會計繼續(xù)教育中山市考試題目及答案

1、第一部分 小企業(yè)會計準(zhǔn)則基本情況簡介小企業(yè)會計準(zhǔn)則計算所得稅費用時采用的是(應(yīng)付稅款法)。  依據(jù)小企業(yè)會計準(zhǔn)則，匯兌收益計入(營業(yè)外收入)。  關(guān)于執(zhí)行小企業(yè)會計準(zhǔn)則的問題銜接下列說法不正確的是(新準(zhǔn)則下不再設(shè)置長期待攤費用)。  企業(yè)用銀行存款購買原材料時，應(yīng)(貸記“銀行存款”)。  (應(yīng)收賬款)是小企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)應(yīng)向購買方、接受勞務(wù)的單位或個人收取的款項。   應(yīng)收及預(yù)付款項的壞賬損失應(yīng)當(dāng)于實際發(fā)生時(計入營業(yè)外支出)。某小企業(yè),其2012年10月銷售的一批貨物在2013年2月發(fā)生銷售退回，其處理正確的有(沖減1

2、3年2月份的收入)。領(lǐng)用低值易耗品時，下列賬務(wù)處理中不正確的是(借記“低值易耗品”)。投資活動按照投資行為介入程度可分為(對內(nèi)投資和對外投資)。小企業(yè)應(yīng)對(自營建造的固定資產(chǎn))計提折舊。網(wǎng)上開店屬于(網(wǎng)絡(luò)創(chuàng)業(yè))。投資活動按照投資行為介入程度可分為(直接投資和間接投資)。小企業(yè)的財務(wù)報表可以不包括(所有者權(quán)益變動表)。新準(zhǔn)則下不再增設(shè)“待攤費用”科目的小企業(yè)，應(yīng)將原賬中“待攤費用”的金額轉(zhuǎn)入(預(yù)付賬款)。小企業(yè)會計準(zhǔn)則下，存貨盤盈，應(yīng)當(dāng)計入(營業(yè)外收入)。甲公司的A產(chǎn)品本月完工470臺，在產(chǎn)品100臺，平均完工程度為30%，發(fā)生生產(chǎn)成本合計為100000元。則月末在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量為(30)臺。甲

3、企業(yè)為一般納稅人，購入需要安裝的設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價為10000元，增值稅稅額為1700元，另支付的運雜費為100元，包裝費200元，款項以銀行存款支付。安裝過程中用銀行存款支付安裝費1000元。則該固定資產(chǎn)的入賬價值是(11300)應(yīng)收及預(yù)付款項的壞賬損失應(yīng)當(dāng)于實際發(fā)生時(沖減壞賬準(zhǔn)備)。小企業(yè)的會計要素計量屬性均為（歷史成本）。小企業(yè)外部會計信息使用者主要為（稅務(wù)部門和銀行）。企業(yè)外購的存貨采購成本不包括（可抵扣的增值稅）。小企業(yè)會計準(zhǔn)則中規(guī)定長期股權(quán)投資的后續(xù)計量應(yīng)采用（成本法）。小企業(yè)出租出借周轉(zhuǎn)材料的租金收入應(yīng)計入（營業(yè)外收入）。在小企業(yè)會計準(zhǔn)則下，采用分期

4、付款方式購入的固定資產(chǎn)的入賬價值應(yīng)折現(xiàn)。(錯誤) 小企業(yè)持有固定資產(chǎn)的目的，是為了生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理的需要，也可直接用于出售。(錯)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照年限平均法計提折舊。(正確)  在小企業(yè)會計準(zhǔn)則下，對于盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)作為前期差錯更正。(錯誤)  小企業(yè)會計準(zhǔn)則下，不計提壞賬準(zhǔn)備。(正確)  企業(yè)收到投資者投入現(xiàn)金時，應(yīng)借記“實收資本”。(錯誤)  企業(yè)的基本存款賬戶可以存入現(xiàn)金，不能支取現(xiàn)金。(錯誤)  信用條件(30，1/10)的含義是：客戶在購買貨物后，可以在30日內(nèi)付款；如果客戶在10日內(nèi)付款，可以享受10%的價

5、格折扣。(錯誤)  應(yīng)收及預(yù)付款項實際發(fā)生壞賬時，應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外支出。(錯誤)  小企業(yè)(批發(fā)業(yè)、零售業(yè))在購買商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費，要計入成本。(錯誤)長期債券的折價或者溢價在債券存續(xù)期間內(nèi)于確認(rèn)相關(guān)債券利息收入時采用直線法進行攤銷。(正確)小企業(yè)會計準(zhǔn)則，沒有區(qū)分使用壽命有限的無形資產(chǎn)和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。(正確)企業(yè)不能可靠估計無形資產(chǎn)使用壽命的，攤銷期不短于5年。(錯誤)長期債券投資損失應(yīng)當(dāng)于實際發(fā)生時計入營業(yè)外支出，同時沖減長期債券投資賬面余額。(對)盤盈存貨的成本,應(yīng)當(dāng)按照同類或類似存貨的市場價格確定。盤盈存貨實現(xiàn)的收益應(yīng)當(dāng)計入營業(yè)外收入

