公司審計(jì)制度

1、本公司文件.文件名稱: 審計(jì)制度 文件編號(hào): A15 文件版本: 00 生效日期: 審計(jì)方法 文件審核、會(huì)簽與配布表 文件編號(hào)：A15 修正版本：00 簽名草擬： 核準(zhǔn)：文審會(huì)簽：部門名稱會(huì)簽部門名稱會(huì)簽部門名稱會(huì)簽變更會(huì)簽：會(huì)簽變更部門同意變更會(huì)簽變更部門同意變更會(huì)簽變更部門同意變更配布范圍：【以打表示】¨ 僅限于草擬, 審核, 核準(zhǔn), 會(huì)簽單位¨ 各分公司, 辦事處 全公司 (含各分公司, 辦事處)¨ 另, 附加單位 A010201 REV: 04 修訂歷史表 文件編號(hào)： A15 編訂日期YY/MM/DD修訂章節(jié)會(huì)簽/配布/內(nèi)容變更簡述版本 序號(hào)2012/3/

2、15/初版編制發(fā)行00 A010201 REV: 04-正文頁 文件編號(hào)： A15 修正版本： 00 編訂日期：2012/3/15 頁碼編號(hào)： 7 OF 7 1目的為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)作業(yè)，明確審計(jì)部門及相關(guān)部門之間的權(quán)責(zé)關(guān)系，促進(jìn)公司各項(xiàng)內(nèi)控目標(biāo)及營運(yùn)目標(biāo)的達(dá)成，特制訂本方法。2范圍本方法適用于審計(jì)團(tuán)隊(duì)建設(shè)、審計(jì)職能、方案、查核過程、審計(jì)報(bào)告、跟催改善、檔案管理，以及審計(jì)權(quán)限、獎(jiǎng)懲等方面。3 審計(jì)團(tuán)隊(duì)3.1公司設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門，向總經(jīng)理負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，審計(jì)部門的設(shè)置及變更均需總經(jīng)理核準(zhǔn)。3.2審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)作業(yè)過程中，除遵守公司規(guī)定外，還必須符合?內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)?、中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)那么及

3、IIA準(zhǔn)那么等行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。3.3審計(jì)人員應(yīng)定期參加專業(yè)培訓(xùn)，不斷提高專業(yè)技能。公司為審計(jì)人員的培訓(xùn)提供經(jīng)費(fèi)、時(shí)間安排等方面的便利。4 審計(jì)職能4.1范圍。除總經(jīng)理決定暫緩審計(jì)的事項(xiàng)外，審計(jì)部門有權(quán)對(duì)公司運(yùn)作過程的所有方面開展審計(jì)，包括并不限于以下內(nèi)容：A.公司治理及風(fēng)險(xiǎn)管理情況；B.研發(fā)、采購、生產(chǎn)、銷售等營運(yùn)作業(yè)；C.投資、融資、擔(dān)保、資產(chǎn)重組、工程協(xié)作等重大決策及其實(shí)施過程；D.財(cái)務(wù)、行政、資訊、人資、基建、品質(zhì)、研發(fā)等職能管理；E.其它與公司利益有關(guān)的事項(xiàng)。4.2 目標(biāo)審計(jì)部門開展各項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)，應(yīng)著眼于以下審計(jì)目標(biāo)：A.評(píng)估各部門營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)，協(xié)助進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制及改善；B.確保資源之使用效果、效

4、率及經(jīng)濟(jì)性；C.確保資產(chǎn)之平安，預(yù)防舞弊；D.確保法律法規(guī)、政策、方案、程序之遵循；E.確保各項(xiàng)信息、資料的可信度及正確性；F.確保各項(xiàng)營運(yùn)及管理目標(biāo)的達(dá)成；4.3 審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。4.3.1一般的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)包括以下幾個(gè)層次：A.國家機(jī)關(guān)的各項(xiàng)規(guī)定；B.公司政策、方法、實(shí)施細(xì)那么等明示標(biāo)準(zhǔn)及其隱含責(zé)任。C.行業(yè)公認(rèn)行為標(biāo)準(zhǔn)； D.一般管理常識(shí)或先進(jìn)管理實(shí)踐；4.3.2 如無上述標(biāo)準(zhǔn)可供參考，審計(jì)人員可與被審計(jì)單位商討確認(rèn)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。假設(shè)無法商討一致，可在審計(jì)報(bào)告中注明雙方關(guān)于審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)知分歧。5 方案。審計(jì)方案來源于以下幾個(gè)方面：5.1總經(jīng)理指示之任務(wù)；5.2審計(jì)部門根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果并結(jié)合審計(jì)

