中小企業(yè)會計制度短期投資

1、中小企業(yè)會計制度蘇州經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 林 楓2022-4-72第三章短期投資第三章短期投資第一節(jié)短期投資概述第一節(jié)短期投資概述第二節(jié)短期投資的核算第二節(jié)短期投資的核算第三節(jié)與企業(yè)會計準(zhǔn)則比較第三節(jié)與企業(yè)會計準(zhǔn)則比較 第一節(jié)短期投資概述第一節(jié)短期投資概述一、短期投資的定義一、短期投資的定義 是指小企業(yè)購入的能隨時變現(xiàn)并且持有時間不準(zhǔn)備超過1年（含1年）的投資，如小企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。2022-4-74第一節(jié)短期投資概述第一節(jié)短期投資概述二、短期投資的特征二、短期投資的特征 1.1.投資目的明確投資目的明確 2.2.投資期限短投資期限短 3.3.可隨時變現(xiàn)可隨時

2、變現(xiàn) 2022-4-75 三、短期投資核算應(yīng)設(shè)置的科目三、短期投資核算應(yīng)設(shè)置的科目 1.1.短期投資短期投資（企業(yè)會計準(zhǔn)則（企業(yè)會計準(zhǔn)則“交易性金交易性金融資產(chǎn)融資產(chǎn)”） 2.2.應(yīng)收股利應(yīng)收股利 3.3.應(yīng)收利息應(yīng)收利息 4.4.投資收益投資收益2022-4-76第二節(jié)第二節(jié) 短期投資的核算短期投資的核算一、取得短期投資的核算一、取得短期投資的核算 小企業(yè)購入各種股票、債券、基金等作為短期投資小企業(yè)購入各種股票、債券、基金等作為短期投資的，應(yīng)當(dāng)按照實際支付的的，應(yīng)當(dāng)按照實際支付的購買價款和相關(guān)稅費購買價款和相關(guān)稅費，借記，借記“短期投資短期投資”科目，貸記科目，貸記“銀行存款銀行存款”科目。

3、科目。 小企業(yè)購入股票，如果實際支付的購買價款中包含小企業(yè)購入股票，如果實際支付的購買價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)按照實際支付的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)按照實際支付的購買價款和相關(guān)稅費扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股購買價款和相關(guān)稅費扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利后的金額，借記利后的金額，借記“短期投資短期投資”科目，按照應(yīng)收的現(xiàn)金科目，按照應(yīng)收的現(xiàn)金股利，借記股利，借記“應(yīng)收股利應(yīng)收股利”科目，按照實際支付的購買價科目，按照實際支付的購買價款和相關(guān)稅費，貸記款和相關(guān)稅費，貸記“銀行存款銀行存款”科目?？颇?。 借：短期投資（借：短期投資（實際支付的購買價款和相關(guān)稅實際支付的購

4、買價款和相關(guān)稅費扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利費扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利） 應(yīng)收股利（應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利） 應(yīng)收利息（應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息利息） 貸：銀行存款（貸：銀行存款（實際支付的購買價款和相實際支付的購買價款和相關(guān)稅費關(guān)稅費）2022-4-78例：甲小企業(yè)于例：甲小企業(yè)于20132013年年5 5月月1515日購入不準(zhǔn)備長期持有的日購入不準(zhǔn)備長期持有的M M企業(yè)的股票企業(yè)的股票50005000股，每股市價股，每股市價1010元。元。M M企業(yè)于企業(yè)于5 5月月5 5日日宣告分派現(xiàn)金股利，每宣告

5、分派現(xiàn)金股利，每1010股派股派1 1元現(xiàn)金股利，元現(xiàn)金股利，5 5月月2525日日為除權(quán)日。甲小企業(yè)在此筆交易中支付的稅費為除權(quán)日。甲小企業(yè)在此筆交易中支付的稅費250250元。元。甲小企業(yè)在證券公司已有存入的資金。甲小企業(yè)在證券公司已有存入的資金。這筆業(yè)務(wù)中，甲小企業(yè)購入股票投資的成本應(yīng)該為這筆業(yè)務(wù)中，甲小企業(yè)購入股票投資的成本應(yīng)該為4975049750元（元（5000500010+250-500010+250-500010101 1），支付的價款），支付的價款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利為中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利為500500元元（5000500010101 1）。）。借

