會計學(xué)原理概念復(fù)習(xí)大全

1、會計學(xué)原理概念整合第五章會計憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計分錄“T”賬戶試算平衡會計憑證（原始、記賬）會計賬簿財務(wù)報表會計憑證是會計循環(huán)中的起點，是會計核算的重要載體之一，也是會計核算的專門方法之一。概念：簡稱憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。會計信息符合真實性，可靠性和可稽核性。作用：1、客觀反映：正確及時反映各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、事項的發(fā)生和完成情況。2、嚴(yán)格監(jiān)督：對其審核3、明確責(zé)任：加強(qiáng)經(jīng)營管理上的責(zé)任制4、記賬依據(jù)種類：根據(jù)填制程序和用途不同可分為原始憑證和記賬憑證。原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時直接取得或填制的，用以證明經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況并作為記賬原始依據(jù)的書面證明。發(fā)票

2、、收據(jù)、銀行結(jié)算憑證、收料單、領(lǐng)料單、產(chǎn)品出庫單、產(chǎn)品成本計算表、工資結(jié)算匯總表屬于書面憑證。供銷合同、生產(chǎn)計劃、銀行對賬單、材料請購單、生產(chǎn)通知單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表不屬于。根據(jù)取得來源不同，可以分為自制原始憑證和外來原始憑證。自制原始憑證是由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員。在本單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時自行填制的，如費用報銷單、借款單、領(lǐng)料單、入庫單。一次憑證是指僅反映一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或多項同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證，如收料單、領(lǐng)料單累計憑證是指將一定時期重復(fù)發(fā)生的同類經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和在一起多次記載，如限額領(lǐng)料單。匯總原始憑證鄴城原始憑證匯總表，是指將若干反映同類經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證加以匯總而填制的。外來原

3、始憑證是在同外單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來時，從外單位取得的憑證，一般為一次憑證如增值稅專用發(fā)票和發(fā)票。記賬憑證是指會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證或其匯總表填制的，用以記載經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)簡要內(nèi)容、明確會計分錄作為記賬依據(jù)的會計憑證。原始憑證是記賬憑證的基礎(chǔ)，附在記賬憑證的后面作為附件，有利于保管、登記、對賬和查賬。按其用途和格式不同，可以分為專用記賬憑證和通用記賬憑證。專用記賬憑證是專門用來記錄某一特定種類經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證收款憑證反映庫存現(xiàn)金和銀行存款增加的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，借方科目位于憑證的左上方。付款憑證反映庫存現(xiàn)金和銀行存款減少的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，貸方科目位于憑證的左上方。轉(zhuǎn)賬憑證是為了記錄不涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款

4、首收付業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)而編制的記賬憑證按其是否經(jīng)過匯總分為匯總記賬憑證和非匯總記賬憑證。科目匯總表記賬憑證按期填制方法分為復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證。原始憑證的基本要素：名稱、填制日期、填制單位或個人名稱、接收憑證單位的名稱（抬頭）、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（摘要）、數(shù)量單價和金額、經(jīng)辦人員或蓋章（外來的還要有填制單位的財務(wù)專用章或公章。漢字大寫數(shù)字金額：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億到元、角為止，后面寫“整”或“正”。記賬憑證的基本要素：名稱、編號、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（摘要）、會計分錄、所附原始憑證張數(shù)、有關(guān)人員簽字蓋章。會計憑證的傳遞是指會計憑證從填制到歸檔保管期間，在本單位內(nèi)部各

5、有關(guān)部門和人員之間的傳遞程序和傳遞時間。會計憑證傳遞組織工作包括（1）確定會計憑證傳遞程序（2）規(guī)定會計憑證傳遞的時間（3）建立憑證交接的簽售制度（要根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點，企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的設(shè)置，人員分工的情況，以及經(jīng)營管理上的需要，有關(guān)部門部門和人員對經(jīng)濟(jì)辦理必要手續(xù)的需要）會計憑證的保管是指會計憑證登記入賬后的整理、裝訂和歸檔存查。任何人無權(quán)自行隨意銷毀。原始憑證、記賬憑證和匯總憑證的保管期為15年，銀行存款余額調(diào)節(jié)表和對賬單的保管期限為5年。第六章賬戶分類賬戶分類就是指按照一定的標(biāo)準(zhǔn)，遵循一定的原則對賬戶進(jìn)行的歸類分組。賬戶分類的作用：有助于更深入更全面的認(rèn)識賬戶，有助于滿足企業(yè)管理需要，有助

