第一章第1節(jié)貨幣資金

1、第一章 資產(chǎn)1.貨幣資金2.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)3.交易性金融資產(chǎn)4.存貨5.持有至到期投資6.長期股權(quán)投資7.可供出售金融資產(chǎn)8.固定資和投資性房地產(chǎn)9.無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)初級會計(jì)實(shí)務(wù)課程目錄資產(chǎn)：是指企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。資產(chǎn)【正確答案】C【答案解析】盤虧固定資產(chǎn)預(yù)期不會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)?！纠龁芜x題】下列各項(xiàng)中，不符合資產(chǎn)會計(jì)要素定義的是（ ）。A.原材料B.融資租入固定資產(chǎn)C.盤虧的固定資產(chǎn)D.尚待加工的半成品 資產(chǎn)負(fù)債表上一般只資產(chǎn)負(fù)債表上一般只列示列示“貨幣資金貨幣資金”項(xiàng)目，項(xiàng)目，不再按貨幣資金的各組成不再按

2、貨幣資金的各組成項(xiàng)目單獨(dú)列示項(xiàng)目單獨(dú)列示。貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)。企業(yè)資產(chǎn)中流動性最強(qiáng)的一類.貨幣資金 庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金（1）職工工資、津貼）職工工資、津貼（2）個人勞務(wù)報(bào)酬；）個人勞務(wù)報(bào)酬；（3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育比賽等各種獎金比賽等各種獎金；（4）各種勞保、福利費(fèi)用及國家規(guī)定的對個人的其他支出；）各種勞保、福利費(fèi)用及國家規(guī)定的對個人的其他支出；（5）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；）出差人員必須隨

3、身攜帶的差旅費(fèi)；（7）結(jié)算起點(diǎn)（）結(jié)算起點(diǎn)（1000元人民幣）以下的零星支出；元人民幣）以下的零星支出；（8）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。除上述情況可以使用現(xiàn)金支付外，其他款項(xiàng)的支付應(yīng)通過銀除上述情況可以使用現(xiàn)金支付外，其他款項(xiàng)的支付應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。行轉(zhuǎn)賬結(jié)算?！窘忉尳忉尅浚?）（）（6）支出不受）支出不受1000元結(jié)算起點(diǎn)的限制，其元結(jié)算起點(diǎn)的限制，其他支出受結(jié)算起點(diǎn)他支出受結(jié)算起點(diǎn)1000元的限制。元的限制。重點(diǎn):（一）庫存現(xiàn)金使用范圍？ 一般企業(yè)一般企業(yè) 庫存現(xiàn)金限額由其開戶庫存現(xiàn)金限額由其開戶銀行根據(jù)實(shí)際需要核定，銀行根據(jù)實(shí)際需

4、要核定，一般為一般為三至五天的零星開三至五天的零星開支支需要量。需要量。 邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通 不便地區(qū)的企業(yè)不便地區(qū)的企業(yè) 庫存現(xiàn)金限額可以多庫存現(xiàn)金限額可以多 于五天，但不能超過十五于五天，但不能超過十五 天的日常零星開支量。天的日常零星開支量。庫存現(xiàn)金限額庫存現(xiàn)金限額企業(yè)必須嚴(yán)格按規(guī)定的限額控制現(xiàn)金企業(yè)必須嚴(yán)格按規(guī)定的限額控制現(xiàn)金結(jié)余量，超過限額的部分，必須及時送存銀行，結(jié)余量，超過限額的部分，必須及時送存銀行，庫存現(xiàn)金低于限額時，可以簽發(fā)現(xiàn)金支票從庫存現(xiàn)金低于限額時，可以簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金，以補(bǔ)足限額。銀行提取現(xiàn)金，以補(bǔ)足限額。2 2、庫存現(xiàn)金限額、庫存現(xiàn)金限額3 3、