6、。(錯誤)企業(yè)的基本存款賬戶可以存入現(xiàn)金，不能支取現(xiàn)金。(錯誤)在小企業(yè)會計準(zhǔn)則下，要求對固定資產(chǎn)后續(xù)支出資本化或者費用化進行職業(yè)判斷。(錯誤)小企業(yè)為員工代扣代繳個人所得稅。(正確)小企業(yè)持有固定資產(chǎn)的目的，是為了生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理的需要,也可直接用于出售。(錯誤) 商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過6個月。(正確)小企業(yè)會計準(zhǔn)則下，滿足一定條件可以資本化。(錯誤) 在企業(yè)會計準(zhǔn)則下,企業(yè)對持有的長期股權(quán)投資采用成本法進行后續(xù)計量，當(dāng)被投資方實現(xiàn)的凈利潤時不做賬務(wù)處理。（對） 中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型,具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收

7、入、資產(chǎn)總額等指標(biāo),結(jié)合行業(yè)特點制定。（對）第三部分 有關(guān)問題銜接規(guī)定新、舊轉(zhuǎn)換后的幾項會計工作3小企業(yè)對會計政策變更、會計估計變更和會計差錯更正均應(yīng)當(dāng)采用(未來適用法)進行會計處理。  新準(zhǔn)則中新設(shè)置的的科目是(周轉(zhuǎn)原材料)。  企業(yè)所得稅法規(guī)定無形資產(chǎn)的攤銷年限不低于(10年)。  新準(zhǔn)則下取消了存貨(后進先出法)。  新準(zhǔn)則要求小企業(yè)對長期股權(quán)投資一律采用(成本法)核算。下列選項中不屬于非貨幣性項目的是(存貨)。無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于(10年)。針對小企業(yè)(農(nóng)、林、牧、漁業(yè))，新準(zhǔn)則專門設(shè)置了“(消耗性生物資產(chǎn))”科目，用于核算小企業(yè)持有的消耗

8、性生物資產(chǎn)的實際成本。小企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用(交易發(fā)生日即期匯率)折算。財政部于2011年發(fā)布的小企業(yè)會計準(zhǔn)則要求自(2013年1月1日)起在小企業(yè)范圍內(nèi)施行。小企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)當(dāng)采用(交易發(fā)生日即期匯率)折算。  新準(zhǔn)則要求小企業(yè)對長期股權(quán)投資一律采用(成本法)核算。  外幣貨幣性項目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的(即期匯率)折算。新準(zhǔn)則下不再增設(shè)“待攤費用”科目的小企業(yè)，轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)對原賬中“待攤費用”科目的余額進行分析，轉(zhuǎn)入新賬中“（預(yù)付賬款）”等科目。企業(yè)不能可靠估計無形資產(chǎn)使用壽命的，攤銷期不得低于(10年)小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在執(zhí)行新準(zhǔn)則前全面清

9、查各項資產(chǎn)和負(fù)債，如實反映其狀況及潛在風(fēng)險。對于清查出的損益，應(yīng)先記入“（待處理財產(chǎn)損溢）”科目，經(jīng)批準(zhǔn)后，調(diào)整相關(guān)所有者權(quán)益。新準(zhǔn)則規(guī)定，開辦費直接計入（管理費用）。小企業(yè)不會產(chǎn)生外幣財務(wù)報表折算差額，也減少了外幣財務(wù)報表折算的工作量。（正確）對于季節(jié)性生產(chǎn)性小企業(yè)，“制造費用”科目年末有余額的，應(yīng)在轉(zhuǎn)賬時將原賬中該科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用原賬。(正確)  以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目,仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算,不改變其記賬本位幣金額。(正確) 小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，并考慮稅法的規(guī)定，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計凈殘值。(正確) &

10、#160;新準(zhǔn)則中沒有設(shè)置存貨跌價準(zhǔn)備科目，如果原來計提了存貨跌價準(zhǔn)備，應(yīng)轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤”科目。(正確)  小企業(yè)的財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注四個組成部分。(正確)  小企業(yè)對會計政策變更、會計估計變更和會計差錯更正均應(yīng)當(dāng)采用未來適用法進行會計處理。(正確)  小企業(yè)對外幣財務(wù)報表進行折算時，應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率對外幣資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的所有項目進行折算。(正確)  非貨幣性項目,是指貨幣性項目以外的項目。包括：存貨、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。(對)小企業(yè)會計準(zhǔn)則未作規(guī)定的事項，參照

11、企業(yè)會計準(zhǔn)則執(zhí)行。(正確)新準(zhǔn)則設(shè)置了“周轉(zhuǎn)材料”科目，用于核算小企業(yè)庫存的周轉(zhuǎn)材料的成本，包括包裝物、低值易耗品，以及小企業(yè)(建筑業(yè))的鋼模板、木模板、腳手架等。(正確)小企業(yè)應(yīng)當(dāng)對原有會計核算軟件和會計信息系統(tǒng)進行及時更新和調(diào)試，正確實現(xiàn)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，確保新舊賬套的有序銜接。(正確)小企業(yè)上市或成為大中型企業(yè)時改為執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則。(正確)小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算的當(dāng)期應(yīng)納稅額，確認(rèn)所得稅費用。(正確)  對于季節(jié)性生產(chǎn)性小企業(yè)，“制造費用”科目年末有余額的，應(yīng)在轉(zhuǎn)賬時將原賬中該科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用原賬。（正確）第四部分 小企業(yè)會計準(zhǔn)則案例分析下列企業(yè)的劃分，正

