第一章財(cái)經(jīng)法規(guī)

1、財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德LOGO 陳陳 麗麗TelQ:2862102819CaijingfaguiCaijingfaguiYuYuKuaijizhiyedaodeKuaijizhiyedaodeu第一節(jié) 會(huì)計(jì)法律制度u第二節(jié) 會(huì)計(jì)工作管理體制主主要要內(nèi)內(nèi)容容u第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算u第四節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督u案例導(dǎo)入第一章第一章 會(huì)計(jì)法律制會(huì)計(jì)法律制度度u第五節(jié) 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員u第六節(jié) 法律責(zé)任CaijingfaguiCaijingfaguiYuYuKuaijizhiyedaodeKuaijizhiyedaode案例導(dǎo)入近年來，隨著行政單位會(huì)計(jì)制度的改革，近年來，隨著行政單位會(huì)計(jì)

2、制度的改革，行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則行政事行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）等財(cái)經(jīng)法規(guī)的頒布實(shí)施，及審計(jì)機(jī)關(guān)工作力度等財(cái)經(jīng)法規(guī)的頒布實(shí)施，及審計(jì)機(jī)關(guān)工作力度的不斷加大，行政單位財(cái)務(wù)工作得到了極大的規(guī)范和提高，會(huì)計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意的不斷加大，行政單位財(cái)務(wù)工作得到了極大的規(guī)范和提高，會(huì)計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、法律意識(shí)也在不斷提高。但是不可否認(rèn)，仍有相當(dāng)多的行政單位負(fù)責(zé)人、識(shí)、法律意識(shí)也在不斷提高。但是不可否認(rèn)，仍有相當(dāng)多的行政單位負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)人員對會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，例如，會(huì)計(jì)人員對自身職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和法律責(zé)任認(rèn)會(huì)計(jì)人員對會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，例如，會(huì)計(jì)人員對自身職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和法律責(zé)任認(rèn)識(shí)不

3、足；行政單位一些負(fù)責(zé)人對會(huì)計(jì)人員在業(yè)務(wù)處理上的違規(guī)違法行為沒有嚴(yán)識(shí)不足；行政單位一些負(fù)責(zé)人對會(huì)計(jì)人員在業(yè)務(wù)處理上的違規(guī)違法行為沒有嚴(yán)格按照法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行和處理；一些單位違反內(nèi)控機(jī)制要求，會(huì)計(jì)人員兼格按照法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行和處理；一些單位違反內(nèi)控機(jī)制要求，會(huì)計(jì)人員兼職較多，往往從事不相容崗位，如有的會(huì)計(jì)人員還負(fù)責(zé)采購、保管業(yè)務(wù)等。職較多，往往從事不相容崗位，如有的會(huì)計(jì)人員還負(fù)責(zé)采購、保管業(yè)務(wù)等。要降低、化解行政單位的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，方法很多，例如，加強(qiáng)要降低、化解行政單位的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，方法很多，例如，加強(qiáng)會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法及及相關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的宣傳；加強(qiáng)對會(huì)計(jì)人員進(jìn)行繼續(xù)教育和職業(yè)道德規(guī)范教育；相關(guān)財(cái)經(jīng)法

4、律法規(guī)的宣傳；加強(qiáng)對會(huì)計(jì)人員進(jìn)行繼續(xù)教育和職業(yè)道德規(guī)范教育；加強(qiáng)對單位負(fù)責(zé)人的培訓(xùn)；加大行政單位內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的力度等。加強(qiáng)對單位負(fù)責(zé)人的培訓(xùn)；加大行政單位內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的力度等。CaijingfaguiCaijingfaguiYuYuKuaijizhiyedaodeKuaijizhiyedaode第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)法律制度一、會(huì)計(jì)法律制度的概念二、會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成會(huì)計(jì)法律會(huì)計(jì)行政法規(guī)會(huì)計(jì)部門規(guī)章地方性會(huì)計(jì)法規(guī)5 第一章第一章 會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)法律制度一、會(huì)計(jì)法律制度的概念一、會(huì)計(jì)法律制度的概念會(huì)計(jì)法律制度，是指國家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的，用于調(diào)整會(huì)計(jì)關(guān)系的各種法律、法規(guī)、規(guī)章

5、、規(guī)范性文件的總稱。會(huì)計(jì)法律制度是調(diào)整會(huì)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范。會(huì)計(jì)關(guān)系是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在辦理會(huì)計(jì)事務(wù)過程中，以及國家在管理會(huì)計(jì)工作過程中發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系。在一個(gè)單位，會(huì)計(jì)關(guān)系的主體為會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員，客體為與會(huì)計(jì)工作相關(guān)的具體事務(wù)。6 第一章第一章 會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)法律制度二、會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成二、會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成會(huì)計(jì)法律是指由全國人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)經(jīng)過一定立法程序制定的有關(guān)會(huì)計(jì)工作的法律。我國目前有兩部會(huì)計(jì)法律，分別是中華人民共和國會(huì)計(jì)法（以下簡稱會(huì)計(jì)法）和中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師法（以下簡稱注冊會(huì)計(jì)師法）。（一）會(huì)計(jì)法律（一）會(huì)計(jì)法律1 1會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法是調(diào)整國家機(jī)關(guān)、企

6、業(yè)、事業(yè)等單位在處理會(huì)計(jì)事務(wù)中的經(jīng)濟(jì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。它的立法宗旨是：規(guī)范會(huì)計(jì)行為；發(fā)揮會(huì)計(jì)工作的職能作用；保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。2 2注冊會(huì)計(jì)師法注冊會(huì)計(jì)師法注冊會(huì)計(jì)師法于1993年由全國人大常務(wù)委員會(huì)第四次會(huì)議通過。該法共有7章46條，旨在規(guī)范注冊會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)行為，加強(qiáng)對注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的管理，發(fā)揮注冊會(huì)計(jì)師在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的鑒證和服務(wù)作用，維護(hù)社會(huì)公共利益和投資者的合法權(quán)益。7 第一章第一章 會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)法律制度二、會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成二、會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成會(huì)計(jì)行政法規(guī)是指由國務(wù)院制定并發(fā)布，或者由國務(wù)院有關(guān)部門擬定并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布，調(diào)整經(jīng)濟(jì)生活中某些方面會(huì)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范。如國

