第二章納稅管理制度

1、LOGO Tax Law LOGO第第二二章章第一節(jié)第一節(jié) 稅務(wù)登記稅務(wù)登記1 1第二節(jié)第二節(jié) 納稅申報納稅申報2 2第三節(jié)第三節(jié) 稅款征收方式稅款征收方式3 3第四節(jié)第四節(jié) 納稅期限納稅期限4 4第第五五節(jié)節(jié) 納稅人或扣繳義務(wù)人的權(quán)利和義務(wù)納稅人或扣繳義務(wù)人的權(quán)利和義務(wù)5 5（一）開業(yè)的稅務(wù)登記（一）開業(yè)的稅務(wù)登記1.開業(yè)的稅務(wù)登記期限開業(yè)的稅務(wù)登記期限從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起日起3030日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，如實填寫稅務(wù)登記表，管稅務(wù)機關(guān)

2、申報辦理稅務(wù)登記，如實填寫稅務(wù)登記表，并按照稅務(wù)機關(guān)的要求提供有關(guān)證件、資料。并按照稅務(wù)機關(guān)的要求提供有關(guān)證件、資料?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起3030日內(nèi)，向所在日內(nèi)，向所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳稅地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳稅款登記證件；稅務(wù)機關(guān)對已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，款登記證件；稅務(wù)機關(guān)對已辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，可以只在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項，不再發(fā)可以只在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。給扣繳稅款登記證件。2.2.設(shè)立登記（單位納稅人）設(shè)立登記（單位納稅人

3、）（1 1）納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)：）納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)：稅務(wù)登記表（適用單稅務(wù)登記表（適用單位納稅人）位納稅人），1 1份（聯(lián)合辦證需提供份（聯(lián)合辦證需提供2 2份）份）（2 2）納稅人應(yīng)提供資料）納稅人應(yīng)提供資料3.3.設(shè)立登記（個體納稅人）設(shè)立登記（個體納稅人）（1 1）納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)：）納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)：稅務(wù)登記表（適用個稅務(wù)登記表（適用個體經(jīng)營）體經(jīng)營），1 1份（聯(lián)合辦證需提供份（聯(lián)合辦證需提供2 2份）。份）。（2 2）納稅人應(yīng)提供資料）納稅人應(yīng)提供資料（二）內(nèi)容變化的稅務(wù)登記（二）內(nèi)容變化的稅務(wù)登記納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)

4、生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記之日起政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記之日起3030日內(nèi)，日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記，并且提供資料并且提供資料（三）注銷的稅務(wù)登記（三）注銷的稅務(wù)登記注銷稅務(wù)登記的適用范圍：納稅人發(fā)生解散、注銷稅務(wù)登記的適用范圍：納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷的；納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)破產(chǎn)、撤銷的；納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的；納稅人因住所、經(jīng)營地點或產(chǎn)權(quán)關(guān)系變更而執(zhí)照的；納稅人因住所、經(jīng)營地點或產(chǎn)權(quán)關(guān)系變更而涉及改變主管稅務(wù)機關(guān)的；納稅人發(fā)生的其他應(yīng)辦理涉及改變

5、主管稅務(wù)機關(guān)的；納稅人發(fā)生的其他應(yīng)辦理注銷稅務(wù)登記情況。注銷稅務(wù)登記情況。（四）外出經(jīng)營的稅務(wù)登記（四）外出經(jīng)營的稅務(wù)登記從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計超過計超過180180天的，應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。天的，應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。稅務(wù)登記證，也叫稅務(wù)登記證件，是從事生產(chǎn)、經(jīng)稅務(wù)登記證，也叫稅務(wù)登記證件，是從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅營的納稅人向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記時，所頒發(fā)的登記務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記時，所頒發(fā)的登記憑證。憑證。除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅

6、務(wù)登記證件的外，納稅人除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務(wù)登記證件的外，納稅人辦理下列事項時，必須持稅務(wù)登記證件：辦理下列事項時，必須持稅務(wù)登記證件：（1 1）開立銀行基本賬戶；（）開立銀行基本賬戶；（2 2）申請減稅、免稅、退稅；）申請減稅、免稅、退稅；（3 3）申請辦理延期申報、延期繳納稅款；（）申請辦理延期申報、延期繳納稅款；（4 4）領(lǐng)購發(fā)票；）領(lǐng)購發(fā)票；（5 5）申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明；（）申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明；（6 6）辦理停）辦理停業(yè)、歇業(yè)；（業(yè)、歇業(yè)；（7 7）其他有關(guān)稅務(wù)事項。）其他有關(guān)稅務(wù)事項。1.1.賬簿的種類賬簿的種類從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之