12、確的是(工業(yè)制造業(yè)，從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入300萬元及以上不足2000萬元的為小型企業(yè))。  下列關(guān)于小企業(yè)固定資產(chǎn)的核算正確的是(小企業(yè)接受投資者投入的固定資產(chǎn)按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定)。  小企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表以(歷史成本)為原則編報。  小企業(yè)無形資產(chǎn)只能按(年限平均法)攤銷。  關(guān)于小企業(yè)分期收款確認(rèn)收入，下列說法正確的是(如果售出商品不符合收入確認(rèn)條件，則不應(yīng)確認(rèn)收入，已經(jīng)發(fā)出的商品，應(yīng)當(dāng)通過“發(fā)出商品”科目進行核算)。  小企業(yè)無形資產(chǎn)，下列不正確的是(小企業(yè)無形資產(chǎn)發(fā)生減值時要計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備)。  下

13、列關(guān)于小企業(yè)長期債券投資的具體核算不正確的是(小企業(yè)長期債券投資后續(xù)計量確認(rèn)利息收入根據(jù)攤余成本和實際利率計算且考慮減值)。下列關(guān)于小企業(yè)所有者權(quán)益，說法不正確的是(小企業(yè)所有者權(quán)益不包括直接計入所有者權(quán)益的利得與損失，并且設(shè)置“其他綜合收益”科目)。關(guān)于小企業(yè)會計核算的特別規(guī)定，下列說法正確的是(執(zhí)行小企業(yè)會計準(zhǔn)則的小企業(yè)，發(fā)生的交易或者事項在小企業(yè)會計準(zhǔn)則中未給出規(guī)范的，可以參照企業(yè)會計準(zhǔn)則中的相關(guān)規(guī)定進行處理)小企業(yè)會計準(zhǔn)則下，關(guān)于短期投資，下列說法不正確的是(后續(xù)計量反映浮動盈虧，計入“公允價值變動損益”)。對小企業(yè)的資產(chǎn)要求按歷史成本計量，不再要求計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，持有期間資產(chǎn)增值或

14、減值在會計上不作調(diào)整，仍維持原歷史成本金額，資產(chǎn)實際損失的確定參照了企業(yè)所得稅法中的有關(guān)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，計入營業(yè)外支出處理。 (正確)小規(guī)模納稅人實行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并且可以抵扣進項稅額。(錯誤)在小企業(yè)會計準(zhǔn)則下，短期投資按歷史成本初始計量，交易費用計入投資收益。(正確)小企業(yè)固定資產(chǎn)清查發(fā)生盤虧凈損失，屬于經(jīng)營損失的計入管理費用非常損失的計入營業(yè)外支出。(正確)目前國際上制定小企業(yè)會計準(zhǔn)則的模式主要有兩種，即一體法模式和分立法模式。(正確)小企業(yè)長期股權(quán)投資只采用成本法不使用權(quán)益法核算。(正確)按照中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，

15、具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點制定。(正確)  小企業(yè)無形資產(chǎn)按直線法攤銷，對于不能可靠估計使用壽命的無形資產(chǎn)可以不攤銷。(錯誤)  小企業(yè)盤盈存貨實現(xiàn)的收益應(yīng)沖減管理費用。（錯誤）小企業(yè)會計準(zhǔn)則改革是由于服務(wù)小企業(yè)健康發(fā)展的需要、與時俱進，完善企業(yè)會計準(zhǔn)則的需要、推進會計國際趨同的需要。（(正確）第五部分 小企業(yè)稅務(wù)會計案例分析印花稅的處理通過應(yīng)交稅費科目核算。(錯誤)  小規(guī)模納稅人購買物資、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅應(yīng)計入 “應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅”科目核算。(錯誤)  自2016年10月

16、1日起我國大幅減免化妝品消費稅，普通化妝品不再征收消費稅，高檔化妝品消費稅稅率從30%降至20%。(錯誤)  委托加工的會計處理中，受托方可按本企業(yè)同類消費品的銷售價格計算代收代繳消費稅；若沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算。(正確)  小企業(yè)自產(chǎn)自用應(yīng)稅資源品應(yīng)納資源稅應(yīng)通過“稅金及附加”賬戶核算。(錯誤)  小企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，土地使用權(quán)與地上建筑物及其附著物應(yīng)一并在“固定資產(chǎn)”等科目核算的，借記“固定資產(chǎn)清理”等科目，貸記“應(yīng)交稅費應(yīng)交土地增值稅”。 (正確)  小規(guī)模納稅人只需設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科

17、目中設(shè)置上述專欄。(正確)按照國家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡并納稅人申報繳稅次數(shù)的公告(國家稅務(wù)總局公告2016年第6號)規(guī)定，自2016年4月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費稅、文化事業(yè)建設(shè)費，以及隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設(shè)稅、教育費附加等稅費，原則上實行按季度申報。(正確)小規(guī)模納稅人減免增值稅的賬務(wù)處理，3萬元免征起點應(yīng)是含稅銷售額。(錯)按季度申報增值稅時，每月只做計提增值稅的會計處理，不做繳納或免征增值稅的會計處理，季度末合并計算銷售額，如果不符合免征增值稅條件時，按季度合并銷售額全額計算繳納增值稅。(正確)下列關(guān)于小企業(yè)其他稅種的處理正確的是（利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”

