第四章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理

1、2012年中級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第四章第四章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理主講人：孫圣雪主講人：孫圣雪2012年中級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第一節(jié)第一節(jié) 資金投入環(huán)節(jié)資金投入環(huán)節(jié)一、所有者投入一、所有者投入 資本是投資者為開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而投資本是投資者為開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而投入的資金。入的資金。會(huì)計(jì)上的資本專(zhuān)指所有者投會(huì)計(jì)上的資本專(zhuān)指所有者投入的資本。入的資本。 2012年中級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)資本主要包括實(shí)收資本和資本公積。實(shí)收資資本主要包括實(shí)收資本和資本公積。實(shí)收資本是指投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)本是指投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的規(guī)

2、定，實(shí)際投入企業(yè)的資本。資本議的規(guī)定，實(shí)際投入企業(yè)的資本。資本公積是指企業(yè)收到投資者投入的超出其公積是指企業(yè)收到投資者投入的超出其在企業(yè)注冊(cè)資本中所占份額的投資，以在企業(yè)注冊(cè)資本中所占份額的投資，以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。 2012年中級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 年會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 一、接受投資一、接受投資一般企業(yè)增加資本主要有一般企業(yè)增加資本主要有三個(gè)途徑：三個(gè)途徑： （1）接受投資者追加投資）接受投資者追加投資 （2）資本公積轉(zhuǎn)增資本）資本公積轉(zhuǎn)增資本 （3）盈余公積轉(zhuǎn)增資本）盈余公積轉(zhuǎn)增資本2012年中級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)（一）接

3、受現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理（一）接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理實(shí)實(shí)收資本（股本）收資本（股本） 借：銀行存款借：銀行存款 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 資本公積資本公積資本溢價(jià)（資本溢價(jià)（超出所超出所占注冊(cè)資本份額部分占注冊(cè)資本份額部分）2012年中級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)收到投資者追加資本金收到投資者追加資本金100000元，款項(xiàng)元，款項(xiàng)已存入銀行。已存入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 100000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 1000002012年中級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)例例4-55】 209年年1月月8日，日，A、B、C三個(gè)投資者各投資三個(gè)投資者各投資500000元成

4、立山川元成立山川有限公司，實(shí)收資本有限公司，實(shí)收資本1500000元。會(huì)計(jì)元。會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)公司章程及銀行收賬通知，應(yīng)部門(mén)根據(jù)公司章程及銀行收賬通知，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：編制如下會(huì)計(jì)分錄：2012年中級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 年會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 借：銀行存款借：銀行存款 l500000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本A投資人投資人 500000 B投資人投資人 500000 C投資人投資人 5000002012年中級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)【例【例4-56】承上例，經(jīng)營(yíng)一年后，山川公】承上例，經(jīng)營(yíng)一年后，山川公司留存收益為司留存收益為l50000元。元。210年年1月月31日，有另一名日，有另一

5、名D投資者欲加入該公司，投資者欲加入該公司，并希望占有并希望占有25的股份。經(jīng)協(xié)商，該公的股份。經(jīng)協(xié)商，該公司將注冊(cè)資本增加到司將注冊(cè)資本增加到2000000元，元，D投投資者需要投資資者需要投資550000元貨幣資金，款元貨幣資金，款項(xiàng)已收到存入銀行。會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)修改項(xiàng)已收到存入銀行。會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)修改后的公司章程及銀行收賬通知，應(yīng)編制后的公司章程及銀行收賬通知，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：如下會(huì)計(jì)分錄：2012年中級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 年會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 借：銀行存款借：銀行存款 550000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本D投資人投資人500000 資本公積資本公積資本溢價(jià)資本溢價(jià) 500002012年中

6、級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)（二）接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理（二）接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資的賬務(wù)處理掌握以固定資產(chǎn)投入的處理掌握以固定資產(chǎn)投入的處理企業(yè)接受以固定資產(chǎn)、原材料、無(wú)形資產(chǎn)企業(yè)接受以固定資產(chǎn)、原材料、無(wú)形資產(chǎn)等方式投入的資本，應(yīng)按照等方式投入的資本，應(yīng)按照投資合同或投資合同或協(xié)議約定價(jià)值協(xié)議約定價(jià)值確認(rèn)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的確認(rèn)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的價(jià)值。價(jià)值。借：固定資產(chǎn)（按投資合同或協(xié)議約定價(jià)值）借：固定資產(chǎn)（按投資合同或協(xié)議約定價(jià)值） 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 （占注冊(cè)資本份額部分）（占注冊(cè)資本份額部分） 資本公積資本公積資本溢價(jià)（超出所占資本溢價(jià)（超出所占注冊(cè)資本份額部分）注

7、冊(cè)資本份額部分）2012年中級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)收到投資者投入的舊固定資產(chǎn)一臺(tái)，原價(jià)為收到投資者投入的舊固定資產(chǎn)一臺(tái)，原價(jià)為100000元，累計(jì)已計(jì)提折舊元，累計(jì)已計(jì)提折舊40 000元，協(xié)議作價(jià)元，協(xié)議作價(jià)70 000元。元。2012年中級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 年會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 70000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 700002012年中級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)【例例4-57】209年年12月月1日，日，A、B、C三家三家公司共同投資組成江河有限公司。按江河公司公司共同投資組成江河有限公司。按江河公司的章程規(guī)定，注冊(cè)資本為的章程規(guī)定，注

8、冊(cè)資本為9000000元，元，A、B、C三方各占三方各占l3的股份。的股份。A公司以廠房投資，投公司以廠房投資，投資各方確認(rèn)的價(jià)值為資各方確認(rèn)的價(jià)值為3000000元（同公允價(jià)元（同公允價(jià)值）；值）；B公司以?xún)r(jià)值公司以?xún)r(jià)值300000元（同公允價(jià)值）元（同公允價(jià)值）的一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)投資，其價(jià)值已被投資各方確認(rèn)；的一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)投資，其價(jià)值已被投資各方確認(rèn)；C公司以貨幣資金投資，并已存入江河公司的公司以貨幣資金投資，并已存入江河公司的開(kāi)戶(hù)銀行。會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)公司章程及銀行收賬開(kāi)戶(hù)銀行。會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)公司章程及銀行收賬通知等有關(guān)資料，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：通知等有關(guān)資料，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：2012年中級(jí)會(huì)計(jì)師

