全面預(yù)算管理十步法(3)

1、 【第三步法第三步法】 . EVA預(yù)算的基本理論1 EVA預(yù)算在公司的具體應(yīng)用2咨詢熱線：400000-8884 EVA預(yù)算實(shí)用表單3 EVAEVA預(yù)算的基本理論預(yù)算的基本理論咨詢熱線：400000-8884EVAEVA預(yù)算的基本理論預(yù)算的基本理論EVAEVA和全面預(yù)算管理經(jīng)濟(jì)增加值和全面預(yù)算管理經(jīng)濟(jì)增加值(Economic Value Added,縮寫為EVA),是指企業(yè)稅后凈營業(yè)利潤減去資本成本的余額,它反映的是企業(yè)價(jià)值的增加或資本增值,強(qiáng)調(diào)企業(yè)若要?jiǎng)?chuàng)造財(cái)富,它賺取的收益必須要大于資本成本。在經(jīng)濟(jì)學(xué)界又稱其為“剩余收入剩余收入”或“經(jīng)濟(jì)利

2、潤經(jīng)濟(jì)利潤”。由于EVA綜合考慮了企業(yè)各項(xiàng)資本成本，因而可更準(zhǔn)確地衡量企業(yè)為股東創(chuàng)造的實(shí)際價(jià)值。咨詢熱線：400000-8884EVAEVA預(yù)算的基本理論預(yù)算的基本理論EVAEVA價(jià)值管理的目標(biāo)：價(jià)值管理的目標(biāo)：是實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值最大化實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值最大化，利潤預(yù)算模式的目標(biāo)是企業(yè)最大化企業(yè)最大化。傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)理論認(rèn)為利潤最大化并不是必然導(dǎo)致股東價(jià)值最大化股東價(jià)值最大化，經(jīng)理人為追求個(gè)人短期利益可能采取最大化短期利潤的行為而使得股東的長期利益受損，產(chǎn)生委托代理問題。EVA的出現(xiàn)很好的解決了這一問題。咨詢熱線：400000-8884EVAEVA預(yù)算的基本

3、理論預(yù)算的基本理論EVAEVA為導(dǎo)向的利潤預(yù)算的優(yōu)勢：為導(dǎo)向的利潤預(yù)算的優(yōu)勢：使經(jīng)理人員決策更具理性使經(jīng)理人員決策更具理性咨詢熱線：400000-8884計(jì)算EVA的調(diào)整事項(xiàng)在一定程度上消除會計(jì)操作中的人為因素，并且考慮了權(quán)益的資本成本，因而能夠更加準(zhǔn)確的計(jì)量企業(yè)經(jīng)營投資活動的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，并使得企業(yè)的財(cái)務(wù)管理決策更具理性。EVAEVA預(yù)算的基本理論預(yù)算的基本理論EVAEVA為導(dǎo)向的利潤預(yù)算的優(yōu)勢：為導(dǎo)向的利潤預(yù)算的優(yōu)勢：消除預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)出現(xiàn)的偏差消除預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)出現(xiàn)的偏差咨詢熱線：400000-8884在傳統(tǒng)利潤預(yù)算模式下，預(yù)算目標(biāo)

4、與企業(yè)目標(biāo)之間存在差異，預(yù)算工作的推動并不完全導(dǎo)致企業(yè)目標(biāo)的達(dá)成。以EVA為導(dǎo)向的利潤預(yù)算綜合考慮了資金的占用成本資金的占用成本，促使企業(yè)注重財(cái)務(wù)杠桿與資本杠桿的重財(cái)務(wù)杠桿與資本杠桿的效率。效率。 EVAEVA預(yù)算在公司的具體應(yīng)用預(yù)算在公司的具體應(yīng)用咨詢熱線：400000-8884EVAEVA預(yù)算在公司的具體應(yīng)用預(yù)算在公司的具體應(yīng)用咨詢熱線：400000-8884一一.ABC.ABC公司公司20082008年的基本財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)年的基本財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)ABC ABC 公司資產(chǎn)負(fù)債表簡表公司資產(chǎn)負(fù)債表簡表EVAEVA預(yù)算在公司的具體應(yīng)用預(yù)算在公司的具體應(yīng)用咨

5、詢熱線：400000-8884一一.ABC.ABC公司公司20082008年的基本財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)年的基本財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)ABC ABC 公司利潤表簡表公司利潤表簡表EVAEVA預(yù)算在公司的具體應(yīng)用預(yù)算在公司的具體應(yīng)用咨詢熱線：400000-8884二二.EVA .EVA 調(diào)整計(jì)算實(shí)例調(diào)整計(jì)算實(shí)例1 1計(jì)算資本總額計(jì)算資本總額u為了簡化計(jì)算，在計(jì)算資本總額時(shí)，采用的是2008 年的年初和年末的平均值。債務(wù)總額債務(wù)總額短期借款非流動負(fù)債+一年內(nèi)到期的長期負(fù)債 （61,000+71,00061,000+71,000）/2+/2+（23,000+25,00023,

6、000+25,000）/2=90,000/2=90,000股本總額股本總額股東權(quán)益合計(jì)少數(shù)股東權(quán)益壞賬準(zhǔn)備存貨跌價(jià)準(zhǔn)備累計(jì)稅后營業(yè)（246,000+206,000）/2+2,000(1-25%)-11,000(1-25%)=219,250EVAEVA預(yù)算在公司的具體應(yīng)用預(yù)算在公司的具體應(yīng)用咨詢熱線：400000-8884二二.EVA .EVA 調(diào)整計(jì)算實(shí)例調(diào)整計(jì)算實(shí)例1 1計(jì)算資本總額計(jì)算資本總額資本總額資本總額債務(wù)總額股東權(quán)益總額90,000+219,250=309,25090,000+219,250=309,250債務(wù)總額占資本總額的比例債務(wù)總額占資本總額的比例9