18、項目調(diào)整為“稅金及附加”項目 ）。小企業(yè)銷售商品應(yīng)交納的資源稅計入（稅金及附加）按季度申報增值稅時，每月只做計提增值稅的會計處理，不做繳納或免征增值稅的會計處理，季度末合并計算銷售額，如果達到免征增值稅條件時就將計提的增值稅合計轉(zhuǎn)入(營業(yè)外收入)。應(yīng)稅消費品包裝物應(yīng)交消費稅的會計處理中，隨同產(chǎn)品銷售而單獨計價，其收入記入(其他業(yè)務(wù)收入)賬戶。自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按(50%)計入應(yīng)納稅所得額，按(20%)的稅率繳納企業(yè)所得稅。某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2017年1月份銷售額為2

19、5 000元(不含稅，下同)，2月份銷售額為20 000元，3月份銷售額為50 000元。按季度申報繳納增值稅(假設(shè)不考慮稅費附加等)下列會計處理不正確的是(本季度末將計提的增值稅合計轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入)。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，減按（A、2%）征收率征收增值稅。 小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，按(3%)征收率征收增值稅。  自2016年 12月1日起對超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征消費稅，稅率為(10%)。第六部分 小企業(yè)稅務(wù)籌劃案例分析納稅籌劃是在熟悉稅法的基礎(chǔ)上爭取“少繳稅”或遞延納稅，即：應(yīng)該繳的稅一分不少，不應(yīng)該繳的稅一分不多。(正

20、確) 稅務(wù)籌劃是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)(稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī))的前提下，通過對納稅主體(法人或自然人)的經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排,以達到少繳稅或遞延納稅目標(biāo)的一系列謀劃活動。(對)  用于公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額15%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。(錯誤)  自2014年11月1日至2017年12月31日，對金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。(正確)小微企業(yè)會計人員要按照小企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求，規(guī)范會計核算行為。(正確)  只有直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本

21、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險和住房公積金，外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用才準(zhǔn)予加計扣除。(正確)  稅務(wù)籌劃等同于避稅。(錯誤)  按季納稅申報的增值稅小規(guī)模納稅人，實際經(jīng)營期不足一個季度的，以一個季度計算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。(錯誤)在用折舊方法進行納稅籌劃時，應(yīng)該對各個方面因素進行綜合分析。如果各年的所得稅稅率在比例稅制下沒有改變，應(yīng)該選擇加速折舊法，使企業(yè)在前期提取到較多折舊，在后期提取較少折舊，如此企業(yè)便可以獲取延期納稅的益處。(對)科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由50%提高65%，千方百計使結(jié)構(gòu)性減稅力度和效應(yīng)進一步顯現(xiàn)。(錯誤)在用折舊方法進行納稅籌劃

22、時，應(yīng)該對各個方面因素進行綜合分析。如果各年的所得稅稅率在比例稅制下沒有改變，應(yīng)該選擇加速折舊法，使企業(yè)在前期提取到較多折舊，在后期提取較少折舊，如此企業(yè)便可以獲取延期納稅的益處。（對）小微企業(yè)會計人員要按照小企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求，規(guī)范會計核算行為。（正確）以1個季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過(9)萬元的，免征增值稅。關(guān)于小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，下列稅法不正確的是(按季納稅申報的增值稅小規(guī)模納稅人，實際經(jīng)營期不足一個季度的，按一個季度計算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度)。人工費用中可以加計扣除的項目不包括(交通補助)。關(guān)于殘疾人保障金，小微企業(yè)稅務(wù)籌劃臨界點

23、為自工商登記注冊之日起3年內(nèi)，對安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)(20人以下(含20人)的小微企業(yè)，免征保障金。關(guān)于教育費附加，小規(guī)模納稅人稅務(wù)籌劃臨界點為月銷售額或營業(yè)額(15)萬元，季度銷售額或營業(yè)額(20)萬元，免征。下列屬于做假賬的成本費用互化手法的是(如某企業(yè)將應(yīng)計入“管理費用”賬戶的無形資產(chǎn)攤銷計入了“制造費用”賬戶，月末分配制造費用時，將其計入了“生產(chǎn)成本”賬戶，這樣就造成少計期間費用，虛增利潤的結(jié)果)。  下列行為不違法的是（納稅籌劃）。下列會計處理中正確的是（A、某企業(yè)新建廠房，確認(rèn)為固定資產(chǎn)，投入使用之后的費用本應(yīng)計入當(dāng)期損益）。第七部分 小企業(yè)稅收風(fēng)險

