2011年注會(huì)《審計(jì)》試題及答案解析(完整修訂版)

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試審計(jì)科目試題及答案解析（完整修訂版）一、單項(xiàng)選擇題(本題型共5大題，20小題，每小題l分，本題型共20分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無(wú)效。)(一)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并于2011年4月1日出具了審計(jì)報(bào)告，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2011年6月1日遇到下列與法律責(zé)任有關(guān)的事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。1.(本題涉及的考點(diǎn)在2015年教材已刪除)利害關(guān)系人以ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了不實(shí)報(bào)告并致其遭受損

2、失為由，向人民法院提起民事侵權(quán)賠償訴訟。下列審計(jì)報(bào)告中，人民法院不將其界定為不實(shí)報(bào)告的是( )。A.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反法律法規(guī)的規(guī)定出具的具有虛假記載的審計(jì)報(bào)告B.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的與甲公司預(yù)期的形式和內(nèi)容不同的審計(jì)報(bào)告C.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定出具的具有重大遺漏的審計(jì)報(bào)告D.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反誠(chéng)信公允原則出具的具有誤導(dǎo)性陳述的審計(jì)報(bào)告【答案】B【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】根據(jù)司法解釋第二條，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反法律法規(guī)、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)則以及誠(chéng)信公允的原則，出具存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏的審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告，則應(yīng)認(rèn)定這些審計(jì)報(bào)告為不實(shí)報(bào)告。選項(xiàng)A、C、D

3、均符合不實(shí)報(bào)告的定義。2.(本題涉及的考點(diǎn)在2015年教材已刪除)人民法院受理了利害關(guān)系人提起的訴訟，初步判斷ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。下列有關(guān)賠償責(zé)任的說(shuō)法中正確的是()。A.如果利害關(guān)系人存在過(guò)錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)減輕ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任B.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)所有使用了其不實(shí)審計(jì)報(bào)告的機(jī)構(gòu)或人員承擔(dān)賠償責(zé)任C.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)的賠償責(zé)任應(yīng)以其收取的審計(jì)費(fèi)用為限D(zhuǎn).ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)與甲公司發(fā)生交易的利害關(guān)系人承擔(dān)第一位責(zé)任【答案】A【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】選項(xiàng)A恰當(dāng)，利害關(guān)系人明知會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告為不實(shí)報(bào)告而仍然使用的，人民法院應(yīng)當(dāng)酌情減輕會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任

4、。選項(xiàng)B不恰當(dāng)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以通過(guò)民事侵權(quán)賠償責(zé)任的“四要件”中的因果關(guān)系提出抗辯。選項(xiàng)C不恰當(dāng)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任是以不實(shí)審計(jì)金額為限，不是以審計(jì)收費(fèi)為依據(jù)。選項(xiàng)D不恰當(dāng)，在賠償順位問(wèn)題中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為財(cái)務(wù)信息的“鑒證人”是在財(cái)務(wù)信息“提供人”(即甲公司)之后。3.(本題涉及的考點(diǎn)在2015年教材已刪除)人民法院在審理過(guò)程中確定了歸責(zé)原則，下列有關(guān)歸責(zé)原則的說(shuō)法中正確的是()。A.如果ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明自己沒有過(guò)錯(cuò)，也應(yīng)承擔(dān)一定的賠償責(zé)任B.如果ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明利害關(guān)系人的損失是由審計(jì)報(bào)告以外因素引起的，可以推定不實(shí)報(bào)告與損失不存在因果關(guān)系C.如果甲公司故意編制虛

5、假財(cái)務(wù)報(bào)表，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不必承擔(dān)責(zé)任D.如果甲公司的無(wú)意行為導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不必承擔(dān)責(zé)任【答案】B【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】選項(xiàng)B正確。根據(jù)民事侵權(quán)賠償責(zé)任的“四要件”因素，即使會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了不實(shí)審計(jì)報(bào)告，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠證明利害關(guān)系人的損失是由于審計(jì)報(bào)告以外的因素引起，說(shuō)明利害關(guān)系人的損失與不實(shí)報(bào)告之間不存在“因果關(guān)系”，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任也不成立。4.(本題涉及的考點(diǎn)在2015年教材已刪除)人民法院審理后認(rèn)為ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了不實(shí)報(bào)告，給利害關(guān)系人造成損失，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。下列有關(guān)賠償責(zé)任的說(shuō)法中正確的是()。A.如果ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所故意出具

6、不實(shí)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任B.如果ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所明知甲公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)直接損害利害關(guān)系人的利益而予以隱瞞，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶賠償責(zé)任C.如果ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所未拒絕甲公司出具不實(shí)報(bào)告的要求，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任D.如果ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與甲公司惡意串通出具不實(shí)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任【答案】B【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】選項(xiàng)B正確。根據(jù)司法解釋第五條，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中存在下列情形之一，出具不實(shí)報(bào)告并給利害關(guān)系人造成損失的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位承擔(dān)連帶賠償責(zé)任。這些情形包括：(1)與被審計(jì)單位惡意串通;(2)明知被審計(jì)單位對(duì)重要事項(xiàng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與國(guó)家有關(guān)規(guī)定相抵觸，而

7、不予指明;(3)明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)直接損害利害關(guān)系人的利益，而予以隱瞞或者作不實(shí)報(bào)告;(4)明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理會(huì)導(dǎo)致利害關(guān)系人產(chǎn)生重大誤解，而不予指明;(5)明知被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表的重要事項(xiàng)有不實(shí)的內(nèi)容，而不予指明;(6)被審計(jì)單位示意其作不實(shí)報(bào)告，而不予拒絕。(二)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，對(duì)甲公司提供鑒證服務(wù)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。5.(本題涉及的考點(diǎn)在2015年教材已刪除)在確定鑒證業(yè)務(wù)是基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)還是直接報(bào)告業(yè)務(wù)時(shí)，下列說(shuō)法中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的是( )。A.在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，預(yù)期使用者只能通過(guò)閱讀鑒證報(bào)告獲取鑒證

8、對(duì)象信息B.在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接對(duì)責(zé)任方的認(rèn)定提出結(jié)論C.在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，責(zé)任方只需對(duì)鑒證對(duì)象信息負(fù)責(zé)D.在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，鑒證報(bào)告中不體現(xiàn)責(zé)任方的認(rèn)定【答案】D【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，預(yù)期使用者可以直接獲取鑒證對(duì)象信息(責(zé)任方認(rèn)定)，而不一定要通過(guò)閱讀鑒證報(bào)告，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接說(shuō)明鑒證對(duì)象、執(zhí)行的鑒證程序并提出鑒證結(jié)論，選項(xiàng)B、C錯(cuò)誤。6.(本題涉及的考點(diǎn)在2015年教材已刪除)甲公司要求將鑒證業(yè)務(wù)變更為非鑒證業(yè)務(wù)，其提出的下列變更理由中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不能接受的是( )。A.甲公司對(duì)原來(lái)要求的業(yè)務(wù)性質(zhì)存在誤解B.