5、人員、時(shí)間、預(yù)算情況，設(shè)定年度工作方案，年度工作方案應(yīng)分解為季度或月度工作方案。在執(zhí)行過程中，可根據(jù)審計(jì)工程實(shí)施情況對(duì)季度、月度審計(jì)方案季度進(jìn)行動(dòng)態(tài)評(píng)估和修正。5.3 根據(jù)其它部門或人員的舉報(bào)和建議，進(jìn)行可行性評(píng)估后，由審計(jì)部門主管決定是否列入查核方案。6查核過程6.1 審計(jì)采取不定期、突擊抽查的方式?，F(xiàn)場(chǎng)查核原那么上不預(yù)先通知被審計(jì)部門，審計(jì)人員在現(xiàn)場(chǎng)查核前應(yīng)對(duì)審計(jì)行程恪守保密原那么。假設(shè)遇特殊情況，不通知無法開展現(xiàn)場(chǎng)查核的，經(jīng)審計(jì)部門主管同意，審計(jì)人員可通知被審計(jì)部門，通知方式應(yīng)最大限度保護(hù)涉密內(nèi)容。6.2 獲取資料。6.2.1審計(jì)人員應(yīng)將所需資料的內(nèi)容、格式、提供方式等詳細(xì)信息告知資料擁

6、有部門，并給予資料擁有部門必要的準(zhǔn)備時(shí)間。資料擁有部門應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)提供資料。資料擁有部門的主管作為提供資料的第一責(zé)任人，不得以部門內(nèi)部流程為由拖延資料提供的時(shí)間。6.2.2 審計(jì)所需資料的提供方式分為查閱和提供副本兩種。原那么上提供資料的方式為提供副本，對(duì)于提供副本確有困難或不符合經(jīng)濟(jì)性原那么的，經(jīng)審計(jì)人員同意，可以現(xiàn)場(chǎng)查閱資料，資料擁有部門應(yīng)按審計(jì)人員的要求提供查閱資料的各種便利。查閱過程中，審計(jì)人員可以截取資料片斷，但不得影響原有資料的平安完整性。6.2.3 審計(jì)人員獲取的與審計(jì)有關(guān)的資料負(fù)有保密義務(wù)，未經(jīng)資料擁有部門的許可，不得將資料用于審計(jì)內(nèi)容以外的任何事項(xiàng)。6.3取證與記錄6.3

7、.1審計(jì)人員可以通過數(shù)據(jù)分析、復(fù)核比對(duì)、資料抽查、實(shí)地查看、人員訪談、E-MAIL、會(huì)議等方式獲取審計(jì)證據(jù)。對(duì)于審計(jì)所獲取的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)以拍照、簽字、記錄資料來源等方式固定下來，這些審計(jì)證據(jù)應(yīng)得到當(dāng)事部門的認(rèn)可。當(dāng)事部門沒有恰當(dāng)理由而拒不認(rèn)可審計(jì)證據(jù)的，不影響審計(jì)事實(shí)的認(rèn)定。6.3.2審計(jì)人員通過分析審計(jì)證據(jù)中的異常，記錄審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題點(diǎn)，同時(shí)應(yīng)與當(dāng)事部門進(jìn)行必要的溝通確認(rèn)。當(dāng)事部門有不同意見的，應(yīng)在審計(jì)工作底稿中記錄，以便后續(xù)進(jìn)一步分析或補(bǔ)充查核。6.3.3 現(xiàn)場(chǎng)查核時(shí)，除按預(yù)定方案完成查核外，還須關(guān)注以前年度審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題的改善情況。6.3.4 審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題區(qū)分嚴(yán)重性重大問題/一般問題與