7、0,000/309,25090,000/309,250100%=29.10%100%=29.10%股本總額占資本總額的比例股本總額占資本總額的比例1-29.10%=70.90%1-29.10%=70.90%EVAEVA預(yù)算在公司的具體應(yīng)用預(yù)算在公司的具體應(yīng)用咨詢熱線：400000-8884二二.EVA .EVA 調(diào)整計(jì)算實(shí)例調(diào)整計(jì)算實(shí)例2.2. 加權(quán)平均資本成本估算加權(quán)平均資本成本估算ABC公司有很好的信用狀況和經(jīng)營狀況，貸款違約的可能性極低，可以采用2008年銀行一年期流動資金貸款利率來計(jì)算債務(wù)總額資金成本。貸款利率調(diào)整表EVAEVA預(yù)算在公司的具體應(yīng)用預(yù)算在公司的

8、具體應(yīng)用咨詢熱線：400000-88842.2. 加權(quán)平均資本成本估算加權(quán)平均資本成本估算采用加權(quán)平均法采用加權(quán)平均法計(jì)算的利率是7.26%7.26%。考慮到利息與所得稅的因素利息與所得稅的因素（2008 年的所得稅稅率為25%），實(shí)際利實(shí)際利率為率為7.26%7.26%(125%) =5.445%(125%) =5.445%。權(quán)益成本權(quán)益成本采用資本資產(chǎn)定價(jià)模型(CAPM)計(jì)算：R RRfRf（RmRmRfRf）其中，Rf 采用銀行的2008 年五年期國債的年利率5.98%作為最低無風(fēng)險(xiǎn)利率，即RfRf5.98%5.98%。資本預(yù)期回報(bào)率的數(shù)值即Rm 選取煤炭行業(yè)有

9、代表性的12 家上市公司的預(yù)期回報(bào)率的平均值預(yù)期回報(bào)率的平均值。EVAEVA預(yù)算在公司的具體應(yīng)用預(yù)算在公司的具體應(yīng)用咨詢熱線：400000-8884u1212家上市公司的預(yù)期回報(bào)率家上市公司的預(yù)期回報(bào)率上市公司資本預(yù)期回報(bào)率表上市公司資本預(yù)期回報(bào)率表經(jīng)過計(jì)算得出，平均的資本回報(bào)率是21.58%21.58%，即RmRm21.58%21.58%經(jīng)過計(jì)算，可以得出值的平均值是0.86270.8627，即0.86270.8627R R5.98%+0.86275.98%+0.8627（21.58%-5.98%21.58%-5.98%）19.438%19.438%2008 年的加

10、權(quán)平均資本成本(WACC)債務(wù)成本債務(wù)總額/資本總額權(quán)益成本股本總額/資本總額5.445%5.445%29.10%29.10%19.438%19.438%70.90%70.90%15.37%15.37%EVAEVA預(yù)算在公司的具體應(yīng)用預(yù)算在公司的具體應(yīng)用咨詢熱線：400000-8884u12 12 家上市公司的家上市公司的值值 EVAEVA預(yù)算在公司的具體應(yīng)用預(yù)算在公司的具體應(yīng)用咨詢熱線：400000-88843 3計(jì)算稅后凈經(jīng)營利潤計(jì)算稅后凈經(jīng)營利潤稅后凈營業(yè)利潤（稅后凈營業(yè)利潤（NOPATNOPAT）= =稅后凈利潤+利息費(fèi)用+少數(shù)股東損

11、益+本年商譽(yù)攤銷+遞延稅款貸方余額的增加+其它準(zhǔn)備金余額的增加+研發(fā)和投資性營業(yè)費(fèi)用+無回報(bào)的初始投資費(fèi)用+(當(dāng)期存貨公允價(jià)值減存貨賬面價(jià)值)(上期存貨公允價(jià)值減存貨賬面價(jià)值)研發(fā)和投資性營業(yè)費(fèi)用在本年的攤銷無回報(bào)的初始投資在本年的攤銷47,000+6,000=53,000(47,000+6,000=53,000(萬元萬元) )EVAEVA預(yù)算在公司的具體應(yīng)用預(yù)算在公司的具體應(yīng)用咨詢熱線：400000-88844 4計(jì)算計(jì)算EVAEVAEVAEVA稅后凈營業(yè)利潤(NOPAT)資本總額加權(quán)平均資本成本53,000-309,25053,000-309,25015.37%=

12、5,468.27515.37%=5,468.275（萬元）（萬元）【對比對比】EVAEVA5,468.2755,468.275（萬元）（萬元）凈利潤凈利潤47,00047,000（萬元）（萬元） EVAEVA預(yù)算實(shí)用表單預(yù)算實(shí)用表單咨詢熱線：400000-8884EVAEVA預(yù)算實(shí)用表單預(yù)算實(shí)用表單咨詢熱線：400000-8884項(xiàng)目項(xiàng)目行次行次代碼代碼底線預(yù)算控制水平底線預(yù)算控制水平目標(biāo)預(yù)算控制水平目標(biāo)預(yù)算控制水平預(yù)算數(shù)項(xiàng)目構(gòu)成占營業(yè)收入%預(yù)算數(shù)項(xiàng)目構(gòu)成占營業(yè)收入%一一.營業(yè)收入營業(yè)收入利息收入501100金融機(jī)構(gòu)來往收入502100手續(xù)費(fèi)