7、務(wù)院發(fā)布的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例總會(huì)計(jì)師條例。會(huì)計(jì)行政法規(guī)制定的依據(jù)是會(huì)計(jì)法。（二）會(huì)計(jì)行政法規(guī)（二）會(huì)計(jì)行政法規(guī)1 1企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例于2000年6月21日由國務(wù)院令第287號公布，自2001年1月1日起施行。該條例主要規(guī)定了企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的編制和對外提供的要求、法律責(zé)任等。它是對會(huì)計(jì)法中有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告規(guī)定的細(xì)化。2 2總會(huì)計(jì)師條例總會(huì)計(jì)師條例總會(huì)計(jì)師條例于1990年12月31日發(fā)布，它主要規(guī)定了單位總會(huì)計(jì)師的職責(zé)、權(quán)限、任免和獎(jiǎng)懲等。8 第一章第一章 會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)法律制度二、會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成二、會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成會(huì)計(jì)部門規(guī)

8、章是指國家主管會(huì)計(jì)工作的行政部門即財(cái)政部及其他相關(guān)部委根據(jù)法律和國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令，在本部門的權(quán)限范圍內(nèi)制定的、調(diào)整會(huì)計(jì)工作中某些方面內(nèi)容的國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度和規(guī)范性文件，包括國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算制度、會(huì)計(jì)監(jiān)督制度、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員管理制度及會(huì)計(jì)工作管理制度等。如財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法代理記賬管理辦法企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號存貨等41項(xiàng)具體準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南企業(yè)會(huì)計(jì)制度金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范及會(huì)計(jì)檔案管理辦法等。（三）會(huì)計(jì)部門規(guī)章（三）會(huì)計(jì)部門規(guī)章9 第一章第一章 會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)法律制度二、會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成二、會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成地方性會(huì)計(jì)法規(guī)

9、是由省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會(huì)或常務(wù)委員會(huì)在同憲法、會(huì)計(jì)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度不相抵觸的前提下，根據(jù)本地區(qū)情況制定發(fā)布的關(guān)于會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員以及會(huì)計(jì)工作管理的規(guī)范性文件，如四川省會(huì)計(jì)管理?xiàng)l例福建省實(shí)施中華人民共和國會(huì)計(jì)法辦法等。（四）地方性會(huì)計(jì)法規(guī)（四）地方性會(huì)計(jì)法規(guī)構(gòu)成制定機(jī)關(guān)或發(fā)布機(jī)關(guān)舉例會(huì)計(jì)法律全國人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)會(huì)計(jì)法注冊會(huì)計(jì)師法會(huì)計(jì)行政法規(guī)國務(wù)院企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例總會(huì)計(jì)師條例等會(huì)計(jì)部門規(guī)章財(cái)政部及其他相關(guān)部委財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法等地方性會(huì)計(jì)法規(guī)省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會(huì)或常務(wù)委員會(huì)四川省會(huì)計(jì)管理?xiàng)l例福建省實(shí)

10、施中華人民共和國會(huì)計(jì)法辦法等10 第一章第一章 會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)法律制度【例例1-11-1】下列項(xiàng)目中，屬于會(huì)計(jì)行政法規(guī)的有（ ）。A企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例B企業(yè)會(huì)計(jì)制度C總會(huì)計(jì)師條例D企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則 AC。選項(xiàng)AC由國務(wù)院制定并發(fā)布，或者由國務(wù)院有關(guān)部門擬定并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布，屬于會(huì)計(jì)行政法規(guī)。選項(xiàng)BD屬于會(huì)計(jì)部門規(guī)章。解析解析11 第一章第一章 會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)法律制度我國會(huì)計(jì)方面的法律法規(guī)很多，諸如中華人民共和國會(huì)計(jì)法（以下簡稱會(huì)計(jì)法）、中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師法（以下簡稱注冊會(huì)計(jì)師法）總會(huì)計(jì)師條例企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范及企業(yè)會(huì)計(jì)制度等。問題：問題：你知道這些會(huì)計(jì)方面的

11、法律法規(guī)都是由我國哪些立法機(jī)構(gòu)制定的嗎？ 會(huì)計(jì)法和注冊會(huì)計(jì)師法是由全國人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定；總會(huì)計(jì)師條例和企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例由國務(wù)院制定；會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范和企業(yè)會(huì)計(jì)制度等由國務(wù)院財(cái)政部門制定。答案答案CaijingfaguiCaijingfaguiYuYuKuaijizhiyedaodeKuaijizhiyedaode第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制會(huì)計(jì)工作管理體制一、會(huì)計(jì)工作的行政管理二、會(huì)計(jì)工作的自律管理三、單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理會(huì)計(jì)是隨著生產(chǎn)發(fā)展，逐漸從生產(chǎn)職能中分離出來的一種管理職能。為了規(guī)范會(huì)計(jì)工作，保證會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理中發(fā)揮作用，政府部門應(yīng)當(dāng)在宏觀上對會(huì)計(jì)工作進(jìn)行必要的指導(dǎo)、監(jiān)督和

12、管理，包括會(huì)計(jì)政策標(biāo)準(zhǔn)的制定、貫徹實(shí)施和監(jiān)督檢查，會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格的確認(rèn)，會(huì)計(jì)從業(yè)資格的管理、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的加強(qiáng)等，這些內(nèi)容構(gòu)成了會(huì)計(jì)工作管理體制。會(huì)計(jì)工作管理體制是劃分會(huì)計(jì)工作管理職責(zé)權(quán)限關(guān)系的制度，包括會(huì)計(jì)工作管理組織形式、管理權(quán)限、管理機(jī)構(gòu)設(shè)置等內(nèi)容。13 第一章第一章 會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)法律制度一、會(huì)計(jì)工作的行政管理一、會(huì)計(jì)工作的行政管理（一）會(huì)計(jì)工作行政管理體制（一）會(huì)計(jì)工作行政管理體制會(huì)計(jì)法第七條規(guī)定：“國務(wù)院財(cái)政部門主管全國的會(huì)計(jì)工作?？h級以上地方各級人民政府財(cái)政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作。”其中，明確規(guī)定了會(huì)計(jì)工作由國務(wù)院財(cái)政部門管理和在會(huì)計(jì)工作管理體制上實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管

13、理的原則。14 第一章第一章 會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)法律制度一、會(huì)計(jì)工作的行政管理一、會(huì)計(jì)工作的行政管理會(huì)計(jì)工作行政管理的內(nèi)容會(huì)計(jì)工作行政管理的內(nèi)容 市場經(jīng)濟(jì)必須遵循統(tǒng)一的市場規(guī)則，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范是市場規(guī)則的重要組成部分。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范主要包括：企事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度、企事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范和會(huì)計(jì)信息化標(biāo)準(zhǔn)等。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實(shí)施是財(cái)政部門管理會(huì)計(jì)工作的一項(xiàng)最基本的職能。1制定國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度 在市場經(jīng)濟(jì)條件下，政府必須加強(qiáng)對會(huì)計(jì)市場的管理，包括會(huì)計(jì)市場的準(zhǔn)入管理、過程的監(jiān)管和會(huì)計(jì)市場退出管理三個(gè)方面。2會(huì)計(jì)市場管理 目前，我國已經(jīng)形成了階梯