6、于財務(wù)報表的編制賬戶分類的原則：規(guī)范性原則、實用性原則、明晰性原則、完整性原則賬戶的分類標(biāo)準(zhǔn)主要包括：賬戶所核算與控制的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、賬戶的用途和結(jié)構(gòu)、賬戶與財務(wù)報表的關(guān)系以及賬戶的統(tǒng)馭與被統(tǒng)馭的關(guān)系等。按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類：資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶。成本類賬戶反映企業(yè)制造成本或勞務(wù)成本的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)。損益類賬戶是用來反映企業(yè)在一定期間內(nèi)損益情況的賬戶。按用途和結(jié)構(gòu)分類：（一）盤存賬戶：用來核算和控制可以進(jìn)行盤點核實的各項財產(chǎn)物資和貨幣資金增減變動及其實有數(shù)額的賬戶。性質(zhì)上屬于資產(chǎn)類，期末余額在借方，表示財產(chǎn)物資和貨幣資金的實存數(shù)。除庫存現(xiàn)金、銀行存款外，其他分別按

7、實物量和價值量兩種指標(biāo)進(jìn)行。如庫存現(xiàn)金、銀行存款、原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)（二）資本賬戶：用來核算和控制企業(yè)投資者投入的資本和資本增值的增減變動及其實有數(shù)的賬戶。性質(zhì)上屬于所有者權(quán)益類賬戶，余額在貸方，表示資本和公積金實有數(shù)。明細(xì)分類核算只需按金額進(jìn)行。如實收資本、資本公積和盈余公積。（三）結(jié)算賬戶：用來核算和控制企業(yè)同其他單位和個人以及內(nèi)部各單位之間債權(quán)（如應(yīng)收和預(yù)付款項）債務(wù)（如借款、應(yīng)付和預(yù)收款項以及應(yīng)交稅費等）結(jié)算關(guān)系的賬戶。共同特點：根據(jù)余額方向來判別，一般按明細(xì)賬進(jìn)行核算。債權(quán)結(jié)算賬戶（資產(chǎn)結(jié)算賬戶）包括應(yīng)收款項和預(yù)付款項，屬資產(chǎn)類賬戶，余額在借方，表示尚未收回的債權(quán)實有數(shù)。債務(wù)

8、結(jié)算賬戶（負(fù)債結(jié)算賬戶）包括長短期借款、應(yīng)符合預(yù)售款項及應(yīng)交稅費。，數(shù)負(fù)債類賬戶，余額在貸方，表示期末尚未償還的債務(wù)實有數(shù)。債券債務(wù)結(jié)算賬戶，屬雙重性質(zhì)的賬戶，特點：余額方向不確定。其他應(yīng)收款和應(yīng)付款合并在“其他往來”賬戶中。（四）調(diào)整賬戶：用來調(diào)整其他有關(guān)賬戶的數(shù)字而設(shè)置的賬戶。調(diào)整賬戶與被調(diào)整賬戶性質(zhì)相同，調(diào)整方式取決于雙方余額方向。備抵調(diào)整賬戶（抵減賬戶）其與被調(diào)整賬戶在性質(zhì)上是相同的，記賬方向卻相反，被調(diào)整賬戶余額備抵調(diào)整賬戶余額=調(diào)整后目前實有數(shù)。如累計折舊（固定資產(chǎn)）、利潤分配(本年利潤)、壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收賬款）。附加調(diào)整賬戶：其與被調(diào)整賬戶性質(zhì)相同，記賬方向相同。被調(diào)整賬戶余額+附