5、現(xiàn)金日常收支管理、現(xiàn)金日常收支管理1 12 234 4現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行，如當(dāng)日送存銀行確有困難，由銀現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行，如當(dāng)日送存銀行確有困難，由銀行確定送存時間。行確定送存時間。企業(yè)可以在現(xiàn)金使用范圍內(nèi)支付現(xiàn)金或從銀行提取現(xiàn)金，但不企業(yè)可以在現(xiàn)金使用范圍內(nèi)支付現(xiàn)金或從銀行提取現(xiàn)金，但不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付( (坐支坐支) )企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金時，應(yīng)當(dāng)在取款憑證上寫明具體用途，并由財(cái)會企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金時，應(yīng)當(dāng)在取款憑證上寫明具體用途，并由財(cái)會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章后，交開戶銀行審核后方可支取。部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章后，交開戶銀行審核后方可支取。因

6、采購地點(diǎn)不固定，交通不便，生產(chǎn)或者市場急需，搶險(xiǎn)救災(zāi)以及因采購地點(diǎn)不固定，交通不便，生產(chǎn)或者市場急需，搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他情況必須使用現(xiàn)金的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提出申請，經(jīng)開戶銀行審核批其他情況必須使用現(xiàn)金的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提出申請，經(jīng)開戶銀行審核批準(zhǔn)后，方可支付現(xiàn)金。準(zhǔn)后，方可支付現(xiàn)金。（二）現(xiàn)金的賬務(wù)處理（二）現(xiàn)金的賬務(wù)處理應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金總賬總賬和現(xiàn)金和現(xiàn)金日記賬日記賬，進(jìn)行，進(jìn)行庫存現(xiàn)金總分類和明細(xì)分類核算。庫存現(xiàn)金總分類和明細(xì)分類核算。設(shè)置設(shè)置“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”科目科目對對現(xiàn)金收入、支出進(jìn)行核算現(xiàn)金收入、支出進(jìn)行核算現(xiàn)金日記賬由出納根據(jù)收款憑證和付款憑證，按業(yè)務(wù)現(xiàn)金日記賬由出納根據(jù)收款憑證和付

7、款憑證，按業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記，每日結(jié)出余額并與實(shí)際庫存現(xiàn)金發(fā)生順序逐筆登記，每日結(jié)出余額并與實(shí)際庫存現(xiàn)金額核對，做到賬實(shí)相符。月度終了，現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)額核對，做到賬實(shí)相符。月度終了，現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總賬余額核對，做到賬賬相符。金總賬余額核對，做到賬賬相符?！纠考灼髽I(yè)甲企業(yè)9 9月初有庫存現(xiàn)金月初有庫存現(xiàn)金90009000元，本月發(fā)生下列與庫存現(xiàn)金有關(guān)的業(yè)務(wù)：元，本月發(fā)生下列與庫存現(xiàn)金有關(guān)的業(yè)務(wù)： 9 9月月1 1日，某企業(yè)簽發(fā)現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金日，某企業(yè)簽發(fā)現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金500500元備用。元備用。借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 500500 貸：銀行存款貸：銀行存款 5005

8、009 9月月3 3日，業(yè)務(wù)員李力因出差預(yù)借差旅費(fèi)日，業(yè)務(wù)員李力因出差預(yù)借差旅費(fèi)1 1600600元，出納以現(xiàn)金付訖。元，出納以現(xiàn)金付訖。借借: :其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款李力李力 1 1600600 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 1 16006009 9月月1010日，李力出差歸來報(bào)銷差旅費(fèi)日，李力出差歸來報(bào)銷差旅費(fèi)15001500元，多預(yù)支的元，多預(yù)支的100100元交還出納。元交還出納。9 9月月1515日，購買辦公用品支付現(xiàn)金日，購買辦公用品支付現(xiàn)金300300元。元。借借: :管理費(fèi)用管理費(fèi)用 3 30000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 3 30000借借: :管理費(fèi)用管理費(fèi)用 1515000

9、0 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 1 10000 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款李力李力 160016009 9月月2525日，收到乙公司交來的合同違約金日，收到乙公司交來的合同違約金10001000元。元。借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 1 0001 000 貸：營業(yè)外收入貸：營業(yè)外收入 1 0001 000現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬期初余額期初余額預(yù)借差旅費(fèi)預(yù)借差旅費(fèi) 9000.00其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款1600提取現(xiàn)金提取現(xiàn)金 銀付銀付1500 9500.00現(xiàn)付現(xiàn)付17900.00銀行存款銀行存款報(bào)銷差旅費(fèi)報(bào)銷差旅費(fèi) 現(xiàn)收現(xiàn)收1其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款1008000.00現(xiàn)付現(xiàn)付2購買辦公用品購買辦公用品管理費(fèi)用管理