9、培訓(xùn) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 年會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 3000000 無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn) 3000000 銀行存款銀行存款 3000000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本A投資投資3000000 B投資人投資人 3000000 C投資人投資人 30000002012年中級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)二、實(shí)收資本的減少二、實(shí)收資本的減少必須按照法定程序減必須按照法定程序減少少實(shí)收資本減少的賬務(wù)處理：實(shí)收資本減少的賬務(wù)處理：按照法定程序減少注冊(cè)資本按照法定程序減少注冊(cè)資本100000元，元，用銀行存款向所有者支付。用銀行存款向所有者支付。 借：實(shí)收資本借：實(shí)收資本 100000 貸：銀行存款貸

10、：銀行存款 100000 2012年中級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)二、債權(quán)人投入二、債權(quán)人投入1 短期借款短期借款（一）短期借款的賬務(wù)處理（一）短期借款的賬務(wù)處理 “短期借短期借款款”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“應(yīng)付利息應(yīng)付利息”“短期借款短期借款”賬戶(hù)，是用來(lái)核算企業(yè)向銀行賬戶(hù)，是用來(lái)核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下年以下（含（含1年）年）的各種借款。的各種借款。2012年中級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)1短期借款借入和歸還的賬務(wù)處理短期借款借入和歸還的賬務(wù)處理 借入時(shí)：借入時(shí)： 借：銀行存款借：銀行存款/應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 （借入

11、短期借款（借入短期借款直接償還欠款）直接償還欠款） 貸：短期借款貸：短期借款2012年中級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)2計(jì)提短期借款利息以及支付利息的賬務(wù)計(jì)提短期借款利息以及支付利息的賬務(wù)處理處理（1）計(jì)提利息時(shí)：）計(jì)提利息時(shí)： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息2012年中級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)（2）支付利息時(shí)：）支付利息時(shí)： 借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款貸：銀行存款2012年中級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 年會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 歸還時(shí)：歸還時(shí)：借：短期借款借：短期借款 貸：銀行存款貸：銀行存款2012年中級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)（1）短期

12、借款借入的賬務(wù)處理。）短期借款借入的賬務(wù)處理?！纠纠?-49】209年年1月月1日，長(zhǎng)江公司從日，長(zhǎng)江公司從銀行借入到期一次還本付息，償還期限銀行借入到期一次還本付息，償還期限為為3個(gè)月，年利率為個(gè)月，年利率為6的借款的借款200000元。企業(yè)收到借款存入銀行。會(huì)計(jì)部門(mén)元。企業(yè)收到借款存入銀行。會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)銀行的收款通知，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)根據(jù)銀行的收款通知，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：分錄： 2012年中級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 年會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 借：銀行存款借：銀行存款 200000 貸：短期借款貸：短期借款 2000002012年中級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 年會(huì)計(jì)基礎(chǔ) （2）計(jì)提短期借款利息的賬務(wù)處

13、理。）計(jì)提短期借款利息的賬務(wù)處理。 【例【例450】承【例】承【例449】，】，209年年1月月31日及日及2月月28日，長(zhǎng)江公司計(jì)提日，長(zhǎng)江公司計(jì)提本月應(yīng)承擔(dān)的上述短期借款的利息為本月應(yīng)承擔(dān)的上述短期借款的利息為1000元（元（2000006l2）。會(huì)計(jì)）。會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)預(yù)提利息計(jì)算表，應(yīng)編制如下部門(mén)根據(jù)預(yù)提利息計(jì)算表，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄：2012年中級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 年會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 l000 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 l0002012年中級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)（3）支付利息及歸還短期借款的賬務(wù)處理。）支付利息及歸還短期借款的賬務(wù)處理。

14、 【例【例451】承【例】承【例449】、【例】、【例450】，】，209年年3月月31日，長(zhǎng)江公日，長(zhǎng)江公司計(jì)提本月應(yīng)承擔(dān)的上述短期借款的利司計(jì)提本月應(yīng)承擔(dān)的上述短期借款的利息為息為1000元，并以銀行存款支付利息及元，并以銀行存款支付利息及歸還短期借款。會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)預(yù)提利息歸還短期借款。會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)預(yù)提利息計(jì)算表及銀行付款通知，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)算表及銀行付款通知，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：計(jì)分錄：2012年中級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 年會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 l000 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 2000（1月和月和2月）月） 短期借款短期借款 200000 貸：銀行存款貸：銀行存款 2030

15、002012年中級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第二節(jié)第二節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備階段生產(chǎn)準(zhǔn)備階段一、原材料的核算一、原材料的核算企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中進(jìn)過(guò)加工改變其形態(tài)或性企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中進(jìn)過(guò)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料和外各種原料和外購(gòu)半成品購(gòu)半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助產(chǎn)品形成的產(chǎn)品形成的輔助材料輔助材料。2012年中級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)一）購(gòu)買(mǎi)原材料的賬務(wù)處理一）購(gòu)買(mǎi)原材料的賬務(wù)處理 （1、工業(yè)企業(yè)外購(gòu)原材料成、工業(yè)企業(yè)外購(gòu)原材料成本的構(gòu)成（五個(gè)內(nèi)容）本的構(gòu)成（五個(gè)內(nèi)容） （多選題）（多選題）買(mǎi)價(jià)，指進(jìn)貨發(fā)票

16、所開(kāi)列的貨款金額。買(mǎi)價(jià)，指進(jìn)貨發(fā)票所開(kāi)列的貨款金額。運(yùn)雜費(fèi)，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)運(yùn)雜費(fèi)，包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等。費(fèi)等。運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗，指企業(yè)與供應(yīng)或運(yùn)輸部門(mén)所簽訂運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗，指企業(yè)與供應(yīng)或運(yùn)輸部門(mén)所簽訂的合同中規(guī)定的合理?yè)p耗或必要的自然損耗。的合同中規(guī)定的合理?yè)p耗或必要的自然損耗。入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用，指購(gòu)入的材料在入庫(kù)前需要挑入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用，指購(gòu)入的材料在入庫(kù)前需要挑選整理而發(fā)生的費(fèi)用，包括挑選過(guò)程中所發(fā)生的工資、選整理而發(fā)生的費(fèi)用，包括挑選過(guò)程中所發(fā)生的工資、費(fèi)用支出和必要的損耗，但要扣除下腳殘料的價(jià)值。費(fèi)用支出和必要的損耗，但要