13、收入511100二二.變動成本變動成本利息支出521100三三.邊際貢獻(xiàn)邊際貢獻(xiàn)四四.可控固定成本可控固定成本手續(xù)費(fèi)支出53110003其他業(yè)務(wù)手續(xù)支出531103營業(yè)費(fèi)用53210002廣告費(fèi)53210203印刷費(fèi)53210305電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)53210506鈔幣運(yùn)送費(fèi)53210609郵電費(fèi)532109五五.可控邊際貢獻(xiàn)可控邊際貢獻(xiàn)六六.不可控固定成本不可控固定成本營業(yè)費(fèi)用532100經(jīng)濟(jì)增加值預(yù)算控制表經(jīng)濟(jì)增加值預(yù)算控制表EVAEVA預(yù)算實(shí)用表單預(yù)算實(shí)用表單咨詢熱線：400000-8884承接上表承接上表項(xiàng)目項(xiàng)目行次行次代碼代碼底線預(yù)算控制水平底線預(yù)算控制水平目標(biāo)

14、預(yù)算控制水平目標(biāo)預(yù)算控制水平預(yù)算數(shù)項(xiàng)目構(gòu)成占營業(yè)收入%預(yù)算數(shù)項(xiàng)目構(gòu)成占營業(yè)收入%07安全防衛(wèi)費(fèi)53210708保險(xiǎn)費(fèi)53210817職工工資532117七七. .支行邊際貢獻(xiàn)支行邊際貢獻(xiàn)八?？傂泄芾碣M(fèi)用分配八?？傂泄芾碣M(fèi)用分配預(yù)算財(cái)務(wù)服務(wù)費(fèi)信息支持服務(wù)費(fèi)九。支行營業(yè)利潤九。支行營業(yè)利潤十。支行利潤總額十。支行利潤總額減：減：所得稅550100十一。支行凈利潤十一。支行凈利潤十二。機(jī)會成本分配十二。機(jī)會成本分配存款準(zhǔn)備金機(jī)會成本000002資本金機(jī)會成本000003十三。支行經(jīng)濟(jì)增加值十三。支行經(jīng)濟(jì)增加值減：減：內(nèi)部利潤分成十四。支行對股東貢獻(xiàn)十四。支行對股東貢獻(xiàn)減：股東分紅十五。支行貢獻(xiàn)流程十

15、五。支行貢獻(xiàn)流程EVAEVA預(yù)算實(shí)用表單預(yù)算實(shí)用表單咨詢熱線：400000-8884底線預(yù)算定義為：底線預(yù)算定義為：可控邊際貢獻(xiàn)正好能夠補(bǔ)償不可控制固定成本、總行管理費(fèi)用分配、資本金機(jī)會成本和完成基本預(yù)算的所得稅。平衡公式：平衡公式：營業(yè)收入營業(yè)收入- -變動成本變動成本- -可控固定成本可控固定成本=底線可控邊際貢獻(xiàn)=不可控固定成本+總行管理費(fèi)用分配+資本金等機(jī)會成本分配+資本金等機(jī)會成本x所得稅率。EVAEVA預(yù)算實(shí)用表單預(yù)算實(shí)用表單咨詢熱線：400000-8884底線預(yù)算控制水平上：底線預(yù)算控制水平上：資本金機(jī)會成本正好等于財(cái)務(wù)會計(jì)計(jì)算

16、出的營業(yè)利潤。底線預(yù)算體現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)資本管理的思想，同時(shí)底線預(yù)算也是底線預(yù)算體現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)資本管理的思想，同時(shí)底線預(yù)算也是財(cái)務(wù)資本單方面雇傭勞動的極限。財(cái)務(wù)資本單方面雇傭勞動的極限。EVAEVA預(yù)算實(shí)用表單預(yù)算實(shí)用表單咨詢熱線：400000-8884目標(biāo)預(yù)算控制：目標(biāo)預(yù)算控制：是在戰(zhàn)略計(jì)劃的引導(dǎo)下，在業(yè)務(wù)量預(yù)測與預(yù)算和充分考慮各預(yù)算科目合理構(gòu)成結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上編制的。在預(yù)算編制時(shí)，可以以營業(yè)收入營業(yè)收入為起點(diǎn)。營業(yè)收入的預(yù)算一把是在業(yè)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)上采用彈性預(yù)算。EVAEVA預(yù)算實(shí)用表單預(yù)算實(shí)用表單咨詢熱線：400000-8884一一. .確認(rèn)企業(yè)的價(jià)值目

17、標(biāo)確認(rèn)企業(yè)的價(jià)值目標(biāo)1.1.銷售收入的預(yù)算銷售收入的預(yù)算預(yù)算的啟動會議完了以后。第一個(gè)階段就是去做銷售的預(yù)測。銷售的預(yù)測。項(xiàng)目項(xiàng)目銷售預(yù)算編制銷售預(yù)算編制目的目的規(guī)劃企業(yè)預(yù)算期的銷售收入和應(yīng)收賬款。銷售預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算編制的起點(diǎn)。內(nèi)容內(nèi)容銷售收入預(yù)算和應(yīng)收賬款預(yù)算。方法方法銷售收入預(yù)算=預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)銷售單價(jià)應(yīng)收賬款預(yù)計(jì)可按賬款回收天數(shù)計(jì)算表格表格銷售收入預(yù)算表（按年分季度；按品種、客戶、地區(qū)編制）。應(yīng)收賬款預(yù)算表（現(xiàn)金收支預(yù)算表的依據(jù)）。銷售收入預(yù)算的編制銷售收入預(yù)算的編制EVAEVA預(yù)算實(shí)用表單預(yù)算實(shí)用表單咨詢熱線：400000-8884【銷售部實(shí)用表單銷售部