9、業(yè)務(wù)環(huán)境的變化導(dǎo)致甲公司的需求發(fā)生變化C.甲公司無(wú)法提供鑒證業(yè)務(wù)需要的所有信息D.法律法規(guī)發(fā)生重大變化【答案】C【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】對(duì)已承接的鑒證業(yè)務(wù)，如果沒有合理理由，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將該項(xiàng)業(yè)務(wù)變更為非鑒證業(yè)務(wù)，或?qū)⒑侠肀ＷC的鑒證業(yè)務(wù)變更為有限保證的鑒證業(yè)務(wù)。在實(shí)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般是應(yīng)委托人的要求來(lái)變更業(yè)務(wù)類型的。委托人要求變更業(yè)務(wù)類型主要有以下三方面的原因：1.業(yè)務(wù)環(huán)境變化影響到預(yù)期使用者的需求;2.預(yù)期使用者對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解;3.業(yè)務(wù)范圍存在限制。上述第1點(diǎn)和第2點(diǎn)原因通常被認(rèn)為是變更業(yè)務(wù)的合理理由。當(dāng)業(yè)務(wù)環(huán)境變化影響到預(yù)期使用者的需求，或預(yù)期使用者對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解時(shí)

10、，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以應(yīng)委托人的要求，考慮同意變更該項(xiàng)業(yè)務(wù)。但如果有跡象表明該變更要求與錯(cuò)誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)認(rèn)為該變更是合理的。如果沒有合理的理由，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)同意變更業(yè)務(wù)。7.(本題涉及的考點(diǎn)在2015年教材已刪除)在確定鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系時(shí)，下列有關(guān)責(zé)任方的說(shuō)法中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)誤的是( )。A.責(zé)任方可能是預(yù)期使用者，但不是唯一的預(yù)期使用者B.責(zé)任方可能是鑒證業(yè)務(wù)的委托人，也可能不是委托人C.在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，責(zé)任方是對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)的組織或人員D.在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，責(zé)任方只需對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)【答案】D【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】基于責(zé)任方認(rèn)定的

11、業(yè)務(wù)中，責(zé)任方對(duì)鑒證對(duì)象信息負(fù)責(zé)并可能同時(shí)對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)。8.(本題涉及的考點(diǎn)在2015年教材已刪除)在區(qū)別鑒證對(duì)象和鑒證對(duì)象信息時(shí)，下列說(shuō)法中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)誤的是( )。A.在對(duì)甲公司遵守法律法規(guī)的情況提供鑒證服務(wù)時(shí)，鑒證對(duì)象可能是法律法規(guī)B.在對(duì)甲公司提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)服務(wù)時(shí)，鑒證對(duì)象可能是財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量C.在對(duì)甲公司的運(yùn)營(yíng)情況提供鑒證服務(wù)時(shí)，鑒證對(duì)象信息可能是反映效率或效果的關(guān)鍵指標(biāo)D.在對(duì)甲公司內(nèi)部控制提供鑒證服務(wù)時(shí)，鑒證對(duì)象信息可能是關(guān)于內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定【答案】A【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】當(dāng)鑒證對(duì)象為一種行為時(shí)(如遵守法律法規(guī)的情況)，鑒證對(duì)象信息可能是對(duì)法律法規(guī)

12、遵守情況或執(zhí)行效果的聲明。選項(xiàng)A錯(cuò)誤。(三)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在編制和歸整審計(jì)工作底稿時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。9.在對(duì)營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)順序編號(hào)的銷售發(fā)票進(jìn)行了檢查。針對(duì)所檢查的銷售發(fā)票，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師記錄的識(shí)別特征通常是( )。A.銷售發(fā)票的開具人B.銷售發(fā)票的編號(hào)C.銷售發(fā)票的金額D.銷售發(fā)票的付款人【答案】B【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】選項(xiàng)B正確。識(shí)別特征是被測(cè)試的項(xiàng)目或事項(xiàng)表現(xiàn)出來(lái)的征象或標(biāo)志。對(duì)審計(jì)測(cè)試的某一個(gè)具體項(xiàng)目或事項(xiàng)而言，識(shí)別特征通常具有唯一性。銷售發(fā)票是甲公司內(nèi)部生成的原始記錄，甲公司按照內(nèi)部控制設(shè)

13、計(jì)的要求應(yīng)當(dāng)對(duì)銷售發(fā)票實(shí)施連續(xù)編號(hào)控制，因此，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師記錄銷售發(fā)票的編號(hào)符合識(shí)別特征唯一性標(biāo)志。10.在編制審計(jì)工作底稿時(shí)，下列各項(xiàng)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不必形成最終審計(jì)工作底稿的是( )。A.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲公司管理層對(duì)重大事項(xiàng)進(jìn)行討論的結(jié)果B.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能實(shí)現(xiàn)相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的目標(biāo)的情形C.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的信息與針對(duì)重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論不一致的情形D.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得的已被取代的財(cái)務(wù)報(bào)表草稿【答案】D【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】審計(jì)工作底稿在歸檔期間的變動(dòng)屬于事務(wù)性的，可以變動(dòng)的底稿不必形成最終的工作底稿，主要包括：(1)刪除或廢棄被取代的底稿;(2)對(duì)底稿進(jìn)行分類、整理和交叉