17、扣除下腳殘料的價(jià)值。購(gòu)入材料負(fù)擔(dān)的稅金（如關(guān)稅等）和其他費(fèi)用等。購(gòu)入材料負(fù)擔(dān)的稅金（如關(guān)稅等）和其他費(fèi)用等。（不（不包括可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）包括可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）2012年中級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)1購(gòu)買(mǎi)原材料的賬務(wù)處理購(gòu)買(mǎi)原材料的賬務(wù)處理（1）購(gòu)買(mǎi)原材料的五種情況。）購(gòu)買(mǎi)原材料的五種情況。在購(gòu)買(mǎi)原材料時(shí)，除材料驗(yàn)收入庫(kù)同時(shí)支付在購(gòu)買(mǎi)原材料時(shí)，除材料驗(yàn)收入庫(kù)同時(shí)支付貨款外，通常還會(huì)發(fā)生原材料驗(yàn)收入庫(kù)貨款外，通常還會(huì)發(fā)生原材料驗(yàn)收入庫(kù)與貨款支付不同步的情況，包括：已驗(yàn)與貨款支付不同步的情況，包括：已驗(yàn)收入庫(kù)但貨款尚未支付、購(gòu)入材料已付收入庫(kù)但貨款尚未支付、購(gòu)入材料已付款但

18、尚未驗(yàn)收入庫(kù)、采取預(yù)付款購(gòu)貨、款但尚未驗(yàn)收入庫(kù)、采取預(yù)付款購(gòu)貨、先收料但月末發(fā)票未到而無(wú)法確定其實(shí)先收料但月末發(fā)票未到而無(wú)法確定其實(shí)際成本四種情況。際成本四種情況。2012年中級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)收料的同時(shí)支付貨款。收料的同時(shí)支付貨款。【例【例45】209年年3月月10日，長(zhǎng)江公司日，長(zhǎng)江公司從星光公司購(gòu)入丙材料從星光公司購(gòu)入丙材料200千克，每千千克，每千克克25元，星光公司代墊運(yùn)費(fèi)為元，星光公司代墊運(yùn)費(fèi)為100元，元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額857元（元（850+7）。全）。全部款項(xiàng)以轉(zhuǎn)賬支票付訖，材料已到達(dá)企部款項(xiàng)以轉(zhuǎn)賬支票付訖，材料已到達(dá)企業(yè)驗(yàn)收入庫(kù)。會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)

19、從供應(yīng)單位業(yè)驗(yàn)收入庫(kù)。會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)從供應(yīng)單位取得的發(fā)票、運(yùn)費(fèi)單據(jù)、轉(zhuǎn)賬支票存根取得的發(fā)票、運(yùn)費(fèi)單據(jù)、轉(zhuǎn)賬支票存根和材料驗(yàn)收入庫(kù)單等，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)和材料驗(yàn)收入庫(kù)單等，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：分錄：2012年中級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)借：原材料借：原材料丙材料丙材料 5093（20025+10093%）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 857貸：銀行存款貸：銀行存款 59502012年中級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)先收料后付款。先收料后付款。【例【例46】209年年3月月12日，長(zhǎng)江公司日，長(zhǎng)江公司從三宏公司購(gòu)入甲材料從三宏公司購(gòu)入甲材料2000千

20、克，每千千克，每千克克5元，三宏公司代墊運(yùn)費(fèi)為元，三宏公司代墊運(yùn)費(fèi)為500元，增元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1735元（元（1700+35）。）。材料已收到并驗(yàn)收入庫(kù)，但款項(xiàng)尚未支材料已收到并驗(yàn)收入庫(kù)，但款項(xiàng)尚未支付。會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)從供應(yīng)單位取得的發(fā)付。會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)從供應(yīng)單位取得的發(fā)票、代墊運(yùn)費(fèi)單據(jù)、材料入庫(kù)單，應(yīng)編票、代墊運(yùn)費(fèi)單據(jù)、材料入庫(kù)單，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：制如下會(huì)計(jì)分錄：2012年中級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)借：原材料借：原材料甲材料甲材料 l0465（20005+50093%）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1735貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款

21、三宏公司三宏公司 l22002012年中級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)【例【例47】承【例】承【例46】，】，209年年3月月18日，長(zhǎng)江公司開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付上述日，長(zhǎng)江公司開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付上述購(gòu)料款及代墊運(yùn)費(fèi)購(gòu)料款及代墊運(yùn)費(fèi)l2200元。會(huì)計(jì)部門(mén)元。會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：錄：2012年中級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款三宏公司三宏公司 12200 貸：銀行存款貸：銀行存款 122002012年中級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)先付款后收料。先付款后收料。【例【例48】209年年3月月l5日，

22、長(zhǎng)江公司日，長(zhǎng)江公司從宏達(dá)公司購(gòu)入乙材料從宏達(dá)公司購(gòu)入乙材料l000千克，每千千克，每千克克20元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額3400元。材元。材料尚在運(yùn)輸途中，全部款項(xiàng)用銀行轉(zhuǎn)賬料尚在運(yùn)輸途中，全部款項(xiàng)用銀行轉(zhuǎn)賬支票付訖。會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)從供應(yīng)單位取支票付訖。會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)從供應(yīng)單位取得的發(fā)票、轉(zhuǎn)賬支票的存根，應(yīng)編制如得的發(fā)票、轉(zhuǎn)賬支票的存根，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：下會(huì)計(jì)分錄：2012年中級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)借：在途物資借：在途物資乙材料乙材料 20000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3400 貸：銀行存款貸：銀行存款 234002012年中

23、級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)【例【例49】承【例】承【例48】，】，209年年3月月20日，長(zhǎng)江公司開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付上述日，長(zhǎng)江公司開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付上述乙材料的運(yùn)雜費(fèi)共計(jì)乙材料的運(yùn)雜費(fèi)共計(jì)1200元，其中運(yùn)費(fèi)元，其中運(yùn)費(fèi)l000元，按照稅法規(guī)定元，按照稅法規(guī)定7計(jì)算允許抵計(jì)算允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額70元。會(huì)計(jì)部門(mén)根元。會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根、收到運(yùn)雜費(fèi)單據(jù)，應(yīng)據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根、收到運(yùn)雜費(fèi)單據(jù)，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：編制如下會(huì)計(jì)分錄：2012年中級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)借：在途物資借：在途物資乙材料乙材料 ll30（1200-10007%）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅

24、費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 70貸：銀行存款貸：銀行存款 l2002012年中級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)【例【例4一一l0】承【例】承【例48】，】，209年年3月月30日，上述乙材料到達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)，日，上述乙材料到達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)乙材料采購(gòu)成本。會(huì)計(jì)部門(mén)根結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)乙材料采購(gòu)成本。會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)材料入庫(kù)單，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：據(jù)材料入庫(kù)單，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：2012年中級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)借：原材料借：原材料乙材料乙材料 21130（20000+1130） 貸：在途物資貸：在途物資乙材料乙材料 211302012年中級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn)