14、式的會(huì)計(jì)專業(yè)人才評價(jià)機(jī)制，包括初級、中級、高級會(huì)計(jì)人才評價(jià)機(jī)制和會(huì)計(jì)行業(yè)領(lǐng)軍人才的培養(yǎng)、評價(jià)等。 會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試包括初級、中級、高級的會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格全國統(tǒng)一考試。它是會(huì)計(jì)人才評價(jià)的一種方式。它由財(cái)政部門組織實(shí)施，人力資源和社會(huì)保障部門監(jiān)督指導(dǎo)。3會(huì)計(jì)專業(yè)人才評價(jià) 會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查屬于政府市場監(jiān)管的范疇，是財(cái)政部門管理會(huì)計(jì)工作的重要職能。財(cái)政部門實(shí)施的會(huì)計(jì)監(jiān)管檢查主要是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查和會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行質(zhì)量檢查。4會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查15 第一章第一章 會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)法律制度【例例1-21-2】根據(jù)會(huì)計(jì)法的規(guī)定，除財(cái)政部門外，依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)，可以對有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查的

15、部門還有（ ）。A審計(jì)部門B保險(xiǎn)監(jiān)管部門C證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)D中國銀行 ABC。會(huì)計(jì)法規(guī)定，除財(cái)政部門外，審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。解析解析16 第一章第一章 會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)法律制度二、會(huì)計(jì)工作的自律管理二、會(huì)計(jì)工作的自律管理會(huì)計(jì)行業(yè)自律管理制度是對行政管理制度的一種有益補(bǔ)充，有助于督促會(huì)計(jì)人員依法展開會(huì)計(jì)工作，樹立良好的行業(yè)風(fēng)氣，促進(jìn)行業(yè)的發(fā)展。（一）中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)成立于1988年11月，是依據(jù)注冊會(huì)計(jì)師法和社會(huì)團(tuán)體登記條例的有關(guān)規(guī)定設(shè)立的，依法取得社會(huì)團(tuán)體法人資格的注冊會(huì)計(jì)

16、師的行業(yè)組織。中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)為全國會(huì)員代表大會(huì)。（二）中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì) 中國會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)創(chuàng)建于1980年，是全國會(huì)計(jì)領(lǐng)域各類專業(yè)組織，以及會(huì)計(jì)理論界、實(shí)務(wù)界會(huì)計(jì)工作者自愿結(jié)成的學(xué)術(shù)性、專業(yè)性、非營利性社會(huì)組織。（三）中國總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 中國總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（China Association of Chief Financial Officers）簡稱CFO，是經(jīng)財(cái)政部審核同意，民政部正式批準(zhǔn)依法注冊登記成立的跨地區(qū)、跨部門、跨行業(yè)、跨所有制的非營利性國家一級社團(tuán)組織，是總會(huì)計(jì)師行業(yè)的全國性自律組織。其主管單位為中國科學(xué)技術(shù)協(xié)會(huì)，業(yè)務(wù)指導(dǎo)單位為國務(wù)院財(cái)政部。17 第一章第一章 會(huì)計(jì)法律制度

17、會(huì)計(jì)法律制度三、單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理三、單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理（一）單位負(fù)責(zé)人的職責(zé) 會(huì)計(jì)法規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)；應(yīng)當(dāng)保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告真實(shí)、完整；應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。單位負(fù)責(zé)人是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人。單位負(fù)責(zé)人是單位的會(huì)計(jì)責(zé)任主體，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)法認(rèn)真組織好、管理好本單位的會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督工作，保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員依法履行職責(zé)。（二）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)是各單位辦理會(huì)計(jì)事務(wù)的職能機(jī)構(gòu)。根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)定，各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)

18、的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)；不具備單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)條件的，應(yīng)當(dāng)在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備專職會(huì)計(jì)人員；沒有設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和配備會(huì)計(jì)人員的單位，應(yīng)當(dāng)委托批準(zhǔn)設(shè)立的從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。（三）會(huì)計(jì)人員的選拔任用 財(cái)政部對從事會(huì)計(jì)工作人員的相關(guān)資格條件進(jìn)行了統(tǒng)一規(guī)定 會(huì)計(jì)人員取得相關(guān)資格或符合有關(guān)條件后，能否具體從事相關(guān)工作，由所在單位自行決定。（四）會(huì)計(jì)人員回避制度 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范規(guī)定：“國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作?！?8 第一章

19、第一章 會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)法律制度2013年12月，某公司召開董事會(huì)會(huì)議。會(huì)上，董事長發(fā)言說：“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告專業(yè)性太強(qiáng)，我看不懂，在上面簽字蓋章沒有實(shí)際作用，以后財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告內(nèi)容，就由公司總會(huì)計(jì)師王全權(quán)負(fù)責(zé)公司對外報(bào)送的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的審批和簽字?！眴栴}：問題：公司董事長的說法能否成立？并說明理由。 事長的說法不能成立，因?yàn)楣矩?cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由總會(huì)計(jì)師全權(quán)負(fù)責(zé)不符合會(huì)計(jì)法律規(guī)定。根據(jù)會(huì)計(jì)法第四條規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人對本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。”答案答案CaijingfaguiCaijingfaguiYuYuKuaijizhiyedaodeKuaijizhiyedaode第三節(jié)會(huì)計(jì)

20、核算一、會(huì)計(jì)核算總體要求二、會(huì)計(jì)憑證的規(guī)定三、會(huì)計(jì)賬簿的規(guī)定四、財(cái)務(wù)報(bào)表的規(guī)定五、會(huì)計(jì)檔案管理20 第一章第一章 會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)法律制度一、會(huì)計(jì)核算總體要求一、會(huì)計(jì)核算總體要求會(huì)計(jì)核算也稱會(huì)計(jì)反映，是會(huì)計(jì)的基本職能之一。它是指以貨幣為主要計(jì)量單位，通過確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告等環(huán)節(jié)，對特定主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)或預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行的反映。合理地組織會(huì)計(jì)核算形式是做好會(huì)計(jì)工作的一個(gè)重要條件，對于保證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量，提高會(huì)計(jì)工作效率，正確、及時(shí)地編制會(huì)計(jì)報(bào)表，滿足相關(guān)會(huì)計(jì)信息使用者的需求具有重要意義。會(huì)計(jì)法規(guī)定：各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。任何