10、費(fèi)用3007700.00現(xiàn)收現(xiàn)收3違約金收入違約金收入 營業(yè)外收入營業(yè)外收入10008700.00期末余額期末余額8700.001 1、出納人員每日營業(yè)、出納人員每日營業(yè)終了進(jìn)行賬款核對；終了進(jìn)行賬款核對；2 2、清查小組進(jìn)行定期、清查小組進(jìn)行定期或不定期的盤點(diǎn)和核對或不定期的盤點(diǎn)和核對。 實(shí)地盤點(diǎn)法實(shí)地盤點(diǎn)法1 1、不得以白條抵存，不得超、不得以白條抵存，不得超限額保管現(xiàn)金。限額保管現(xiàn)金。2 2、不得以今日長款彌補(bǔ)他日、不得以今日長款彌補(bǔ)他日短款。短款。3 3、現(xiàn)金清查和核對后，應(yīng)及、現(xiàn)金清查和核對后，應(yīng)及時編制時編制“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”。內(nèi)容（三）現(xiàn)金的清查盤點(diǎn)人簽名：李紅盤點(diǎn)

11、人簽名：李紅 出納員簽章：王芳出納員簽章：王芳2 000 2 200 200 盤盤 盈盈 盤盤 虧虧備備 注注實(shí)存與賬存對比實(shí)存與賬存對比實(shí)存金額實(shí)存金額 賬存金額賬存金額現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表單位名稱：長運(yùn)公司單位名稱：長運(yùn)公司 2016年年 8月月 31日日重點(diǎn):現(xiàn)金期末盤點(diǎn)時，出現(xiàn)長款、短款，審批前應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理？應(yīng)先調(diào)整現(xiàn)金日記賬，使賬、實(shí)相符。通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算重點(diǎn):現(xiàn)金短缺（短款）、溢余（長款）核算科目？【例】賬 5 000 實(shí)際 4 500借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 500 貸：庫存現(xiàn)金 500有人賠償：應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)钠渌麘?yīng)收款 借：其他應(yīng)收款-趙

12、500 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 500無人賠償：無法查明原因管理費(fèi)用 借：管理費(fèi)用 500 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 500【例】賬 5 500 實(shí)際 5 700借：庫存現(xiàn)金 200 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 200有人領(lǐng)：應(yīng)付給有關(guān)人員或單位其他應(yīng)付款借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 200 貸：其他應(yīng)付款 200 無人領(lǐng)：無法查明原因營業(yè)外收入借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 200 貸：營業(yè)外收入 200【例題】（判斷）現(xiàn)金清查中，對于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)【例題】（判斷）現(xiàn)金清查中，對于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。（后應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。（ ）【正確答案】【答案解析】對于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)

13、后應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。對于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用?！菊_答案】D【答案解析】屬于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，應(yīng)借記屬于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，應(yīng)借記“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”，貸記，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢”【例單選題】企業(yè)在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，已按管理權(quán)限批準(zhǔn)，下列企業(yè)在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，已按管理權(quán)限批準(zhǔn)，下列各項(xiàng)中有關(guān)會計(jì)處理不正確的是（各項(xiàng)中有關(guān)會計(jì)處理不正確的是（ ）。）。A.A.屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，應(yīng)借記屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余，應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，貸記，貸記“營業(yè)外收入營業(yè)外收入”B

14、.B.屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)默F(xiàn)金短缺，應(yīng)借記屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)默F(xiàn)金短缺，應(yīng)借記“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”，貸記，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)待處理財(cái)產(chǎn)損溢損溢”C.C.屬于應(yīng)支付給其他單位的現(xiàn)金溢余，應(yīng)借記屬于應(yīng)支付給其他單位的現(xiàn)金溢余，應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，貸記，貸記“其他應(yīng)其他應(yīng)付款付款”D.D.屬于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，應(yīng)借記屬于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，應(yīng)借記“營業(yè)外支出營業(yè)外支出”，貸記，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢”企業(yè)存放于銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。（一）銀行存款的賬務(wù)處理（一）銀行存款的賬務(wù)處理應(yīng)當(dāng)設(shè)置銀行存款應(yīng)當(dāng)設(shè)置銀行存款總賬總賬和現(xiàn)金和現(xiàn)金日記賬日記賬，

