國家開放大學(xué)高財任務(wù)答案

1、一、 論述題(共3道試題，共100分。)1.A企業(yè)在201X年6月19日經(jīng)人民法院宣告破產(chǎn)，破產(chǎn)管理人接管破產(chǎn)企業(yè)時編制的接管日資產(chǎn)負債表如下：接管日資產(chǎn)負債表編制單位：A企業(yè)201X年6月19日單位：元資產(chǎn)行次清算開始日行次負債及所有者權(quán)益清算開始日流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金121380短期借款362000以公允價值計量且其變動 計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)50000應(yīng)付票據(jù)85678應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款139018.63應(yīng)收賬款621000其他應(yīng)付款10932其他應(yīng)收款22080應(yīng)付職工薪酬19710存貨2800278應(yīng)交稅費193763.85流動資產(chǎn)合計3614738流動負債合計811102.4

2、8非流動資產(chǎn)：非流動負債：長期股權(quán)投資36300長期借款5620000固定資產(chǎn)1031124非流動負債合計5620000在建工程556422股東權(quán)益：無形資產(chǎn)482222實收資本776148非流動資產(chǎn)合計2106068盈余公積23767.82未分配利潤-1510212.3股東權(quán)益合計-710296.48資產(chǎn)合計5720806負債及股東權(quán)益合計5720806除上列資產(chǎn)負債表列示的有關(guān)資料外，經(jīng)清查發(fā)現(xiàn)以下情況:(1)固定資產(chǎn)中有一原值為660000元，累計折舊為75000元的房屋已為3年期的長期借款450000元提供了擔(dān)保。(2)應(yīng)收賬款中有22000元為應(yīng)收甲企業(yè)的貨款，應(yīng)付賬款中有32000

3、元為應(yīng)付甲企業(yè)的材料款。 甲企業(yè)已提岀行使抵銷權(quán)的申請并經(jīng)過破產(chǎn)管理人批準(zhǔn)。(3)破產(chǎn)管理人發(fā)現(xiàn)破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)宣告日前2個月，曾無償轉(zhuǎn)讓一批設(shè)備，價值180000元，根據(jù)破產(chǎn)法規(guī)定屬無效行為，該批設(shè)備現(xiàn)已追回。(4)貨幣資金中有現(xiàn)金1500元，其他貨幣資金10000元，其余為銀行存款。(5)2800278元的存貨中有原材料1443318元，庫存商品1356960元。(6)除為3年期的長期借款提供了擔(dān)保的固定資產(chǎn)外，其余固定資產(chǎn)的原值為656336元，累計折 舊為210212元。一、 論述題(共3道試題，共100分。)請根據(jù)上述資料編制破產(chǎn)資產(chǎn)與非破產(chǎn)資產(chǎn)的會計處理。答案：(1)確認擔(dān)保資產(chǎn)借：

4、擔(dān)保資產(chǎn)一一固定資產(chǎn) 破產(chǎn)資產(chǎn)一一固定資產(chǎn)累計折舊45000013500075000貸：固定資產(chǎn)一一房屋(2)確認抵銷資產(chǎn)貸：應(yīng)收賬款一一甲企業(yè)(3)確認破產(chǎn)資產(chǎn)借：破產(chǎn)資產(chǎn)一一設(shè)備貸：清算損益(4)確認破產(chǎn)資產(chǎn)借：破產(chǎn)資產(chǎn)一一其他貨幣資金 銀行存款現(xiàn)金原材料庫存商品交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)在建工程長期股權(quán)投資累計折舊貸：現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金交易性金融資產(chǎn)原材料庫存商品220002200018000010000109880150014433181356960500005990002208044612448222255642236300210212應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款5