8、緊急性立即處理/正常處理。6.4審計(jì)結(jié)束會(huì)議。6.4.1 現(xiàn)場(chǎng)查核結(jié)束后，原那么上要召開審計(jì)結(jié)束會(huì)議。如遇以下情況，可以不召開審計(jì)會(huì)議：1審計(jì)問題涉及的當(dāng)事部門，大多數(shù)部門無法派員參加會(huì)議的；2審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題較少，且已經(jīng)與當(dāng)事部門進(jìn)行過溝通確認(rèn)的。6.4.2 審計(jì)結(jié)束會(huì)議應(yīng)當(dāng)由當(dāng)事部門的主管參加。主管無法出席的，可以指定代理人與會(huì)。需與會(huì)部門清單，由審計(jì)人員在會(huì)前發(fā)通知確認(rèn)。6.4.3 審計(jì)結(jié)束會(huì)議的主要目的是討論確認(rèn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的事實(shí)及責(zé)任部門。假設(shè)當(dāng)事部門對(duì)事實(shí)及責(zé)任部門有不同意見的，可要求審計(jì)人員當(dāng)場(chǎng)或會(huì)議結(jié)束后進(jìn)行補(bǔ)充查核，以澄清事實(shí)。6.4.4 未能與會(huì)的當(dāng)事部門，審計(jì)人員應(yīng)以 、郵件等

9、方式對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)。因當(dāng)事部門的原因未討論或未回復(fù)說明的，視為認(rèn)可事實(shí)。6.4.5 結(jié)束會(huì)議討論溝通一致，視為對(duì)審計(jì)事實(shí)及責(zé)任部門的最終確認(rèn)。當(dāng)事部門會(huì)后不得以任何理由推脫責(zé)任或否認(rèn)事實(shí)。7. 審計(jì)報(bào)告7.1 撰寫審計(jì)報(bào)告初稿。7.1.1 審計(jì)結(jié)束會(huì)議后，審計(jì)人員根據(jù)會(huì)議討論結(jié)果，并評(píng)估各個(gè)審計(jì)問題的嚴(yán)重性、緊急性情況，修訂審計(jì)發(fā)現(xiàn)記錄，形成審計(jì)報(bào)告初稿。7.1.2 審計(jì)報(bào)告初稿須審計(jì)部門主管審核通過后，方可發(fā)給責(zé)任部門回復(fù)改善方案。7.1.3 審計(jì)部門主管可根據(jù)審計(jì)報(bào)告初稿情況，確定是否進(jìn)行分級(jí)復(fù)核。7.2責(zé)任部門回復(fù)改善方案。7.2.1 責(zé)任部門收到審計(jì)人員發(fā)來的審計(jì)問題文本后，應(yīng)當(dāng)在

10、2個(gè)工作日內(nèi)回復(fù)改善方案。確因客觀原因不能在規(guī)定期限內(nèi)回復(fù)的，應(yīng)事先向?qū)徲?jì)部門說明情況，并商討確定延后回復(fù)的具體日期，延后日期最長不超過5個(gè)工作日。7.2.2 責(zé)任部門制訂改善方案時(shí)，應(yīng)符合以下要求：A.改善對(duì)策具體可行，有針對(duì)性。通過原因分析，制訂的對(duì)策不僅有效糾正已經(jīng)發(fā)生的問題，而且防止將來再次發(fā)生類似問題。B.方案完成日期明確合理。應(yīng)當(dāng)定要具體到年月日，不要用即日、馬上模糊表述。設(shè)定的期限不宜太長最長不超過6個(gè)月，要力爭以最快的速度改善問題。C.文字表述符合相關(guān)性原那么。改善方案只說明與審計(jì)問題有關(guān)的事項(xiàng)，不出現(xiàn)無關(guān)表述。假設(shè)責(zé)任部門認(rèn)為還有其它情況需要說明的，可另行與審計(jì)部門討論。7.