15、進(jìn)行庫存現(xiàn)金總分類和明細(xì)分類核算。進(jìn)行庫存現(xiàn)金總分類和明細(xì)分類核算。設(shè)置設(shè)置“銀行存款銀行存款”科目科目對對現(xiàn)金收入、支出進(jìn)行核算現(xiàn)金收入、支出進(jìn)行核算銀行存款日記賬由出納根據(jù)收款憑證和付款憑證，按業(yè)銀行存款日記賬由出納根據(jù)收款憑證和付款憑證，按業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記，每日結(jié)出余額，定期（至少每月務(wù)發(fā)生順序逐筆登記，每日結(jié)出余額，定期（至少每月一次）與銀行對賬單進(jìn)行核對，做到賬實(shí)相符。月度終一次）與銀行對賬單進(jìn)行核對，做到賬實(shí)相符。月度終了，現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總賬余額核對，做到賬賬相符。了，現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總賬余額核對，做到賬賬相符。重點(diǎn):銀行存款余額調(diào)節(jié)表企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額之

16、間如有差額，編制此表。（二）銀行存款的核對（二）銀行存款的核對銀行存款賬單不符的原因及處理銀行存款賬單不符的原因及處理原 因處 理雙方賬目有記錄或計(jì)算錯誤考點(diǎn)：存在未達(dá)賬項(xiàng)雙方各自查找原因并予以更正 編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 未達(dá)賬項(xiàng)：指同一業(yè)務(wù)因企業(yè)與銀行雙方取得憑證的時間差異，造成一方已入賬，而另一方尚未入賬的款項(xiàng)。1. 企業(yè)已收，銀行未收；2. 企業(yè)已付，銀行未付；3. 銀行已收，企業(yè)未收；4. 銀行已付，企業(yè)未付。 【例題】甲企業(yè)收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單，余額為67 000元，而且該公司銀行存款日記賬余額為59 650元，經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)幾筆未達(dá)賬項(xiàng)：（1）12月月27日，公司購買設(shè)備一

17、臺，開出轉(zhuǎn)賬支票日，公司購買設(shè)備一臺，開出轉(zhuǎn)賬支票8 200元，元，持票人尚未到銀行兌現(xiàn)；持票人尚未到銀行兌現(xiàn)；（2）12月月27日，銀行收到外地匯款日，銀行收到外地匯款7 900元，已存入公司賬元，已存入公司賬戶，公司尚未收到收款通知；戶，公司尚未收到收款通知；（3）12月月28日，銀行代公司支付本月電話費(fèi)日，銀行代公司支付本月電話費(fèi)1 200元，公司元，公司尚未收到付款通知；尚未收到付款通知；（4）12月月29日公司預(yù)收貨款，收到轉(zhuǎn)賬支票日公司預(yù)收貨款，收到轉(zhuǎn)賬支票5 000元，送存元，送存銀行，銀行尚未入賬；銀行，銀行尚未入賬；（5）12月月30日，銀行已從公司存款賬戶中扣掉公司應(yīng)付的短

18、日，銀行已從公司存款賬戶中扣掉公司應(yīng)付的短期借款利息期借款利息3 600元，公司尚未收到付息通知；元，公司尚未收到付息通知；（6）12月月30日日,發(fā)生銀行存款收入發(fā)生銀行存款收入1 050元元,銀行已入賬公司銀行已入賬公司尚未收到利息清單。尚未收到利息清單。19 項(xiàng)項(xiàng) 目目 金金 額額 項(xiàng)項(xiàng) 目目 金金 額額加：銀行已收，企業(yè)未收款加：銀行已收，企業(yè)未收款 8 950 加：企業(yè)已收，銀行未收款加：企業(yè)已收，銀行未收款 5 000減：銀行已付，企業(yè)未付款減：銀行已付，企業(yè)未付款 4 800 減：企業(yè)已付，銀行未付款減：企業(yè)已付，銀行未付款 8 200企業(yè)銀行存款日記賬余額企業(yè)銀行存款日記賬余額