25、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)采用預(yù)付款項(xiàng)購(gòu)貨。采用預(yù)付款項(xiàng)購(gòu)貨?！纠纠?一一ll】209年年3月月21日，長(zhǎng)江公司日，長(zhǎng)江公司以銀行轉(zhuǎn)賬支票預(yù)付恒通公司采購(gòu)甲材以銀行轉(zhuǎn)賬支票預(yù)付恒通公司采購(gòu)甲材料款料款10000元。會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票元。會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：存根，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：2012年中級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款恒通公司恒通公司 l0000 貸：銀行存款貸：銀行存款 l00002012年中級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)【例【例412】承【例】承【例411】，】，20 X 9年年3月月26 日，長(zhǎng)江公司收到恒通公司發(fā)來(lái)

26、日，長(zhǎng)江公司收到恒通公司發(fā)來(lái)的甲材料，發(fā)票標(biāo)明的價(jià)款為的甲材料，發(fā)票標(biāo)明的價(jià)款為30000元，元，增值稅為增值稅為5100元，甲材料已驗(yàn)收入庫(kù)。元，甲材料已驗(yàn)收入庫(kù)。會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)取得的發(fā)票、材料入庫(kù)單，會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)取得的發(fā)票、材料入庫(kù)單，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：2012年中級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)借：原材料借：原材料甲材料甲材料 30000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5100 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款恒通公司恒通公司 351002012年中級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)【例【例413】承【例】承【例4-l2】，】，20

27、X 9年年3月月29日，長(zhǎng)江公司開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票補(bǔ)付恒日，長(zhǎng)江公司開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票補(bǔ)付恒通公司的貨款通公司的貨款25100元。會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)元。會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：轉(zhuǎn)賬支票存根，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：2012年中級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款恒通公司恒通公司 25100 貸：銀行存款貸：銀行存款 251002012年中級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)先收料但月末發(fā)票未到，無(wú)法確定其實(shí)際先收料但月末發(fā)票未到，無(wú)法確定其實(shí)際成本。成本?！纠纠?一一l4】209年年3月月22日，長(zhǎng)江公司日，長(zhǎng)江公司購(gòu)入黃河公司丁材料一批，材料已收到購(gòu)入黃河公司丁

28、材料一批，材料已收到并驗(yàn)收入庫(kù)，但月末發(fā)票賬單尚未收到并驗(yàn)收入庫(kù)，但月末發(fā)票賬單尚未收到也無(wú)法確定其實(shí)際成本，暫估價(jià)值為也無(wú)法確定其實(shí)際成本，暫估價(jià)值為30000元。會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)材料入庫(kù)單，元。會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)材料入庫(kù)單，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：2012年中級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)借：原材料借：原材料丁材料丁材料 30000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款 300002012年中級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)下月初作相反的會(huì)計(jì)分錄予以沖回，待收到下月初作相反的會(huì)計(jì)分錄予以沖回，待收到發(fā)票賬單后再按照實(shí)際成本記賬。發(fā)票賬單后再按照實(shí)際成本記賬。

29、【例【例415】承】承例例414，209年年4月月1日，長(zhǎng)江公司編制如下會(huì)計(jì)分錄：日，長(zhǎng)江公司編制如下會(huì)計(jì)分錄：2012年中級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款 30000 貸：原材料貸：原材料丁材料丁材料 300002012年中級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)【例【例416】承】承例例4一一l5，209年年4月月20日，長(zhǎng)江公司收到黃河公司的發(fā)票賬日，長(zhǎng)江公司收到黃河公司的發(fā)票賬單，上述丁材料單，上述丁材料l000千克，每千克千克，每千克20元，元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額3400元。全部款項(xiàng)以轉(zhuǎn)元。全部款項(xiàng)以轉(zhuǎn)賬支票付訖。會(huì)計(jì)部門(mén)

30、根據(jù)從供應(yīng)單位賬支票付訖。會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)從供應(yīng)單位取得的發(fā)票、轉(zhuǎn)賬支票存根和材料驗(yàn)收取得的發(fā)票、轉(zhuǎn)賬支票存根和材料驗(yàn)收入庫(kù)單等，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：入庫(kù)單等，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：2012年中級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)借：原材料借：原材料丁材料丁材料 20000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（迸項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（迸項(xiàng)稅額） 3400貸：銀行存款貸：銀行存款 234002012年中級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)材料采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的采購(gòu)費(fèi)用，材料采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的采購(gòu)費(fèi)用，有的是專(zhuān)有的是專(zhuān)為采購(gòu)某種材料而發(fā)生的；有的是為了為采購(gòu)某種材料而發(fā)生的；有的是為了采購(gòu)幾種材料發(fā)生的。采購(gòu)幾種材

31、料發(fā)生的。凡是凡是專(zhuān)門(mén)為采購(gòu)專(zhuān)門(mén)為采購(gòu)某種材料某種材料而發(fā)生的采購(gòu)費(fèi)用，應(yīng)而發(fā)生的采購(gòu)費(fèi)用，應(yīng)直接計(jì)直接計(jì)入該種材料的采購(gòu)成本入該種材料的采購(gòu)成本。對(duì)于不能直接。對(duì)于不能直接歸屬于某一種材料的采購(gòu)費(fèi)用要按一定歸屬于某一種材料的采購(gòu)費(fèi)用要按一定的標(biāo)準(zhǔn)，在有關(guān)的幾種材料之間進(jìn)行分的標(biāo)準(zhǔn)，在有關(guān)的幾種材料之間進(jìn)行分配。材料采購(gòu)費(fèi)用可以配。材料采購(gòu)費(fèi)用可以按照購(gòu)入材料的按照購(gòu)入材料的買(mǎi)價(jià)、材料重量或體積的比例進(jìn)行分配買(mǎi)價(jià)、材料重量或體積的比例進(jìn)行分配。2012年中級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)【例【例4一一l7】209年年3月月22日長(zhǎng)江公司日長(zhǎng)江公司從三江公司購(gòu)入甲、乙兩種材料，發(fā)票從三江公

32、司購(gòu)入甲、乙兩種材料，發(fā)票上標(biāo)明甲材料的價(jià)款為上標(biāo)明甲材料的價(jià)款為30000元、乙材元、乙材料的價(jià)款為料的價(jià)款為20000元，增值稅為元，增值稅為8500元。材料未到，全部款項(xiàng)以商業(yè)承兌匯元。材料未到，全部款項(xiàng)以商業(yè)承兌匯票付訖。會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)取得的發(fā)票，應(yīng)票付訖。會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)取得的發(fā)票，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：編制如下會(huì)計(jì)分錄：2012年中級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)借：在途物資借：在途物資甲材料甲材料30000 乙材料乙材料20000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8500貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù) 585002012年中級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 年會(huì)計(jì)基