14、索引;(3)對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可;(4)記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)人員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)。故選項(xiàng)D正確。第六章 審計(jì)底稿 第三節(jié) 審計(jì)底稿的歸檔 P11611.在歸檔審計(jì)工作底稿時(shí)，下列有關(guān)歸檔期限的要求中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的是( )。A.在審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作B.在審計(jì)報(bào)告日后九十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作C.在審計(jì)報(bào)告公布日后六十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作D.在審計(jì)報(bào)告公布日后九十天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作【答案】A【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】選項(xiàng)A正確。審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)。如果注冊(cè)

15、會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的六十天內(nèi)。第六章 審計(jì)底稿 第三節(jié) 審計(jì)底稿的歸檔 P11712.下列各情形中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不屬于在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿作出事務(wù)性變動(dòng)的是( )。A.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師刪除被取代的審計(jì)工作底稿B.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引C.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可D.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師記錄在審計(jì)報(bào)告日后實(shí)施補(bǔ)充審計(jì)程序獲取的審計(jì)證據(jù)【答案】D【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】審計(jì)工作底稿的變動(dòng)分為歸檔期間的變動(dòng)和歸檔期后的變動(dòng)。在審計(jì)報(bào)告日后，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)例外情況，要求實(shí)施追加審計(jì)程序所形成的審計(jì)證據(jù)屬于

16、底稿歸檔期后的記錄。第六章 審計(jì)底稿 第三節(jié) 審計(jì)底稿的歸檔 P117-11813.在詢問(wèn)關(guān)聯(lián)方關(guān)系時(shí)，下列組織或人員中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的詢問(wèn)對(duì)象通常不包括的是( )。A.內(nèi)部審計(jì)人員B.董事會(huì)成員C.證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)D.內(nèi)部法律顧問(wèn)【答案】C【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】選項(xiàng)C恰當(dāng)。詢問(wèn)關(guān)聯(lián)方關(guān)系的對(duì)象除管理層外還包括：(1)治理層成員;(2)負(fù)責(zé)生成、處理或記錄超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易的人員，以及對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督或監(jiān)控的人員;(3)內(nèi)部審計(jì)人員;(4)內(nèi)部法律顧問(wèn);(5)負(fù)責(zé)道德事務(wù)的人員。第十七章 其他特殊項(xiàng)目的審計(jì) 第二節(jié) 關(guān)聯(lián)方的審計(jì) P37014.在評(píng)估和應(yīng)對(duì)與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下

17、列說(shuō)法中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的是( )。A.所有的關(guān)聯(lián)方交易和余額都存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)對(duì)與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)更有效，因此無(wú)須了解和評(píng)價(jià)與關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易相關(guān)的內(nèi)部控制C.超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)D.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)所有關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)理由【答案】C【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】選項(xiàng)C恰當(dāng)。根據(jù)CSA第1211號(hào)通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)定，識(shí)別和評(píng)估關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并確定這些風(fēng)險(xiǎn)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)。第十七章 其他特殊項(xiàng)目的審計(jì) 第二節(jié) 關(guān)聯(lián)方的審計(jì) P372-37415.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)201

18、0年度甲公司向乙公司支付大額咨詢費(fèi)，乙公司是甲公司總經(jīng)理的弟弟開設(shè)的一家管理咨詢公司，并未包括在管理層提供的關(guān)聯(lián)方清單內(nèi)。下列各項(xiàng)應(yīng)對(duì)措施中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常首先采取的是( )。A.向甲公司董事會(huì)通報(bào)B.向項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員通報(bào)C.要求甲公司管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露該交易是否為公平交易D.要求甲公司管理層識(shí)別與乙公司之間發(fā)生的所有交易，并詢問(wèn)與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的控制為何未能識(shí)別出該關(guān)聯(lián)方【答案】D【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】選項(xiàng)D恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)新識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易首先應(yīng)當(dāng)詢問(wèn)被審計(jì)單位與新識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方之間的關(guān)系的性質(zhì)，是否屬于法律法規(guī)禁止的行為。第十七章 其他特殊項(xiàng)目的審計(jì) 第二節(jié) 關(guān)

19、聯(lián)方的審計(jì) P372-37316.下列書面文件中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為可以作為書面聲明的是( )。A.董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要B.財(cái)務(wù)報(bào)表副本C.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師列示管理層責(zé)任并經(jīng)甲公司管理層確認(rèn)的信函D.內(nèi)部法律顧問(wèn)出具的法律意見書【答案】C書面聲明是指管理層按照注冊(cè)會(huì)計(jì)師的要求向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供的用以確認(rèn)管理層履行財(cái)務(wù)報(bào)表責(zé)任的事項(xiàng)，以及提供的相關(guān)信息，比如已經(jīng)提供審計(jì)的工作條件信息、未漏記交易的信息、披露了所有舞弊或舞弊嫌疑的信息、披露了所有涉及的(如果存在)的違反或涉嫌違反法律法規(guī)的信息、披露了所有關(guān)聯(lián)方及其交易的信息等。按照書面聲明的定義，選項(xiàng)A、B、D不符合要求，不屬于書面聲明。第十八章 完成審計(jì)工作

20、 第三節(jié) 書面聲明 P40317.下列有關(guān)書面聲明的日期和涵蓋期間的說(shuō)法中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)誤的是( )。A.就某些交易獲取的單獨(dú)書面聲明可以晚于審計(jì)報(bào)告日B.書面聲明應(yīng)當(dāng)涵蓋審計(jì)報(bào)告針對(duì)的所有財(cái)務(wù)報(bào)表和期間C.書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期D.書面聲明的日期可以與審計(jì)報(bào)告日一致【答案】A【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】選項(xiàng)A不恰當(dāng)。書而聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后。第十八章 完成審計(jì)工作 第三節(jié) 書面聲明 P40418.下列有關(guān)書面聲明作用的說(shuō)法中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的是( )。A.如果A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，