19、 59 650 銀行對賬單余額銀行對賬單余額 67 000調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額 63 800 調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額 63 800銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表2015年年12月月31日日 單位：元單位：元在實(shí)際工作中一般采用編銀行存款余額調(diào)節(jié)表的方式在實(shí)際工作中一般采用編銀行存款余額調(diào)節(jié)表的方式20重點(diǎn)：“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)整后的銀行存款余額是可以動用的銀行存款額，此表不可以作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。即：月末調(diào)表 ，不調(diào)賬?！径噙x】編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，下列未達(dá)賬項(xiàng)中，會導(dǎo)致企業(yè)銀行存款【多選】編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，下列未達(dá)賬項(xiàng)中，會導(dǎo)致企業(yè)

20、銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對賬單余額的有（日記賬的賬面余額小于銀行對賬單余額的有（ ）。）。A.企業(yè)開出支票，銀行尚未支付企業(yè)開出支票，銀行尚未支付 B.企業(yè)送存支票，銀行尚未入賬企業(yè)送存支票，銀行尚未入賬C.銀行代收款項(xiàng)，企業(yè)尚未接到收款通知銀行代收款項(xiàng)，企業(yè)尚未接到收款通知 D.銀行代付款項(xiàng)，企業(yè)尚未接到付款通知銀行代付款項(xiàng)，企業(yè)尚未接到付款通知答案答案AC【例題】企業(yè)銀行存款的賬面余額與銀行對賬單余額因未達(dá)賬項(xiàng)存在差額【例題】企業(yè)銀行存款的賬面余額與銀行對賬單余額因未達(dá)賬項(xiàng)存在差額時，應(yīng)按照銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整銀行存款日記賬。（時，應(yīng)按照銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整銀行存款日記賬。（

21、）答案答案 【單選】【單選】2016年年8月月31日，甲企業(yè)銀行存款日記賬余額為日，甲企業(yè)銀行存款日記賬余額為216萬元，收到銀行萬元，收到銀行對賬單余額為對賬單余額為212.3萬元。經(jīng)逐筆核對，該企業(yè)存在以下差錯及未達(dá)賬項(xiàng)，從銀萬元。經(jīng)逐筆核對，該企業(yè)存在以下差錯及未達(dá)賬項(xiàng)，從銀行提取現(xiàn)金行提取現(xiàn)金6.9萬元，會計(jì)人員誤記為萬元，會計(jì)人員誤記為9.6萬元；銀行為企業(yè)代付電話費(fèi)萬元；銀行為企業(yè)代付電話費(fèi)6.4萬元，萬元，但企業(yè)未接到付款通知，尚未入賬。則調(diào)節(jié)后的銀行存款余額為（但企業(yè)未接到付款通知，尚未入賬。則調(diào)節(jié)后的銀行存款余額為（ ）。）。A.212.3B.225.1C.205.9D.21

22、8.7答案答案A解析銀行存款余額調(diào)節(jié)表僅作為對賬的依據(jù)，不解析銀行存款余額調(diào)節(jié)表僅作為對賬的依據(jù)，不能調(diào)整銀行存款日記賬。應(yīng)待未達(dá)賬項(xiàng)到達(dá)時入賬。能調(diào)整銀行存款日記賬。應(yīng)待未達(dá)賬項(xiàng)到達(dá)時入賬。解析解析216+（9.66.9）6.4 = 212.3 （萬元）（萬元） 其他貨幣資金其他貨幣資金是指企業(yè)所擁有的除現(xiàn)金和銀行存款以外的是指企業(yè)所擁有的除現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金。貨幣資金。外埠存款外埠存款信用卡存款信用卡存款銀行匯票存款銀行匯票存款銀行本票存款銀行本票存款存出投資款存出投資款信用證保證金信用證保證金存款存款其他貨幣資金其他貨幣資金【解釋解釋】支票通過支票通過“銀行存款銀行存款”核算，