18、實(shí)用表單】【銷售部銷售部】銷售收入預(yù)算表銷售收入預(yù)算表項(xiàng)目項(xiàng)目上年上年實(shí)際實(shí)際本年本年預(yù)算預(yù)算銷售銷售單價(jià)單價(jià)第一季度第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度1 1月月2 2月月3 3月月合計(jì)合計(jì)銷量銷售額銷量銷售額銷量銷售額銷量銷售額一、銷售收入總計(jì)一、銷售收入總計(jì)1 1、銷售收入、銷售收入( (分產(chǎn)品分產(chǎn)品) )產(chǎn)品1產(chǎn)品2產(chǎn)品3.2 2、銷售收入、銷售收入( (分銷售員分銷售員) )銷售員A產(chǎn)品1產(chǎn)品2產(chǎn)品3.小計(jì)銷售員B產(chǎn)品1產(chǎn)品2產(chǎn)品3小計(jì).EVAEVA預(yù)算實(shí)用表單預(yù)算實(shí)用表單咨詢熱線：400000-8884【銷售部銷售部】銷售收入預(yù)算表銷售

19、收入預(yù)算表（承接上表）（承接上表）項(xiàng)目項(xiàng)目上年上年實(shí)際實(shí)際本年本年預(yù)算預(yù)算銷售銷售單價(jià)單價(jià)第一季度第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度1 1月月2 2月月3 3月月合計(jì)合計(jì)銷量銷售額銷量銷售額銷量銷售額銷量銷售額3 3、銷售收入、銷售收入(分客戶分客戶)客戶A產(chǎn)品1產(chǎn)品2產(chǎn)品3.小計(jì)客戶B產(chǎn)品1產(chǎn)品2產(chǎn)品3小計(jì).二、銷售回款二、銷售回款1 1、銷售回款率、銷售回款率銷售回款額2 2、應(yīng)收預(yù)收賬款、應(yīng)收預(yù)收賬款期初應(yīng)收賬款期初預(yù)收賬款本期銷售收入本期銷售回款期末應(yīng)收賬款期末預(yù)收賬款制表人：制表人： 審核人：審核人： 審審批人：批人：EVAEVA預(yù)算實(shí)用表單預(yù)算實(shí)用表單咨詢熱線

20、：400000-8884【銷售部銷售部】應(yīng)收賬款預(yù)算表應(yīng)收賬款預(yù)算表應(yīng)收賬款預(yù)算表（按季度）應(yīng)收賬款預(yù)算表（按季度）序號序號項(xiàng)目項(xiàng)目上年實(shí)際上年實(shí)際本年預(yù)算本年預(yù)算一季一季度度二季二季度度三季三季度度四季度四季度1 1上年（季）應(yīng)收賬款余額2 2本年（季）應(yīng)收賬款借方發(fā)生額3 3年（季）銷售資金回收預(yù)算其中：現(xiàn)匯票據(jù)其他4 4年（季）末應(yīng)收賬款余額5 5預(yù)計(jì)壞賬損失編制單位： 金額單位：萬元備注：1.應(yīng)收賬款余額是指單位應(yīng)收賬款借方余額之和。EVAEVA預(yù)算實(shí)用表單預(yù)算實(shí)用表單咨詢熱線：400000-88842.2. 資源的投入資源的投入第二

21、個(gè)階段是資源的投入。資源的投入。3.3.管理效率的改善管理效率的改善第三個(gè)階段是效率的改善，也就是加強(qiáng)管理。加強(qiáng)管理。EVAEVA預(yù)算實(shí)用表單預(yù)算實(shí)用表單咨詢熱線：400000-8884二二. .預(yù)算管理目標(biāo)的分解預(yù)算管理目標(biāo)的分解第一個(gè)：第一個(gè)：要注意預(yù)算目標(biāo)的分解目標(biāo)的分解，要有領(lǐng)先性；領(lǐng)先性；第二個(gè)：第二個(gè)：要有可能性；可能性；第三個(gè)：第三個(gè)：要有邏輯合理性。邏輯合理性。EVAEVA預(yù)算實(shí)用表單預(yù)算實(shí)用表單咨詢熱線：400000-8884二二. .預(yù)算管理目標(biāo)的分解預(yù)算管理目標(biāo)的分解序號序號類別類別項(xiàng)目項(xiàng)目1 1月月2 2月月3 3月月

22、4 4月月5 5月月6 6月月7 7月月8 8月月9 9月月1010月月1111月月1212月月合計(jì)合計(jì)備注備注1辦公費(fèi)辦公室快遞費(fèi)電話費(fèi)2差旅費(fèi)餐費(fèi)住宿費(fèi)車票3業(yè)務(wù)招待費(fèi)餐費(fèi)住宿費(fèi)酒水4會議費(fèi)會議費(fèi)5宣傳費(fèi)印刷費(fèi)制作費(fèi)專業(yè)資料6修理費(fèi)辦公用品、器具修理20132013年年度預(yù)算分解表年年度預(yù)算分解表EVAEVA預(yù)算實(shí)用表單預(yù)算實(shí)用表單咨詢熱線：400000-8884二二. .預(yù)算管理目標(biāo)的分解預(yù)算管理目標(biāo)的分解（承接上表）（承接上表）序號序號類別類別項(xiàng)目項(xiàng)目1 1月月2 2月月3 3月月4 4月月5 5月月6 6月月7 7月月8 8月月9 9月月1010月月1111