21、可獲取書面聲明作為審計(jì)意見的基礎(chǔ)B.如果甲公司管理層已就某事項(xiàng)提供書面聲明，可在一定程度上減輕A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任C.書面聲明提供的審計(jì)證據(jù)需要其他審計(jì)證據(jù)予以佐證D.書面聲明提供的審計(jì)證據(jù)可減少A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取的其他審計(jì)證據(jù)【答案】C【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】書面聲明是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中需要獲取的必要信息，是審計(jì)證據(jù)的重要來(lái)源，但其本身并不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，需要其他審計(jì)證據(jù)予以佐證。第十八章 完成審計(jì)工作 第三節(jié) 書面聲明 P40219.在審計(jì)甲公司某項(xiàng)重要的金融資產(chǎn)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層持有該金融資產(chǎn)的意圖向甲公司管理層獲取了書面聲明，但發(fā)現(xiàn)該書面聲明與

22、其他審計(jì)證據(jù)不一致，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常首先采取的措施是( )。A.提請(qǐng)甲公司管理層修改其對(duì)持有該金融資產(chǎn)意圖的書面聲明B.實(shí)施審計(jì)程序解決書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致的問(wèn)題C.考慮對(duì)審計(jì)證據(jù)總體可靠性和審計(jì)意見的影響D.修改進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍【答案】B【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】選項(xiàng)B恰當(dāng)。如果書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序以設(shè)法解決這些不一致的問(wèn)題。比如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要考慮風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果是否仍然適當(dāng);如果認(rèn)為不適當(dāng)，需要修正風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，并確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，以應(yīng)對(duì)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn);如果問(wèn)題仍未解決，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新考慮管理層的勝任能

23、力、誠(chéng)信、道德價(jià)值觀或勤勉盡責(zé)的評(píng)估，或者重新考慮對(duì)管理層在這些方面的承諾或貫徹執(zhí)行的評(píng)估，并確定書面聲明與其他審計(jì)證據(jù)的不一致對(duì)書面或口頭聲明和審計(jì)證據(jù)總體的可靠性可能產(chǎn)生的影響。第十八章 完成審計(jì)工作 第三節(jié) 書面聲明 P40620.如果甲公司管理層拒絕就其責(zé)任的履行情況提供書面聲明，下列做法中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)誤的是( )。A.重新評(píng)價(jià)甲公司管理層的誠(chéng)信情況B.重新評(píng)價(jià)獲取審計(jì)證據(jù)的總體可靠性C.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告D.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具保留意見的審計(jì)報(bào)告【答案】D【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】選項(xiàng)D不恰當(dāng)。如果管理層拒絕提供書面聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新評(píng)價(jià)管理層的誠(chéng)信(選項(xiàng)A恰

24、當(dāng))，并評(píng)價(jià)該事項(xiàng)對(duì)審計(jì)證據(jù)總體的可靠性可能產(chǎn)生的影響(選項(xiàng)B恰當(dāng));如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)管理層的誠(chéng)信存在重大疑慮，應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見(選項(xiàng)C恰當(dāng))。第十八章 完成審計(jì)工作 第三節(jié) 書面聲明 P406二、多項(xiàng)選擇題(本題型共4大題，15小題，每小題l分，本題型共l5分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分;不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無(wú)效。)(一)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請(qǐng)代為作出正確的專業(yè)判斷。1.在確定執(zhí)行審計(jì)

25、工作的前提時(shí)，下列有關(guān)甲公司管理層責(zé)任的說(shuō)法中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有( )。A.甲公司管理層應(yīng)當(dāng)允許A注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有文件B.甲公司管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表C.甲公司管理層應(yīng)當(dāng)允許A注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸所有必要的相關(guān)人員D.甲公司管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制【答案】ABCD【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】根據(jù)CSA第1101號(hào)第九條：注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提是管理層和治理層認(rèn)可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)下列責(zé)任，包括：(1)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映;(2)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞

26、弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào);(3)向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件，包括允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息，向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)所需的其他信息，允許注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)不受限制地接觸其認(rèn)為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。第二章 審計(jì)計(jì)劃 第一節(jié) 初步業(yè)務(wù)活動(dòng) P232.在向甲公司管理層解釋審計(jì)的固有限制時(shí)，下列有關(guān)審計(jì)固有限制的說(shuō)法中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有( )。A.審計(jì)工作可能因高級(jí)管理人員的舞弊行為而受到限制B.審計(jì)工作可能因?qū)徲?jì)收費(fèi)過(guò)低而受到限制C.審計(jì)工作可能因項(xiàng)目組成員素質(zhì)和能力的不足而受到限制D.審計(jì)工作可能因財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目涉及主觀決策而受到限制【答案】AD【東奧會(huì)計(jì)在

27、線獨(dú)家解析】審計(jì)的固有限制除了源于財(cái)務(wù)報(bào)告的編制性質(zhì)、審計(jì)程序的性質(zhì)和審計(jì)成本三個(gè)主要方面的限制外，還有諸如：舞弊或管理層串通舞弊、關(guān)聯(lián)方及其交易的完整性、無(wú)法持續(xù)經(jīng)營(yíng)的影響因素等。選項(xiàng)AD正確。第一章 審計(jì)概述 第五節(jié) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) P17-183.在評(píng)價(jià)自身作出的職業(yè)判斷是否適當(dāng)時(shí)，下列各項(xiàng)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)考慮的有( )。?A.作出的判斷是否反映了對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的適當(dāng)運(yùn)用B.作出的判斷是否有具體事實(shí)和情況所支持C.作出的判斷是否與截至審計(jì)報(bào)告日知悉的事實(shí)一致D.作出的判斷是否可以用來(lái)降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)【答案】ABC【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】選項(xiàng)D不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)需

28、要運(yùn)用職業(yè)判斷，其目的是為了恰當(dāng)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn);重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)前已經(jīng)存在的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能識(shí)別但不能直接降低;但是，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平，則應(yīng)當(dāng)通過(guò)合理設(shè)計(jì)和有效實(shí)施實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序，降低檢查風(fēng)險(xiǎn);注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)降低檢查風(fēng)險(xiǎn)確保審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的低水平，確保能夠合理保證審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。第一章 審計(jì)概述 第四節(jié) 審計(jì)基本要求 P154.在運(yùn)用重要性概念時(shí)，下列各項(xiàng)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)考慮包括在內(nèi)的有( )。A.財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性B.實(shí)際執(zhí)行的重要性C.特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性D.明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界