33、礎(chǔ)【例【例418】承】承例例417，209年年3月月25日，長(zhǎng)江公司開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付上日，長(zhǎng)江公司開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付上述甲、乙材料的運(yùn)費(fèi)述甲、乙材料的運(yùn)費(fèi)2000元，其中可抵元，其中可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為l40元。元。 2012年中級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)注：分配率注：分配率=（2000140）（30000+20000）=00372甲材料應(yīng)承擔(dān)的運(yùn)費(fèi)甲材料應(yīng)承擔(dān)的運(yùn)費(fèi)=3000000372=1116（元）（元）乙材料應(yīng)承擔(dān)的運(yùn)費(fèi)乙材料應(yīng)承擔(dān)的運(yùn)費(fèi)=2000000372=744（元）（元）2012年中級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根

34、，收到的運(yùn)費(fèi)單會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根，收到的運(yùn)費(fèi)單據(jù)和上述采購(gòu)費(fèi)用分配表，應(yīng)編制如下?lián)蜕鲜霾少?gòu)費(fèi)用分配表，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：會(huì)計(jì)分錄：借：在途物資借：在途物資甲材料甲材料 1116 乙材料乙材料 744應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 140貸：銀行存款貸：銀行存款 20002012年中級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)【例【例419】承【例】承【例417】、【例】、【例418】，月末結(jié)轉(zhuǎn)上述入庫(kù)材料的采購(gòu)成】，月末結(jié)轉(zhuǎn)上述入庫(kù)材料的采購(gòu)成本。會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)材料入庫(kù)單，應(yīng)編制本。會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)材料入庫(kù)單，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：如下會(huì)計(jì)分錄：2012年中級(jí)會(huì)計(jì)師培

35、訓(xùn) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)借：原材料借：原材料甲材料甲材料 31116 乙材料乙材料 20744 貸：在途物資貸：在途物資甲材料甲材料 31116 乙材料乙材料 207442012年中級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)主要掌握兩種情況：主要掌握兩種情況：（1）材料在途尚未入庫(kù)）材料在途尚未入庫(kù) 借：在途物資借：在途物資(購(gòu)入材料時(shí)發(fā)生的實(shí)際購(gòu)入材料時(shí)發(fā)生的實(shí)際成本成本) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款貸：銀行存款/應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)2012年中級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 年會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：把驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：把“在途物資在途物資

36、”賬戶(hù)的金額賬戶(hù)的金額直接轉(zhuǎn)入直接轉(zhuǎn)入“原材料原材料”賬戶(hù)賬戶(hù) 借：原材料借：原材料 ( 購(gòu)入時(shí)的實(shí)際成本購(gòu)入時(shí)的實(shí)際成本) 貸：在途物資貸：在途物資 (購(gòu)入時(shí)的實(shí)際成本購(gòu)入時(shí)的實(shí)際成本)2012年中級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)（2）材料已驗(yàn)收入庫(kù)）材料已驗(yàn)收入庫(kù) 借：原材料借：原材料 (購(gòu)入時(shí)的實(shí)際成本購(gòu)入時(shí)的實(shí)際成本) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）額） 貸：銀行存款貸：銀行存款/應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)2012年中級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)A公司購(gòu)入公司購(gòu)入C材料材料5000千克，買(mǎi)價(jià)千克，買(mǎi)價(jià)300000元，增值稅元，增值稅51

37、000元，材料驗(yàn)元，材料驗(yàn)收入庫(kù)，企業(yè)開(kāi)出商業(yè)承兌匯票支付貸收入庫(kù)，企業(yè)開(kāi)出商業(yè)承兌匯票支付貸款?？?。2012年中級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)借：原材料借：原材料C材料材料300000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 51000 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù)3510002012年中級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)A公司上述票據(jù)到期支付票款。公司上述票據(jù)到期支付票款。 2012年中級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)借：應(yīng)付票據(jù)借：應(yīng)付票據(jù)315000 貸：銀行存款貸：銀行存款3150002012年中級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)2發(fā)出原材料的

38、賬務(wù)處理發(fā)出原材料的賬務(wù)處理（1）存貨（材料）發(fā)出成本的計(jì)算。）存貨（材料）發(fā)出成本的計(jì)算。實(shí)際工作中，企業(yè)發(fā)出存貨成本的計(jì)價(jià)方法實(shí)際工作中，企業(yè)發(fā)出存貨成本的計(jì)價(jià)方法包括：先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均包括：先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)法等。法、移動(dòng)加權(quán)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)法等。 2012年中級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)個(gè)別計(jì)價(jià)法。個(gè)別計(jì)價(jià)法。個(gè)別計(jì)價(jià)法亦稱(chēng)為個(gè)別認(rèn)定法、具體辨認(rèn)法，是個(gè)別計(jì)價(jià)法亦稱(chēng)為個(gè)別認(rèn)定法、具體辨認(rèn)法，是假設(shè)存貨具體項(xiàng)目的實(shí)物流轉(zhuǎn)與成本流轉(zhuǎn)相一假設(shè)存貨具體項(xiàng)目的實(shí)物流轉(zhuǎn)與成本流轉(zhuǎn)相一致，分別按其購(gòu)入或生產(chǎn)時(shí)所確定的單位成本致，分別按其購(gòu)入

39、或生產(chǎn)時(shí)所確定的單位成本計(jì)算各批存貨和期末存貨成本的方法。個(gè)別計(jì)計(jì)算各批存貨和期末存貨成本的方法。個(gè)別計(jì)價(jià)法的成本計(jì)算準(zhǔn)確，符合實(shí)際情況，但在存價(jià)法的成本計(jì)算準(zhǔn)確，符合實(shí)際情況，但在存貨收發(fā)頻繁情況下，其發(fā)出成本分辨的工作量貨收發(fā)頻繁情況下，其發(fā)出成本分辨的工作量較大。因此，較大。因此，這種方法適用于一般不能替代使這種方法適用于一般不能替代使用的存貨、為特定項(xiàng)目專(zhuān)門(mén)購(gòu)入或制造的存貨用的存貨、為特定項(xiàng)目專(zhuān)門(mén)購(gòu)入或制造的存貨等。等。2012年中級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)先進(jìn)先出法。先進(jìn)先出法。先進(jìn)先出法：是以先購(gòu)入的存貨應(yīng)先發(fā)出先進(jìn)先出法：是以先購(gòu)入的存貨應(yīng)先發(fā)出（銷(xiāo)售或耗用）這樣一種