7、日起從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起1515日內(nèi)按照規(guī)定設(shè)置總賬、明細賬、日記賬以及其他輔助性日內(nèi)按照規(guī)定設(shè)置總賬、明細賬、日記賬以及其他輔助性賬簿，其中總賬、日記賬必須采用訂本式。賬簿，其中總賬、日記賬必須采用訂本式。2.2.電算化核算的賬簿管理電算化核算的賬簿管理納稅人、扣繳義務(wù)人采用電子計算機記賬的，對于會納稅人、扣繳義務(wù)人采用電子計算機記賬的，對于會計制度健全，能夠通過電子計算機正確、完整計算其收入、計制度健全，能夠通過電子計算機正確、完整計算其收入、所得的，其電子計算機儲存和輸出的會計記錄，可視同會計所得的，其電子計算機儲存和輸出的會計記錄，可視同會計賬簿，但應(yīng)按期打印

8、成書面記錄并完整保存。賬簿，但應(yīng)按期打印成書面記錄并完整保存。3.3.將財務(wù)處理等辦法、制度報告稅務(wù)機關(guān)將財務(wù)處理等辦法、制度報告稅務(wù)機關(guān)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起日起1515日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法報送主管國家稅務(wù)機關(guān)備案。納稅人、扣繳義務(wù)人采用計算報送主管國家稅務(wù)機關(guān)備案。納稅人、扣繳義務(wù)人采用計算機記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將其記賬軟件、程序和使用說明書機記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將其記賬軟件、程序和使用說明書及有關(guān)資料報送主管國家稅務(wù)機關(guān)備案。及有關(guān)資料報送主管

9、國家稅務(wù)機關(guān)備案。（一）財務(wù)報表報送的種類（一）財務(wù)報表報送的種類（1 1）增值稅、消費稅納稅人應(yīng)根據(jù)增值稅、消費稅納）增值稅、消費稅納稅人應(yīng)根據(jù)增值稅、消費稅納稅申報期限，報送資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有稅申報期限，報送資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表和附注（或相關(guān)附表）。者權(quán)益變動表和附注（或相關(guān)附表）。（2 2）企業(yè)所得稅納稅人應(yīng)根據(jù)企業(yè)所得稅納稅申報期）企業(yè)所得稅納稅人應(yīng)根據(jù)企業(yè)所得稅納稅申報期限，報送資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變限，報送資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表和附注（或相關(guān)附表）。動表和附注（或相關(guān)附表）。（3 3）未選

10、用企業(yè)會計準(zhǔn)則的納稅人可不報送現(xiàn)金流量）未選用企業(yè)會計準(zhǔn)則的納稅人可不報送現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表。表和所有者權(quán)益變動表。（二）財務(wù)報表的報送原則（二）財務(wù)報表的報送原則LOGO第第二二章章納稅申報的對象為納稅人和扣繳義務(wù)人。納稅人在納稅申報的對象為納稅人和扣繳義務(wù)人。納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。辦理納稅申報。1.1.依法已向國家稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記的納稅人。依法已向國家稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記的納

11、稅人。2.2.按規(guī)定不需向國家稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記，以及應(yīng)當(dāng)辦按規(guī)定不需向國家稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記，以及應(yīng)當(dāng)辦理而未辦理稅務(wù)登記的納稅人。理而未辦理稅務(wù)登記的納稅人。3.3.扣繳義務(wù)人和國家稅務(wù)機關(guān)確定的委托代征人。扣繳義務(wù)人和國家稅務(wù)機關(guān)確定的委托代征人。二、納稅申報提供的資料二、納稅申報提供的資料納稅人辦理納稅申報時，應(yīng)當(dāng)填寫納稅申報表，并納稅人辦理納稅申報時，應(yīng)當(dāng)填寫納稅申報表，并根據(jù)不同的情況相應(yīng)報送下列證件、資料：根據(jù)不同的情況相應(yīng)報送下列證件、資料：(1)(1)財務(wù)會計報表及其說明材料。財務(wù)會計報表及其說明材料。(2)(2)與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證。與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及