21、單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。沒有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生，會(huì)計(jì)核算的對象也不存在；以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為對象進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，生成的會(huì)計(jì)信息就是缺乏依據(jù)的、不可信的，并且會(huì)產(chǎn)生誤導(dǎo)作用，損害會(huì)計(jì)信息使用者的利益。（一）會(huì)計(jì)核算的依據(jù)（一）會(huì)計(jì)核算的依據(jù)21 第一章第一章 會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)法律制度一、會(huì)計(jì)核算總體要求一、會(huì)計(jì)核算總體要求（二）對會(huì)計(jì)資料的基本要求（二）對會(huì)計(jì)資料的基本要求 會(huì)計(jì)資料是在會(huì)計(jì)核算過程中形成的、記錄和反映實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的資料，包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料。會(huì)計(jì)資料是記錄會(huì)計(jì)核算過程和結(jié)果的載體，是反映單位財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果、評價(jià)

22、經(jīng)營業(yè)績、進(jìn)行投資決策的重要依據(jù)。同時(shí)也是一種重要的社會(huì)信息資源。因此，會(huì)計(jì)資料必須符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。1會(huì)計(jì)資料的生成和提供必須符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定 生成和提供虛假會(huì)計(jì)資料是一種嚴(yán)重違法行為。“任何單位和個(gè)人不得偽造、變造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和其他會(huì)計(jì)資料，不得提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告”。針對我國經(jīng)濟(jì)生活中存在的偽造、變造會(huì)計(jì)資料和提供虛假會(huì)計(jì)資料的情況，會(huì)計(jì)法特別作出了上述規(guī)定。2提供虛假的會(huì)計(jì)資料是違法行為以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為前提編造不真實(shí)的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料。通過編造虛假的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料或直接篡改財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上的數(shù)據(jù)，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告不

23、真實(shí)、不完整地反映真實(shí)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，借以誤導(dǎo)、欺騙會(huì)計(jì)資料使用者的行為，即以假亂真。用涂改、挖補(bǔ)等手段來改變會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿等的真實(shí)內(nèi)容、歪曲事實(shí)真相的行為，即篡改事實(shí)。22 第一章第一章 會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)法律制度二、會(huì)計(jì)憑證的規(guī)定二、會(huì)計(jì)憑證的規(guī)定會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的發(fā)生和完成情況的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。每個(gè)企業(yè)都必須按一定的程序填制和審核會(huì)計(jì)憑證，并根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行賬簿登記，如實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)憑證按照其來源和用途的不同可分為原始憑證和記賬憑證。（一）原始憑證（二）記賬憑證23 第一章第一章 會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)法律制度二、會(huì)計(jì)憑證的規(guī)定二、會(huì)計(jì)憑證的規(guī)

24、定原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或者完成時(shí)取得或者填制的，用以表明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)已經(jīng)發(fā)生或完成情況、明確有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的文字憑據(jù)。它是會(huì)計(jì)核算工作的原始資料和重要依據(jù)。（一）原始憑證（一）原始憑證 原始憑證按照來源的不同，可分為外來原始憑證和自制原始憑證兩種；按照格式是否一致，可以分為統(tǒng)一印制的具有固定格式的原始憑證，如發(fā)票、各種結(jié)算憑證和各單位印制的無統(tǒng)一格式的內(nèi)部憑證，如領(lǐng)料單、入庫單等。1原始憑證的種類 按照會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，原始憑證應(yīng)包括如下內(nèi)容：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價(jià)和金額。2原始

25、憑證的內(nèi)容24 第一章第一章 會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)法律制度二、會(huì)計(jì)憑證的規(guī)定二、會(huì)計(jì)憑證的規(guī)定（一）原始憑證（一）原始憑證 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范規(guī)定，從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。 為了使會(huì)計(jì)工作能夠順利進(jìn)行，會(huì)計(jì)法規(guī)定，辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的單位和人員，都必須填制或取得原始憑證；填制或取得的原始憑證必須及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，否則就是違法行為。對于“及時(shí)”的時(shí)間期限，一般理解為一個(gè)會(huì)計(jì)結(jié)算期。這樣就能夠保證會(huì)計(jì)核算工作的正常進(jìn)行和當(dāng)期會(huì)計(jì)資

26、料的真實(shí)、完整。3原始憑證的填制和取得25 第一章第一章 會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)法律制度二、會(huì)計(jì)憑證的規(guī)定二、會(huì)計(jì)憑證的規(guī)定（一）原始憑證（一）原始憑證 審核原始憑證，是確保會(huì)計(jì)資料質(zhì)量的重要措施之一，會(huì)計(jì)法對原始憑證的審核作出了以下具體規(guī)定： 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照法定職責(zé)審核原始憑證。 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員審核原始憑證應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行。 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對不真實(shí)、不合法的原始憑證，有權(quán)不予受理，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請求查明原因，追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充。4原始憑證的審核 為了規(guī)范原

27、始憑證的內(nèi)容，明確相關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，防止利用原始憑證進(jìn)行舞弊，會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范對原始憑證錯(cuò)誤的更正做出了具體規(guī)定，其內(nèi)容包括：5原始憑證錯(cuò)誤的更正26 第一章第一章 會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)法律制度【例例1-31-3】根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定，下列有關(guān)取得或者填制原始憑證的表述中，符合規(guī)定的有（ ）。A從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章B從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者公章C購買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明D支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明 ABCD。ABCD四項(xiàng)符合取得填制憑證的規(guī)定。解析解析27 第一章第一章 會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)法律制度二、會(huì)計(jì)憑

28、證的規(guī)定二、會(huì)計(jì)憑證的規(guī)定（二）記賬憑證（二）記賬憑證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。記賬憑證是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按其性質(zhì)加以歸類、確定會(huì)計(jì)分錄，并據(jù)以登記會(huì)計(jì)賬簿的憑證。記賬憑證可以分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，也可以使用通用記賬憑證。1記賬憑證的內(nèi)容 根據(jù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的規(guī)定，記賬憑證應(yīng)當(dāng)具備以下內(nèi)容：填制記賬憑證的日期；記賬憑證的名稱和編號；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)摘要；應(yīng)記會(huì)計(jì)科目、方向和金額；記賬符號；記賬憑證所附原始憑證的張數(shù)；記賬憑證的填制人員、稽核人員、記賬人員和會(huì)計(jì)主管人員的簽名或印章等。2記賬憑證的編制 記賬憑證在會(huì)計(jì)核算過程中是非常重要的環(huán)節(jié)，是會(huì)計(jì)提供正確