9、加調(diào)整賬戶余額=調(diào)整后目前實有數(shù)額。備抵附加調(diào)整賬戶：如材料成本差異（原材料）（五）集合分配賬戶：用來匯集生產(chǎn)經(jīng)營過程中某個階段所發(fā)生的某些間接費用并按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計入有關(guān)成本計算的賬戶。借方記間接費用的發(fā)生額，貸方記間接費用的分配額，期末一般無余額。如制造費用（六）成本計算賬戶是用來和控制生產(chǎn)經(jīng)營過程中某一階段所發(fā)生的全部耗費并確定各個成本計算對象實際成本的賬戶。屬于成本類賬戶。特點：按照對象設(shè)置明細(xì)賬，分別實物量和價值量兩種指標(biāo)進(jìn)行。如：生產(chǎn)成本。（七）跨期攤配賬戶：在耗費的發(fā)生期與受益期不相一致的情況下，用來反映耗費的發(fā)生以及正確攤配于各會計期間的賬戶。原因在于權(quán)責(zé)發(fā)生制。特點：耗費的發(fā)

10、生期先于受益期，期末余額在借方，屬于資產(chǎn)性質(zhì)。明細(xì)分類核算只按金額進(jìn)行。如長期待攤費用（八）回轉(zhuǎn)賬戶：用來匯集某一會計期間所發(fā)生的各種收入或費用并于期末結(jié)轉(zhuǎn)的賬戶。收入?yún)R轉(zhuǎn)賬戶：屬于損益類收入賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤后無余額，只需提供金額指標(biāo)。如主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入。費用匯轉(zhuǎn)賬戶：屬于損益費用類賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤后無余額，只需提供金額指標(biāo)。如主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、營業(yè)外支出和所得稅費用。（九）財務(wù)成果賬戶：用來核算和控制企業(yè)在一定時期內(nèi)最終財務(wù)成果及利潤或虧損賬戶，期末余額在貸方表示凈利潤，在借方表示凈虧損，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額，如本年利

11、潤。（十）計價對比賬戶：用來核算和控制企業(yè)采用兩種不同的計價標(biāo)準(zhǔn)對某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行對比，借以確定其業(yè)務(wù)成果的賬戶。如材料采購。（十一）暫記賬戶：用來核算和控制財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈或盤虧毀損在明確應(yīng)記賬戶之前暫記以保證帳實相符的賬戶。如待處理財產(chǎn)損溢。按與財務(wù)報表的關(guān)系分類：資產(chǎn)負(fù)債表賬戶（實賬戶）和利潤表賬戶（虛賬戶）按統(tǒng)馭與被統(tǒng)馭的關(guān)系分類：總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶。第七章會計賬簿賬簿是以會計憑證為依據(jù)，由若干張具有一定格式且有相互聯(lián)系的帳頁組成的，按照會計科目開設(shè)戶頭，用來序時、分類的記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計簿籍。賬簿的作用：（1）可以全面系統(tǒng)連續(xù)的反映一個企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的全貌。（2）是編制

12、財務(wù)報表的主要依據(jù)。（3）是考核企業(yè)經(jīng)營成果、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算、分析經(jīng)濟(jì)活動情況的重要依據(jù)。（4）是檢查財產(chǎn)物資安全完整的重要依據(jù)。（5）是重要的經(jīng)濟(jì)檔案（6）有利于會計工作的分工。賬簿的種類：按其用途分類：序時賬簿、分類賬簿、聯(lián)合賬簿、備查賬簿序時賬簿又稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生事件的先后順序，逐日逐筆登記的賬簿按其記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的不同，分為普通日記賬（通用日記賬）和特種日記賬普通日記賬產(chǎn)生于記賬憑證之前，直接根據(jù)原始憑證編制會計分錄，也稱分錄簿。特種日記賬是用來記錄單位某些需要特別關(guān)注大量發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，并起匯總作用。分類賬簿是指對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿

13、，分為總分類賬（總賬）和明細(xì)分類賬（明細(xì)賬）聯(lián)合賬簿是指序時賬簿和分類賬簿結(jié)合在一起的賬簿，它兼有兩者特點，在經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)簡單總分類賬戶較少的企業(yè)使用。備查賬簿又稱輔助登記簿，是對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的事項進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。不是真正的賬簿，不受總賬控制，與其他賬簿也沒有嚴(yán)密的關(guān)系。按外表形式分類：訂本式賬簿、活頁式賬簿、卡片式賬簿、磁性媒介質(zhì)式賬簿訂本式賬簿又稱訂本賬，是指賬簿在啟用前就將許多張帳頁裝訂成冊并連續(xù)編號的賬簿?？杀苊鈳ろ撋⑹Ш腿藶槌閾Q，但由于帳頁固定就沒有隨意增減的彈性且不便于分工記賬?？偡诸愘~戶、庫存現(xiàn)金和銀行存款的日記賬使用訂本賬?；铐撌劫~簿又稱活頁賬，