6、：短期投資借：短期投資股票投資股票投資 4975049750 應(yīng)收股利應(yīng)收股利 500500 貸：銀行存款貸：銀行存款 50250502502022-4-79二、短期投資持有期間的核算二、短期投資持有期間的核算小企業(yè)在短期投資持有期間，被投資單位小企業(yè)在短期投資持有期間，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利，借記宣告分派的現(xiàn)金股利，借記“應(yīng)收股利應(yīng)收股利”科科目，貸記目，貸記“投資收益投資收益”科目?？颇俊Ｐ∑髽I(yè)在債務(wù)人小企業(yè)在債務(wù)人應(yīng)付利息日應(yīng)付利息日，按照分期付，按照分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息收入，借記利息收入，借記“應(yīng)收利息應(yīng)收利息”科目，

7、貸記科目，貸記“投投資收益資收益”科目?？颇?。 在短期股票投資的持有期間持有期間，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利： 借：應(yīng)收股利借：應(yīng)收股利 貸：投資收益貸：投資收益 在短期債券投資的持有期間，在債務(wù)人應(yīng)付利息日，按照分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息收入：借：應(yīng)收利息借：應(yīng)收利息 貸：投資收益貸：投資收益2022-4-711例：例：20132013年年3 3月月2222日，日，A A小企業(yè)購入乙股份公司上市普通小企業(yè)購入乙股份公司上市普通股股票股股票1000010000股作為短期投資，每股支付價款股作為短期投資，每股支付價款6.506.50元，元，其中其中0.50.5元為元為201

8、32013年年3 3月月1515日已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金日已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，另支付手續(xù)費股利，另支付手續(xù)費10001000元。元。20132013年年4 4月月1515日收到上日收到上述現(xiàn)金股利存入銀行。述現(xiàn)金股利存入銀行。20132013年年3 3月月2222日日A A小企業(yè)購入乙公司股票時：小企業(yè)購入乙公司股票時：借：短期投資借：短期投資股票投資股票投資 6100061000 應(yīng)收股利應(yīng)收股利 50005000 貸：銀行存款貸：銀行存款 660006600020132013年年4 4月月1515日收到現(xiàn)金股利時：日收到現(xiàn)金股利時： 借：銀行存款借：銀行存款 50005000 貸：

9、應(yīng)收股利貸：應(yīng)收股利 500050002022-4-712假定乙股份公司假定乙股份公司20132013年年3 3月月1515日宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利為日宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股每股0.10.1元，同年元，同年4 4月月1515日收到現(xiàn)金股利存入銀行。日收到現(xiàn)金股利存入銀行。20132013年年3 3月月1515日乙股份公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時：日乙股份公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時：借：應(yīng)收股利借：應(yīng)收股利 10001000 貸：投資收益貸：投資收益 1000100020132013年年4 4月月1515日收到現(xiàn)金股利時：日收到現(xiàn)金股利時：借：銀行存款借：銀行存款 10001000 貸：應(yīng)收股利貸：應(yīng)收股利

10、 100010002022-4-713三、出售短期投資的核算三、出售短期投資的核算小企業(yè)出售短期投資，應(yīng)當(dāng)按照實際收到小企業(yè)出售短期投資，應(yīng)當(dāng)按照實際收到的出售價款，借記的出售價款，借記“銀行存款銀行存款”或或“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”科目，按照該項短期投資的賬面余額，貸科目，按照該項短期投資的賬面余額，貸記記“短期投資短期投資”科目，按照尚未收到的現(xiàn)金科目，按照尚未收到的現(xiàn)金股利或債券利息，貸記股利或債券利息，貸記“應(yīng)收股利應(yīng)收股利”或或“應(yīng)收應(yīng)收利息利息”科目，科目，按照其差額，貸記或借記按照其差額，貸記或借記“投投資收益資收益”科目?？颇?。 在短期股票投資的持有期間持有期間，被投資單位宣告分派

11、的現(xiàn)金股利： 借：應(yīng)收股利借：應(yīng)收股利 貸：投資收益貸：投資收益 在短期債券投資的持有期間，在債務(wù)人應(yīng)付利息日，按照分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息收入： 借：應(yīng)收利息借：應(yīng)收利息 貸：投資收益貸：投資收益【案例】某小企業(yè)203年3月至5月發(fā)生的短期投資業(yè)務(wù)如下：（1）3月2日，以銀行存款購入A上市公司股票100萬股，每股8元，另發(fā)生相關(guān)的交易費用2萬元，并將該股票劃分為短期投資。（2）3月25日，A上市公司宣告分派的現(xiàn)金股利，每股0.2元。（3）4月10日，該企業(yè)收到A上市公司派發(fā)的現(xiàn)金股利20萬元，存入銀行。（4）5月10日，將所持有的該股票全部出售，所得價款825萬元，已存入銀行。要求：逐筆編制該企業(yè)上述業(yè)務(wù)的會計分錄要求