24、防范案例分析某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，下列會計處理正確的是(小規(guī)模納稅人3萬以下可以享受免征增值稅的優(yōu)惠，如果同時可以差額征稅的，免稅銷售額是指差額征稅前的銷售額)。  一般來講，企業(yè)賬面的預(yù)收賬款占到主營業(yè)務(wù)收入的(20%)以上容易預(yù)警。  某小規(guī)模納稅人按季申報，一季度三個月銷售額分別為2萬、4萬、2萬，那么本季度需要繳稅(0)萬。  自2016年1月1日起，按照新的會計檔案管理辦法,原始憑證、記賬憑證的保存期限由15年變?yōu)?30)年，總賬、明細(xì)賬的保存期限由15年變?yōu)?30)年。  某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，下列會計處理正確的是(營改增后，小規(guī)

25、模納稅人既有貨物銷售又有服務(wù)，當(dāng)月比如既賣電腦2萬元，又兼營提供咨詢服務(wù)2萬元，因為總額4萬因為超過月3萬所以不免稅)。下列關(guān)于小規(guī)模納稅人發(fā)票作廢,不正確的是(在未收回專用發(fā)票抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)的情況下，不得作廢已開具的專用發(fā)票)張女士的收入較少，月收入2000元，可享受小微企業(yè)免征增值稅的優(yōu)惠政策，進行申報收入填寫為（2000）如果企業(yè)在一個評價年度內(nèi),因非正常原因，增值稅連續(xù)(3)個月或者累計(6)個月零申報、負(fù)申報的，就不能評為A級。某小規(guī)模納稅人當(dāng)月銷售額31000元，當(dāng)月應(yīng)按（30000）元確定是否免稅。大部分發(fā)票頂額開具，發(fā)票開具金額滿額度高于（90% ）預(yù)警。下列哪些情況

26、下會產(chǎn)生預(yù)警（A、資金或存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)平均每月超過5次等3項風(fēng)險點預(yù)警）。新辦的小規(guī)模納稅人按季申報，例如5月新辦，5月銷售額3萬元，6月銷售額4萬元，這時四月申報第一季度時，因企業(yè)5月和6月之和沒有超過9萬元，所以免稅。(正確)  小企業(yè)如不具備自身進行獨立稅務(wù)核算的能力，可選擇外部稅務(wù)代理機構(gòu)代勞，但是一定要選擇合法合規(guī)且信譽度較高的稅務(wù)代理機構(gòu)。一旦形成穩(wěn)定委托關(guān)系，因其對本企業(yè)相關(guān)情況比較了解，可以長期合作，不宜頻繁更換。(正確)  長期零申報的納稅人，在發(fā)票的使用上或?qū)⑹艿较拗疲档蛿?shù)量和限額。(正確)  增值稅申報的收入與企業(yè)所得稅申報的收入基本上應(yīng)該要

27、一致，若差異20%就會預(yù)警。(錯誤)  企業(yè)經(jīng)營行為由于適用稅法不準(zhǔn)確，沒有用足有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，導(dǎo)致企業(yè)多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要稅收負(fù)擔(dān)，屬于稅收風(fēng)險。(正確)購進農(nóng)產(chǎn)品，取得的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票逾期180天就不可以抵扣增值稅。(錯誤)增值稅專用發(fā)票開錯后，尚未收回發(fā)票的抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)要作廢。(錯誤)零申報是指企業(yè)納稅申報的所屬期內(nèi)沒有發(fā)生應(yīng)稅收入，應(yīng)納稅額為“零”時，可進行零申報。(正確)符合職工教育費范圍的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費支出和類似個人抬頭手機發(fā)票等支出憑證都可以稅前列支。(錯)如果企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入變動率高于行業(yè)平均變動率則企業(yè)可能存在少計不計

28、主營業(yè)務(wù)收入的情況。(錯誤)第八部分 最新資源稅、環(huán)境稅政策解讀資源稅的納稅人應(yīng)當(dāng)向(礦產(chǎn)品的開采地或鹽的生產(chǎn)地)繳納資源稅。  納稅人將自采原煤與外購原煤(包括煤矸石)進行混合后銷售的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確核算外購原煤的(數(shù)量、單價及運費)，在確認(rèn)計稅依據(jù)時可以扣減外購相應(yīng)原煤的購進金額。納稅人將自采原煤與外購原煤(包括煤矸石)進行混合后銷售的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確核算的外購原煤的相關(guān)內(nèi)容，以下不正確的是(以上均不對)。  納稅人煤炭開采地與洗選、核算地不在同一行政區(qū)域(縣級以上)的，煤炭資源稅在煤炭(開采地)繳納。  固體廢物的計稅依據(jù)是(排放量)。自2015年5月1日起，將鐵礦石資

29、源稅由減按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的(80%)征收調(diào)整為減按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的(40%)征收。對實際開采年限在(10)年以上的衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)資源，資源稅減征30%環(huán)境保護稅的納稅期限是按(月)計算，按(季)申報繳納，不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。對經(jīng)營分散、多為現(xiàn)金交易且難以控管的粘土、砂石，按照便利征管原則，仍實行(從量定額計征)。河北省開征水資源稅試點工作，將(地表水和地下水)納入征稅范圍，實行從量定額計征，條件成熟后在全國推開。對符合條件的采用充填開采方式采出的礦產(chǎn)資源，資源稅減征50%；對符合條件的衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)資源，資源稅減征30%。(正確)  納稅人以未稅產(chǎn)品和

