(dān)25 000元。36、ABC公司一輛轎車因交通事故而報廢，轎車原價為200 000元，已提折舊20 000元，保險公司勘察確定的理賠金額為130 000元，支付清理費用

14、500元，汽車殘料變價收入200元。會計處理如下：（1）、按固定資產(chǎn)的賬面凈值轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”賬戶：（2）、確定保險公司理陪收入：（3）、支付清理費用：（4）、收到殘料收入： 至此，計算“固定資產(chǎn)清理”賬戶余額，如果余額借方，表示清理凈損失，轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”賬戶；如果余額在貸方，表示清理凈收益，轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”賬戶。 “固定資產(chǎn)清理”余額：180 000130 00050020050 300（借方）（5）、結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益：37、2010年5月24日，ABC公司因生產(chǎn)需要而購入一項專利技術(shù)，使用該技術(shù)后，協(xié)議價款為125 000元，使用年限為10年，手續(xù)費用8 500

15、元，均已通過工行支付。（1）、購入專利權(quán)：（2）、當月攤銷：注：“無形資產(chǎn)”購入當月開始攤銷，減少當月不再攤銷   “固定資產(chǎn)”購入當月不提折舊，減少當月照提折舊。38、2010年5月26日,ABC公司以200 000元的價格從土地管理部門取得一塊土地使用權(quán)，使用年限為30年，發(fā)生其他費用8 000元，均已通過工行支付；假設(shè)當月開始在此建造新廠部大樓。（1）、取得使用權(quán)時：（2）、開始建造時轉(zhuǎn)入工程成本：39、結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費用，按生產(chǎn)工人工資比例分進行分配。（1）計算本月“制造費用”借方發(fā)生額：30 00030 0004 20040 00035 000139 200（2）、

16、見第31題，A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資80 000元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資100 000元；  （3）、結(jié)轉(zhuǎn)制造費用的會計處理：40、期末，計算完工產(chǎn)品成本，“生產(chǎn)成本A產(chǎn)品”期初余額為發(fā)生的材料成本50 000元，A產(chǎn)品4 000件當月全部完工入庫；B產(chǎn)品6 000件全部未完工。A產(chǎn)品期初已發(fā)生成本：50 000會計處理如下:41、2010年5月28日，對壬戌公司銷售A產(chǎn)品1 000件，售價120元/件，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價款為120 000元，增值稅稅額為20 400元，商品已經(jīng)發(fā)出，壬戌公司已承諾付款。會計處理如下：（1）、確認收入時：（2）、結(jié)轉(zhuǎn)成本時：42、2010年5月29日

17、，向己未公司銷售B產(chǎn)品3 000件,開出增值稅專用發(fā)票，價款390 000元，稅款66 300元，款項已收存銀行；B產(chǎn)品單位入庫成本為95元/件。同時收回客戶辛酉公司貨款80 000元存入銀行。會計處理如下：（1）、確認收入時：（2）、結(jié)轉(zhuǎn)成本時： 收回客戶辛酉公司貨款時：43、2010年5月29日，客戶庚申公司破產(chǎn)，應(yīng)付我公司貨款20 000元無法收回，批準確認為壞賬損失。會計處理如下： 44、2010年3月份已確認為壞賬的丁巳公司貨款30 000元，當月又重新收回。會計處理如下：（1）、恢復(fù)信用：（2）、收回貨款44、假定應(yīng)收賬款期初借方余額500 000元，期初“壞賬

18、準備”貸方余額25 000元，按應(yīng)收賬款余額的5%計提壞賬準備，計算5月31日應(yīng)計提壞賬準備的金額?！皯?yīng)收賬款”5月31日余額：500 00023 400140 40080 00020 00030 00030 000563 800 “壞賬準備”應(yīng)保持余額：563 800×5%28 190（貸方）“壞賬準備”期末計提前的余額：25 00020 00030 00035 000（貸方） 應(yīng)補提的“壞賬準備”金額：28 19035 0006810，會計處理如下：45、2010年5月31日，戊材料賬面成本為25 500元，市場價值為20 000元。會計處理如下：假設(shè)2010