14、是指平時使用零散帳頁記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)并將已使用的帳頁用賬夾固定，年末再將本年所登記的帳頁裝訂成冊并連續(xù)編號的賬簿。優(yōu)缺點與訂本式相反，一般適用于明細(xì)賬?？ㄆ劫~簿又稱卡片賬，是指用印有記賬格式和特定內(nèi)容的卡片登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。使用靈活、保管方便，可跨年度使用但容易散失，一般置于卡片箱內(nèi)，不再登帳時穿孔保管。適用于內(nèi)容比較固定的明細(xì)賬，如固定資產(chǎn)明細(xì)賬磁性媒介質(zhì)式賬簿存于電腦，會計電算化企業(yè)使用。按帳頁格式分類：三欄式、多欄式、數(shù)量金額式、平行登記式三欄式賬簿有借方、貸方、余額三個金額欄組成，適用于價值核算項目，如總賬、庫存現(xiàn)金和銀行存款的日記賬、債權(quán)債務(wù)類明細(xì)賬多欄式賬簿是在借方或貸方下面設(shè)若干

15、個欄目反映借貸方金額組成情況的賬簿，只設(shè)金額欄，適用于核算項目較多的明細(xì)分類賬戶，如收入、費用、成本類明細(xì)賬。數(shù)量金額式賬簿是在借方或貸方、余額欄下面設(shè)數(shù)量、單價、金額三欄。如原材料明細(xì)賬、庫存商品明細(xì)賬。平行登記式賬簿是將前后密切相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的借貸方登記在同一行，如材料采購明細(xì)賬。對所有權(quán)不屬于本企業(yè)，但由企業(yè)暫時使用或代為保管的財產(chǎn)物資（租入固定資產(chǎn)登記簿、受托加工材料登記簿、代銷商品登記簿）、同一業(yè)務(wù)需要進(jìn)行多方面登記的（固定資產(chǎn)保管登記卡、固定資產(chǎn)使用登記卡）、某些出于管理上的需要而必須予以反映的事項（經(jīng)濟(jì)合同執(zhí)行情況記錄、貸款還貸情況記錄、重要空白憑證記錄）應(yīng)設(shè)置備查賬簿。設(shè)置賬簿

16、應(yīng)遵循的原則：（1）要能確保全面系統(tǒng)及時完整的反映和監(jiān)督單位經(jīng)濟(jì)活動情況，以滿足使用者對會計信息的需求。（2）要考慮賬簿體系科學(xué)嚴(yán)密、單位規(guī)模大小、業(yè)務(wù)繁簡、分工協(xié)作和內(nèi)部控制等因素（3）格式應(yīng)簡便實用，便于查賬通常，每個會計主體都設(shè)置日記賬、總賬和明細(xì)賬。賬簿有封面、扉頁、帳頁構(gòu)成。帳頁的基本要素：賬戶的名稱、登帳日期欄、憑證種類和編號欄、摘要欄、金額欄、總頁次和分戶頁次。庫存現(xiàn)金日記賬（依據(jù)庫存現(xiàn)金的收付款憑證和記錄從銀行提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)的銀行存款付款憑證）要做到日清月結(jié)，不得出現(xiàn)貸方余額或紅字余額。各單位每月定期將銀行存款日記賬（依據(jù)銀行存款收付款憑證和記錄現(xiàn)金存入銀行業(yè)務(wù)的現(xiàn)金付款憑證）的

17、“余額”與銀行送達(dá)的對賬單核對。借方多欄式明細(xì)賬適用于借方需設(shè)置多個明細(xì)項目的成本、費用類賬戶的明細(xì)分類核算，如生產(chǎn)成本、管理費用、制造費用等貸方多欄式明細(xì)賬適用于貸方需設(shè)置多個明細(xì)項目的收入、資本類賬戶的明細(xì)分類核算，如主營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入等借方、貸方多欄式明細(xì)賬適用于借方和貸方需設(shè)置多個不同欄目進(jìn)行登記的賬戶，如應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅、本年利潤等。平行式見前面賬簿啟用及交接表的填寫要求填寫啟用日期和啟用賬簿的起止頁數(shù)天禧記賬人員姓名和會計主管姓名并加蓋名章加蓋單位財務(wù)公章當(dāng)記賬人員或主管人員工作變動時應(yīng)先辦好賬簿移交手續(xù)，填寫交接日期、人員和尖叫人員姓名，雙方簽字蓋章。登記賬簿一般要求：（