12、憑證。(3)(3)稅控裝置的電子保稅資料。稅控裝置的電子保稅資料。(4)(4)外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅憑證。外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅憑證。(5)(5)境內(nèi)或者境外公證機構(gòu)出具的有關(guān)證明文件。境內(nèi)或者境外公證機構(gòu)出具的有關(guān)證明文件。1.1.自行申報自行申報自行申報是納稅人直接到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，這自行申報是納稅人直接到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，這是目前最主要的納稅申報方式。是目前最主要的納稅申報方式。2.2.郵寄申報郵寄申報郵寄申報是經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的納稅人使用統(tǒng)一規(guī)定納郵寄申報是經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的納稅人使用統(tǒng)一規(guī)定納稅申報特快專遞專用信封，通過郵政部門辦理交寄手續(xù)，并稅申報特快

13、專遞專用信封，通過郵政部門辦理交寄手續(xù)，并向郵政部門索取收據(jù)作為申報憑據(jù)的方式。向郵政部門索取收據(jù)作為申報憑據(jù)的方式。3.3.數(shù)據(jù)電文申報數(shù)據(jù)電文申報數(shù)據(jù)電文申報是指以稅務(wù)機關(guān)確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)電文申報是指以稅務(wù)機關(guān)確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞竭M行納稅申報。數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞竭M行納稅申報。4.4.其他方式申報其他方式申報實行定期定額繳納稅款的納稅人可實行簡易申報、簡實行定期定額繳納稅款的納稅人可實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。并征期等申報納稅方式。（1 1）簡易申報。（）簡易申報。（2 2）簡并征期。）簡并征期。LOGO第第二二章章查賬征收是指稅務(wù)機關(guān)

14、按照納稅人提供的賬表所反映查賬征收是指稅務(wù)機關(guān)按照納稅人提供的賬表所反映的經(jīng)營情況，依照適用稅率計算繳納稅款的方式。的經(jīng)營情況，依照適用稅率計算繳納稅款的方式。二、查定征收二、查定征收查定征收是由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)查定征收是由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、耗用原材料等因素，在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下，對納稅設(shè)備、耗用原材料等因素，在正常生產(chǎn)經(jīng)營條件下，對納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查實核定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以計算征收稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查實核定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以計算征收稅款的一種方式?？畹囊环N方式。三、查驗征收三、查驗征收查驗征收是指稅務(wù)機關(guān)對納稅人應(yīng)稅商品，通過查驗查驗征收是指稅務(wù)機

15、關(guān)對納稅人應(yīng)稅商品，通過查驗數(shù)量，按市場一般銷售單價計算其銷售收入并據(jù)以征稅的方數(shù)量，按市場一般銷售單價計算其銷售收入并據(jù)以征稅的方式。式。四、定期定額征收四、定期定額征收定期定額征收是指由稅務(wù)機關(guān)對一些營業(yè)額、所得額定期定額征收是指由稅務(wù)機關(guān)對一些營業(yè)額、所得額不能準(zhǔn)確計算的納稅人（如小型工商戶），由稅務(wù)機關(guān)按期不能準(zhǔn)確計算的納稅人（如小型工商戶），由稅務(wù)機關(guān)按期核定應(yīng)納稅額并定期實行多稅合并征收的征收方式。核定應(yīng)納稅額并定期實行多稅合并征收的征收方式。五、五、“三自三自”繳納繳納“三自三自”繳納是真指經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，納稅人依法自繳納是真指經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，納稅人依法自行計算應(yīng)納稅額，自行填寫

16、繳款書，自行按期到銀行繳納稅行計算應(yīng)納稅額，自行填寫繳款書，自行按期到銀行繳納稅款的征收方式。款的征收方式。七、委托代征七、委托代征委托代征是指由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定委托有關(guān)委托代征是指由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定委托有關(guān)單位按照稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的委托代征證書的要求，以稅務(wù)機關(guān)單位按照稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的委托代征證書的要求，以稅務(wù)機關(guān)的名義向納稅人征收稅款的征收方式。的名義向納稅人征收稅款的征收方式。LOGO第第二二章章納稅申報期限是指稅收法律、法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)納稅申報期限是指稅收法律、法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定確定的依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定確定的納稅人納稅人、扣繳義務(wù)人扣繳義務(wù)

17、人向稅向稅務(wù)機關(guān)辦理務(wù)機關(guān)辦理申報申報和納稅的期限。和納稅的期限。一、增值稅納稅申報期限一、增值稅納稅申報期限增值稅的納稅期限分別為增值稅的納稅期限分別為1 1日、日、3 3日、日、5 5日、日、1010日、日、1515日、日、1 1個月或者個月或者1 1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定; ;不能按照固定期限納不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。稅的，可以按次納稅。納稅人以納稅人以1 1個月或者個月或者1 1個季度為個季度為1 1個納稅期的，自期滿之個納稅期的，自期滿之日起