19、年6月30日，戊材料市場價值為24 000元，ABC公司會計處理如下：假設(shè)2010年7月31日，該批戊材料的市場價值恢復(fù)到27 000元，ABC公司的會計處理如下： 已計提跌價準備的存貨，其價值以后得以恢復(fù)，應(yīng)轉(zhuǎn)回已計提的存貨跌價準備，轉(zhuǎn)回的存貨跌價準備以原計提的金額為限。 本例中，原計提跌價準備5 500元，以后價值回升到超過賬面價值的27 000元，我們一共只能轉(zhuǎn)回已計提的5 500元（4 0001 500），即存貨期末計價采用“成本與市價孰低法”。46、2010年5月31日，ABC公司對存貨進行盤點，A產(chǎn)品實存數(shù)為2 950件，賬存數(shù)為3 000件，單位成本80.77

20、元/件，短缺50件，每件A產(chǎn)品材料成本已抵扣的進項稅額為7.23元。經(jīng)查明有40件為自然災(zāi)害所造成，其余10件為庫管員收發(fā)錯誤，由其賠償。會計處理如下：47、2010年5月31日，開出期限3個月，年利率5%，票面金額175 500元的帶息商業(yè)承兌匯票一張，用于抵付前欠戊辰公司材料款。（1）、開出匯票時：6月末、7月末計提利息費用：175 500×5%÷12731.25（2）、8月末到期付款時：（3）、若三個月后企業(yè)無力支付票款，則按票據(jù)到期值轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款。48、2010年5月29日，收到銀行轉(zhuǎn)來付款通知，轉(zhuǎn)賬劃付電視臺廣告費用20 000元。49、2010年5月31日，銀行

21、轉(zhuǎn)來付款通知，支付短期借款利息6 000元，扣結(jié)算手續(xù)費500元。 50、2010年5月31日，支付上月份工資270 000元，代扣個人所得稅10 000元，代扣房租費用5 000元。次月實際申報支付稅款時：51、現(xiàn)金支付職工生活困難補助費用4 500元。52、無上期留抵稅額，計算本期應(yīng)交增值稅。次月初申報，實際繳納增值稅時：如果沒有繳納增值稅，則從“應(yīng)交增值稅”明細轉(zhuǎn)出：以后月份實際繳納時：53、ABC公司本月日常活動應(yīng)交營業(yè)稅20 000元，應(yīng)交消費稅500元。會計處理如下：54、計算本月應(yīng)交城建稅及教育費附加，假設(shè)計征比例分別為1%、3%。本期應(yīng)交城建稅：（38 611.520 0005

22、00）×1%591.12本期應(yīng)交教育費附加: （38 611.520 000500）×3%1 773.35會計處理如下:55、小企業(yè)繳納應(yīng)交未交的營業(yè)稅、消費稅、城建稅等。會計處理如下：56、ABC公司2010年5月1日從深圳發(fā)展銀行取得短期借款500 000元，期限1年，年利率4.5%,按季度支付利息費用。同時在深發(fā)展開立一般結(jié)算賬戶，轉(zhuǎn)存該筆資金。（1）、2010年5月1日取得短期借款時：（2）、2010年5月31日計提利息費用時：（3）、2010年6月30日支付二季度利息時：（4）、2011年4月30日歸還借款，并支付最后一月利息費用。57、2010年5月31日，收到

23、工行利息收入回單，本月存款利息收入300元。會計處理如下：58、ABC公司于2010年5月1日向工商銀行借入兩年期借款1 000 000元，準備用于基建工程改造。借款年利率7.5%,到期一次還本付息。2010年6月1日開始動工興建，開始符合資本化條件。2011年8月1日工程建造完工，達到預(yù)定可使用狀態(tài)。（1）、2010年5月1日取得借款時：（3）、2010年6月份至2011年7月31日，每月末計提利息時：（4）、2011年8月1日至到期前，每月計提利息：（5）、2012年4月30日，到期歸還長期借款。會計處理如下：59、2010年5月31日，D公司要以銀行存款500 000元投資ABC公司，各