23、月月1212月月合計(jì)合計(jì)備注備注7 7車輛成本車輛成本停車、過路費(fèi)車輛加油費(fèi)車輛修理費(fèi)車輛維護(hù)費(fèi)洗車費(fèi)車輛違章費(fèi)車輛保險(xiǎn)費(fèi)8 8固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)公務(wù)車輛辦公家具辦公器具9 9管理費(fèi)管理費(fèi)- -其他其他房屋、停車位租金水費(fèi)電費(fèi)物業(yè)管理費(fèi)裝修費(fèi)制表：制表： 財(cái)務(wù)審核：財(cái)務(wù)審核： 總經(jīng)理審批：總經(jīng)理審批： EVAEVA預(yù)算實(shí)用表單預(yù)算實(shí)用表單咨詢熱線：400000-8884二二. .預(yù)算管理目標(biāo)的分解預(yù)算管理目標(biāo)的分解1.1.目標(biāo)分解流程目標(biāo)分解流程分解的關(guān)鍵分解的關(guān)鍵在如何根據(jù)確定的總約束條件，使各部門編制的預(yù)算不超出邊界，因此，預(yù)算缺口（部門預(yù)算與總約束邊界的缺口）的分

24、配和部門預(yù)算的調(diào)整是一個(gè)循環(huán)往復(fù)的過程，直至平衡為止。EVAEVA預(yù)算實(shí)用表單預(yù)算實(shí)用表單咨詢熱線：400000-8884二二. .預(yù)算管理目標(biāo)的分解預(yù)算管理目標(biāo)的分解2.2.預(yù)算目標(biāo)的組織分解預(yù)算目標(biāo)的組織分解預(yù)算編制預(yù)算編制是各部門根據(jù)企業(yè)目標(biāo)和部門目標(biāo)算其必要投入的過程，是在總目標(biāo)和總約束總目標(biāo)和總約束條件下，個(gè)別的投入與產(chǎn)出的配比過程配比過程，是企業(yè)確定將如何付諸實(shí)施的作戰(zhàn)方案的編制過程編制過程。簡言之，部門預(yù)算不考慮預(yù)算的成本費(fèi)用、資產(chǎn)、現(xiàn)金流等性質(zhì)，業(yè)業(yè)務(wù)怎么展開，需要什么資源，就怎么編制預(yù)算務(wù)怎么展開，需要什么資源，就怎么編制預(yù)算。EVAEVA預(yù)算實(shí)用表

25、單預(yù)算實(shí)用表單咨詢熱線：400000-8884u 預(yù)算目標(biāo)分解的邏輯解釋如下：預(yù)算目標(biāo)分解的邏輯解釋如下：主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本作為邊界約束，是無法分解到某一個(gè)部門的。因?yàn)槌杀镜漠a(chǎn)生是一系列過程的產(chǎn)物，在這一過程中，由多個(gè)部門參與，各自的行為影響著成本。EVAEVA預(yù)算實(shí)用表單預(yù)算實(shí)用表單咨詢熱線：400000-8884【采購部采購部- -實(shí)用表單實(shí)用表單】采購成本預(yù)算表采購成本預(yù)算表項(xiàng)目項(xiàng)目上年上年實(shí)際實(shí)際本年本年預(yù)算預(yù)算第一季度第一季度第二第二季季度度第三第三季季度度第四第四季季度度1 1月月2 2月月3 3月月合計(jì)合計(jì)一、物資采購一、

26、物資采購數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額1.1.生產(chǎn)物資生產(chǎn)物資1.11.1期初庫存期初庫存(1)原材料材料1材料2小計(jì)(2)輔助材料材料1材料2.小計(jì)(3)燃料動力燃料動力1燃料動力2.小計(jì)(4)低值易耗品品種1品種2.小計(jì)(5)備品備件品種1品種2.小計(jì)期初庫存合計(jì)EVAEVA預(yù)算實(shí)用表單預(yù)算實(shí)用表單咨詢熱線：400000-8884采購成本預(yù)算表采購成本預(yù)算表( (承接上表）承接上表）項(xiàng)目項(xiàng)目上年上年實(shí)際實(shí)際本年本年預(yù)算預(yù)算第一季度第一季度第二第二季季度度第三第三季季度度第四第四季季度度1 1月月2 2月月3 3月月合計(jì)合計(jì)一、物資采購一、物資采購

27、數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額1.21.2本期消耗領(lǐng)用本期消耗領(lǐng)用(1)原材料材料1材料2小計(jì)(2)輔助材料材料1材料2小計(jì)(3)燃料動力燃料動力1燃料動力2.小計(jì)(4)低值易耗品品種1品種2.(5)備品備件品種1品種2.小計(jì)本期消耗領(lǐng)用合計(jì)EVAEVA預(yù)算實(shí)用表單預(yù)算實(shí)用表單咨詢熱線：400000-8884采購成本預(yù)算表采購成本預(yù)算表( (承接上表）承接上表）項(xiàng)目項(xiàng)目上年上年實(shí)際實(shí)際本年本年預(yù)算預(yù)算第一季度第一季度第二第二季季度度第三第三季季度度第四第四季季度度1 1月月2 2月月3 3月月合計(jì)合計(jì)一、物資采購一、物資采購數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)