18、日起1515日內(nèi)申報納稅日內(nèi)申報納稅; ;以以1 1日、日、3 3日、日、5 5日、日、1010日或者日或者1515日為日為1 1個個納稅期的，自期滿之日起納稅期的，自期滿之日起5 5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1 1日起日起1515日日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。二、消費稅納稅申報期限二、消費稅納稅申報期限消費稅的納稅期限分別為消費稅的納稅期限分別為1 1日、日、3 3日、日、5 5日、日、1010日、日、1515日、日、1 1個月或者個月或者1 1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納

19、稅額的大小分別核定關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定; ;不能按照固定期限納不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。稅的，可以按次納稅。納稅人以納稅人以1 1個月或者個月或者1 1個季度為個季度為1 1個納稅期的，自期滿之個納稅期的，自期滿之日起日起1515日內(nèi)申報納稅日內(nèi)申報納稅; ;以以1 1日、日、3 3日、日、5 5日、日、1010日或者日或者1515日為日為1 1個個納稅期的，自期滿之日起納稅期的，自期滿之日起5 5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1 1日起日起1515日日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。三、營業(yè)稅稅納稅申報期限三、營業(yè)稅稅納稅申報期

20、限營業(yè)稅的納稅期限分別為營業(yè)稅的納稅期限分別為5 5日、日、1010日、日、1515日、日、1 1個月或個月或者者1 1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定; ;不能按照固定期限納稅的，可不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。以按次納稅。納稅人以納稅人以1 1個月或者個月或者1 1個季度為一個納稅期的，自期滿個季度為一個納稅期的，自期滿之日起之日起1515日內(nèi)申報納稅日內(nèi)申報納稅; ;以以5 5日、日、1010日或者日或者1515日為一個納稅期日為一個納稅期的，自期滿之日起的，自

21、期滿之日起5 5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1 1日起日起1515日內(nèi)申報日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。四、企業(yè)所得稅納稅申報期限四、企業(yè)所得稅納稅申報期限企業(yè)所得稅納稅申報期限具體分為：企業(yè)所得稅納稅申報期限具體分為：（1 1）企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。）企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。（2 2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起）企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起1515日內(nèi)，向稅務(wù)機日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。（3 3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起）企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5 5個月內(nèi)，向稅

22、務(wù)機關(guān)報送個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。款。（4 4）企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附）企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財務(wù)會計報告和其他有關(guān)資料。送財務(wù)會計報告和其他有關(guān)資料。（5 5）企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止）企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起之日起6060日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機關(guān)申報企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登

23、記前，就其清算所得向稅務(wù)機關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅。并依法繳納企業(yè)所得稅。五、個人所得稅納稅申報期限五、個人所得稅納稅申報期限個人所得稅納稅申報期限分為自行申報納稅和代扣代個人所得稅納稅申報期限分為自行申報納稅和代扣代繳申報。繳申報。（一）自行申報納稅的申報期限（一）自行申報納稅的申報期限（1 1）年所得）年所得1212萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3 3個月個月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。（2 2）個體工商戶和個人獨資、合伙企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)、）個體工商戶和個人獨資、合伙企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，分月預(yù)

24、繳的，納稅人在每月終了后經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，分月預(yù)繳的，納稅人在每月終了后7 7日日內(nèi)辦理納稅申報。分季預(yù)繳的，納稅人在每個季度終了后內(nèi)辦理納稅申報。分季預(yù)繳的，納稅人在每個季度終了后7 7日日內(nèi)辦理納稅申報。納稅年度終了后，納稅人在內(nèi)辦理納稅申報。納稅年度終了后，納稅人在3 3個月內(nèi)進行匯個月內(nèi)進行匯算清繳。算清繳。（3 3）納稅人年終一次性取得對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、）納稅人年終一次性取得對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，自取得所得之日起承租經(jīng)營所得的，自取得所得之日起3030日內(nèi)辦理納稅申報。日內(nèi)辦理納稅申報。在在1 1個納稅年度內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，個納稅年度內(nèi)分次

25、取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，在每次取得所得后的次月在每次取得所得后的次月7 7日內(nèi)申報預(yù)繳，納稅年度終了日內(nèi)申報預(yù)繳，納稅年度終了后后3 3個月內(nèi)匯算清繳。個月內(nèi)匯算清繳。（4 4）從中國境外取得所得的納稅人，在納稅年度終了后）從中國境外取得所得的納稅人，在納稅年度終了后3030日內(nèi)向中國境內(nèi)主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。日內(nèi)向中國境內(nèi)主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。（5 5）除以上規(guī)定的情形外，納稅人取得其他各項所得須）除以上規(guī)定的情形外，納稅人取得其他各項所得須申報納稅的在取得所得的次月申報納稅的在取得所得的次月7 7日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。納稅申報。（二）代扣代繳申