23、不屬于其他貨幣資金。核算，不屬于其他貨幣資金。 商業(yè)匯票通過商業(yè)匯票通過“應(yīng)收（付）票據(jù)應(yīng)收（付）票據(jù)”核算，不屬于其他貨幣資金。核算，不屬于其他貨幣資金。甲企業(yè)甲企業(yè)（購貨方）（購貨方）收款人收款人（乙銷售方）（乙銷售方）付款人付款人出票人出票人甲開戶銀行甲開戶銀行收款人收款人開戶行開戶行（代理付款人）（代理付款人）申請簽發(fā)匯票一式四聯(lián)申請簽發(fā)匯票一式四聯(lián)簽發(fā)簽發(fā)匯票交匯票交2 2、3 3聯(lián)聯(lián)通知多余款收賬第通知多余款收賬第4 4聯(lián)聯(lián)發(fā)貨發(fā)貨持持銀行匯票銀行匯票和和解訖通知解訖通知交交收款單位購貨收款單位購貨 送送銀行匯票銀行匯票和和解訖通知解訖通知填填進(jìn)賬單進(jìn)賬單退回進(jìn)賬回單退回進(jìn)賬回單資

24、金清算資金清算 劃撥款項(xiàng)劃撥款項(xiàng)資金清算資金清算按按實(shí)實(shí)際際結(jié)結(jié)算算金金額額提前交足票款提前交足票款（一）銀行匯票存款1.1.根據(jù)申請書第根據(jù)申請書第1 1聯(lián)存根，聯(lián)存根，借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金銀行匯票銀行匯票 貸：銀行存款貸：銀行存款2.2.根據(jù)相關(guān)采購憑證，根據(jù)相關(guān)采購憑證，借：材料采購；借：材料采購； 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行匯票銀行匯票3.3.根據(jù)匯票第根據(jù)匯票第4 4聯(lián)，聯(lián)，借：銀行存款，借：銀行存款， 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行匯票銀行匯票銀行匯票由銀行匯票由出票銀行簽發(fā)出票銀行簽發(fā)，在其見票時按

25、照，在其見票時按照實(shí)際結(jié)算金額實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給無條件支付給收款人或者持票人。收款人或者持票人。絕對記載事項(xiàng)（絕對記載事項(xiàng)（7項(xiàng)）項(xiàng)）表明表明“銀行匯票銀行匯票”的字樣、無條件支付的承諾、的字樣、無條件支付的承諾、確定的金額、收款人名稱、付款人名稱、出票確定的金額、收款人名稱、付款人名稱、出票日期、出票人簽章日期、出票人簽章提示付款期限提示付款期限:自出票之日起自出票之日起1個月內(nèi)。個月內(nèi)?？梢杂糜谵D(zhuǎn)賬，填明可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以提取現(xiàn)金。字樣的銀行匯票也可以提取現(xiàn)金。銀行匯票可以轉(zhuǎn)讓，填明銀行匯票可以轉(zhuǎn)讓，填明“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣的銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓。未填寫實(shí)

26、際字樣的銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓。未填寫實(shí)際結(jié)算金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過票面金額的銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓。結(jié)算金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過票面金額的銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓。填明填明“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣和代理付款人的銀行匯票喪失可以掛失止付。字樣和代理付款人的銀行匯票喪失可以掛失止付。未填明實(shí)際結(jié)算金額和多于金額、實(shí)際結(jié)算金額超過票面金額的，銀行不予受理。未填明實(shí)際結(jié)算金額和多于金額、實(shí)際結(jié)算金額超過票面金額的，銀行不予受理。實(shí)際結(jié)算金額不得更改，更改實(shí)際結(jié)算金額的銀行匯票無效。實(shí)際結(jié)算金額不得更改，更改實(shí)際結(jié)算金額的銀行匯票無效。持票人向銀行提示付款時必須同時提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯(lián)，持票人向銀行提示