29、值【答案】ABCD【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】以上均屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在運(yùn)用重要性概念時(shí)應(yīng)考慮的因素。第二章 審計(jì)計(jì)劃 第三節(jié) 重要性 P31-35 主要是：P38表格上5.在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，下列各項(xiàng)因素中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)考慮的有( )。A.財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性B.前期審計(jì)工作中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和范圍C.實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的結(jié)果D.甲公司管理層和治理層的期望值【答案】ABC【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】選項(xiàng)D不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師除了需要考慮選項(xiàng)ABC的因素，還需要考慮的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)前期識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)對(duì)本期錯(cuò)報(bào)作出的預(yù)期。但是，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層、治理層溝通過(guò)程中，管理層、治理層特別向注冊(cè)會(huì)

30、計(jì)師提出他們關(guān)注和重視某些賬戶余額或事項(xiàng)的錯(cuò)報(bào)，這些關(guān)注可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)實(shí)際重要性水平高低的考慮。第二章 審計(jì)計(jì)劃 第三節(jié) 重要性 P336.下列情形中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為需要在審計(jì)過(guò)程中修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性的有( )。A.甲公司情況發(fā)生重大變化B.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取新的信息C.通過(guò)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司及其經(jīng)營(yíng)情況的了解發(fā)生變化D.審計(jì)過(guò)程中累積錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性【答案】ABC【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】如果審計(jì)過(guò)程中被審計(jì)單位情況發(fā)生重大變化，或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取了新信息，或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序?qū)Ρ粚徲?jì)單位及其經(jīng)營(yíng)的了解發(fā)生了變化，在這些

31、情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平。故選項(xiàng)ABC正確。第二章 審計(jì)計(jì)劃 第三節(jié) 重要性 P347.在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響時(shí)，下列說(shuō)法中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有( )。A.未更正錯(cuò)報(bào)的金額不得超過(guò)明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值 P35B.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從金額和性質(zhì)兩方面確定未更正錯(cuò)報(bào)是否重大C.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求甲公司更正未更正錯(cuò)報(bào)?D.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與以前期間相關(guān)的未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響?【答案】BCD【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】選項(xiàng)A不恰當(dāng)。無(wú)論從規(guī)模、性質(zhì)或其發(fā)生的環(huán)境來(lái)看，明顯微小錯(cuò)報(bào)都是

32、明顯微不足道的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)影響時(shí)不需要考慮明顯微小錯(cuò)報(bào)。第十八章 完成審計(jì)工作 第一節(jié) 完成審計(jì)工作概述 P392-3938.在識(shí)別和評(píng)估與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列各項(xiàng)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)了解的有( )。A.與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定B.甲公司管理層如何識(shí)別需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)的交易、事項(xiàng)和情況C.甲公司管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)D.會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)【答案】ABCD【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】以上選項(xiàng)均恰當(dāng)。CSA第1321號(hào)第十三條，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí)需要了解的事項(xiàng)。第十七章 其他特殊項(xiàng)目的審計(jì) 第一節(jié) 會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì) P355-3589.

33、在應(yīng)對(duì)與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列各項(xiàng)程序中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為適當(dāng)?shù)挠? )。A.確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù)B.測(cè)試甲公司管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)以及會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)C.測(cè)試與甲公司管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性，并實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序D.作出點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)，以評(píng)價(jià)甲公司管理層的點(diǎn)估計(jì)【答案】ABCD【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】以上選項(xiàng)均恰當(dāng)。在應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)估計(jì)的性質(zhì)，并實(shí)施下列一項(xiàng)或多項(xiàng)程序：(1)確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù);(2)測(cè)試管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)以及會(huì)計(jì)估計(jì)所

34、依據(jù)的數(shù)據(jù);(3)測(cè)試與管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性，并實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序;(4)作出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)，以評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)。第十七章 其他特殊項(xiàng)目的審計(jì) 第一節(jié) 會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì) P360-36310.在評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)估計(jì)的不確定性時(shí)，下列會(huì)計(jì)估計(jì)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為具有高度不確定性的有( )。A.高度依賴判斷的會(huì)計(jì)估計(jì)B.采用高度專業(yè)化的、由甲公司自己開發(fā)的模型作出的公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)C.存在公開活躍市場(chǎng)情況下作出的公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)D.上期財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的金額與實(shí)際結(jié)果存在差異的會(huì)計(jì)估計(jì)【答案】AB【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】選項(xiàng)A、B恰當(dāng)。可能存在高度估計(jì)不確定性的會(huì)計(jì)

35、估計(jì)的例子很多，比如：(1)高度依賴判斷的會(huì)計(jì)估計(jì);(2)未采用經(jīng)認(rèn)可的計(jì)量技術(shù)計(jì)算的會(huì)計(jì)估計(jì);(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表中類似會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行復(fù)核的結(jié)果表明最初會(huì)計(jì)估計(jì)與實(shí)際結(jié)果之間存在很大差異，在這種情況下管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì);(4)采用高度專業(yè)化的、由被審計(jì)單位自主開發(fā)的模型，或在缺乏可觀察到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)。第十七章 其他特殊項(xiàng)目的審計(jì) 第一節(jié) 會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì) P35911.在運(yùn)用區(qū)間估計(jì)評(píng)價(jià)甲公司管理層點(diǎn)估計(jì)的合理性時(shí)，下列說(shuō)法中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有( )。A.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的區(qū)間估計(jì)應(yīng)當(dāng)采用與甲公司管理層一致的假設(shè)和方法B.應(yīng)當(dāng)縮小區(qū)間估計(jì)，直至該區(qū)間估計(jì)

36、范圍內(nèi)的所有結(jié)果均被視為是可能的C.應(yīng)當(dāng)從區(qū)間估計(jì)中剔除不可能發(fā)生的極端結(jié)果D.當(dāng)區(qū)間估計(jì)的區(qū)間縮小至等于或小于實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，該區(qū)間估計(jì)對(duì)于評(píng)價(jià)甲公司管理層的點(diǎn)估計(jì)通常是適當(dāng)?shù)摹敬鸢浮緾D【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】選項(xiàng)C、D恰當(dāng)。下列方法可以將區(qū)間估計(jì)的區(qū)間縮小至某一區(qū)域，使得在該區(qū)域內(nèi)的所有結(jié)果視為是合理的：(1)從區(qū)間估計(jì)中剔除注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不可能發(fā)生的極端結(jié)果：(2)根據(jù)可獲得的審計(jì)證據(jù)，繼續(xù)縮小區(qū)間估計(jì)直至注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該區(qū)間估計(jì)內(nèi)的所有結(jié)果均視為是合理的。第十七章 其他特殊項(xiàng)目的審計(jì) 第一節(jié) 會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì) P36512.(本題涉及的考點(diǎn)在2015年教材已刪除)在識(shí)別和評(píng)估驗(yàn)資風(fēng)險(xiǎn)