30、已稅產(chǎn)品混合銷售或者混合加工為應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確核算已稅產(chǎn)品的購進金額，在計算加工后的應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額時，不予扣減已稅產(chǎn)品的購進金額；未分別核算的，一并計算繳納資源稅。(錯誤)  環(huán)境保護的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的次月。(錯誤)  對在2016年7月1日前已按原礦銷量繳納過資源稅的尾礦、廢渣、廢水、廢石、廢氣等實行再利用，從中提取的礦產(chǎn)品，不再繳納資源稅。(正確)  洗選煤折算率一經(jīng)確定，不得變更，但在煤炭市場行情、洗選成本等發(fā)生較大變化時可進行調(diào)整。(正確)納稅人以自采原煤直接或者經(jīng)洗選加工后連續(xù)生產(chǎn)焦炭、煤氣、煤化工、電力及其他煤炭深加工產(chǎn)

31、品的，視同銷售，在原煤或者洗選煤移送環(huán)節(jié)繳納資源稅。(正確)資源稅從價計征改革及水資源稅改革試點，自2016年7月1日起實施。(正確)征稅對象為原礦的，納稅人銷售自采原礦加工的精礦，應(yīng)將精礦銷售額折算為原礦銷售額繳納資源稅。(正確)納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征收環(huán)境保護稅；低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)35%的，減按50%征收環(huán)境保護稅。(錯誤)對符合條件的采用充填開采方式采出的礦產(chǎn)資源，資源稅減征50%；對符合條件的衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)資源，資源稅減征30%。(正確)征稅對象為原礦的，納稅人銷售自采原礦加工的精礦，應(yīng)將

32、精礦銷售額折算為原礦銷售額繳納資源稅。(正確)  第九部分 2017企業(yè)所得稅新政之公益性捐贈支出如何進行納稅調(diào)整在確定公益性捐贈稅前扣除限額時，其計算依據(jù)應(yīng)為(調(diào)整后的利潤總額)。  企業(yè)向公益性社會團體實施的股權(quán)捐贈,應(yīng)按規(guī)定視同轉(zhuǎn)讓股權(quán),股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入額以企業(yè)所捐贈股權(quán)取得時的(歷史成本)確定。向公益性社會團體發(fā)生的公益性捐贈支出，必須是(企業(yè)所得稅匯算清繳所屬年度)，且受贈單位是在財政、稅務(wù)、民政等部門聯(lián)合發(fā)布的名單上。納稅調(diào)整金額為正數(shù)表示(調(diào)增)。對超過年度利潤12%的部分，一般(以后年度的允許扣除)。企業(yè)發(fā)生的直接捐贈支出，要(不確定)。納稅調(diào)整金額為負(fù)數(shù)表示(

33、調(diào)減)?？鄢惣{稅調(diào)整計算公式為(扣除類納稅調(diào)整費用損失(會計確認(rèn))稅收扣除(稅法確認(rèn))公益股權(quán)捐贈企業(yè)所得稅政策中的受贈對象是（公益性社會團體）。企業(yè)慈善捐贈支出超過法律規(guī)定的準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時當(dāng)年扣除的部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后(3)年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。公益性捐贈中，受贈單位必須是縣級以上人民政府及其部門和直屬機構(gòu)。(正確)  企業(yè)將貨幣資金、實物等資產(chǎn)直接捐贈給個人或單位，不屬于公益性捐贈的范圍，應(yīng)視為贊助支出，不能在稅前扣除。(正確)  實務(wù)中，企業(yè)先按自行編制的年度“利潤表”預(yù)申報企業(yè)所得稅，然后聘請會計師事務(wù)所進行會計報表審計。(正確)

34、60;股權(quán)捐贈可以是向境內(nèi)捐贈，也可以向境外的公益性社會團體捐贈。(錯誤)  企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。而對超過年度利潤12%的部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度進行扣除。(正確)  實操可以允許后發(fā)生捐贈支出的先扣除。(錯誤)股權(quán)捐贈視同轉(zhuǎn)讓股權(quán)。(正確)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除(對)中國紅十字基金會不符合公益性捐贈稅前扣除資格。不在公益性社會團體名單內(nèi)。(錯誤)公益性捐贈能用行政事業(yè)單位結(jié)算票據(jù)稅前扣除，無需提供省級以上（含省級）財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據(jù)，作為法定扣除憑證。

35、（錯誤）第十部分 規(guī)范三去一降一補有關(guān)業(yè)務(wù)的會計處理規(guī)定被劃撥企業(yè)按照國有產(chǎn)權(quán)無償劃撥的有關(guān)規(guī)定開展審計等，上報國資監(jiān)管部門作為無償劃撥依據(jù)的，劃入企業(yè)編制個別財務(wù)報表的日期為(取得被劃撥企業(yè)的控制權(quán)之日)。  被劃撥企業(yè)編制個別財務(wù)報表時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)國資監(jiān)管部門批復(fù)的有關(guān)金額，借記“長期股權(quán)投資”科目，貸記（資本公積（資本溢價）。被劃撥企業(yè)控制權(quán)轉(zhuǎn)移之前發(fā)生的變動為基礎(chǔ)，對被劃撥企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表進行調(diào)整，調(diào)整后應(yīng)享有的被劃撥企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債之間的差額，計入(資本公積(資本溢價)中央企業(yè)在收到預(yù)撥的專項獎補資金時，應(yīng)當(dāng)暫計入(專項應(yīng)付款)。  中央企業(yè)按要求開展化解產(chǎn)能相關(guān)工作