26、報期限（二）代扣代繳申報期限（1 1）扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月）扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月7 7日內(nèi)繳入日內(nèi)繳入國庫，并向主管稅務(wù)機關(guān)報送國庫，并向主管稅務(wù)機關(guān)報送扣繳個人所得稅報告表扣繳個人所得稅報告表、代扣代收稅款憑證和包括每一納稅人姓名、單位、職務(wù)、代扣代收稅款憑證和包括每一納稅人姓名、單位、職務(wù)、收入、稅款等內(nèi)容的支付個人收入明細表以及稅務(wù)機關(guān)要收入、稅款等內(nèi)容的支付個人收入明細表以及稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。求報送的其他有關(guān)資料。（2 2）扣繳義務(wù)人違反上述規(guī)定不報送或者報送虛假納稅）扣繳義務(wù)人違反上述規(guī)定不報送或者報送虛假納稅資料的，一經(jīng)查實，其未在支付

27、個人收入明細表中反映的資料的，一經(jīng)查實，其未在支付個人收入明細表中反映的向個人支付的款項，在計算扣繳義務(wù)人應(yīng)納稅所得額時不向個人支付的款項，在計算扣繳義務(wù)人應(yīng)納稅所得額時不得作為成本費用扣除。得作為成本費用扣除。（3 3）扣繳義務(wù)人因有特殊困難不能按期報送）扣繳義務(wù)人因有特殊困難不能按期報送扣繳個人扣繳個人所得稅報告表所得稅報告表及其他有關(guān)資料的，經(jīng)縣級稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，及其他有關(guān)資料的，經(jīng)縣級稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可以延期申報?？梢匝悠谏陥蟆OGO第第二二章章（一）知情權(quán)（一）知情權(quán)（二）保密權(quán)（二）保密權(quán)（三）稅收監(jiān)督權(quán)（三）稅收監(jiān)督權(quán)（四）納稅申報方式選擇權(quán)（四）納稅申報方式選擇權(quán)（五）申請延期申

28、報權(quán)（五）申請延期申報權(quán)（六）申請延期繳納稅款權(quán)（六）申請延期繳納稅款權(quán)（七）申請退還多繳稅款權(quán)（七）申請退還多繳稅款權(quán)（八）依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)（八）依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)（九）委托稅務(wù)代理權(quán)（九）委托稅務(wù)代理權(quán)（十）陳述與申辯權(quán)（十）陳述與申辯權(quán)（十一）對未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書（十一）對未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的拒絕檢查權(quán)的拒絕檢查權(quán)（十二）稅收法律救濟權(quán)（十二）稅收法律救濟權(quán)（十三）依法要求聽證的權(quán)利（十三）依法要求聽證的權(quán)利（十四）索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利（十四）索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利（一）依法進行稅務(wù)登記的義務(wù)（一）依法進行稅務(wù)登記的義務(wù)（二）依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資

29、料以及（二）依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開具、使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù)依法開具、使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù)（三）財務(wù)會計制度和核算軟件備案的義務(wù)（三）財務(wù)會計制度和核算軟件備案的義務(wù)（四）按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)（四）按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)（五）按時、如實申報的義務(wù)（五）按時、如實申報的義務(wù)（六）按時繳納稅款的義務(wù)（六）按時繳納稅款的義務(wù)（七）代扣、代收稅款的義務(wù)（七）代扣、代收稅款的義務(wù)（八）接受依法檢查的義務(wù)（八）接受依法檢查的義務(wù)（九）及時提供信息的義務(wù)（九）及時提供信息的義務(wù)（十）報告其他涉稅信息的義務(wù)（十）報告其他涉稅信息的義務(wù) 為了保障國家稅收能夠及時、足額征收入庫，稅收法為了保障國家稅收能夠及時、足額征收入庫，稅收法律還規(guī)定了納稅人或扣繳義務(wù)人有義務(wù)向稅務(wù)機關(guān)或稅務(wù)律還規(guī)定了納稅人或扣繳義務(wù)人有義務(wù)向稅務(wù)機關(guān)或稅務(wù)人員報告如下涉稅信息：人員報告如下涉