37、時(shí)，下列各項(xiàng)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為通?？赡軐?dǎo)致驗(yàn)資風(fēng)險(xiǎn)的有( )。A.驗(yàn)資業(yè)務(wù)委托渠道復(fù)雜或不正常B.出資人之間存在意見分歧C.家庭成員共同出資D.驗(yàn)資資料相互矛盾【答案】ABCD【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】下列事項(xiàng)通常導(dǎo)致注冊(cè)資本實(shí)收情況或注冊(cè)資本及實(shí)收資本變更情況發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師高度關(guān)注：(1)驗(yàn)資業(yè)務(wù)委托渠道復(fù)雜或不正常。(2)驗(yàn)資資料存在涂改、偽造痕跡或驗(yàn)資資料相互矛盾。(3)被審驗(yàn)單位隨意更換或不及時(shí)提供驗(yàn)資資料，或只提供復(fù)印件不提供原件。(4)自然人出資、家庭成員共同出資或關(guān)聯(lián)方共同出資。(5)出資人之間存在意見分歧。(6)被審驗(yàn)單位拒絕或阻撓注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施重要審驗(yàn)程序，

38、如被審驗(yàn)單位拒絕或阻撓注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施銀行存款函證、實(shí)物資產(chǎn)監(jiān)盤等程序，或不執(zhí)行法律規(guī)定的程序，如非貨幣財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)評(píng)估而未評(píng)估等。(7)被審驗(yàn)單位處在高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)。(8)非貨幣財(cái)產(chǎn)計(jì)價(jià)的主觀程度髙或其計(jì)價(jià)需要大量的主觀判斷。(9)驗(yàn)資付費(fèi)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)或明顯不合理。13.(本題涉及的考點(diǎn)在2015年教材已刪除)在確定驗(yàn)資報(bào)告的類型時(shí)，下列各項(xiàng)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為需要出具變更驗(yàn)資報(bào)告的有( )。A.被審驗(yàn)單位因吸收合并變更注冊(cè)資本及實(shí)收資本B.被審驗(yàn)單位將資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本及實(shí)收資本C.被審驗(yàn)單位注冊(cè)資本金額雖保持不變，但出資人和出資比例等發(fā)生變化D.被審驗(yàn)單位因注銷股份等

39、減少注冊(cè)資本及實(shí)收資本【答案】ABD【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行變更驗(yàn)資的情況主要包括：(1)被審驗(yàn)單位出資者(包括原出資者和新出資者)新投入資本，增加注冊(cè)資本及實(shí)收資本。(2)分次出資的非首次出資，增加實(shí)收資本，但注冊(cè)資本不變。(3)被審驗(yàn)單位以資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本及實(shí)收資本。(4)被審驗(yàn)單位因吸收合并變更注冊(cè)資本及實(shí)收資本。(5)被審驗(yàn)單位因派生分立、注銷股份或依法收購(gòu)股東的股權(quán)等減少注冊(cè)資本及實(shí)收資本。(6)被審驗(yàn)單位整體改制，包括由非公司制企業(yè)變更為公司制企業(yè)或由有限責(zé)任公司變更為股份有限公司時(shí)，以凈資產(chǎn)折合實(shí)收資本。14.(本題涉及的考點(diǎn)在2015

40、年教材已刪除)下列各項(xiàng)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)拒絕出具驗(yàn)資報(bào)告并解除業(yè)務(wù)約定的有( )。A.被審驗(yàn)單位及其出資者未對(duì)非貨幣財(cái)產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估或價(jià)值鑒定并辦理有關(guān)財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)B.被審驗(yàn)單位減少注冊(cè)資本時(shí)，不按國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行公告、債務(wù)清償或提供債務(wù)擔(dān)保C.被審驗(yàn)單位由于嚴(yán)重虧損而導(dǎo)致增加注冊(cè)資本前的凈資產(chǎn)小于實(shí)收資本D.全體股東的貨幣出資比例不符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定【答案】ABD【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】遇有下列情形之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕出具驗(yàn)資報(bào)告并解除業(yè)務(wù)約定：(1)出資者投入的實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等資產(chǎn)的價(jià)值難以確定。(2)被審驗(yàn)單位及其出資者不按國(guó)家有關(guān)規(guī)定對(duì)出資的實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)

41、權(quán)、土地使用權(quán)等非貨幣財(cái)產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估或價(jià)值鑒定、辦理有關(guān)財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。(3)被審驗(yàn)單位減少注冊(cè)資本或合并、分立時(shí)，不按國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行公告、債務(wù)清償或提供債務(wù)擔(dān)保。(4)外匯管理部門在外方出資情況詢證函回函中注明附送文件存在虛假、違規(guī)等情況。(5)出資者以法律法規(guī)禁止的勞務(wù)、信用、自然人姓名、商譽(yù)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)或者設(shè)定擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)等作價(jià)出資。(6)首次出資額和出資比例不符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定。(7)全體股東的貨幣出資比例不符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定。15.(本題涉及的考點(diǎn)在2015年教材已刪除)在出具驗(yàn)資報(bào)告時(shí)，下列各項(xiàng)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為需要在驗(yàn)資報(bào)告說(shuō)明段中披露的重要事項(xiàng)有( )。A.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師