28、量金額數(shù)量金額數(shù)量金額1.31.3期末庫存期末庫存(1)原材料材料1材料2小計(jì)(2)輔助材料材料1材料2小計(jì)(3)燃料及動力燃料動力1燃料動力2.小計(jì)(4)低值易耗品品種1品種2小計(jì)(5)備品備件品種1品種2.小計(jì)EVAEVA預(yù)算實(shí)用表單預(yù)算實(shí)用表單咨詢熱線：400000-8884采購成本預(yù)算表采購成本預(yù)算表( (承接上表）承接上表）項(xiàng)目項(xiàng)目上年上年實(shí)際實(shí)際本年本年預(yù)算預(yù)算第一季度第一季度第二第二季季度度第三第三季季度度第四第四季季度度1 1月月2 2月月3 3月月合計(jì)合計(jì)一、物資采購一、物資采購數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額1.41.4本期購進(jìn)本期

29、購進(jìn)(1)原材料材料1材料小計(jì)(2)輔助材料材料1材料2小計(jì)(3)燃料及動力燃料動力1燃料動力2小計(jì)(3)燃料及動力燃料動力1燃料動力2小計(jì)(4)低值易耗品品種1品種1品種2小計(jì)(5)備品備件品種1品種2.小計(jì)本期購進(jìn)合計(jì)EVAEVA預(yù)算實(shí)用表單預(yù)算實(shí)用表單咨詢熱線：400000-8884采購成本預(yù)算表采購成本預(yù)算表( (承接上表）承接上表）項(xiàng)目項(xiàng)目上年上年實(shí)際實(shí)際本年本年預(yù)算預(yù)算第一季度第一季度第二第二季季度度第三第三季季度度第四第四季季度度1 1月月2 2月月3 3月月合計(jì)合計(jì)一、物資采購一、物資采購數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額2.2.專項(xiàng)物資

30、專項(xiàng)物資2.12.1期初庫存期初庫存(1)技改技措更新.小計(jì)(2)大中修理小計(jì)期初庫存合計(jì)2.22.2本期消耗領(lǐng)用本期消耗領(lǐng)用(1)技改技措更新.小計(jì)(2)大中修理小計(jì)本期消耗領(lǐng)用合計(jì)2.32.3期末庫存期末庫存(1)技改技措更新.小計(jì)(2)大中修理小計(jì)期末庫存合計(jì)2.42.4本期購進(jìn)本期購進(jìn)(1)技改技措更新.小計(jì)(2)大中修理小計(jì)本期購進(jìn)合計(jì)物資采購支出合計(jì)采購?fù)嘶貙?shí)際采購支出EVAEVA預(yù)算實(shí)用表單預(yù)算實(shí)用表單咨詢熱線：400000-8884采購成本預(yù)算表采購成本預(yù)算表( (承接上表）承接上表）項(xiàng)目項(xiàng)目上年上年實(shí)際實(shí)際本年本年預(yù)算預(yù)算第一季度第一季度第二第二季季

31、度度第三第三季季度度第四第四季季度度1 1月月2 2月月3 3月月合計(jì)合計(jì)二、采購付款二、采購付款數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額期初應(yīng)付期初預(yù)付本期采購金額采購支付率本期支付期末應(yīng)付期末預(yù)付三、采購費(fèi)用三、采購費(fèi)用期初應(yīng)付工資及獎(jiǎng)金職工福利費(fèi)差旅費(fèi)通訊費(fèi)辦公費(fèi)運(yùn)費(fèi)采購活動費(fèi)其他可控部分小計(jì)3.2不可控部分期初應(yīng)付折舊費(fèi)其他不可控部分小計(jì)采購費(fèi)用合計(jì)四、采購成本四、采購成本采購成本合計(jì)五、現(xiàn)金凈流量五、現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金收入現(xiàn)金支出現(xiàn)金凈流量制表人：制表人： 審審核人：核人： 審審批人：批人：EVAEVA預(yù)算實(shí)用表單預(yù)算實(shí)用表單咨詢熱線：400000-88

32、84制造部門預(yù)算：制造部門預(yù)算：制造部門在產(chǎn)品制造過程中是主動者主動者，制造過程中的生產(chǎn)組織和管理、生產(chǎn)工藝、設(shè)備維護(hù)、員工操作水平、操作規(guī)程的執(zhí)行等綜合因素，決定著產(chǎn)品制造投入的物理量物理量，這屬于制造部門制造部門的控制范圍。任何組織、管理、技術(shù)上的問題，均可能使實(shí)際投入量超過標(biāo)準(zhǔn)投入量，因而提高成本，浪費(fèi)資源，拖累企業(yè)利潤目標(biāo)。因此，制造部門的預(yù)算邊界約束，就表現(xiàn)為資源制造部門的預(yù)算邊界約束，就表現(xiàn)為資源投入的物理量的預(yù)算。投入的物理量的預(yù)算。EVAEVA預(yù)算實(shí)用表單預(yù)算實(shí)用表單咨詢熱線：400000-8884【制造部制造部/ /生產(chǎn)部實(shí)用表單生產(chǎn)部實(shí)用表單】XX

33、XXXX公司生產(chǎn)能力預(yù)算表公司生產(chǎn)能力預(yù)算表產(chǎn)產(chǎn)量量分分化化年產(chǎn)鑄件量10000噸綜合廢品率12%年投產(chǎn)量10000噸（1+12%）=11200噸每年上班11個(gè)月11200噸11月 1018噸/月每月上班26天1018噸26天 40噸/天工藝出品率45%熔煉鋼量40噸（1+45%）=58噸/天熔熔煉煉車車間間產(chǎn)產(chǎn)量量計(jì)計(jì)劃劃熔煉爐容積（3套）0.5噸3=1.5噸每爐耗時(shí)1.5h每班8小時(shí)8h1.5h=5爐每班開爐數(shù)5爐3=15爐每班產(chǎn)出數(shù)0.5噸15爐=7.5噸熔煉爐容積（3套）0.75噸3=2.25噸每爐耗時(shí)2h每班8小時(shí)8h2h=4爐每班開爐數(shù)4爐3=12爐每班產(chǎn)出數(shù)0.75噸12爐=9噸