29、信息的關(guān)鍵。會(huì)計(jì)法對編制記賬憑證的程序和要求作出了規(guī)定，強(qiáng)調(diào)了兩方面的要求：一是記賬憑證編制必須以原始憑證及有關(guān)資料為依據(jù)；二是記賬憑證編制的依據(jù)必須是經(jīng)過審核無誤的原始憑證和有關(guān)資料。28 第一章第一章 會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)法律制度【例例1-41-4】下列選項(xiàng)中，（ ）的記賬憑證可以不附原始憑證。A結(jié)賬和更正錯(cuò)誤B采購業(yè)務(wù)C債務(wù)結(jié)算D收款業(yè)務(wù)二、會(huì)計(jì)憑證的規(guī)定二、會(huì)計(jì)憑證的規(guī)定（二）記賬憑證（二）記賬憑證如果在填制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。已經(jīng)登記入賬的記賬憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時(shí)再用藍(lán)字重新填

30、制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。如果會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，也可以將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。 A。除結(jié)賬憑證和更正錯(cuò)誤的記賬憑證外，記賬憑證必須附有原始憑證，并注明原始憑證的張數(shù)。解析解析29 第一章第一章 會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)法律制度三、會(huì)計(jì)賬簿的規(guī)定三、會(huì)計(jì)賬簿的規(guī)定會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式的賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。會(huì)計(jì)法對會(huì)計(jì)賬簿的種類、登記規(guī)則等內(nèi)容進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定。30 第一章

31、第一章 會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)法律制度三、會(huì)計(jì)賬簿的規(guī)定三、會(huì)計(jì)賬簿的規(guī)定（一）會(huì)計(jì)賬簿的種類（一）會(huì)計(jì)賬簿的種類按按用用途途分分類類序時(shí)賬簿（日記賬）普通日記賬用來序時(shí)記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記賬特點(diǎn)：所涉及的借方、貸方全部反映在一本賬簿上，工作量大，不便于查核，不利于分工，在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中很少采用特種日記賬用來序時(shí)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記賬，如：現(xiàn)金、銀行存款業(yè)務(wù)分類賬簿總分類賬簡稱總賬，是根據(jù)總賬科目開設(shè)賬戶來分類登記全部交易或事項(xiàng)，提供總括核算資料明細(xì)分類賬簡稱明細(xì)賬，根據(jù)總賬科目設(shè)置，按照其所屬明細(xì)科目開設(shè)賬戶，提供明細(xì)核算資料備查賬簿又稱輔助賬簿，是對某些在日記賬和分類賬中未能記

32、錄或記錄不全的交易或事項(xiàng)，進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿，如：租入固定資產(chǎn)備查簿、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)備查簿31 第一章第一章 會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)法律制度三、會(huì)計(jì)賬簿的規(guī)定三、會(huì)計(jì)賬簿的規(guī)定（一）會(huì)計(jì)賬簿的種類（一）會(huì)計(jì)賬簿的種類按賬頁格式分類兩欄式賬簿只用借貸兩個(gè)基本金額欄目的賬簿三欄式賬簿設(shè)對方科目賬頁只設(shè)借貸和余額三個(gè)金額欄的賬簿，如：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬、資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬不設(shè)對方科目多欄式賬簿在賬頁的借方、貸方或借貸雙方按需要設(shè)若干欄借方多欄如：成本費(fèi)用類明細(xì)賬貸方多欄如：收入類明細(xì)賬借貸方均為多欄如：本年利潤、利潤分配、應(yīng)交稅費(fèi)數(shù)量金額式賬簿在借方、貸方和余額欄內(nèi)，分別設(shè)有數(shù)量、單價(jià)

33、和金額三欄，如：原材料、庫存商品、產(chǎn)成品等明細(xì)賬32 第一章第一章 會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)法律制度三、會(huì)計(jì)賬簿的規(guī)定三、會(huì)計(jì)賬簿的規(guī)定（一）會(huì)計(jì)賬簿的種類（一）會(huì)計(jì)賬簿的種類按外形特征不同分類訂本賬指在賬簿啟用前，把若干序號編號的賬頁裝訂在一起的賬簿活頁賬把若干具有專門格式的、零散的賬頁裝在賬夾內(nèi)而不固定的賬簿卡片賬是由具有專門格式的、分散的卡片作為賬頁，存放在卡片箱內(nèi)保管的賬簿，如：固定資產(chǎn)卡片33 第一章第一章 會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)法律制度三、會(huì)計(jì)賬簿的規(guī)定三、會(huì)計(jì)賬簿的規(guī)定（二）依法建賬的法律規(guī)定（二）依法建賬的法律規(guī)定依法建賬是會(huì)計(jì)核算中的最基本要求之一，是如實(shí)記錄和反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的重要前提。

34、各單位在建賬時(shí)應(yīng)遵守以下幾點(diǎn)： 國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟(jì)組織，要按照要求設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。不具備建賬條件的，應(yīng)實(shí)行代理記賬。 設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的種類和具體要求，要符合會(huì)計(jì)法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。各單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一核算，不得違反規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行登記、核算。34 第一章第一章 會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)法律制度三、會(huì)計(jì)賬簿的規(guī)定三、會(huì)計(jì)賬簿的規(guī)定（三）登記會(huì)計(jì)賬簿的規(guī)定（三）登記會(huì)計(jì)賬簿的規(guī)定根據(jù)有關(guān)規(guī)定，會(huì)計(jì)賬簿的登記應(yīng)滿足以下要求： 根據(jù)經(jīng)過審核無誤的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿。依據(jù)會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿，是基本的會(huì)計(jì)記賬規(guī)則，是保證會(huì)計(jì)賬簿記錄質(zhì)量的重要一環(huán)。 按

35、照記賬規(guī)則登記會(huì)計(jì)賬簿。會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)規(guī)范中規(guī)定的記賬規(guī)則包括：會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)編號的頁碼順序登記；會(huì)計(jì)賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤或隔頁、缺號、跳行的，應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定的方法更正，并由會(huì)計(jì)人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）在更正處蓋章，以明確責(zé)任等。 實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，其會(huì)計(jì)賬簿的登記、更正，也應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。 禁止賬外設(shè)賬。各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算，不得私設(shè)賬外賬。35 第一章第一章 會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)法律制度三、會(huì)計(jì)賬簿的規(guī)定三、會(huì)計(jì)賬簿的規(guī)定（四）賬目核對（四）賬目核對賬目核對也稱對賬，根據(jù)會(huì)計(jì)法的規(guī)定，賬目核對要做到賬實(shí)相符