24、方確認的入股金額為300 000元。會計處理下如下：60、2010年5月31日，E公司用機器設(shè)備一臺對ABC公司投資，設(shè)備原值300 000元，已提折舊80 000元。評估價值為200 000元，各方確認的價值為190 000元。61、2010年5月1日，ABC公司購入辦公家私一批，對方開具了增值稅普通發(fā)票，價款50 000元，稅額8 500元，通過銀行存款付訖。ABC公司分三年攤銷。會計處理如下：（1）、購入時的會計處理：（2）、當月攤銷時：62、2010年5月10日，采購部門小李出差預(yù)借差旅費3 000元。5月30日出差歸來，發(fā)生住宿費、交通費等共2 400元，余款交回財務(wù)部門。（1）、預(yù)

25、借差旅費時：（2）、報銷差旅費時：63、2010年5月31日，清查現(xiàn)金，短缺500元。經(jīng)查其中480為出納員小蘭多付所至；20元為累計找零尾差。64、2010年5月31日，清查現(xiàn)金，盤盈2 000元。經(jīng)查1 500元為已離職員工小陳未領(lǐng)的工資、另外500元無法查明原因。會計處理如下：65、2010年5月5日，公司安裝電信寬帶發(fā)生費用5 000元，用銀行存款支付,有效期一年，均為管理部門使用。（1）、發(fā)生費用時：（2）、當月攤銷時： 66、2010年5月31日，全月職工違紀罰款共2 000元，收交財務(wù)部門。 借：現(xiàn)金     

26、                           2 000 67、2010年5月份，公司行管部門車輛違反交通規(guī)則，共罰款5 000元。其中1 000元由司機小張承擔(dān)，另外4 000元由企業(yè)負擔(dān)(稅法不允許稅前扣除)。68、2010年5月31日，ABC公司盤盈生產(chǎn)設(shè)備一臺（八成新），同類設(shè)備的市場價格為300 000元。69

27、、結(jié)轉(zhuǎn)當月?lián)p益類科目的發(fā)生額。（1）、結(jié)轉(zhuǎn)“主營業(yè)務(wù)收入”科目本月發(fā)生額：（2）、結(jié)轉(zhuǎn)“其它業(yè)務(wù)收入”科目本月發(fā)生額：（3）、結(jié)轉(zhuǎn)“營業(yè)外收入”科目本月發(fā)生額：（4）、結(jié)轉(zhuǎn)“投資收益”科目本月發(fā)生額：（5）、結(jié)轉(zhuǎn)“主營業(yè)務(wù)成本”科目本月發(fā)生額：（6）、結(jié)轉(zhuǎn)“其它業(yè)務(wù)支出”科目本月發(fā)生額：（7）、結(jié)轉(zhuǎn)“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目本月發(fā)生額：（8）、結(jié)轉(zhuǎn)“財務(wù)費用”科目本月發(fā)生額：（9）、結(jié)轉(zhuǎn)“管理費用”科目本月發(fā)生額：（10）、結(jié)轉(zhuǎn)“營業(yè)費用”科目本月發(fā)生額：（11）、結(jié)轉(zhuǎn)“營業(yè)外支出”科目本月發(fā)生額： （12）、結(jié)轉(zhuǎn)“所得稅”科目本月發(fā)生額：70、如果是年末，還應(yīng)當結(jié)轉(zhuǎn)全年凈利潤（暫不

28、考慮其它月份數(shù)據(jù)）。71、還應(yīng)提取法定盈余公積，提取比例為全年凈利潤的10%。72、ABC公司股東會會議批準了董事會提出的利潤分配方案預(yù)案，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利36 000元。73、實際支付上述現(xiàn)金股利時，會計處理如下：74、根據(jù)股東會決議，將當年凈利潤中的100 000元轉(zhuǎn)增注冊資本。75、ABC公司盈余公積金額較大，經(jīng)批準將其中100 000元轉(zhuǎn)增資本。76、2011年發(fā)現(xiàn)2009年漏計一筆賒銷收入200 000元，該批商品的成本為160 000元。企業(yè)增值稅稅率為17%，適用25%的企業(yè)所得稅稅率，無其他納稅調(diào)整事項；該公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，按期末應(yīng)收賬款余額的5%計提壞賬準