5、9900022080固定資產(chǎn) 在建工程 無形資產(chǎn)長期股權(quán)投資656336556422482222363002.請根據(jù)題 1 的相關(guān)資料對破產(chǎn)權(quán)益和非破產(chǎn)權(quán)益進行會計處理清算費用為 625000 元，已經(jīng)過債權(quán)人會議審議通過)。(破產(chǎn)清算期間預(yù)計破產(chǎn)660000借：抵銷資產(chǎn)一一應(yīng)收賬款一一甲企業(yè)180000150010988010000參考答案：（1）確認擔(dān)保債務(wù)：借：長期借款貸：擔(dān)保債務(wù)一一長期借款（2）確認抵銷債務(wù)：借：應(yīng)付賬款貸：抵銷債務(wù)破產(chǎn)債務(wù)（3）確認優(yōu)先清償債務(wù)：借：應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費貸：優(yōu)先清償債務(wù)一一應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費（4）確認優(yōu)先清償債務(wù)：借：清算損益貸：優(yōu)先清償債務(wù)一一應(yīng)

6、付破產(chǎn)清算費用（5）確認破產(chǎn)債務(wù)：借：短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款其他應(yīng)付款長期借款貸：破產(chǎn)債務(wù)一一短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款其他應(yīng)付款長期借款（7）確認清算凈資產(chǎn)：45000045000032000220001000019710193763.8519710193763.8562500036200085678139018.6310932517000036200085678139018.6310932517000077614823767.82710296.481510212.3試題評價:分:借：實收資本盈余公積清算凈資產(chǎn)貸：利潤分配一一未分配利潤6250003.資料：1租賃合同2012年12月10日，

7、甲公司與乙公司簽訂了一份租賃合同。 合同主要 條款如下：(1) 租賃標(biāo)的物：xxt產(chǎn)線。(2) 租賃期開始日：租賃物運抵甲公司生產(chǎn)車間之日(即2013年1月1日)。(3)租賃期：從租賃期開始日算起36個月(即2013年1月1日2015年12月31日)。(4)租金支付方式：自租賃期開始日起每年年末支付租金1 000 000丿元。(5) 該生產(chǎn)線在2013年1月1日乙公司的公允價值為2 600 000元。(6) 租賃合同規(guī)定的利率為8%(年利率)。(7)該生產(chǎn)線為全新設(shè)備，估計使用年限為5年。(8)2014年和2015年兩年，甲公司每年按該生產(chǎn)線所生產(chǎn)的產(chǎn)品 微波爐的年銷售收入的1%向乙公司支付經(jīng)

8、營分享收入。2.甲公司對租賃固定資產(chǎn)會計制度規(guī)定(1) 采用實際利率法確認本期應(yīng)分攤的未確認融資費用。(2) 采用年限平均法計提固定資產(chǎn)折舊。(3)2014年、2015年甲公司分別實現(xiàn)微波爐銷售收入10 000 000元 和15000 000元。(4)2015年12月31日，將該生產(chǎn)線退還乙公司。(5) 甲公司在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生可歸屬于租賃項目 的手續(xù)費、差旅費10 000兀。3.其他資料：(PA，3，8%)=2.5771要求：(1)租賃開始日的會計處理(2)未確認融資租賃費用的攤銷(3)租賃固定資產(chǎn)折舊的計算和核算(4)租金和或有租金的核算(5)租賃到期日歸還設(shè)備的核算上傳附

9、件滿分：40分 得分：參考答案：（1）甲公司租賃開始日的會計處理：第一步，判斷租賃類型本題中，最低租賃付款額的現(xiàn)值為2 577 100元（計算過程見后）大于租賃 資產(chǎn)原賬面價值的90%，即（2 600 000 90%）2 340 000元，滿足融資租賃的第4條標(biāo)準(zhǔn)，因此，A公司應(yīng)當(dāng)將該項租賃認定為融資租賃。第二步，計算租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值，確定租賃資產(chǎn)的入賬價 值最低租賃付款額=各期租金之和+承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值=1 000 000 3+0=3 000 000（元）計算現(xiàn)值的過程如下：每期租金1 000 000元的年金現(xiàn)值=1 000 000（PA，3，8%）查表得知：（PA，3，8