40、存貨實(shí)物流動(dòng)（銷(xiāo)售或耗用）這樣一種存貨實(shí)物流動(dòng)假設(shè)為前提。具體方法是：收入存貨時(shí)，假設(shè)為前提。具體方法是：收入存貨時(shí)，逐筆登記購(gòu)入存貨數(shù)量、單價(jià)和金額；逐筆登記購(gòu)入存貨數(shù)量、單價(jià)和金額；發(fā)出存貨時(shí)，按照先進(jìn)先出的原則逐筆發(fā)出存貨時(shí)，按照先進(jìn)先出的原則逐筆登記存貨的發(fā)出成本和結(jié)存金額。先進(jìn)登記存貨的發(fā)出成本和結(jié)存金額。先進(jìn)先出法可以隨時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本，但較煩先出法可以隨時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本，但較煩瑣；如果存貨收發(fā)業(yè)務(wù)較多，且存貨單瑣；如果存貨收發(fā)業(yè)務(wù)較多，且存貨單價(jià)不穩(wěn)定時(shí)，其工作量較大。價(jià)不穩(wěn)定時(shí)，其工作量較大。2012年中級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)月末一次加權(quán)平均法。月末一次加權(quán)平均法。

41、月末一次加權(quán)平均法，是指以當(dāng)月全部進(jìn)貨數(shù)量加上月初月末一次加權(quán)平均法，是指以當(dāng)月全部進(jìn)貨數(shù)量加上月初存貨數(shù)量作為權(quán)數(shù)，去除當(dāng)月全部進(jìn)貨成本加上月初存存貨數(shù)量作為權(quán)數(shù)，去除當(dāng)月全部進(jìn)貨成本加上月初存貨成本，計(jì)算出存貨的加權(quán)平均單位成本，以此為基礎(chǔ)貨成本，計(jì)算出存貨的加權(quán)平均單位成本，以此為基礎(chǔ)計(jì)算當(dāng)月發(fā)出存貨成本和期末存貨成本的一種方法。計(jì)計(jì)算當(dāng)月發(fā)出存貨成本和期末存貨成本的一種方法。計(jì)算公式如下：算公式如下：存貨單位成本存貨單位成本= （月初庫(kù)存存貨的實(shí)際成本（月初庫(kù)存存貨的實(shí)際成本+本月各批進(jìn)本月各批進(jìn)貨的實(shí)際成本）貨的實(shí)際成本）（月初庫(kù)存存貨的數(shù)量（月初庫(kù)存存貨的數(shù)量+本月各批進(jìn)本月各批進(jìn)

42、貨的數(shù)量）貨的數(shù)量）本月發(fā)出存貨的成本本月發(fā)出存貨的成本=本月發(fā)出存貨的數(shù)量本月發(fā)出存貨的數(shù)量存貨單位成存貨單位成本本本月月末庫(kù)存存貨成本本月月末庫(kù)存存貨成本=月末庫(kù)存存貨數(shù)量月末庫(kù)存存貨數(shù)量存貨單位成存貨單位成本本2012年中級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)移動(dòng)加權(quán)平均法。移動(dòng)加權(quán)平均法。移動(dòng)加權(quán)平均法，是指以每次進(jìn)貨的成本加上原有庫(kù)存存移動(dòng)加權(quán)平均法，是指以每次進(jìn)貨的成本加上原有庫(kù)存存貨的成本，除以每次進(jìn)貨數(shù)量與原有庫(kù)存存貨的數(shù)量之貨的成本，除以每次進(jìn)貨數(shù)量與原有庫(kù)存存貨的數(shù)量之和，據(jù)以計(jì)算加權(quán)平均單位成本，作為在下次進(jìn)貨前計(jì)和，據(jù)以計(jì)算加權(quán)平均單位成本，作為在下次進(jìn)貨前計(jì)算各次發(fā)出

43、存貨成本的依據(jù)。計(jì)算公式如下：算各次發(fā)出存貨成本的依據(jù)。計(jì)算公式如下：存貨單位成本存貨單位成本=（原有庫(kù)存存貨的實(shí)際成本（原有庫(kù)存存貨的實(shí)際成本+本次進(jìn)貨的本次進(jìn)貨的實(shí)際成本）實(shí)際成本）（原有庫(kù)存存貨數(shù)量（原有庫(kù)存存貨數(shù)量+本次進(jìn)貨數(shù)量）本次進(jìn)貨數(shù)量）本次發(fā)出存貨的成本本次發(fā)出存貨的成本=本次發(fā)出存貨的數(shù)量本次發(fā)出存貨的數(shù)量本次發(fā)出存本次發(fā)出存貨前存貨單位成本貨前存貨單位成本本月月末庫(kù)存存貨成本本月月末庫(kù)存存貨成本=月末庫(kù)存存貨數(shù)量月末庫(kù)存存貨數(shù)量本月月末存本月月末存貨單位成本貨單位成本2012年中級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)A公司根據(jù)本月公司根據(jù)本月“發(fā)料憑證匯總表發(fā)料憑證匯總表”

44、，分配，分配材料費(fèi)：基本生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材材料費(fèi)：基本生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料料70000元，基本生產(chǎn)車(chē)間管理部門(mén)領(lǐng)元，基本生產(chǎn)車(chē)間管理部門(mén)領(lǐng)用一般耗用材料用一般耗用材料986元，行政管理部門(mén)元，行政管理部門(mén)領(lǐng)用材料領(lǐng)用材料2800元，在建工程領(lǐng)用材料元，在建工程領(lǐng)用材料35000元。元。2012年中級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 70000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 986 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 2800 在建工程在建工程 35000 貸：原材料貸：原材料 108786 2012年中級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)【總結(jié)總結(jié)】原材料領(lǐng)用應(yīng)計(jì)入的賬戶(hù)：原材料領(lǐng)用應(yīng)

45、計(jì)入的賬戶(hù)：（1）生產(chǎn)產(chǎn)品耗用生產(chǎn)產(chǎn)品耗用原材料，能分清產(chǎn)品品種的，原材料，能分清產(chǎn)品品種的，直接記入直接記入“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本xx產(chǎn)品產(chǎn)品”借方；借方；（2）生產(chǎn)車(chē)間一般耗用記入）生產(chǎn)車(chē)間一般耗用記入“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”借方；借方；（3）行政管理部門(mén)耗用記入）行政管理部門(mén)耗用記入“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”借方；借方；（4）專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)耗用記入耗用記入“銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用”借方；借方；（5）專(zhuān)項(xiàng)工程耗用記入）專(zhuān)項(xiàng)工程耗用記入“在建工程在建工程”借方。借方。2012年中級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)二、固定資產(chǎn)的核算二、固定資產(chǎn)的核算（一）購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)的賬務(wù)處（一）購(gòu)入不