29、備(假定稅法不允許稅前扣除)。（1）、補記收入和成本：（2）、調(diào)整應(yīng)交所得稅: （3）、將“以前年度損益調(diào)整” 賬戶余額轉(zhuǎn)入利潤分配：（4）、調(diào)整利潤分配有關(guān)數(shù)據(jù):77、2011年，ABC公司發(fā)現(xiàn)，2009年漏計一項固定資產(chǎn)的折舊費用150 000，所得稅申報表中未扣除該項費用。適用25%的企業(yè)所得稅率，無其他納稅調(diào)整事項；該公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，稅法允許調(diào)整應(yīng)交稅金。（1）、補提折舊：（2）、調(diào)整應(yīng)交所得稅：（3）、將“以前年度損益調(diào)整 ”科目余額轉(zhuǎn)入利潤分配：（4）、調(diào)整利潤分配有關(guān)數(shù)據(jù)： 深圳市ABC股份有限公司，于2009年12月15經(jīng)深圳市工商行政

30、管理局批準設(shè)立，公司坐落于寶安區(qū)××工業(yè)園區(qū)，主要經(jīng)營某電子元器件的生產(chǎn)制造，營業(yè)執(zhí)照號：4403022174986，注冊資本：人民幣伍佰萬元整，稅務(wù)登記證號：440300678218905，開戶行中國工商銀行觀瀾分行；企業(yè)財務(wù)會計報告編制的基準是財政部頒布的新企業(yè)會計準則；企業(yè)所得稅稅率為25%，增值稅率為17%。1、2009年11初由A公司、B公司、C公司、D公司和E公司五家企業(yè)發(fā)起設(shè)立ABC股份有限公司，并一次性繳足注冊資本，A出資人民幣200萬元、B出資人民幣100萬元、C以機器設(shè)備出資，資產(chǎn)評估價為100萬元，各方確認入賬價值80萬元、D出資人民幣60萬元，E公司

31、以一項非專利技術(shù)出資，各方確認的價值為人發(fā)幣60萬元，11月26日已取得驗資報告。根據(jù)相關(guān)出資憑證做會計處理：2、2009年11月30日止，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費用、驗資費等17 200元，款未付。3、2009年12月24日，辦理好基本賬戶，注冊資本從臨時驗資賬戶轉(zhuǎn)入基本賬戶；從銀行提取現(xiàn)金100 000備用，當月發(fā)生律師費、注冊費等28 500元，用銀行存款支付；現(xiàn)金支付上月驗資費用及招待費。（1）、注冊資本從臨時驗資賬戶轉(zhuǎn)入基本賬戶的會計處理：（2）：提現(xiàn)備用的會計處理：（3）、當月發(fā)生律師費、注冊費的會計處理：（4）、支付上月驗資費用及招待費的會計處理： 金融資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)初步了

32、解： 一、交易性金融資產(chǎn)的概念 金融資產(chǎn)是指一切代表未來收益或資產(chǎn)合法要求權(quán)的憑證，亦稱金融工具或證券。是指單位或個人擁有的以價值形態(tài)存在的資產(chǎn)，是一種索取實物資產(chǎn)的權(quán)利。金融資產(chǎn)主要包括庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、貸款、墊款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收利息、債權(quán)投資、股權(quán)投資、基金投資及衍生金融資產(chǎn)等。（衍生金融資產(chǎn)，是與基礎(chǔ)金融產(chǎn)品相對應(yīng)的一個概念，指建立在基礎(chǔ)產(chǎn)品或基礎(chǔ)變量之上，其價格隨基礎(chǔ)金融產(chǎn)品的價格(或數(shù)值)變動的派生金融產(chǎn)品。包括遠期合同、金融期貨、期權(quán)和互換等） 交易性金融資產(chǎn)，主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，如企業(yè)以賺取差價為目的的從二級市場