11、2.3 責(zé)任部門回復(fù)的改善方案不符合要求時(shí)，審計(jì)人員有權(quán)要求其完善后重新回復(fù)。責(zé)任部門應(yīng)在審計(jì)人員提出完善意見后1個(gè)工作日內(nèi)，完善改善方案并重新回復(fù)給審計(jì)部門。經(jīng)建議修改3次，責(zé)任部門的改善方案仍不符合要求的，將不再重新回復(fù)。審計(jì)人員可將此情況直接寫入審計(jì)報(bào)告。7.2.4 責(zé)任部門未能在規(guī)定時(shí)間內(nèi)回復(fù)改善方案的。審計(jì)人員有權(quán)要求其限期回復(fù)，并將此情況向責(zé)任部門的上級(jí)主管報(bào)告。經(jīng)3次催告仍不回復(fù)改善方案的，將視為責(zé)任部門不愿意對(duì)存在的問題進(jìn)行改善，此問題將列為重大問題，并直接寫入審計(jì)報(bào)告。7.3審計(jì)報(bào)告終稿。7.3.1 收齊責(zé)任部門改善方案后，審計(jì)人員需重新評(píng)估審計(jì)問題的重要性和緊急性。在撰寫審

12、計(jì)報(bào)告終稿時(shí)，審計(jì)問題按重要性及緊急性降序排列。特別緊急的審計(jì)問題，需撰寫專門報(bào)告。經(jīng)審計(jì)部門主管核準(zhǔn)后，可跳過7.1“撰寫審計(jì)報(bào)告初稿及7.2“責(zé)任部門回復(fù)改善方案之流程，先行報(bào)告給公司管理層“公司管理層系指總經(jīng)理及一級(jí)主管，下同。7.3.2 所有審計(jì)報(bào)告終稿均需撰寫綜合結(jié)論。7.3.3 審計(jì)報(bào)告終稿在發(fā)行前，應(yīng)經(jīng)審計(jì)部門主管核準(zhǔn)。7.3.4 原那么上，審計(jì)報(bào)告的發(fā)行對(duì)象為公司管理層。假設(shè)審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容未涉及某位一級(jí)主管的分管范圍，可不將該主管列為發(fā)行對(duì)象。其它部門或人員對(duì)審計(jì)報(bào)告有閱讀需求的，可向?qū)徲?jì)部門提出，由審計(jì)部門主管決定是否將審計(jì)報(bào)告抄送給這些部門或人員。8 跟催改善8.1 對(duì)于未

13、結(jié)案之審計(jì)問題，責(zé)任部門應(yīng)認(rèn)真落實(shí)改善對(duì)策，定期自行檢視改善進(jìn)度。責(zé)任部門可向?qū)徲?jì)部門書面說明存在問題的改善情況，以便及時(shí)對(duì)審計(jì)問題作結(jié)案確認(rèn)。8.2 對(duì)于到期未改善的審計(jì)問題，責(zé)任部門應(yīng)重新審視其改善方案的可行性，必要時(shí)可提出更加有針對(duì)性的改善對(duì)策，并重新確認(rèn)方案完成日期。8.3 審計(jì)部門應(yīng)動(dòng)態(tài)地對(duì)審計(jì)問題的改善情況進(jìn)行查核確認(rèn)。對(duì)于確認(rèn)情況與責(zé)任部門的自檢情況 不一致的，查實(shí)后，上報(bào)公司管理層。8.4審計(jì)部門可以建議將審計(jì)問題改善情況納入責(zé)任部門的考核體系，具體考核方式可與有關(guān)職能部門協(xié)商確定。9檔案管理9.1審計(jì)檔案應(yīng)專門集中保管，保管形式可以是紙質(zhì)，也可以是電子資料形式。9.2各階段的審計(jì)報(bào)告是必須歸檔的審計(jì)檔案。其它資料是否歸檔，由審計(jì)部門視需要另行決定。9.3審計(jì)檔案屬于保密信息，非審計(jì)人員假設(shè)需調(diào)閱審計(jì)檔案需由審計(jì)部門主管核準(zhǔn)。10審計(jì)部門的權(quán)限。包括并不限于以下方面：l 檢查有關(guān)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，直接查詢公司資訊系統(tǒng)數(shù)據(jù)。l 要求當(dāng)事部門報(bào)送各類營運(yùn)報(bào)表和資料；l 參與或召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議；l 為各部門內(nèi)部控制體系建設(shè)提供咨詢意見；l 檢查有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營、財(cái)務(wù)、管理等各項(xiàng)活動(dòng)的資料、文件和現(xiàn)場(chǎng)勘察實(shí)物；l 就與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問題，向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查取證；11 獎(jiǎng)懲11.1 審計(jì)人員濫用職權(quán)、徇