42、與被審驗(yàn)單位在實(shí)收資本的確認(rèn)方面存在的異議B.已設(shè)立公司尚未對(duì)注冊(cè)資本的實(shí)收情況或變更情況作出相關(guān)會(huì)計(jì)處理C.驗(yàn)資截止日至驗(yàn)資報(bào)告日期間A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的影響審驗(yàn)結(jié)論的重大事項(xiàng)D.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的前期出資不實(shí)的情況以及明顯的抽逃出資跡象【答案】ABCD【東奧會(huì)計(jì)在線獨(dú)家解析】驗(yàn)資報(bào)告的說(shuō)明段應(yīng)當(dāng)說(shuō)明驗(yàn)資報(bào)告的用途、使用責(zé)任及注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)說(shuō)明的其他重要事項(xiàng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)說(shuō)明的其他重要事項(xiàng)包括：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審驗(yàn)單位在注冊(cè)資本及實(shí)收資本的確認(rèn)方面存在的異議。如果在注冊(cè)資本及實(shí)收資本的確認(rèn)方面與被審驗(yàn)單位存在異議，且無(wú)法協(xié)商一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在驗(yàn)資報(bào)告說(shuō)明段中清晰地反映有關(guān)事項(xiàng)

43、及其差異和理由。(2)已設(shè)立公司尚未對(duì)注冊(cè)資本的實(shí)收情況或注冊(cè)資本及實(shí)收資本的變更情況做出相關(guān)會(huì)計(jì)處理。(3)被審驗(yàn)單位由于嚴(yán)重虧損而導(dǎo)致增加注冊(cè)資本前的凈資產(chǎn)小于實(shí)收資本。(4)驗(yàn)資截止日至驗(yàn)資報(bào)告日期間注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的影響審驗(yàn)結(jié)論的重大事項(xiàng)。(5)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)的前期出資不實(shí)的情況以及明顯的抽逃出資跡象。(6)其他事項(xiàng)。三、簡(jiǎn)答題(本題型共6題。其中第6小題可以選用中文或英文解答，如使用中文解答，該小題最高得分為6分;如使用英文解答，該小題須全部使用英文，最高得分為11分。第l小題、第2小題和第3小題每小題6分，第4小題5分，第5小題6分。本題型最高得分為40分。答案中的金額有小數(shù)點(diǎn)的保留

44、兩位小數(shù)，小數(shù)點(diǎn)兩位后四舍五入。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效。)1.上市公司甲公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。2010年4月1日，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所與甲公司續(xù)簽了2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所使用同一品牌，共享重要的專業(yè)資源。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：(1)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾擔(dān)任甲公司2004年度至2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，但未擔(dān)任甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。P515(2)2010年9月15日，甲公司收購(gòu)了乙公司80%

45、的股權(quán)，乙公司成為其控股子公司。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2009年1月1日起擔(dān)任乙公司的獨(dú)立董事，任期5年。P512(3)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人，與A注冊(cè)會(huì)計(jì)師同處一個(gè)業(yè)務(wù)部門。2010年3月1日，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師購(gòu)買了甲公司股票5 000股，每股l0元，由于尚未出售該股票，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所未委派B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員。P503(4)丙公司系甲公司的母公司，甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員C的妻子在丙公司擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)。P509(5)甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員D曾在甲公司人力資源部負(fù)責(zé)員工培訓(xùn)工作，于2010年2月10日離開甲公司，加入ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所。P513(6)2010年2月25日，X

46、YZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受甲公司委托，提供內(nèi)部控制設(shè)計(jì)服務(wù)。P518要求：針對(duì)上述(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。【東奧會(huì)計(jì)在線答案】(1)違反。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師連續(xù)五年擔(dān)任甲公司審計(jì)項(xiàng)目合伙人，雖然被輪換，但輪換期間未滿兩年。(2)違反。項(xiàng)目合伙人A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間內(nèi)擔(dān)任審計(jì)客戶關(guān)聯(lián)公司的獨(dú)立董事。(3)違反。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為合伙人，與A注冊(cè)會(huì)計(jì)師同處一個(gè)業(yè)務(wù)部門，在A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益。(4)違反。審計(jì)項(xiàng)目組成員C的主要近親屬在審計(jì)客戶關(guān)聯(lián)公司中擔(dān)任高級(jí)管理人員。(5)不違反。盡管審計(jì)項(xiàng)目組成員D

47、在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間曾在審計(jì)客戶工作，但只負(fù)責(zé)員工培訓(xùn)工作，不對(duì)甲公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量產(chǎn)生重大影響。(6)違反。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所與ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)，并且提供內(nèi)部控制設(shè)計(jì)服務(wù)涉及行使管理層職責(zé)，因此ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)再承接甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人。在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)其審計(jì)甲公司的多年經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)直接實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求項(xiàng)目組成員之間相互復(fù)核工作底稿，并委派

48、其所在業(yè)務(wù)部的B注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)甲公司項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。項(xiàng)目組內(nèi)部在某項(xiàng)重大問(wèn)題上存在分歧，經(jīng)主任會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具了審計(jì)報(bào)告。在審計(jì)報(bào)告出具后，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師隨機(jī)選取若干份工作底稿進(jìn)行了復(fù)核，沒有發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題。要求：針對(duì)上述情形，指出存在哪些可能違反審計(jì)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制準(zhǔn)則的情況，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由?！緰|奧會(huì)計(jì)在線答案】(1)未實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序不符合規(guī)定。根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解甲公司及其環(huán)境，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。P123(2)項(xiàng)目組成員之間相互復(fù)核不符合規(guī)定。根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員的工作。P464(3)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的委派

49、不符合規(guī)定。根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)由事務(wù)所委派，不應(yīng)由審計(jì)項(xiàng)目合伙人委派。P466(4)重大問(wèn)題分歧未解決就出具審計(jì)報(bào)告不符合規(guī)定。根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，只有在項(xiàng)目組內(nèi)部分歧解決以后才能出具審計(jì)報(bào)告。P465(5)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的時(shí)間不符合規(guī)定。根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)當(dāng)在報(bào)告日或報(bào)告日之前完成。P466(6)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍不符合規(guī)定。根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)選取與項(xiàng)目組作出重大判斷和得出的結(jié)論相關(guān)的業(yè)務(wù)工作底稿。P4673.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在針對(duì)銷售費(fèi)用的發(fā)生認(rèn)定實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，A