33、購入的股票、債券、基金等。 二、交易性金融資產(chǎn)的會計處理 為了核算交易性金融資產(chǎn)的取得、收取現(xiàn)金股利或利息、處置等業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)當設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”、“公允價值變動損益”、“投資收益”等科目。 （一）、交易性金融資產(chǎn)的取得 企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當按照該金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為其初始確認金額，記入“交易性金融資產(chǎn)成本”科目。取得交易性金融資產(chǎn)所支付的價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)當單獨確認應(yīng)收項目，記入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目。 取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當在發(fā)生時計

34、入投資收益。交易費用是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費用，包括支付給代理機構(gòu)、咨詢公司、券商的手費續(xù)費和擁金及其他必要支出。4、2010年1月20日，ABC公司委托某證券公司從深圳證券交易所購入XYZ上市公司股票10 000股，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。該筆股票投資在購買日的公允價值為100 000元。另支付相關(guān)交易費用金額為2 500元。ABC公司應(yīng)編制如下會計分錄：（1）、2010年1月20日，購買XYZ上市公司股票時：（會計理論上貸記“其他貨幣資金存出投資款”，方便理解，我們用“銀行存款”） （二）交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利和利息 企業(yè)持有交易性金融

35、資產(chǎn)期間對于被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或企業(yè)在資產(chǎn)負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息收入，應(yīng)當確認為應(yīng)收項目，記入“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，并計入投資收益。5、2009年1月6日，ABC公司購入UVW公司發(fā)行的公司債券，該筆債券于2008年7月1日發(fā)行，面值為250 000元，票面利率為4%。上年債券利息于下年初支付。ABC公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付價款為260 000元（其中包含已宣告發(fā)放的債券利息5 000元），另支付交易費用3 000元。2009年2月6日，ABC公司收到該筆債券利息5 000元。2010年初，ABC公司收到債券利息10 000元。A

36、BC公司應(yīng)編制如下會計分錄：（1）、2009年1月6日，購入UVW公司的債券時：（2）、2009年2月6日,收到購買價款中包含的已宣告發(fā)放的債券利息時:（3）、2009年12月31日，確認UVW公司債券利息收入時：（4）、2010年初，收到持有UVW公司債券利息時： 注：上例中，取得交易性金融資產(chǎn)所支付的價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的債券利息5 000元，要在“應(yīng)收利息”科目單獨列示，而不能記入“交易性金融資產(chǎn)”成本中。 （三）交易性金融資產(chǎn)的期未計量 資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當期損益。企業(yè)應(yīng)當在資產(chǎn)負債表

37、日按照交易性金融資產(chǎn)公允價值與其賬面余額的差額，借記或貸記“交易性金融資產(chǎn)公允價值變動”科目，貸記或借記“公允價值變動損益”科目。6、承上題，假定2009年6月30日，ABC公司購買的該筆債券的市價為258 000元；2009年12月31日，ABC公司購買的該筆債券市價為256 000元；ABC公司的賬務(wù)理：（1）、2009年6月30日，確認該筆債券的公允價值變動損益時：（2）、2009年12月31日，確認該筆債券的公允價值變動損益時： 注：在上例中，2009年6月30日，該筆債券的公允價值為258 000元，賬面余額為255 000元，公允價值大于賬面余額3 000元，應(yīng)計入“公允

38、價值變動損益”科目貸方；2009年12月31日，該筆債券的公允價值為256 000元，賬面余額為258 000元，公允價值小于賬面余額2 000元，應(yīng)記入“公允價值變動損益”科目借方。（四）交易性金融資產(chǎn)的處置 出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當將該金融資產(chǎn)出售時的公允價值與其賬面余額之間的差額確認為投資收益，同時調(diào)整公允價值變動損益。 企業(yè)按收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該金融資產(chǎn)的賬面余額，貸記“交易性金融資產(chǎn)”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時，將原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。7、承上

