減免稅及稅收返還的賬務(wù)處理

1、文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持在企業(yè)會計制度下，企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠應(yīng)區(qū)分所享受優(yōu)惠的性質(zhì)、稅種及所屬 期間進行不同的會計處理，按稅種分別分析如下：一、增值稅1、企業(yè)收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的增值稅借：銀行存款貸：補貼收入（執(zhí)行企業(yè)會計制度） 或貸：營業(yè)外收入（執(zhí)行小企業(yè)會計制度）2、 如果是國家有關(guān)稅收法律、 法規(guī)規(guī)定直接減免 （法定減免） 的增值稅 借： 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（減免稅款）貸：補貼收入（執(zhí)行企業(yè)會計制度） 或貸：營業(yè)外收入（執(zhí)行小企業(yè)會計制度）必須注意的是：1、對直接減免和即征即退的增值稅，應(yīng)并入企業(yè)當年（稅款所屬年度）利潤總額計算 繳納

2、企業(yè)所得稅。 對先征后退和先征稅后返還的增值稅， 應(yīng)并入企業(yè)實際收到返還或退稅款 年度的企業(yè)利潤總額繳納企業(yè)所得稅。2、根據(jù)財稅200792號關(guān)于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知 文件精神， 福利 企業(yè)取得的增值稅退稅或營業(yè)稅減稅收入，免征企業(yè)所得稅。二、消費稅、營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅 企業(yè)實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、土地 增值稅、城市維護建設(shè)稅時1、如果屬于當年度的減免稅借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)稅金及附加2、如果屬于以前年度的減免稅借：銀行存款貸：以前年度損益調(diào)整3、如果是國家有關(guān)稅收法律、法規(guī)規(guī)定直接減免（法定減免）的則不作賬務(wù)處

3、理 對于減免的消費稅、 營業(yè)稅、 資源稅、 土地增值稅、 城市維護建設(shè)稅， 不管是計入“營業(yè)稅金及附加”， 還是不作賬務(wù)處理， 最終均是將免征的稅款體現(xiàn)為收到退稅款或不作賬務(wù) 處理當年度的利潤（即本年利潤）。必須注意的是，如果計入“以前年度損益調(diào)整”，則不 增加當年度的利潤。三、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船稅文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持企業(yè)實際收到即征即退、先征后退、先征稅后返還的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船稅時1、如果屬于當年度的減免稅借：銀行存款貸：管理費用2、如果屬于以前年度的減免稅借：銀行存款貸：以前年度損益調(diào)整3、如果是國家有關(guān)稅收法律、法規(guī)規(guī)定直接減

4、免（法定減免）的則不作賬務(wù)處理 不管是計入“管理費用”還是不作賬務(wù)處理，最終均是將免征的稅款體現(xiàn)為收到退稅 款或不作賬務(wù)處理當年度的利潤 （即本年利潤）。但必須注意的是， 如果計入“以前年度損 益調(diào)整”，則不增加當年度的利潤。四、所得稅1、實行所得稅即征即退、先征后返（政策性減免）的企業(yè)，應(yīng)先按照規(guī)定計提和繳納 企業(yè)所得稅，在實際收到返還的所得稅時再沖減收到退稅款當期的所得稅費用計算時：借：所得稅貸：應(yīng)交稅金企業(yè)所得稅繳納時：借：應(yīng)交稅金企業(yè)所得稅貸：銀行存款收到時：（1）收到本年度減免稅借：銀行存款貸：所得稅（2）收到以前年度減免稅借：銀行存款貸：以前年度損益調(diào)整文檔來源為:從網(wǎng)絡(luò)收集整理.word版本可編輯.歡迎下載支持2、如果是國家有關(guān)稅收法律、 法規(guī)規(guī)定直接減免 （法定減免） 的則可以不作賬務(wù)處理，也可進行以下處理計算時：借：所得稅貸：應(yīng)交稅金企業(yè)所得稅確認時：借：應(yīng)交稅金企業(yè)所得稅貸：所得稅3、如果減免的所得稅是有指定用途的政策性減免（1）所得稅退稅作為國家投資，形成專門的國家資本。收到退稅時：借：銀行存