10、%）=2.5771每期租金的現(xiàn)值之和=1 000 000 2.5771=2 577 100 （元）小于租賃資產(chǎn)公允價值2 600000元。根據(jù)孰低原則，租賃資產(chǎn)的入賬價值應(yīng)為其折現(xiàn)值2 577 100元。第三步，計算未確認融資費用未確認融資費用=最低租賃付款額一最低租賃付款額現(xiàn)值=3 000 000-2 577 100=422 900（元）第四步，將初始直接費用計入資產(chǎn)價值賬務(wù)處理為：2013年1月1日，租入生產(chǎn)線：租賃資產(chǎn)入賬價：2 577 100 + 10 000 =2 587 100借：固定資產(chǎn)一-融資租入固定資產(chǎn)2 587 100未確認融資費用422 900貸：長期應(yīng)付款 應(yīng)付融資租賃

11、款3 000 000銀行存款10 000（2）分攤未確認融資費用的會計處理第一步，確定融資費用分攤率以折現(xiàn)率就是其融資費用分攤率，即8%。日期租金確認的融資費用3=期初X8%應(yīng)付本金減少額=應(yīng)付本金余額期末=期初(1)2013.1.12 577 100(2)2013.12.311 000 000206 168793 8321 783 268(3)2014.12.311 000 000142 661.44857 338.56925 929.44(4)2015.6.301 000 00074 070.56*925 929.44*0合計3 000 000422 9002 577 100單位：元第二步

12、，在租賃期內(nèi)采用實際利率法分攤未確認融資費用 未確認融資費用分攤表2013年1月1日*做尾數(shù)調(diào)整：74 070.56=1 000 000- 925 929.44925 929.44=925 929.44- 0第三步，會計處理為：2013年12月31日，支付第一期租金： 借：長期應(yīng)付款一一應(yīng)付融資租賃款貸：銀行存款2013年112月，每月分攤未確認融資費用時，每月財務(wù)費用為206 168 -42=17 180.67（元） 借：財務(wù)費用貸：未確認融資費用2014年12月31日，支付第二期租金： 借：長期應(yīng)付款一一應(yīng)付融資租賃款貸：銀行存款2014年112月，每月分攤未確認融資費用時，每月財務(wù)費用為

13、142 661.44 12=11 888.45（元） 借：財務(wù)費用貸：未確認融資費用2015年12月31日，支付第三期租金： 借：長期應(yīng)付款一一應(yīng)付融資租賃款貸：銀行存款2015年112月，每月分攤未確認融資費用時，每月財務(wù)費用為74 070.56 12=6 172.55（元）。 借：財務(wù)費用6 172.55貸：未確認融資費用（3）計提租賃資產(chǎn)折舊的會計處理第一步，融資租入固定資產(chǎn)折舊的計算（見表82）租賃期固定資產(chǎn)折舊期限11+12+12=35（個月）2014年和2015年折舊率=100%/35X12=34.29%表8-2融資租入固定資產(chǎn)折舊計算表（年限平均法）2013年1月1日1 000

14、0001 000 00017 180.6717 180.67000 0001 000 000O11 888.4511 888.45000 0001 000 0006 172.55日期固定資產(chǎn)原價估計余值折舊率X當(dāng)年折舊費累計折舊固定資產(chǎn)凈值2013.1.12 587 100金額單位:元2013.12.312 587 100031.42%812 866.82812 866.821 774 233.182014.12.312 587 100034 29%887 116.591 699 983.41887 116.592015.12.312 587 100034.29%887 116.592 587 1000合計2 587 1000100%2 587 100第二步，會計處理2013年2月28日，計提本月折舊=812 866.82 14=73 896.98(元)借：制造費用一一折舊費73 896.98貸：累計折舊73 896.982013年3月2015年12月的會計分錄，同上(4) 或有