27、付款時必須同時提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯(lián)，銀行不予受理。銀行不予受理。（二）銀行本票存款1.1.根據(jù)申請書第根據(jù)申請書第1 1聯(lián)存根，聯(lián)存根，借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金銀行本票銀行本票 貸：銀行存款貸：銀行存款2.2.根據(jù)相關(guān)采購憑證，根據(jù)相關(guān)采購憑證，借：材料采購；借：材料采購； 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行本票銀行本票 （見票即付，銀行簽發(fā)，只辦理全額結(jié)算、多余款項(xiàng)可采用支票或庫存現(xiàn)（見票即付，銀行簽發(fā)，只辦理全額結(jié)算、多余款項(xiàng)可采用支票或庫存現(xiàn)金結(jié)算）金結(jié)算） 提示付款期限：自出票日起提示付款期限：自出票日起2

28、個月個月 有有定額定額（1000、5000、10000、50000）和）和不定額不定額兩種兩種 用于同城或同一票據(jù)交換區(qū)域的款項(xiàng)支付用于同城或同一票據(jù)交換區(qū)域的款項(xiàng)支付 可以背書轉(zhuǎn)讓可以背書轉(zhuǎn)讓 申請人或收款人為單位的不得簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票申請人或收款人為單位的不得簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票銀行本票見票即付，所以申請人申請簽發(fā)本票時必須先交足票款。銀行本票見票即付，所以申請人申請簽發(fā)本票時必須先交足票款。申請人開戶行收到票款后，完成出票行為（注意：出票人）申請人開戶行收到票款后，完成出票行為（注意：出票人）申請人結(jié)算時（比如用于支付采購材料的貨款），將本票交付給收款人申請人結(jié)算時（比如用于支付采購材料的貨

29、款），將本票交付給收款人本票持票人可以轉(zhuǎn)讓所持票據(jù)（背書）本票持票人可以轉(zhuǎn)讓所持票據(jù)（背書）銀行本票的持票人，應(yīng)自出票之日起銀行本票的持票人，應(yīng)自出票之日起2個月內(nèi)個月內(nèi)提示付款提示付款持票人開戶行收到所提示的本票后，代理付款人付款持票人開戶行收到所提示的本票后，代理付款人付款 銀行之間清算銀行之間清算作成票據(jù)作成票據(jù)交給申請人交給申請人絕對記載事項(xiàng)（絕對記載事項(xiàng)（6項(xiàng)）項(xiàng)）表明表明“銀行本票銀行本票”的字樣、無條件支的字樣、無條件支付的承諾、確定的金額、收款人名稱、付的承諾、確定的金額、收款人名稱、出票日期、出票人簽章出票日期、出票人簽章出票人（付款人）劃撥款項(xiàng)出票人（付款人）劃撥款項(xiàng)出票人

30、開戶行交付本票出票人開戶行交付本票一切債權(quán)債務(wù)關(guān)系終結(jié)一切債權(quán)債務(wù)關(guān)系終結(jié)若持票人未在規(guī)定期限內(nèi)提示付款，出票人的付款責(zé)任并不解除。出票人仍對出票若持票人未在規(guī)定期限內(nèi)提示付款，出票人的付款責(zé)任并不解除。出票人仍對出票人享有付款請求權(quán)和追索權(quán)。（票據(jù)時效：自出票之日起人享有付款請求權(quán)和追索權(quán)。（票據(jù)時效：自出票之日起2年）年）持票人未在規(guī)定期限內(nèi)提示付款，喪失對出票人以外的前手的追索權(quán)。持票人未在規(guī)定期限內(nèi)提示付款，喪失對出票人以外的前手的追索權(quán)。（三）信用卡存款指企業(yè)為取得信用卡而由基本存款賬戶轉(zhuǎn)入款項(xiàng)，可用于10萬元以下。商品交易及勞務(wù)款項(xiàng)的結(jié)算，不得存取現(xiàn)金，不得將銷售收入款項(xiàng)存入其賬戶。【例】借：其他貨幣資金-信用卡 50 000 貸：銀行存款 50 000提示：向銀行申領(lǐng)信用卡、交存現(xiàn)金時，做此項(xiàng)分錄準(zhǔn)貸記卡的透支期限最準(zhǔn)貸記卡的透支期限最長為長為60天；天；貸記卡的首月最低還款貸記卡的首月最低還款額不得低于其當(dāng)朋透支額不得低于其當(dāng)朋透支余額的余額的10%。（四）信用證保證金存款是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)，為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項(xiàng)。 【例】 借：其他貨幣資金-信用證