月自考審計學試題及答案

1、2009年4月全國自考審計學真題參考答案一、單項選擇題1.注冊會計師審計的產生主要是由于（A）A.財產所有權與管理權分離B.財產所有權與經營權分離C.提高企業(yè)管理水平的需要D.遵守公司法的需要2.下列情況中，對注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務的獨立性影響最大的是（C）A.注冊會計師的母親退休前擔任被審計單位工會的文藝干事B.注冊會計師的配偶現在是被審計單位開戶銀行的業(yè)務骨干C.注冊會計師的一位朋友擁有被審計單位的股票D.注冊會計師的妹妹大學畢業(yè)后在被審計單位擔任現金出納3.在資產負債表中列作長期負債的各項負債，在一年內不會到期，這屬于管理當局的哪項認定（B）A.估價或分攤B.表達與披露C.權利和義務D.

2、存在或發(fā)生4.根據審計證據充分性的要求，注冊會計師可以收集到較多的實質性測試證據的情況是（D）A.業(yè)務性質比較簡單B.被審計單位面臨虧損的壓力C.內部控制比較健全D.被審計單位是會計師事務所的常年客戶5.注冊會計師采用系統(tǒng)選樣法從6 000張憑證中選取300張作為樣本，確定隨機起點憑證編號為35號，則抽取的第5張憑證的編號應為（）A.115號B.135號C.195號D.235號6.下列有關審計證據可靠性的表述，注冊會計師認同的是（A）A.書面證據與實物證據相比是一種輔助證據，可靠性較弱B.內部證據在外部流轉并獲得其他單位承認，則具有較強的可靠性C.被審計單位管理當局聲明書，有助于審計結論的形成

3、，具有較強的可靠性D.環(huán)境證據比口頭證據重要，屬于基本證據，可靠性較強7.部門經理對審計工作底稿的復核，稱為（）A.詳細復核B.重點復核C.一般復核D.特殊復核8.某會計師事務所于2006年2月8日與甲股份有限公司董事會簽訂了該公司當年度會計報表審計的業(yè)務約定書，2006年2月9日至16日按計劃進行外勤審計工作，并于當月20日簽發(fā)審計報告，則該會計師事務所至少應將有關本審計項目的當期檔案保管至（C）A.2016年2月8目B.2016年2月16日C.2016年2月20日D.2016年12月31日9.下列有關被審計單位的情況，注冊會計師可以對哪種情況出具無保留意見審計報告（）A.拒絕提供應付賬款明

4、細表B.拒絕提供管理當局聲明書C.拒絕就長期投資進行函證D.拒絕就存貨進行實地監(jiān)盤10.下列職務中，不屬于不相容職務的是（C）A.執(zhí)行某項業(yè)務與記錄該項業(yè)務B.記錄總賬與記錄明細賬、日記賬C.授權某項業(yè)務與審核該項業(yè)務D.執(zhí)行某項業(yè)務與審核該項業(yè)務11.注冊會計師向債務人函證應收賬款的主要目的是為了（A）A.證實債務人的存在和被審計單位記錄的真實性B.確定應收賬款能否收回C.符合專業(yè)標準的要求D.確定壞賬損失的處理是否恰當12.注冊會計師實地觀察重要的固定資產時，應重點觀察（）A.固定資產計提折舊B.本期減少的固定資產C.本期新增加的固定資產D.正在使用的固定資產13.下列不屬于財經法紀審計特

5、征的是（）A.有固定的審計模式B.執(zhí)法的嚴肅性和強制性C.審計對象的復雜性D.事后突擊性14.注冊會計師對S公司的存貨進行計價測試。在了解到存貨種類繁多、收發(fā)頻繁、價值差異較大的特點后，注冊會計師應當對存貨采用的方法是（）A.系統(tǒng)抽樣B.隨機抽樣C.判斷抽樣D.分層抽樣15.在審計應付債券時，如果被審計單位應付債券業(yè)務不多，審計人員可以（）A.直接進行符合性測試B.直接進行實質性測試C.直接進行實地盤點D.不進行實質性測試16.注冊會計師審計應收賬款的目的，不應包括（）A.確定應收賬款的存在性B.確定應收賬款記錄的完整性C.確定應收賬款的回收期D.確定應收賬款會計報表披露的恰當性17.報送審計