50、注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定采用傳統(tǒng)變量抽樣方法實(shí)施統(tǒng)計(jì)抽樣，相關(guān)事項(xiàng)如下：(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將抽樣單元界定為銷售費(fèi)用總額中的每個(gè)貨幣單元。P77(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將總體分成兩層，使每層的均值大致相等。P68(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定樣本規(guī)模時(shí)不考慮銷售費(fèi)用賬戶的可容忍錯(cuò)報(bào)。P69(4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用系統(tǒng)選樣的方式選取樣本項(xiàng)目進(jìn)行檢查。P72(5)在對(duì)選中的一個(gè)樣本項(xiàng)目進(jìn)行檢查時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)所附發(fā)票丟失，于是另選一個(gè)樣本項(xiàng)目代替。P73(6)甲公司2010年度銷售費(fèi)用賬面金額合計(jì)為75 000 000元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定采用傳統(tǒng)變量抽樣中的差額估計(jì)抽樣方法，確定的總體規(guī)模為4 000，樣本規(guī)模為200

51、，樣本賬面金額合計(jì)為4 000 000元，樣本審定金額合計(jì)為3 600 000元。P92要求：(1)針對(duì)上述(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否存在不當(dāng)之處。如果存在不當(dāng)之處，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(2)在不考慮上述(1)至(5)項(xiàng)的情況下，針對(duì)上述第(6)項(xiàng)，計(jì)算銷售費(fèi)用錯(cuò)報(bào)金額的點(diǎn)估計(jì)值。【東奧會(huì)計(jì)在線答案】(1)第(1)項(xiàng)，錯(cuò)誤。抽樣單元應(yīng)為2010年度確認(rèn)的每筆銷售費(fèi)用。第(2)項(xiàng)，錯(cuò)誤。分層的意義在于減少總體的變異性，而不在于使各層之間均值相同。第(3)項(xiàng)，錯(cuò)誤。細(xì)節(jié)測(cè)試中采用傳統(tǒng)抽樣方法確定樣本規(guī)模時(shí)需要考慮可容忍錯(cuò)報(bào)的影響。第(4)項(xiàng)，正確。第(5)項(xiàng)，錯(cuò)誤。不應(yīng)另選一個(gè)樣本

52、項(xiàng)目代替，應(yīng)當(dāng)查明原因，或?qū)嵤┨娲绦颍蛑苯訉⑵湟暈殄e(cuò)報(bào)。(2)(3 600 000-4 000 000)/200×4 000=-8 000 0004.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司2010年12月31日的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到，甲公司將客戶驗(yàn)貨簽收作為銷售收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)。部分與銷售相關(guān)的控制內(nèi)容摘錄如下：?(1)每筆銷售業(yè)務(wù)均需與客戶簽訂銷售合同。(2)賒銷業(yè)務(wù)需由專人進(jìn)行信用審批。(3)倉(cāng)庫(kù)只有在收到經(jīng)批準(zhǔn)的發(fā)貨通知單時(shí)才能供貨。(4)負(fù)責(zé)開具發(fā)票的人員無(wú)權(quán)修改開票系統(tǒng)中已設(shè)置好的商品價(jià)目表。(5)財(cái)務(wù)人員根據(jù)核對(duì)一致的銷售合同、客戶簽收單和銷售發(fā)票編制記賬憑證

53、并確認(rèn)銷售收入。(6)每月末，由獨(dú)立人員對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬和總賬進(jìn)行調(diào)節(jié)。要求：(1)針對(duì)上述(1)至(6)項(xiàng)所列控制，逐項(xiàng)指出是否與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)。(2)從所選出的與銷售收入的發(fā)生認(rèn)定直接相關(guān)的控制中，選出一項(xiàng)最應(yīng)當(dāng)測(cè)試的控制，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。【東奧會(huì)計(jì)在線答案】(1)第(1)項(xiàng)，直接相關(guān)。第(2)項(xiàng)，不直接相關(guān)。第(3)項(xiàng)，不直接相關(guān)。第(4)項(xiàng)，不直接相關(guān)。第(5)項(xiàng)，直接相關(guān)。第(6)項(xiàng)，不直接相關(guān)。(2)應(yīng)當(dāng)測(cè)試第(5)項(xiàng)控制?？蛻艉炇諉问谴_認(rèn)銷售收入發(fā)生的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，同時(shí)它也是外部來(lái)源的證據(jù)，因而與第(1)項(xiàng)控制相比，第(5)項(xiàng)控制應(yīng)對(duì)銷售收入發(fā)生認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)最有力。5.A注

54、冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在審計(jì)過(guò)程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到下列事項(xiàng)：(1)甲公司擁有3家子公司，分別生產(chǎn)不同的飲料產(chǎn)品。甲公司所處行業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)激烈，市場(chǎng)處于飽和狀態(tài)，同行業(yè)公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入年增長(zhǎng)率低于5%，但甲公司董事會(huì)仍要求管理層將2010年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率確定為8%。管理層編制的甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，已按計(jì)劃實(shí)現(xiàn)收入。(2)甲公司管理層除領(lǐng)取固定工資外，其獎(jiǎng)金金額與當(dāng)年完成主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的情況掛鉤。(3)在以前年度審計(jì)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有發(fā)現(xiàn)甲公司收入確認(rèn)方面存在舞弊行為，因此，在2010年度審計(jì)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

55、(4)在對(duì)日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中作出的其他調(diào)整進(jìn)行測(cè)試時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師向參與財(cái)務(wù)報(bào)告編制過(guò)程的人員詢問(wèn)了與處理會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整相關(guān)的不恰當(dāng)或異常的活動(dòng)。要求：(1)針對(duì)事項(xiàng)(1)和(2)，分析甲公司是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。P291(2)針對(duì)事項(xiàng)(3)，分析A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域是否適當(dāng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。P294(3)針對(duì)事項(xiàng)(4)，簡(jiǎn)要說(shuō)明A注冊(cè)會(huì)計(jì)師除實(shí)施詢問(wèn)程序外，還應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些程序。P300【東奧會(huì)計(jì)在線答案】(1)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。因?yàn)樵谑马?xiàng)(1)中，甲公司所處行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈且市場(chǎng)處于飽和狀態(tài)，甲公司超過(guò)行業(yè)平均增長(zhǎng)率，管理層受到收入增長(zhǎng)期望過(guò)高的壓力;