18、1）根據(jù)審核無誤的會計憑證及時登記會計賬簿（2）登記賬簿的間隔時間越短越好具體規(guī)則：P24錯賬查找方法：差數(shù)法（漏記）二除法（方向反了）九除法（數(shù)字錯位）錯賬更正方法：劃線更正法：在原有錯誤記錄上劃紅線注銷，然后在上方用藍(lán)筆寫上正確記錄。用于依據(jù)的記賬憑證正確，但記賬發(fā)生錯誤。（如是文字錯誤只劃錯誤字，如是數(shù)字錯誤應(yīng)將整個錯誤記錄的數(shù)字全部劃去。）紅字更正法（紅字沖銷法）：用紅字沖銷原有記錄后予以更正的方法。用于（1）記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借應(yīng)貸會計科目方向有誤，而賬簿記錄與記賬憑證吻合。（用紅字填制一張與原錯誤憑證完全一致的記賬憑證，摘要處注明“沖銷”，并用紅字（金額）入賬，再用藍(lán)字填制一

19、張正確的記賬憑證，摘要處注明“訂正”并入賬。沖銷和訂正的記賬憑證后可不附原始憑證。）（2）記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借應(yīng)貸會計科目方向正確，只是所記金額大于應(yīng)記金額并據(jù)以登記賬簿（用紅字（金額）填寫一張與原憑證一致但金額為多記金額的記賬憑證，摘要處注明“沖銷”并記賬。補(bǔ)充登記法（藍(lán)字更正法）：將原記賬憑證和賬簿中少記的金額用藍(lán)字再填制一張，摘要處注明：“補(bǔ)充”并記賬。對賬：賬證核對（賬簿記錄與憑證核對，采用抽查和對）賬賬核對（總分類賬核對（試算平衡表）總分類賬戶與其明細(xì)賬核對，總分類賬與日記賬核對，財產(chǎn)物資明細(xì)分類賬與財產(chǎn)物資保管帳核對）賬實核對一般情況下，總分類賬、庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記

20、賬和大部分明細(xì)賬都應(yīng)在年度結(jié)賬完畢后，以新賬代替舊賬。如固定資產(chǎn)明細(xì)賬和卡片賬可連續(xù)使用。一般賬簿保管15年，庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬瑋25年，固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報廢后繼續(xù)保存5年。第八章財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查是通過對各項財產(chǎn)物資、貨幣資金及債權(quán)債務(wù)進(jìn)行盤點和核對，已查明各項財產(chǎn)物資、貨幣資金和債權(quán)債務(wù)的實存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對，從而檢查賬實是否相符的一種專門的會計核算方法。也是內(nèi)部控制制度中針對財產(chǎn)物資管理的一項重要控制制度。意義：保護(hù)財產(chǎn)的安全和完整。揭示財產(chǎn)物資的使用情況，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，挖掘各項財產(chǎn)物資的潛力，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率。加強(qiáng)財產(chǎn)物資保管人員的責(zé)任感，保

21、證財經(jīng)紀(jì)律和結(jié)算紀(jì)律的執(zhí)行。提高會計核算資料的質(zhì)量，保證會計核算資料的真實可靠。按清查范圍不同可以分為全部清查和局部清查全部清查：年終決算前，企業(yè)改制、合并或聯(lián)營時，清產(chǎn)核資時，企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人調(diào)離工作時。局部清查也稱重點清查，通常對一些流動性強(qiáng)且比較重要的物資如庫存現(xiàn)金日清月結(jié)，銀行存款和借款由出納每月同銀行核對，原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品每月抽查，貴重財產(chǎn)物資每月至少清查盤點一次。按清查的時間不同分為定期清查和不定期清查。實物資產(chǎn)的清查：實物資產(chǎn)是指具有實物形態(tài)的各種財產(chǎn)，主要包括存貨和固定資產(chǎn)兩類存貨包括庫存材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、低值易耗品、包裝物等。確定實物資產(chǎn)賬面結(jié)存數(shù)的盤存制度永續(xù)盤存制