34、熔煉爐容積（1套）1噸每爐耗時(shí)2.5h每班8小時(shí)8h2.5h=3爐每班開爐數(shù)3爐1=3爐每班產(chǎn)出數(shù)1噸3爐=3噸熔煉爐容積（2套）0.25噸2=5噸每爐耗時(shí)1h每班8小時(shí)8h1h=8爐每班開爐數(shù)8爐2=16爐每班產(chǎn)出數(shù)0.25噸16爐=4噸EVAEVA預(yù)算實(shí)用表單預(yù)算實(shí)用表單咨詢熱線：400000-8884XXXXXX公司生產(chǎn)能力預(yù)算表公司生產(chǎn)能力預(yù)算表殼殼模模焙焙燒燒蠟蠟?zāi)Ｄ＝M組量量每串產(chǎn)品重量10KG日產(chǎn)串?dāng)?shù)40000KG10KG=4000串每人每班完成量100串每天兩班4000串100串2=20人/班制制殼殼車車間間工序數(shù)6工序每人完成量（班）200串每工序人員

35、量20人每工序每工位兩人10個(gè)工位六工序需設(shè)工位數(shù)610=60個(gè)工位脫脫蠟蠟蒸汽脫蠟斧耗時(shí)25分鐘/爐（每小時(shí)2爐）脫蠟斧數(shù)6套每爐平均脫蠟數(shù)10串/爐 每天脫蠟爐數(shù)4000串10串/爐 = 400爐每臺脫蠟斧工作爐數(shù)400爐6套67爐每天每臺爐子工作時(shí)間67爐25分鐘/爐 =1675分鐘（33小時(shí)）公司預(yù)算損益表之主營業(yè)務(wù)成本的預(yù)算與制造部門的預(yù)算之間，并無直接來源和制約公司預(yù)算損益表之主營業(yè)務(wù)成本的預(yù)算與制造部門的預(yù)算之間，并無直接來源和制約關(guān)系，也不可能直接制約。關(guān)系，也不可能直接制約。EVAEVA預(yù)算實(shí)用表單預(yù)算實(shí)用表單咨詢熱線：400000-8884【人力資

36、源部實(shí)用表單人力資源部實(shí)用表單】XXXXXX公司人員及工資預(yù)算表公司人員及工資預(yù)算表公司人員及工資預(yù)算表公司人員及工資預(yù)算表項(xiàng)目項(xiàng)目上年上年實(shí)際實(shí)際本年本年預(yù)算預(yù)算第一季度第一季度第二第二季度季度第三第三季度季度第四第四季度季度1 1月月2 2月月3 3月月合計(jì)合計(jì)一、管理一、管理/ /職能部門人員職能部門人員1.1高層管理人員（1）人員數(shù)字期初數(shù)本期增加本期減少期末數(shù)（2）工資獎(jiǎng)金及福利工資及獎(jiǎng)金職工福利費(fèi)小計(jì)管理/職能部門人員工資合計(jì)二、銷售人員二、銷售人員2.1人員數(shù)字期初數(shù)本期增加本期減少期末數(shù)2.2工資獎(jiǎng)金及福利工資及獎(jiǎng)金職工福利費(fèi)小計(jì)銷售人員工資合計(jì)三、采購人員三、采購人員3.1人

37、員數(shù)字期初數(shù)本期增加本期減少期末數(shù)3.2工資獎(jiǎng)金及福利工資及獎(jiǎng)金職工福利費(fèi)小計(jì)采購人員工資合計(jì)EVAEVA預(yù)算實(shí)用表單預(yù)算實(shí)用表單咨詢熱線：400000-8884【人力資源部實(shí)用表單人力資源部實(shí)用表單】XXXXXX公司人員及工資預(yù)算表公司人員及工資預(yù)算表（承接上表）（承接上表）公司人員及工資預(yù)算表公司人員及工資預(yù)算表項(xiàng)目項(xiàng)目上年上年實(shí)際實(shí)際本年本年預(yù)算預(yù)算第一季度第一季度第二第二季度季度第三第三季度季度第四第四季度季度1 1月月2 2月月3 3月月合計(jì)合計(jì)四、車間管理人員四、車間管理人員4.1人員數(shù)字本期增加本期減少期末數(shù)4.2工資獎(jiǎng)金及福利工資及獎(jiǎng)金職工福利費(fèi)小計(jì)車

38、間管理人員工資合計(jì)五、生產(chǎn)工人五、生產(chǎn)工人5.1廠內(nèi)生產(chǎn)工人（1）人員數(shù)字期初數(shù)本期增加本期減少期末數(shù)（2）工資獎(jiǎng)金及福利工資及獎(jiǎng)金職工福利費(fèi)小計(jì)5.2臨時(shí)生產(chǎn)工人（1）人員數(shù)字期初數(shù)本期增加本期減少期末數(shù)（2）工資獎(jiǎng)金及福利工資及獎(jiǎng)金生產(chǎn)工人工資合計(jì)六、人員總數(shù)及工資總計(jì)六、人員總數(shù)及工資總計(jì)制表人：制表人：審核人：審核人：審批人：審批人：EVAEVA預(yù)算實(shí)用表單預(yù)算實(shí)用表單咨詢熱線：400000-8884【制造部實(shí)用表單制造部實(shí)用表單】制造費(fèi)用預(yù)算表制造費(fèi)用預(yù)算表項(xiàng)目項(xiàng)目上年上年實(shí)實(shí)際際本年本年預(yù)預(yù)算算第一季度第一季度 第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四