36、后，按照253號文規(guī)定的計算標(biāo)準(zhǔn)等，能夠合理可靠地確定因完成任務(wù)所取得的專項獎補資金金額的，應(yīng)做的會計處理為(借記“專項應(yīng)付款”科目，貸記有關(guān)損益科目)。對即將關(guān)閉出清的“僵尸企業(yè)”的母公司來說，如果其所持有的對該“僵尸企業(yè)”的長期股權(quán)投資的賬面價值大于可收回金額，則差額應(yīng)該計入(資產(chǎn)減值損失)。  母公司在編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)當(dāng)以該子公司編制的財務(wù)報表為基礎(chǔ)，按與該子公司相同的基礎(chǔ)對該子公司的資產(chǎn)、負(fù)債進行計量，計量金額與原在合并財務(wù)報表中反映的相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債以及商譽的金額之間的差額，應(yīng)計入(當(dāng)期損益)。對于即將關(guān)閉出清的“僵尸企業(yè)”，不適用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)，對資產(chǎn)采用的計量方式為(

37、以清算價值計量)。國有獨資或全資企業(yè)之間無償劃撥子公司的，劃出企業(yè)在喪失對被劃撥企業(yè)的控制權(quán)之日編制合并財務(wù)報表時，對于劃出企業(yè)與被劃撥企業(yè)之間在控制權(quán)轉(zhuǎn)移之前發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部損益，應(yīng)轉(zhuǎn)入(資本公積等)。國有獨資或全資企業(yè)之間無償劃撥子公司的，劃入企業(yè)在取得被劃撥企業(yè)的控制權(quán)之日，編制個別財務(wù)報表時，一般應(yīng)根據(jù)國資監(jiān)管部門批復(fù)的有關(guān)金額計入(資本公積)。劃出企業(yè)與被劃撥企業(yè)之間在控制權(quán)轉(zhuǎn)移之前發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部損益，應(yīng)轉(zhuǎn)入(資本公積(資本溢價)。劃出企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照對被劃撥企業(yè)的長期股權(quán)投資的賬面價值，借記“資本公積(資本溢價)”科目(若批復(fù)明確沖減資本金的，應(yīng)借記“實收資本”科目，下同)，貸記“長

38、期股權(quán)投資(被劃撥企業(yè))”科目；資本公積(資本溢價)不足沖減的，依次沖減(盈余公積和未分配利潤)。合并資產(chǎn)負(fù)債表中，劃入企業(yè)應(yīng)當(dāng)以被劃撥企業(yè)經(jīng)審計等確定并經(jīng)國資監(jiān)管部門批復(fù)的資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價值及其在企業(yè)按照政府推動化解過剩產(chǎn)能的有關(guān)規(guī)定界定為“僵尸企業(yè)”且列入即將關(guān)閉出清的“僵尸企業(yè)”名單的(以下簡稱此類“僵尸企業(yè)”)，應(yīng)自被列為此類“僵尸企業(yè)”的當(dāng)期期初開始，對資產(chǎn)改按清算價值計量、負(fù)債改按預(yù)計的結(jié)算金額計量，有關(guān)差額計入(營業(yè)外支出(收入)?！敖┦髽I(yè)”對固定資產(chǎn)的處理為(不需要計提折舊)?！敖┦髽I(yè)”的母公司在編制個別財務(wù)報表時，對該子公司長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日的可收回金額

39、與賬面價值孰低進行計量，前者低于后者的，其差額計入（資產(chǎn)減值損失）。劃入企業(yè)編制取得被劃撥企業(yè)的控制權(quán)當(dāng)期的合并利潤表時，不包含被劃撥企業(yè)自國資監(jiān)管部門批復(fù)的基準(zhǔn)日起至控制權(quán)轉(zhuǎn)移當(dāng)期期末發(fā)生的凈利潤。（錯誤）劃入企業(yè)編制取得被劃撥企業(yè)的控制權(quán)當(dāng)期的合并現(xiàn)金流量表時，應(yīng)包含被劃撥企業(yè)自國資監(jiān)管部門批復(fù)的基準(zhǔn)日起至控制權(quán)轉(zhuǎn)移當(dāng)期期末產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。(正確)  劃入企業(yè)編制當(dāng)期的合并所有者權(quán)益變動表時，應(yīng)包含被劃撥企業(yè)自國資監(jiān)管部門批復(fù)的基準(zhǔn)日起至控制權(quán)轉(zhuǎn)移當(dāng)期期末的所有者權(quán)益變動情況。合并所有者權(quán)益變動表可以根據(jù)合并資產(chǎn)負(fù)債表編制。(錯誤)劃入企業(yè)在取得被劃撥企業(yè)的控制權(quán)后編制合并財務(wù)報