46、需要安裝的固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理理 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款/銀行存款銀行存款2012年中級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)例例4-25】209年年5月月20日，長(zhǎng)江公司日，長(zhǎng)江公司購(gòu)入一臺(tái)購(gòu)入一臺(tái)A設(shè)備并投入使用，取得的增值設(shè)備并投入使用，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為l2000元，增值稅稅額為元，增值稅稅額為2040元。款項(xiàng)已經(jīng)銀元?？铐?xiàng)已經(jīng)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)部門(mén)按照行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)部門(mén)按照2009年年1月月1日起修訂后實(shí)施的日起修訂后實(shí)施的增值稅暫行條例增值稅暫行條

47、例、增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則等相關(guān)規(guī)等相關(guān)規(guī)定，根據(jù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票及轉(zhuǎn)賬支票存定，根據(jù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票及轉(zhuǎn)賬支票存根，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：根，應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：2012年中級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)A設(shè)備設(shè)備 12000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 2040 貸：銀行存款貸：銀行存款 l40402012年中級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)（二）固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理（二）固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理 按固定資按固定資產(chǎn)的使用用途去分?jǐn)傎M(fèi)用產(chǎn)的使用用途去分?jǐn)傎M(fèi)用 1、折舊計(jì)提原則、折舊計(jì)提原則企業(yè)一般企業(yè)一

48、般應(yīng)應(yīng)按月按月計(jì)提折舊計(jì)提折舊，當(dāng)月增加的固定當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不再提取折舊舊，從下月起不再提取折舊。（判斷題、。（判斷題、選擇題考點(diǎn)）選擇題考點(diǎn)）2012年中級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)2、計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄、計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄 按固定資產(chǎn)的用途來(lái)分?jǐn)傉叟f費(fèi)用：按固定資產(chǎn)的用途來(lái)分?jǐn)傉叟f費(fèi)用： 借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)車(chē)間使用的固定資產(chǎn)）借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)車(chē)間使用的固定資產(chǎn)） 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 （行政管理部門(mén)使用）（行政管理部門(mén)使用） 貸：累計(jì)折

49、舊貸：累計(jì)折舊2012年中級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)某企業(yè)某企業(yè)2010年年5月月1日購(gòu)入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，日購(gòu)入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值價(jià)值550000元，預(yù)計(jì)使用年限為元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，年，預(yù)計(jì)凈殘值為預(yù)計(jì)凈殘值為8000元，該機(jī)器設(shè)備采用元，該機(jī)器設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊。至年限平均法計(jì)提折舊。至2010年年12月月31日，該機(jī)器設(shè)備應(yīng)計(jì)提多少折舊額？日，該機(jī)器設(shè)備應(yīng)計(jì)提多少折舊額？2012年中級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)5月份購(gòu)入，應(yīng)該從月份購(gòu)入，應(yīng)該從6月份開(kāi)始計(jì)提折舊，月份開(kāi)始計(jì)提折舊，至至2010年年12月月31日，總共需要計(jì)提日，總共需要計(jì)提7個(gè)月。個(gè)月。

50、 所以，至所以，至2010年年12月月31日，該機(jī)器日，該機(jī)器設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=（550000-8000）10127 =31616.67（元）（元） 2012年中級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊，其中：基本生產(chǎn)車(chē)計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊，其中：基本生產(chǎn)車(chē)間計(jì)提間計(jì)提20000元，行政管理部門(mén)計(jì)提元，行政管理部門(mén)計(jì)提10000元。元。2012年中級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 年會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 20000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 10000 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 300002012年中級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第三節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)

51、環(huán)節(jié)賬務(wù)處理生產(chǎn)環(huán)節(jié)賬務(wù)處理2012年中級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本就是指產(chǎn)品在其生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)品的生產(chǎn)成本就是指產(chǎn)品在其生產(chǎn)過(guò)程中所發(fā)生的各種生產(chǎn)費(fèi)用。計(jì)入產(chǎn)品成本所發(fā)生的各種生產(chǎn)費(fèi)用。計(jì)入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費(fèi)用按其用途不同，可進(jìn)一步劃的生產(chǎn)費(fèi)用按其用途不同，可進(jìn)一步劃分為若干個(gè)項(xiàng)目，這些項(xiàng)目作為產(chǎn)品成分為若干個(gè)項(xiàng)目，這些項(xiàng)目作為產(chǎn)品成本的構(gòu)成內(nèi)容，會(huì)計(jì)上稱(chēng)為成本項(xiàng)目。本的構(gòu)成內(nèi)容，會(huì)計(jì)上稱(chēng)為成本項(xiàng)目。成本項(xiàng)目的內(nèi)容具體一般可分為：直接成本項(xiàng)目的內(nèi)容具體一般可分為：直接材料、直接人工和制造費(fèi)用等。材料、直接人工和制造費(fèi)用等。其中：其中：2012年中級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

52、 年會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 直接材料：直接材料：是指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，是指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，構(gòu)成構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原材料、主要材料、燃料以產(chǎn)品實(shí)體的原材料、主要材料、燃料以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料等。及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料等。 直接人工：直接人工：指指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資及提取的其他職工薪酬資及提取的其他職工薪酬。2012年中級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 年會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 制造費(fèi)用制造費(fèi)用：是指直接或間接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，：是指直接或間接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，但但不便于直接計(jì)入產(chǎn)品成本不便于直接計(jì)入產(chǎn)品成本，因而沒(méi)有，因而沒(méi)有專(zhuān)設(shè)成本項(xiàng)目的費(fèi)用。這些費(fèi)用是企業(yè)專(zhuān)設(shè)成本項(xiàng)目的費(fèi)用。這些費(fèi)用是企業(yè)內(nèi)

53、部各生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)內(nèi)部各生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的，生的，主要包括：生產(chǎn)車(chē)間管理人員及主要包括：生產(chǎn)車(chē)間管理人員及其他非生產(chǎn)人員的工資等職工薪酬、車(chē)其他非生產(chǎn)人員的工資等職工薪酬、車(chē)間發(fā)生的機(jī)物料消耗、車(chē)間固定資產(chǎn)折間發(fā)生的機(jī)物料消耗、車(chē)間固定資產(chǎn)折舊、車(chē)間的水電費(fèi)、辦公費(fèi)、季節(jié)性的舊、車(chē)間的水電費(fèi)、辦公費(fèi)、季節(jié)性的停工損失等停工損失等。2012年中級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)由于直接材料和直接人工費(fèi)用都是直接用于產(chǎn)品由于直接材料和直接人工費(fèi)用都是直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)能夠分清是為哪種產(chǎn)品生產(chǎn)的費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)能夠分清是為哪種產(chǎn)品的生產(chǎn)而耗用，應(yīng)由哪種產(chǎn)品