22、又稱賬面盤存制，是指對財產(chǎn)物資物資的收入和發(fā)出，都必須根據(jù)會計憑證在有關(guān)賬簿中進(jìn)行連續(xù)登記，并隨時結(jié)出各種財產(chǎn)物資賬面結(jié)存數(shù)量的一種盤存制度。期末賬面結(jié)存數(shù)量=期初賬面結(jié)存數(shù)量+本期賬面增加數(shù)量本期賬面減少數(shù)量實地盤存制又稱以存計耗（銷）制，是指在會計核算過程中對于各種實物資產(chǎn)平時只登記收入數(shù)而不登記發(fā)出數(shù)，期末通過財產(chǎn)清查確定實際結(jié)存數(shù)并作為賬面結(jié)存數(shù)，再倒算出本期發(fā)出數(shù)量，最后將該發(fā)出數(shù)量補(bǔ)記入賬的一種盤存制度本期發(fā)出數(shù)量=期初結(jié)存數(shù)量+本期增加數(shù)量期末實存數(shù)量實地盤存制通常適用于規(guī)格、品種繁多，收發(fā)頻繁，期末庫存量較少，容易腐爛、損耗且價值較低的實物資產(chǎn)。企業(yè)通常使用永續(xù)盤存制。實物資產(chǎn)

23、的清查方法與使用的憑證。實地盤點法（點數(shù)、過磅）、技術(shù)推算法（適用于散裝、成堆或點數(shù)過磅困難的）、抽查盤點法（適用于包裝完整的）。盤存單（原始憑證）實存賬存對比表庫存現(xiàn)金的清查方法是實地盤點法。編制庫存現(xiàn)金盤點報告表由盤點人員和出納人員共同簽章方能生效。國庫券、其他金融債券、公司債券、股票等其清查方法與現(xiàn)金相同。銀行存款的清查采用銀行存款日記賬與開戶銀行的對賬單相核對的方法。未達(dá)賬項：有些賬項企業(yè)已經(jīng)入賬但銀行尚未入賬，包括企業(yè)已經(jīng)做銀行存款增加入賬但銀行尚未入賬，如企業(yè)存入的款項。企業(yè)已做銀行存款減少入賬，但銀行尚未入賬，如企業(yè)開出的支票。有些賬項銀行已經(jīng)入賬但企業(yè)尚未入賬，包括銀行已做企業(yè)

24、存款的增加入賬但企業(yè)尚未入賬，如委托銀行代收的款項。銀行已做企業(yè)存款的減少入賬但企業(yè)尚未入賬，如銀行直接代付的賬款。編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。往來款項的清查：包括應(yīng)收款、應(yīng)付款、暫收款等款項。同銀行存款的清查。財產(chǎn)清查結(jié)果處理的基本步驟：核實清查結(jié)果，查明原因。調(diào)整賬簿記錄，實現(xiàn)賬實相符。報請批準(zhǔn)，并按批準(zhǔn)結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。待處理財產(chǎn)損溢賬戶用來核算企業(yè)在財產(chǎn)清查過程中查明的各項財產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損的價值，以及經(jīng)批準(zhǔn)后的轉(zhuǎn)銷數(shù)。屬于過渡型賬戶，往來款項的清查不通過該賬戶核算，期末無余額。財產(chǎn)清查結(jié)果的會計處理：對于無法查明原因的現(xiàn)金長款（盤盈）批準(zhǔn)后的處理是增加營業(yè)外收入，對于應(yīng)付其

25、他單位或個人的現(xiàn)金長款，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計入“其他應(yīng)付款XX單位或個人”。對于現(xiàn)金短款，如果有責(zé)任人賠償或保險公司賠償應(yīng)轉(zhuǎn)銷記入“其他應(yīng)收款XX人”“其他應(yīng)收款應(yīng)收保險款”如由于管理不善造成的非常損失或無法查明原因的，應(yīng)增加企業(yè)的管理費用。實物資產(chǎn)清查結(jié)果的會計處理：盤虧機(jī)器設(shè)備：批準(zhǔn)前：借：待處理財產(chǎn)損溢批準(zhǔn)后：借：營業(yè)外支出累計折舊貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：固定資產(chǎn)批準(zhǔn)后：借：其他應(yīng)收款（人為）盤虧原材料：（管理費用（自然）批準(zhǔn)前：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：待處理財產(chǎn)損溢貸：原材料盤盈原材料：批準(zhǔn)前：借：原材料盤盈機(jī)器設(shè)備：貸：待處理財產(chǎn)損溢借：固定資產(chǎn)批準(zhǔn)后：借：待處理財產(chǎn)損溢貸：以前年度損益調(diào)整貸：