6、一般適用于（）A.情節(jié)嚴重的財經法紀審計B.經濟效益審計C.專題(案)審計18.注冊會計師審計B公司長期借款業(yè)務時，為確定“長期借款”賬戶余額的真實性，可以進行函證。函證的對象應當是（）A.B公司的律師B.金融監(jiān)管機構C.B公司存過款的所有銀行D.公司的主要股東19.盤點庫存現金時，通常實施（）A.定期檢查B.突擊檢查C.通知檢查D.不定期檢查20.為了證實被審計單位某月份關于銷售收入的“存在或發(fā)生”認定或“完整性”認定，下列最有效的審計程序是（）A.匯總當月銷售收入明細賬的金額，與當月開出銷售發(fā)票的金額相比較B.匯總當月銷售收入明細賬的筆數，與當月開出銷售發(fā)票的張數相比較C.匯總當月銷售發(fā)票

7、的金額，與當月所開發(fā)運憑證及商品價目表相核對D.匯總當月銷售收入明細賬的銷售數量，與當月開出發(fā)運單銷售數量相比較二、多項選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內。錯選、多選、少選或未選均無分。1.審計按照主體分類，可分為（）A.政府審計B.事前審計C.內部審計D.社會審計E.事后審計解析：（P48）2.一般情況下，實物證據能夠證實哪些具體審計目標（）A.真實性B.完整性C.估價D.披露E.分類3.以下審計工作底稿中，屬于業(yè)務類工作底稿的有（）A.與委托人簽訂的審計合同B.與一般客戶簽訂的銷售合同C.被審計

8、單位的營業(yè)執(zhí)照D.為某一訴訟案聘請律師簽訂的委托合同E.審計總結4.審計證據的充分性與適當性之間的內在關系為（）A.審計證據的相關性與可靠性較高時，所需證據的數量相對較少B.審計證據的充分性較高時，適當性就較低C.審計證據的相關性與可靠性較低時，所需證據的數量相對較多D.審計證據的適當性會影響審計證據的充分性E.在符合性測試時，不考慮審計證據的充分性與適當性之間的內在關系5.應付賬款一般不需要函證，但當被審計單位出現下列情況時，注冊會計師應當實施函證程序（）A.被審計單位的內部控制制度較為薄弱B.被審計單位沒有定期與供應商對賬C.應付賬款存在借方余額D.審計人員認為被審計單位的職員有舞弊嫌疑E

9、.期末發(fā)生的應付賬款6.單位內部審計的形式包括（）A.定期性審計B.日常性審計C.周期性審計D.專題性審計E.經濟性審計7.以下各項，屬于注冊會計師業(yè)務范圍的有（）A.審查企業(yè)會計報表，出具審計報告B.資產評估C.承辦會計咨詢、會計服務業(yè)務D.驗證企業(yè)資本，出具驗資報告E.代理理財業(yè)務8.在應收賬款的審計中，注冊會計師可以利用的比率為（）A.應收賬款增加與銷售收入增加的比率B.應收賬款周轉率C.本期銷售退回和折讓與本期銷售收入的比率D.壞賬準備與應收賬款余額的比率E.總資產周轉率解析：（P172）9.引起復審的原因有（）A.注冊會計師根據審計準則，要求進行復審B.被審計單位對審計結論提出異議C

10、.審計機關對于審計小組的工作進行檢查，為保證審計質量而進行復審D.法律訴訟引起復審E.后續(xù)審計所必須的程序10.審計報告應當包括的內容有（）A.標題B.意見段C.管理建議書D.報告日期E.收件人三、名詞解釋(本大題共2小題，每小題2分，共4分)1.審計流程2.分析性復核四、簡答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）1.簡述審計工作底稿的復核。2.簡述財經法紀審計的作用。五、論述題（本大題共1小題，共10分）1.符合性測試與實質性測試有什么區(qū)別與聯(lián)系？為什么即使被審計單位經符合性測試被認定擁有非常健全的內部控制，注冊會計師仍不能完全省略實質性測試程序？六、案例分析題(本大題共3小題，每小題1