54、來(lái)承擔(dān)，因而一的生產(chǎn)而耗用，應(yīng)由哪種產(chǎn)品來(lái)承擔(dān)，因而一般可以直接計(jì)入各種產(chǎn)品生產(chǎn)成本中；而制造般可以直接計(jì)入各種產(chǎn)品生產(chǎn)成本中；而制造費(fèi)用在其發(fā)生時(shí)，一般不能分清應(yīng)由哪種產(chǎn)品費(fèi)用在其發(fā)生時(shí)，一般不能分清應(yīng)由哪種產(chǎn)品承擔(dān)，因而不能直接歸屬于某種產(chǎn)品，而應(yīng)先承擔(dān)，因而不能直接歸屬于某種產(chǎn)品，而應(yīng)先歸集，然后按一定標(biāo)準(zhǔn)分配后再計(jì)入各種產(chǎn)品歸集，然后按一定標(biāo)準(zhǔn)分配后再計(jì)入各種產(chǎn)品成本中。如果某個(gè)企業(yè)只生產(chǎn)單一的一種產(chǎn)品，成本中。如果某個(gè)企業(yè)只生產(chǎn)單一的一種產(chǎn)品，制造費(fèi)用在其發(fā)生時(shí)不需要分配而直接計(jì)入該制造費(fèi)用在其發(fā)生時(shí)不需要分配而直接計(jì)入該產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細(xì)賬。產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細(xì)賬。2012年中級(jí)會(huì)計(jì)師培

55、訓(xùn) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)【總結(jié)總結(jié)】原材料領(lǐng)用應(yīng)計(jì)入的賬戶(hù)：原材料領(lǐng)用應(yīng)計(jì)入的賬戶(hù)：（1）生產(chǎn)產(chǎn)品耗用生產(chǎn)產(chǎn)品耗用原材料，能分清產(chǎn)品品種的，原材料，能分清產(chǎn)品品種的，直接記入直接記入“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本xx產(chǎn)品產(chǎn)品”借方；借方；（2）生產(chǎn)車(chē)間一般耗用記入）生產(chǎn)車(chē)間一般耗用記入“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”借方；借方；（3）行政管理部門(mén)耗用記入）行政管理部門(mén)耗用記入“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”借方；借方；（4）專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)耗用記入耗用記入“銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用”借方；借方；（5）專(zhuān)項(xiàng)工程耗用記入）專(zhuān)項(xiàng)工程耗用記入“在建工程在建工程”借方。借方。2012年中級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)例例4-6

56、5 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本-A產(chǎn)品產(chǎn)品 -B產(chǎn)品產(chǎn)品 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸：原材料貸：原材料-C材料材料 -D材料材料2012年中級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬用來(lái)核算企業(yè)應(yīng)付職工薪酬的用來(lái)核算企業(yè)應(yīng)付職工薪酬的提取、結(jié)提取、結(jié)算和使用算和使用等情況。該賬戶(hù)的等情況。該賬戶(hù)的借方借方登記登記實(shí)實(shí)際發(fā)放際發(fā)放職工薪酬的數(shù)額；職工薪酬的數(shù)額；貸方貸方登記已分登記已分配配計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目的職工薪酬的項(xiàng)目的職工薪酬的數(shù)額；該賬戶(hù)期末數(shù)額；該賬戶(hù)期末貸方余額貸方余額，表示企業(yè)，表示企業(yè)應(yīng)付未付應(yīng)付未付的職工薪酬。的職工薪酬。2012

57、年中級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)職工薪酬包括以下內(nèi)容：（了解）職工薪酬包括以下內(nèi)容：（了解）職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼;職工福利費(fèi)職工福利費(fèi);醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi);住房公積金住房公積金;工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi);非貨幣性福利非貨幣性福利;因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償。因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償?！皯?yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”賬戶(hù)借方登記減少，貸方登記賬戶(hù)借方登記減少，貸方登記增加。增加。2012年中級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn)

58、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)（一）計(jì)提應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理（一）計(jì)提應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理 根據(jù)職工提供服務(wù)的收益對(duì)象，將應(yīng)確認(rèn)的職根據(jù)職工提供服務(wù)的收益對(duì)象，將應(yīng)確認(rèn)的職工薪酬計(jì)入工薪酬計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益： 1.計(jì)提工資時(shí)：計(jì)提工資時(shí)：借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 生產(chǎn)工人工資生產(chǎn)工人工資 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 車(chē)間管理人員工資車(chē)間管理人員工資 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 行政管理部門(mén)人員工資行政管理部門(mén)人員工資 銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用 銷(xiāo)售部門(mén)人員工資銷(xiāo)售部門(mén)人員工資 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬工資工資2012年中級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)（二）發(fā)放應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)

59、處理（二）發(fā)放應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理 借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬工資工資/職工福利職工福利 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款銀行存款 2012年中級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)計(jì)提本月的職工福利費(fèi)，其中：基本生產(chǎn)車(chē)計(jì)提本月的職工福利費(fèi)，其中：基本生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)工人間生產(chǎn)工人3000元，基本生產(chǎn)車(chē)間管理元，基本生產(chǎn)車(chē)間管理人員人員600元，行政管理部門(mén)人員元，行政管理部門(mén)人員2800元。元。2012年中級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 年會(huì)計(jì)基礎(chǔ) 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 3000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 600 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 2800 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬職工福利職工福利 6

60、400 2012年中級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)車(chē)間為生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生各項(xiàng)間接費(fèi)用車(chē)間為生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生各項(xiàng)間接費(fèi)用先先通過(guò)通過(guò)“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”歸集歸集分配轉(zhuǎn)入分配轉(zhuǎn)入“生生產(chǎn)成本產(chǎn)成本” 2012年中級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)支付車(chē)間發(fā)生的水電費(fèi)、辦公費(fèi)、計(jì)提折舊支付車(chē)間發(fā)生的水電費(fèi)、辦公費(fèi)、計(jì)提折舊費(fèi)等時(shí)：費(fèi)等時(shí)： 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 貸：銀行存款貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 /累計(jì)折舊累計(jì)折舊2012年中級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn) 中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 年會(huì)計(jì)基礎(chǔ)（二）制造費(fèi)用在不同產(chǎn)品之間分配的賬務(wù)（二）制造費(fèi)用在不同產(chǎn)品之間分配的賬務(wù)處理處理 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 貸：制