36、、賬證相符、賬賬相符和賬表相符。1賬實(shí)相符 賬實(shí)相符是會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)實(shí)有數(shù)核對相符的簡稱。要全面反映企業(yè)實(shí)物、款項(xiàng)的增減變化情況，就必須在會(huì)計(jì)賬簿記錄上如實(shí)記錄、登記，通過會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)核對，可以檢查、驗(yàn)證會(huì)計(jì)賬簿記錄的正確性，發(fā)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)物資和現(xiàn)金管理中存在的問題，有利于查明原因、明確責(zé)任，有利于保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。2賬證相符 賬證相符是會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證有關(guān)內(nèi)容核對相符的簡稱。通過賬證核對，可以檢查、驗(yàn)證會(huì)計(jì)賬簿記錄和會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容是否正確無誤，以保證會(huì)計(jì)賬簿資料真實(shí)、完整。3賬賬相符 賬賬相符是會(huì)計(jì)賬簿之間相對應(yīng)記錄核對相符的簡稱。會(huì)計(jì)賬簿之間，包括總賬各

37、賬戶之間、總賬與明細(xì)賬之間、總賬與日記賬之間。通過定期核對，可以檢查、驗(yàn)證、確認(rèn)會(huì)計(jì)賬簿記錄的正確性，便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，糾正錯(cuò)誤，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整和準(zhǔn)確無誤。4賬表相符 賬表相符是會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)內(nèi)容核對相符的簡稱。會(huì)計(jì)報(bào)表是根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿記錄及有關(guān)資料編制的，會(huì)計(jì)賬簿和相關(guān)資料是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)，通過檢查賬表之間的相互關(guān)系，可以發(fā)現(xiàn)其中是否存在違法行為。36 第一章第一章 會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)法律制度【例例1-51-5】下列各項(xiàng)中，屬于登記賬簿基本要求的是（ ）。A必須依據(jù)經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿B各種賬簿要按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁C需結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)定期結(jié)

38、出余額D登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證編號、日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)計(jì)入賬內(nèi)。 ABCD。ABCD四項(xiàng)符合登記賬簿的要求。解析解析37 第一章第一章 會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)法律制度四、財(cái)務(wù)報(bào)表的規(guī)定四、財(cái)務(wù)報(bào)表的規(guī)定財(cái)務(wù)報(bào)表是對企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、附注。財(cái)務(wù)報(bào)表上述組成部分具有同等的重要程度。資產(chǎn)負(fù)債表 亦稱財(cái)務(wù)狀況表，表示企業(yè)在一定日期（通常為各會(huì)計(jì)期末）的財(cái)務(wù)狀況的主要會(huì)計(jì)報(bào)表。利潤表 主要提供有關(guān)企業(yè)經(jīng)營成果方面的信息，是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間

39、經(jīng)營成果的報(bào)表?，F(xiàn)金流量表 是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。所有者權(quán)益變動(dòng)表 是指反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動(dòng)情況的報(bào)表。附注 是對報(bào)表的補(bǔ)充說明。主要包括兩類內(nèi)容：一是對財(cái)務(wù)報(bào)表各要素的補(bǔ)充說明；二是對那些財(cái)務(wù)報(bào)表中無法描述的其他財(cái)務(wù)信息的補(bǔ)充說明。按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第30號財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的規(guī)定，附注一般應(yīng)按如下順序和內(nèi)容進(jìn)行披露： 企業(yè)的基本情況； 財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)； 遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明； 重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)； 會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說明； 報(bào)表重要項(xiàng)目的說明； 或有和承諾事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等需要說明的

40、事項(xiàng)； 有助于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者評價(jià)企業(yè)管理資本的目標(biāo)、政策及程序的信息。38 第一章第一章 會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)法律制度五、會(huì)計(jì)檔案管理五、會(huì)計(jì)檔案管理 會(huì)計(jì)檔案是指記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的重要?dú)v史資料和證據(jù)，一般包括會(huì)計(jì)憑證類、會(huì)計(jì)賬簿類、財(cái)務(wù)報(bào)表類、其他類。 會(huì)計(jì)憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證，其他會(huì)計(jì)憑證。 會(huì)計(jì)賬簿類：總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片賬、輔助賬簿，其他會(huì)計(jì)賬簿。 財(cái)務(wù)報(bào)表類：月度、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)表，包括會(huì)計(jì)報(bào)表、附表、附注及文字說明，其他財(cái)務(wù)報(bào)表。 其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單、應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料，會(huì)計(jì)檔案移交清冊，會(huì)計(jì)檔案保管清冊，會(huì)計(jì)檔案銷毀清

41、冊。需注意的是，財(cái)務(wù)預(yù)算、計(jì)劃、制度等文件材料屬文書檔案。 會(huì)計(jì)檔案管理是一項(xiàng)技術(shù)性、政策性都很強(qiáng)的工作，財(cái)政部和國家檔案局于1998年修訂了會(huì)計(jì)檔案管理辦法，對會(huì)計(jì)檔案的立卷、歸檔、保管、調(diào)閱和銷毀，以及單位變更后的會(huì)計(jì)檔案管理等問題作出了明確的規(guī)定。（一）會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容39 第一章第一章 會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)法律制度五、會(huì)計(jì)檔案管理五、會(huì)計(jì)檔案管理 各級人民政府部門和檔案行政管理部門共同負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案工作的指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。（二）會(huì)計(jì)檔案的管理部門 會(huì)計(jì)檔案由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)整理歸檔，并保管滿一年后，移交單位的會(huì)計(jì)檔案管理機(jī)構(gòu)或指定專人繼續(xù)保管；單位會(huì)計(jì)檔案不得借出，如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人

42、批準(zhǔn)后可以提供查閱或者復(fù)制原件。采用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位，應(yīng)當(dāng)保存打印出的紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案。（三）會(huì)計(jì)檔案的歸檔40 第一章第一章 會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)法律制度五、會(huì)計(jì)檔案管理五、會(huì)計(jì)檔案管理 當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年，期滿之后，應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制移交清冊，移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。（四）會(huì)計(jì)檔案的移交 各單位應(yīng)當(dāng)建立健全會(huì)計(jì)檔案查閱、復(fù)制登記制度。我國境內(nèi)所有單位的會(huì)計(jì)檔案不得攜帶出境。（五）會(huì)計(jì)檔案的查閱 會(huì)計(jì)檔案保管期限分為永久和定期兩類，定期保管期限分為3年、5年、10年、