39、例，2010年1月15日，ABC公司出售了所持有的UVW公司債券，售價為256 500元。ABC公司應(yīng)編制如下會計分錄： 注：上例中，企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時，還應(yīng)將原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出，即出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)按累計確認“公允價值變動”明細科目的發(fā)生額1 000元，借記“公允價值變動損益”科目，貸記“投資收益”科目。 原材料核算的方法介紹： 原材料是企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)過加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料、主要材料和外購半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實體但有助于產(chǎn)品形成的輔助材料。 原材料的日常收發(fā)及結(jié)存，可以采用實際成本核算，也可

40、以采用計劃成本核算。一、采用實際成本核算 材料按實際成本計價核算時，材料的收發(fā)及結(jié)存，無論總分類核算還是明細分類核算，均按照實際成本計價。采用實際成本核算，反映不出日常材料成本是節(jié)約還是超支，從而不能反映和考核物資采購業(yè)務(wù)的經(jīng)營成果。8、ABC公司購入甲材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300 000元，增值稅稅額51 000元，另支付運雜費1 200元，全部貨款轉(zhuǎn)賬支付，材料已驗收入庫。會計分錄如下：9、ABC公司持銀行匯票1 053 000元購入乙材料一批，增值稅普通發(fā)票上記載價款為900 000元，增值稅稅額153 000元，材料已驗收入庫。會計分錄如下： 10、ABC公司

41、采用匯兌方式購入丙材料一批，發(fā)票及賬單已收到，增值稅專用票上記載的貨款為20 000元，增值稅稅額為3 400元，支付保險費1 000元，材料尚未到達。會計分錄：11、上題購入的丙材料已到，并驗收入庫。會計分錄發(fā)下：12、ABC公司采用委托收款方式購入丁材料一批，材料已驗收入庫，月末發(fā)票賬單尚未收到也無法確定其實際成本，暫估價值為50 000元。會計分錄如下：13、上述購入的丁材料于次月收到發(fā)票賬單，增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為55 000元，增值稅稅額9 350元，對方代墊運雜費5 000元，銀行存款付訖。會計分錄如下：14、根據(jù)購銷合同的規(guī)定，ABC公司為購買戊材料向?qū)毤压绢A(yù)付貨款300

42、 000元，款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬付訖。會計分錄如下：15、承上例，ABC公司收到寶佳公司發(fā)來的戊材料，已驗收入庫。增值稅專用發(fā)票記載，該批貨物的價款315 000元，增值稅稅額53 550元，對方墊裝卸費用5 000元。會計處理：（2）、補付貨款時的會計分錄：二、采用計劃成本核算 材料采用計劃成本核算時，材料的收發(fā)及結(jié)存，無論總分類核算還是明細分類核算，都按照計劃成本計價。使用的會計科目有“原材料”、“材料采購”、“材料成本差異”等。材料實際成本與計劃成本的差異，通過“材料成本差異”科目核算。月末，計算本月發(fā)出材料應(yīng)負擔(dān)的成本差異并進行分攤，根據(jù)領(lǐng)用材料的用途計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當期

43、損益，從而將發(fā)出材料的計劃成本調(diào)整為實際成本。 “材料成本差異”科目反映企業(yè)已入庫各種材料的實際成本與計劃成本的差異，借方登記超支差異及發(fā)出材料應(yīng)負擔(dān)的節(jié)約差異，貸方登記節(jié)約差異及發(fā)出材料應(yīng)負擔(dān)的超支差異。期末如有借方余額，反映企業(yè)庫存材料的實際成本大于計劃成本的差異（超支差異）；如為貸方余額，反映企業(yè)庫存材料實際成本小于計劃成本的差異（節(jié)約差異）。第一：購入材料的會計處理：16、ABC公司購入己材料一批，專用發(fā)票上記載的價款300 000元，增值稅稅額51 000元，發(fā)票賬單已收到，計劃成本為320 000元，已驗收入庫，全部款項以銀行存款支付。采購付款的會計分錄如下： 在計劃成本法下，取得的材料要先通過