40、表，一般包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等。(正確)被劃撥企業(yè)按照國有產(chǎn)權(quán)無償劃撥的有關(guān)規(guī)定開展審計等，上報國資監(jiān)管部門作為無償劃撥依據(jù)的，劃入企業(yè)在接到上級部門通知之日，編制個別財務(wù)報表。（錯誤）被劃撥企業(yè)的控制權(quán)之日，編制個別財務(wù)報表。應(yīng)當(dāng)根據(jù)國資監(jiān)管部門批復(fù)的有關(guān)金額，借記“資產(chǎn)、負(fù)債”科目，貸記“資本公積(資本溢價)”。(正確)被劃撥企業(yè)按照國有產(chǎn)權(quán)無償劃撥的有關(guān)規(guī)定開展審計等，上報國資監(jiān)管部門作為無償劃撥依據(jù)的，劃入企業(yè)在取得國有獨資或全資企業(yè)之間無償劃撥子公司的，劃出企業(yè)在喪失對被劃撥企業(yè)的控制權(quán)之日，編制合并財務(wù)報表時，不應(yīng)再將被劃撥企業(yè)納入合并財務(wù)報表范圍。

41、(正確)  國有獨資或全資企業(yè)之間無償劃撥子公司的，劃入企業(yè)編制取得被劃撥企業(yè)的控制權(quán)當(dāng)期的合并利潤表時，應(yīng)包含當(dāng)期期初起至控制權(quán)轉(zhuǎn)移當(dāng)期期末發(fā)生的凈利潤。(錯誤)將被劃撥企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值調(diào)整為經(jīng)審計并經(jīng)國資委批復(fù)的資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價值時，應(yīng)同時考慮控制權(quán)轉(zhuǎn)移之前發(fā)生的變動。 (正確) 針對合并利潤表、合并現(xiàn)金流量表、合并所有者權(quán)益變動表，均需要考慮被劃撥企業(yè)自國資監(jiān)管部門批復(fù)的基準(zhǔn)日起至控制權(quán)轉(zhuǎn)移當(dāng)期期末實現(xiàn)的凈利潤、現(xiàn)金流量及所有者權(quán)益變動情況。(正確) 劃出企業(yè)在喪失對被劃撥企業(yè)的控制權(quán)之日，編制個別財務(wù)報表。(正確)  對于即將關(guān)閉出清的

42、“僵尸企業(yè)”的母公司以外的其他權(quán)益性投資方來說，其所持有的對該“僵尸企業(yè)”的長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照可收回金額與賬面價值孰低進行計量。(正確)  2016年的五個主要任務(wù)包括：去產(chǎn)能、去庫存、去杠桿、降成本、補短板，即三去一降一補。(正確)  國有獨資或全資企業(yè)之間無償劃撥子公司的，劃出企業(yè)在喪失對被劃撥企業(yè)的控制權(quán)之日，編制合并財務(wù)報表時，不應(yīng)再將被劃撥企業(yè)納入合并財務(wù)報表范圍。（對）第十一部分 全盤賬務(wù)流程第三章 全盤賬工作流程解析月末各項計提與結(jié)轉(zhuǎn)4從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起20日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。(錯誤) 企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用實地

43、盤點法，對庫存現(xiàn)金進行定期和不定期的清查。如發(fā)現(xiàn)賬款不符，不需要通過待處理財產(chǎn)損溢科目核算，直接計入相關(guān)科目。(錯誤)  核算企業(yè)對使用壽命有限的無形資產(chǎn)計提的累計攤銷，當(dāng)月增加的無形資產(chǎn)當(dāng)月不計提攤銷，當(dāng)月減少的無形資產(chǎn)當(dāng)月計提攤銷。(錯誤)  營業(yè)外收入是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的各種收入，主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。(正確) 按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元(按季度不超過30萬元)的繳納義務(wù)人。將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍。(正確)  銀行存款日記賬應(yīng)定期與

44、銀行對賬單核對，如存在差額，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行調(diào)節(jié)，如沒有記賬錯誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。(正確)預(yù)付賬款還可以核算企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的支出，但應(yīng)由以后分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜椯M用。(錯誤)其他貨幣資金包括：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款 、信用卡存款 、信用證保證金存款 、存出投資款。(正確)銀行存款余額調(diào)節(jié)表，其公式：企業(yè)銀行日記賬銀收企未收銀付企未付銀行對賬單余額企收銀未收企付銀未付。(錯誤)記載資金的賬簿，是反映生產(chǎn)經(jīng)營單位資本金數(shù)額增減變化的賬簿。（正確）關(guān)于銀行賬戶的類型，下列說法正確的是(基本存款賬戶：是企業(yè)日常結(jié)算和現(xiàn)金收付的主要賬戶)。  下列不屬于采購業(yè)務(wù)涉及的原始單據(jù)的是(記賬憑證)。  下列關(guān)于發(fā)出存貨的計價方法，不正確的是(先進先出法可以隨時結(jié)轉(zhuǎn)存貨發(fā)出成本，適用于存貨收發(fā)業(yè)務(wù)較多的情況)。下列不屬于期間費用的是(制造費用)。根據(jù)明細(xì)科目分類賬的余額計算后填列，下列說法不正確的是(應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款預(yù)付賬款科目的期末貸方余額填列)。某公司購進設(shè)備一臺,該設(shè)備的入賬價值為100萬元,預(yù)計凈