43、15年和25年五類。會(huì)計(jì)檔案保管期限從會(huì)計(jì)年度終了后第一天起算。（六）會(huì)計(jì)檔案保管的期限41 第一章第一章 會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)法律制度五、會(huì)計(jì)檔案管理五、會(huì)計(jì)檔案管理 保管期滿的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)由單位檔案管理機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同鑒定，報(bào)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，由單位檔案管理機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷；保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，由檔案部門保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。單獨(dú)抽出立卷的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊和會(huì)計(jì)檔案保管清冊中列明；正在項(xiàng)目建設(shè)的建設(shè)單位，其保管期滿的會(huì)計(jì)檔案不得銷毀。（七）會(huì)計(jì)檔案的銷毀1 1記賬本位幣。記賬本位

44、幣。記賬本位幣是指用于日常登記賬簿和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)用以表示計(jì)量的貨幣。會(huì)計(jì)法規(guī)定，會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。2 2會(huì)計(jì)年度。會(huì)計(jì)年度。會(huì)計(jì)法規(guī)定，會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。按照持續(xù)經(jīng)營原則，通常情況下，一個(gè)單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)，總是連續(xù)不斷地進(jìn)行的。而按照會(huì)計(jì)上的會(huì)計(jì)分期原則，又必須對企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行分期核算，以考核企業(yè)在一定期間的財(cái)務(wù)成果。42 第一章第一章 會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)法律制度【例例1-61-6】下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)檔案的銷毀程序的是（ ）。A編造會(huì)

45、計(jì)檔案的銷毀清冊B單位負(fù)責(zé)人簽署意見C專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷D報(bào)告監(jiān)銷情況 ABCD。會(huì)計(jì)檔案管理辦法第十條：保管期滿的會(huì)計(jì)檔案，除本辦法第十一條規(guī)定的情形外，可以按照以下程序銷毀：（1）單位檔案機(jī)構(gòu)會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊，列明銷毀會(huì)計(jì)檔案的名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時(shí)間等內(nèi)容。（2）單位負(fù)責(zé)人在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊上簽署意見。（3）銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。國家機(jī)關(guān)銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由同級財(cái)政部門、審計(jì)部門派員參加監(jiān)銷。財(cái)政部門銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)當(dāng)由同級審計(jì)部門派員參加監(jiān)銷。（4）監(jiān)銷人在銷毀會(huì)計(jì)檔案前，應(yīng)當(dāng)按照

46、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊所列內(nèi)容清點(diǎn)核對所要銷毀的會(huì)計(jì)檔案；銷毀后，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報(bào)告本單位負(fù)責(zé)人。解析解析CaijingfaguiCaijingfaguiYuYuKuaijizhiyedaodeKuaijizhiyedaode第四節(jié) 會(huì)計(jì)監(jiān)督一、會(huì)計(jì)監(jiān)督概述二、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督三、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督四、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督44 第一章第一章 會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)法律制度一、會(huì)計(jì)監(jiān)督概述會(huì)計(jì)監(jiān)督是指單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員、依法享有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督檢查的政府有關(guān)部門、依法批準(zhǔn)成立的社會(huì)審計(jì)中介組織，對國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、企業(yè)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整

47、性以及本單位內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行的監(jiān)督。會(huì)計(jì)監(jiān)督從其范圍說，它首先是內(nèi)部監(jiān)督，是指會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員對特定主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和合理性所進(jìn)行的審查。但會(huì)計(jì)監(jiān)督絕不僅限于內(nèi)部監(jiān)督，同時(shí)也具有外部監(jiān)督的性質(zhì)。外部監(jiān)督主要有政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督。綜上所述，單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督、政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督共同構(gòu)成了我國“三位一體”的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系。45 第一章第一章 會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)法律制度二、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督（一）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督概念及要求（一）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督概念及要求單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依照法律的規(guī)定，通過會(huì)計(jì)手段對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性和有效性進(jìn)行的一種監(jiān)督。各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單

48、位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度和內(nèi)部控制制度。單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)符合以下要求： 記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約； 重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約的程序應(yīng)當(dāng)明確； 財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確； 對會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。46 第一章第一章 會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)法律制度二、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督（二）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督主體和對象（二）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督主體和對象雖然單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員，但單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督不僅僅是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的

49、事，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)支持和保障會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員行使好會(huì)計(jì)監(jiān)督職權(quán)。根據(jù)規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的組織實(shí)施，對本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的建立及有效實(shí)施承擔(dān)最終責(zé)任。內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員。內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對象單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。47 第一章第一章 會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)法律制度二、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督（三）內(nèi)部控制（三）內(nèi)部控制 對企業(yè)而言，內(nèi)部控制是指企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。對行政事業(yè)單位而言，內(nèi)部控制是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。1內(nèi)部控制的概念與目標(biāo) 企業(yè)、行政事業(yè)單

50、位建立與實(shí)施內(nèi)部控制，均應(yīng)遵循全面性原則、重要性原則、制衡性原則和適應(yīng)性原則。此外，企業(yè)還應(yīng)遵循成本效益原則。2內(nèi)部控制的原則 對企業(yè)而言，董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施。監(jiān)事會(huì)對董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)管。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專門機(jī)構(gòu)或者指定適當(dāng)?shù)臋C(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實(shí)施及日常工作。3內(nèi)部控制的責(zé)任人48 第一章第一章 會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)法律制度二、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督（三）內(nèi)部控制（三）內(nèi)部控制 企業(yè)建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括下列要素： 內(nèi)部環(huán)境。 風(fēng)險(xiǎn)評估。 控制活動(dòng)。 信息與溝通。 內(nèi)部監(jiān)管。 行政事業(yè)單位建立與實(shí)施內(nèi)部控

51、制的具體工作包括：梳理單位各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，在此基礎(chǔ)上根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定建立健全單位內(nèi)部管理制度并督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行。4內(nèi)部控制的內(nèi)容 對企業(yè)而言，控制措施一般包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效考評控制等。 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的方法一般包括：不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開等。5內(nèi)部控制的控制方法49 第一章第一章 會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)法律制度【例例1-71-7】下列各項(xiàng)中，不屬于不相容的

52、職務(wù)的是（ ）。A出納與記賬B出納與現(xiàn)金保管C財(cái)務(wù)保管與記賬D業(yè)務(wù)經(jīng)辦與財(cái)務(wù)保管 B。不相容職務(wù)是指不能同時(shí)由一人兼任的職務(wù)，主要包括：出納與記賬、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與業(yè)務(wù)審批、業(yè)務(wù)審批與記賬、財(cái)務(wù)保管與記賬、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與財(cái)物保管、業(yè)務(wù)操作與業(yè)務(wù)復(fù)核等。出納與現(xiàn)金保管屬于相容職務(wù)。解析解析50 第一章第一章 會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)法律制度二、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督（四）內(nèi)部審計(jì)（四）內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)的概念 內(nèi)部審計(jì)是指單位內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價(jià)活動(dòng)，它通過單位內(nèi)部獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員審查和評價(jià)本部門、本單位財(cái)務(wù)收支和其他經(jīng)營活動(dòng)以及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)單位目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容 是一