39、季度1月2月3月合計(jì)合計(jì)4月5月6月合計(jì)合計(jì)7月8月9月合計(jì)合計(jì)10月11月12月合計(jì)合計(jì)工資及福利費(fèi)折舊費(fèi)維修費(fèi)辦公費(fèi)水電費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)包裝費(fèi)租賃費(fèi)其他合計(jì)合計(jì)現(xiàn)金支出現(xiàn)金支出EVAEVA預(yù)算實(shí)用表單預(yù)算實(shí)用表單咨詢熱線：400000-8884【制造部實(shí)用表單制造部實(shí)用表單】單位產(chǎn)品制造費(fèi)用預(yù)算表單位產(chǎn)品制造費(fèi)用預(yù)算表項(xiàng)目項(xiàng)目單位產(chǎn)單位產(chǎn)品定額品定額工時(shí)工時(shí)產(chǎn)量產(chǎn)量產(chǎn)品工產(chǎn)品工時(shí)總額時(shí)總額項(xiàng)目項(xiàng)目工資及工資及福福利費(fèi)利費(fèi)折舊費(fèi)折舊費(fèi)維修費(fèi)維修費(fèi)辦公費(fèi)辦公費(fèi)水電費(fèi)水電費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)包裝費(fèi)包裝費(fèi)租賃費(fèi)租賃費(fèi)其他其他合計(jì)合計(jì)產(chǎn)品1產(chǎn)品2產(chǎn)品3產(chǎn)品4合計(jì)合計(jì)EVAEVA預(yù)算實(shí)用表

40、單預(yù)算實(shí)用表單咨詢熱線：400000-8884【制造部實(shí)用表單制造部實(shí)用表單】某產(chǎn)品單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本某產(chǎn)品單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本項(xiàng)目項(xiàng)目上年實(shí)際上年實(shí)際本年預(yù)算本年預(yù)算單價(jià)單價(jià)單耗單耗成本成本單價(jià)單價(jià)單耗單耗成本成本直接材料材料1材料2材料3合計(jì)合計(jì)直接人工制造費(fèi)用：工資及福利費(fèi)折舊費(fèi)維修費(fèi)辦公費(fèi)水電費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)包裝費(fèi)租賃費(fèi)其他制造費(fèi)用合計(jì)單位產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)成本EVAEVA預(yù)算實(shí)用表單預(yù)算實(shí)用表單咨詢熱線：400000-8884【財(cái)務(wù)部實(shí)用表單財(cái)務(wù)部實(shí)用表單】XX集團(tuán)公司各部門折舊、攤銷費(fèi)用預(yù)算模板EVAEVA預(yù)算實(shí)用表單預(yù)算實(shí)用表單咨詢熱線：400-000

41、-8884400-000-88842. 2. 期間費(fèi)用的預(yù)算編制原則期間費(fèi)用的預(yù)算編制原則（1）人工福利費(fèi)用與制造成本中的人工費(fèi)一樣，全部由人力資源部門人力資源部門編制編制；（2）不受職能部門控制的折舊、攤銷、減值準(zhǔn)備等，由會計(jì)機(jī)構(gòu)估計(jì)會計(jì)機(jī)構(gòu)估計(jì)預(yù)算預(yù)算；（3）研究開發(fā)費(fèi)用由研究開發(fā)部門按項(xiàng)目別編制預(yù)算，人工與折舊等人工與折舊等費(fèi)用費(fèi)用除外。EVAEVA預(yù)算實(shí)用表單預(yù)算實(shí)用表單咨詢熱線：400000-8884新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用預(yù)算表新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用預(yù)算表項(xiàng)目項(xiàng)目上年上年實(shí)實(shí)際際本年本年預(yù)算預(yù)算第一季度第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度1 1月月2 2

42、月月3 3月月合計(jì)合計(jì)一、研發(fā)項(xiàng)目一、研發(fā)項(xiàng)目1 1合計(jì)二、研發(fā)項(xiàng)目二、研發(fā)項(xiàng)目2 2合計(jì)三、研發(fā)項(xiàng)目三、研發(fā)項(xiàng)目3 3合計(jì)四、現(xiàn)金凈流量四、現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金收入現(xiàn)金支出現(xiàn)金凈流量制表人：制表人： 審審核人：核人： 審審批人：批人：EVAEVA預(yù)算實(shí)用表單預(yù)算實(shí)用表單咨詢熱線：400000-8884【實(shí)用表單實(shí)用表單】各部門年度人事行政管理預(yù)算序號序號項(xiàng)目項(xiàng)目生產(chǎn)部生產(chǎn)部質(zhì)量部質(zhì)量部貿(mào)易部貿(mào)易部人事行政部人事行政部財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)部開發(fā)部開發(fā)部小計(jì)小計(jì)一一生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本1 1工資總額工資及福利費(fèi)小計(jì)3 3房屋設(shè)備租賃費(fèi)4 4原材料5 5外購動力6 6貿(mào)易部成本7 7開發(fā)部成本生產(chǎn)成本小計(jì)8 8制造費(fèi)用8.18.1工資總額8.38.3工資及福利費(fèi)小計(jì)維修備品費(fèi)8.48.4折舊費(fèi)8.58.5生產(chǎn)輔料消