11、2分，共36分)1.ABC會計師事務所的A和B注冊會計師對H股份有限公司2008年度的會計報表進行審計，發(fā)現該年度發(fā)生以下交易和事項及其會計處理：(1)2008年1月21日，公司購買價格為30萬元的生產部門用機器一臺并入賬，當月啟用，但當年未計提折舊。公司采用平均年限法核算固定資產折舊，這類固定資產預計使用年限為5年，預計凈殘值率為5。(2)2008年11月30日，公司清理資產和負債，發(fā)現存在原材料短缺400萬元(相應的增值稅進項稅額為68萬元)；對短缺的原材料，作了借記“待處理財產損溢待處理流動資產損溢”468萬元、貸記“原材料”400萬元和“應交稅金應交增值稅(進項稅額轉出)”68萬元的會

12、計處理。2008年12月，查清楚原材料短缺400萬元的原因：100萬元屬于一般經營損失、300萬元屬于非常損失。根據管理權限，處理該財產短缺，需報經H公司董事會審批。故H公司在2009年3月經董事會審批同意，于當月作了借記“管理費用”100萬元和“營業(yè)外支出”300萬元，貸記“待處理財產損溢”400萬元的會計處理。(3)2008年11月30日，公司清理資產和負債時還發(fā)現，應付外單位款項10萬元，因該單位已撤銷而無法償付，但H公司在2008年度未進行會計處理。要求:假定不考慮H公司會計報表層次的重要性水平，會計報表尚未報出，針對上述交易事項，注冊會計師應分別提出何種審計處理建議?若應當建議做出審

13、計調整的，請按年度直接列示全部相應的審計調整分錄。在編制審計調整分錄時，不考慮調整分錄對所得稅和期末結轉損益的影響。(金額單位統(tǒng)一用“萬元”)2.注冊會計師對A公司2008年度會計報表進行審計時，發(fā)現A公司可能存在下列導致錯誤的情況：(1)已列入存貨的委托B公司代銷的商品可能并不存在；(2)期末存貨的盤點可能存在較大差錯；(3)當年對應收賬款所提的壞賬準備可能不正確；(4)可能存在未入賬的應付賬款；(5)長期借款中可能有一年內將要到期的部分；按下列要求完成題后的表格：(1)針對上述可能存在的問題，管理當局作出的認定是什么?(2)為了證實上述問題，注冊會計師執(zhí)行了相應的審計程序。注冊會計師用以證

14、實上述認定所能實現的具體審計目標是什么?(3)注冊會計師要實現上述目標所獲取的相應的審計證據屬哪一種類(按審計證據的形式分類)?3.針對以下各種情況，分別說明注冊會計師應當發(fā)表何種審計意見，并說明理由。(1)B公司的海外子公司(其利潤占總利潤的25)由其他注冊會計師審計，注冊會計師以審計問卷的方式商請其他注冊會計師答復，沒有獲得回復。(2)A公司在會計報表附注中披露了2005年1月1日對一臺機器設備重新估計其使用年限和凈殘值，使用年限由原來的8年改為6年，凈殘值由原來的4 000元改為2 000元，此項估計變更影響本年度利潤減少7370元。注冊會計師實施審計程序認為此項變更合法、合理。(3)A

15、股份有限公司于2005年10月銷售一批y產品，按規(guī)定在當月確定收入1 000萬元，結轉成本900萬元。由于質量問題，該批產品于2006年1月15日退回。A股份有限公司2005年財務報告批準報出日為2006年1月24日。A股份有限公司將該項銷售退回事宜在2005年度合并會計報表附注的資產負債表日后事項部分披露為：“本公司于2005年10月銷售一批y產品，按規(guī)定在當月確認收入1000萬元，結轉900萬元。由于質量問題，該批產品于2006年1月15日退回，本公司因此調整2006年1月份的主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本”。注冊會計師建議該項銷售退回事宜應調整2005年度會計報表的主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本，A公司拒絕調整。(A公司本年利潤為75萬元)(4)A公司作為某訴訟案件的被告，一旦敗訴，將用公司部分資產賠償，但金額無法估計。公司在會計報表附注中說明。注冊會計師向A公司的法律顧問函證，也無法了解其最有可能的賠償金額。(5)自2