26、管理費用:往來款項清查結(jié)果的會計處理：例：某公司應(yīng)收賬款賬上有應(yīng)收甲公司貨款5000元，因甲公司破產(chǎn)貨款無法收回，作壞賬損失。若采用直接轉(zhuǎn)銷法：若用備抵法借：管理費用借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款某公司在財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)由于供貨單位被撤銷，貨款12000元無法支付，經(jīng)批準(zhǔn)予以轉(zhuǎn)銷。借：應(yīng)付賬款貸：營業(yè)外收入第九章財產(chǎn)報表的列報財務(wù)報表是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量及其他重要信息的報告文件財務(wù)報表包括各種財務(wù)報表及財務(wù)報表附注對外報送的財務(wù)報表主要有資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表企業(yè)報表附注主要包括：企業(yè)的基本情況。財務(wù)報表的

27、編制基礎(chǔ)。遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的聲明。重要會計政策和會計估計。會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明。報表重要項目的說明。財務(wù)報表的分類：按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同分為：反映財務(wù)狀況的報表資產(chǎn)負(fù)債表，反映經(jīng)營成果的報表利潤表，反映現(xiàn)金流入流出狀況的報表現(xiàn)金流量表，反映所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期增減變動情況的報表所有者權(quán)益變動表。按報送對象不同分為對外（上四）財務(wù)報表和對內(nèi)財務(wù)報表（反映企業(yè)收支、成本費用的報表）按編制主體不同分為個別和合并財務(wù)報表。按編制時間不同分為年度（年報）、半年度（中報）、季度（季報）和月度（月報）財務(wù)報表。財務(wù)報表編制要求：數(shù)字真實、內(nèi)容完整、說明清晰、報送及時。資產(chǎn)負(fù)債表又稱

28、財務(wù)狀況表，是反映企業(yè)在一定日期資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益狀況的財務(wù)報表。屬于靜態(tài)報表。資產(chǎn)類項目流動性越大變現(xiàn)能力越強(qiáng)則排列在先，流動資產(chǎn)的條件（任一）預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)出售或耗用。主要為交易目的而持有。預(yù)計在資產(chǎn)負(fù)債表日起1年內(nèi)（含1年）變現(xiàn)自資產(chǎn)負(fù)債表日起1年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。其他為非流動資產(chǎn)。負(fù)債類項目按其償還債務(wù)時間的長短或者持有的目的分為流動負(fù)債和非流動負(fù)債。條件（任一）預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中清償。主要為交易目的而持有。自資產(chǎn)負(fù)債表日起1年內(nèi)到期應(yīng)予以清償。企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后1年以上。其他為非流動負(fù)債。所有者權(quán)益

29、類項目。資產(chǎn)負(fù)債表依據(jù)靜態(tài)公式編制，根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶期末余額填列。結(jié)構(gòu)與格式：有表首、正表和附注三部分。報告式資產(chǎn)負(fù)債表又稱為豎式資產(chǎn)負(fù)債表，依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債=所有者權(quán)利賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表依據(jù)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益，我國采用賬戶式。編制方法：總賬試算平衡表資產(chǎn)負(fù)債表年初余額的填列：該欄內(nèi)各項數(shù)字根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字直接填列。期末余額的填列：主要根據(jù)總賬（貨幣資金和存貨）和明細(xì)賬（應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付）中的期末余額填列。有關(guān)項目的填列計算：貨幣資金=庫存現(xiàn)金+銀行存款應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額（借方）+預(yù)收賬款明細(xì)賬余額（借方）壞賬準(zhǔn)備預(yù)付款項=預(yù)付賬款明細(xì)賬余