53、個(gè)不斷發(fā)展變化的范疇，主要包括：財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、管理審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理等。內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn) 內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員都設(shè)在本單位內(nèi)部，審計(jì)的內(nèi)容更側(cè)重于經(jīng)營過程是否有效、各項(xiàng)制度是否得到遵守與執(zhí)行。審計(jì)結(jié)果的客觀性和公正性較低，并且以建議性意見為主。內(nèi)部審計(jì)的作用 預(yù)防保護(hù)作用。 服務(wù)促進(jìn)作用。 評價(jià)鑒證作用。 要提高內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮效果，一方面要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的行業(yè)自律與引導(dǎo)。另一方面企業(yè)管理部門要賦予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)足夠的權(quán)力。51 第一章第一章 會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)法律制度二、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督（五）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職權(quán)（五）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)

54、監(jiān)督中的職權(quán)1會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對違反會(huì)計(jì)法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。2會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請求查明原因，作出處理。52 第一章第一章 會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)法律制度三、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督 會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督主要是指財(cái)政部門代表國家對單位和單位中相關(guān)人員的會(huì)計(jì)行為實(shí)施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現(xiàn)的違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施的行政處罰，是一種外部監(jiān)督。（一）會(huì)計(jì)工作政府監(jiān)督的概念 財(cái)政部門是會(huì)計(jì)工作政府監(jiān)督的實(shí)施主體。對各單位會(huì)計(jì)工作

55、行使監(jiān)督權(quán)，對違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施行政處罰。除財(cái)政部門外，審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、銀行監(jiān)管、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。 財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的對象是會(huì)計(jì)行為，并對發(fā)現(xiàn)的有違法會(huì)計(jì)行為的單位和個(gè)人實(shí)施行政處罰。違法會(huì)計(jì)行為是指公民、法人和其他組織違反會(huì)計(jì)法和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的行為。（二）會(huì)計(jì)工作政府監(jiān)督的對象 財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容包括：（1）對單位依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的檢查；（2）對單位會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性的檢查；（3）對單位會(huì)計(jì)核算情況的檢查；（4）對單位會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格和任職資格

56、的檢查；（5）對會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容的檢查。（三）會(huì)計(jì)工作政府監(jiān)督的主要內(nèi)容53 第一章第一章 會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)法律制度【例例1-81-8】會(huì)計(jì)工作政府監(jiān)督包括（ ）。A財(cái)政部門對各單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督B人民銀行對有關(guān)金融單位的相關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的監(jiān)督C證券監(jiān)管部門對證券公司有關(guān)資料實(shí)施檢查D稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人記賬憑證的檢查 ABCD。我國審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)權(quán)限，也可以對有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。解析解析54 第一章第一章 會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)法律制度四、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督（一）會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督的概念（一）會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)

57、督的概念會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督主要是指由注冊會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。另外，單位和個(gè)人檢舉違反會(huì)計(jì)法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的行為，也屬于會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督的范疇。55 第一章第一章 會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)法律制度四、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督（二）注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系（二）注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系（1）都是現(xiàn)代審計(jì)體系的重要組成部分；（2）都關(guān)注內(nèi)部控制的健全性和有效性；（3）注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)可能涉及對內(nèi)部審計(jì)成果的利用等。聯(lián)系（1）兩者的審計(jì)目標(biāo)不同。內(nèi)部審計(jì)主要是對內(nèi)部控制的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果開展的

58、一種評價(jià)活動(dòng)；而注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)主要對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性進(jìn)行審計(jì)。（2）兩者獨(dú)立性不同。內(nèi)部審計(jì)為組織內(nèi)部服務(wù)，接受總經(jīng)理或董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)，獨(dú)立性較弱；而注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)為需要可靠信息的第三方提供服務(wù)，不受被審計(jì)單位管理層的領(lǐng)導(dǎo)和制約，獨(dú)立性較強(qiáng)。（3）兩者接受審計(jì)的自愿程度不同。內(nèi)部審計(jì)是代表總經(jīng)理或董事會(huì)實(shí)施的組織內(nèi)部監(jiān)督，是內(nèi)部控制的重要組成部分，因而單位內(nèi)部的組織必須接受內(nèi)部審計(jì)人員的監(jiān)督；而注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)是以獨(dú)立的第三方對被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)，委托人可自由選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所。（4）兩者遵循的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同。內(nèi)部審計(jì)人員遵循的是內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則；而注冊會(huì)計(jì)師遵循的是注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則。

59、（5）兩者審計(jì)的時(shí)間不同。內(nèi)部審計(jì)通常對單位內(nèi)部組織采用定期或不定期的審計(jì)，時(shí)間安排比較靈活；而注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)通常是定期審計(jì)，每年對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)一次。（6）審計(jì)職責(zé)和作用不同。內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果只對本部門、本單位負(fù)責(zé)，對外不起鑒證作用。并向外界保密；而注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)需要對投資者、債權(quán)人及社會(huì)公眾負(fù)責(zé)，對外出具的審計(jì)報(bào)告具有鑒證作用。區(qū)別注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)盡管存在很大的差別，但是注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)作為一種外部審計(jì)，在工作中要利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果。任何一種外部審計(jì)在對一個(gè)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，都要對其內(nèi)部審計(jì)的情況進(jìn)行了解并考慮是否利用其工作成果。56 第一章第一章 會(huì)計(jì)法律制度會(huì)計(jì)法律制度

60、四、會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督（三）注冊會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍（三）注冊會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍注冊會(huì)計(jì)師是依法取得注冊會(huì)計(jì)師證書并接受委托從事審計(jì)和會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)人員。注冊會(huì)計(jì)師可以申請?jiān)O(shè)立合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所。會(huì)計(jì)師事務(wù)所是依法設(shè)立并承辦注冊會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)。1依據(jù)注冊會(huì)計(jì)師法承辦的審計(jì)業(yè)務(wù) 審查企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告； 驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告； 辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告； 法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。2會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù) 設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度，擔(dān)任會(huì)計(jì)顧問，提供會(huì)計(jì)、管理咨詢。 代理納稅申報(bào)，提供稅務(wù)咨詢。 代理申請工商登記，擬定合