30、額（借方）+應(yīng)付賬款明細(xì)賬余額（借方）應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款明細(xì)賬余額（貸方）+預(yù)付賬款明細(xì)賬余額（貸方）預(yù)收款項=應(yīng)收賬款明細(xì)賬余額（貸方）+預(yù)收賬款明細(xì)賬余額（貸方）存貨=生產(chǎn)成本+原材料+庫存商品存貨跌價準(zhǔn)備固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)累計折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備長期借款到期調(diào)整到“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”利潤表是反映企業(yè)在一定時期內(nèi)利潤或虧損的實現(xiàn)或形成情況的財務(wù)報表，根據(jù)發(fā)生額填列，依據(jù)收入費用=利潤。采用總括收益觀（出所有者投資和分配給所有者的利潤之外，不論是否來源于當(dāng)期的經(jīng)營活動，當(dāng)期確認(rèn)的所有收入、費用、利得和損失都應(yīng)包括其中。格式：有表首和正表組成，有單步式和多步式利潤表兩種。單步式：利潤表(

31、單步式)編制單位：_年_月單位：元項目本期金額上期金額一、收入XXXXXXXXXXXXXXX二、減：費用XXXXXXXXXXXXXXX三、凈利潤多步式：我國實務(wù)中采用多步式利潤表。利潤表(多步式)編制單位：_年_月單位：元項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動收益（損失以“”填列）投資收益（損失以“”填列）其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（損失以“”填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出其中：非流動資產(chǎn)處置損失三、利潤總額（損失以“”填列）減：所得稅費用四、凈利潤（凈損失以“”填列）五、每股收益：利潤表是動態(tài)報

32、表，營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入，營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本現(xiàn)金流量表基于收付實現(xiàn)制假設(shè)編制，對基于權(quán)責(zé)發(fā)生制編制的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的有關(guān)項目起解釋和補(bǔ)充作用。作用：提供企業(yè)的現(xiàn)金流量信息從而對整體的財務(wù)狀況做出客觀評價；反映企業(yè)現(xiàn)金流入流出的全貌及其原因；據(jù)以預(yù)測未來獲取現(xiàn)金的能力和企業(yè)投資及理財活動對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響?，F(xiàn)金流量是衡量企業(yè)經(jīng)營狀況好壞、資產(chǎn)變現(xiàn)能力強(qiáng)弱、現(xiàn)金償還債務(wù)能力高低的重要指標(biāo)。現(xiàn)金各項目與非現(xiàn)金各項目之間的增減變動會影響現(xiàn)金流量的變化。其余不會。經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量。列報方法：直接法（以利潤表的主營業(yè)務(wù)收入為起算點）和間

33、接法（一本期凈利潤為起算點）我國使用直接法填報。第十章會計核算程序會計核算程序也稱會計核算形式或賬務(wù)處理程序，是指會計憑證和賬簿組織與記賬程序和方法有機(jī)結(jié)合的方式。會計憑證和賬簿組織是指會計核算所應(yīng)用的會計憑證和會計賬簿的種類和格式，以及各種憑證之間、憑證與賬簿之間、各種賬簿之間的關(guān)系。記賬程序和方法是指會計憑證的填制、審核和傳遞，會計賬簿的登記直至編制財務(wù)報表的程序和方法。意義：科學(xué)合理的會計核算程序有利于會計工作程序的規(guī)范化，有利于保證會計記錄的完整性和正確性，有利于提高會計工作效率和保證會計信息的及時性。會計核算程序的種類：記賬憑證會計核算程序、科目匯總表會計核算程序、匯總記賬憑證會計核算程序、多欄式日記賬會計核算程序基本步驟：（1）根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證（2）根據(jù)收款憑證和付款憑證序時逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬（3）根據(jù)收、付、轉(zhuǎn)記賬憑證及其所附的原始憑證或原始憑證匯總表登記各種明細(xì)賬（4）根據(jù)登記總賬的依據(jù)登記總分類賬（5）按照對賬要求，定期將總賬與日記賬、明細(xì)賬相核對（6）根據(jù)總賬和有關(guān)明細(xì)賬編制財務(wù)報表會計核算程序登記總賬的依據(jù)包括記賬憑證、科目匯總表、匯總記賬憑證、多欄式日記賬。記賬憑證會計核算程序是指對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，然后根據(jù)記賬憑證直接登記總分類賬的一種核算程序，是最基