會計第三章第三節(jié)應收賬款VIP

1、整理課件整理課件：是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動和非生產(chǎn)經(jīng)營：是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動和非生產(chǎn)經(jīng)營 活動活動所取得的債權。所取得的債權。種類：種類： 預付賬款預付賬款 其他應收款其他應收款 第三節(jié)第三節(jié) 應收款項應收款項整理課件整理課件 一、應收賬款概述一、應收賬款概述（一）應收賬款的確認（一）應收賬款的確認應收賬款應收賬款: :指企業(yè)因對外銷售產(chǎn)品或提供勞務等指企業(yè)因對外銷售產(chǎn)品或提供勞務等, , 而應向購貨方或接受勞務方收取的款而應向購貨方或接受勞務方收取的款項項. .確認時間確認時間： 應收賬款應于收入實現(xiàn)時確認應收賬款應于收入實現(xiàn)時確認. 整理課件整理課件（二）應收賬款的計價（二）應收賬款的計價

2、1.1.無折扣無折扣 應收賬款入賬價值應收賬款入賬價值= =銷售價款銷售價款+ +應收增值稅應收增值稅+ +代墊代墊 運雜費運雜費 2.2.有折扣有折扣（1 1）商業(yè)折扣：）商業(yè)折扣：又稱數(shù)量折扣。是企業(yè)視買方又稱數(shù)量折扣。是企業(yè)視買方 購買數(shù)量的多少而在商品標價購買數(shù)量的多少而在商品標價 上給予的扣除。上給予的扣除。應收賬款入賬價值應收賬款入賬價值= =商品報價單價格商品報價單價格- -商業(yè)折扣商業(yè)折扣( (注：注：商業(yè)折扣一般在交易發(fā)生時即已確定，是確商業(yè)折扣一般在交易發(fā)生時即已確定，是確定實際銷售價格的一種手段，不需在買賣雙方任定實際銷售價格的一種手段，不需在買賣雙方任何一方賬上反映。何

3、一方賬上反映。) ) 整理課件整理課件如：如： 企業(yè)銷售甲產(chǎn)品，單價企業(yè)銷售甲產(chǎn)品，單價5050元。企業(yè)規(guī)定購買元。企業(yè)規(guī)定購買100100件，折扣率件，折扣率20%20%，購買，購買5050件，折扣率件，折扣率10%10%。購買購買100100件：件：應收賬款入賬價值應收賬款入賬價值=100=10050-50-（100100505020%20%） =4000=4000（元）（元）購買購買5050件：件：應收賬款入賬價值應收賬款入賬價值=50=5050-50-（5050505010%10%） =2250=2250（元）（元）整理課件整理課件(2)(2)現(xiàn)金折扣：現(xiàn)金折扣：又稱銷貨折扣。是企業(yè)為

4、鼓勵又稱銷貨折扣。是企業(yè)為鼓勵 債務人在規(guī)定的期限內付款，債務人在規(guī)定的期限內付款， 而對債務人在銷售價格上給予而對債務人在銷售價格上給予 的扣除。的扣除。表示方式：表示方式： 折扣折扣 / / 付款期限付款期限如：如：1010天內付款按售價給予天內付款按售價給予2%2%的折扣：的折扣：2/102/10 20 20天內付款按售價給予天內付款按售價給予1%1%的折扣：的折扣：1/201/20 30 30天內付款則不給予折扣：天內付款則不給予折扣： N/30N/30特點：特點： 應收賬款的入賬金額在規(guī)定付款期限內，應收賬款的入賬金額在規(guī)定付款期限內，隨買方付款時間的推延而增加。隨買方付款時間的推延

5、而增加。整理課件整理課件計價方法：計價方法：A.A.總價法：總價法：是將未減去現(xiàn)金折扣前的金額是將未減去現(xiàn)金折扣前的金額 作為應收賬款的入賬價值?，F(xiàn)作為應收賬款的入賬價值?，F(xiàn) 金折扣只有客戶在折扣期內支金折扣只有客戶在折扣期內支 付貨款時，才予以確認。付貨款時，才予以確認。 應收賬款入賬價值應收賬款入賬價值= =發(fā)票金額發(fā)票金額特點特點： 銷售方把給予客戶的現(xiàn)金折扣作為理財費用，銷售方把給予客戶的現(xiàn)金折扣作為理財費用，會計上將其計入財務費用賬戶。會計上將其計入財務費用賬戶。 （可能高估應收賬款和收入）（可能高估應收賬款和收入）整理課件整理課件凈價法：凈價法：（一般了解）（一般了解） 是將扣減最

6、大現(xiàn)金折扣后的金額作為應是將扣減最大現(xiàn)金折扣后的金額作為應收賬款的入賬價值。收賬款的入賬價值。 應收賬款入賬價值應收賬款入賬價值= =發(fā)票價發(fā)票價- -最大現(xiàn)金折扣額最大現(xiàn)金折扣額特點：特點： 把客戶取得現(xiàn)金折扣視為正?，F(xiàn)象。把客戶取得現(xiàn)金折扣視為正?，F(xiàn)象?，F(xiàn)行規(guī)定：現(xiàn)行規(guī)定： 企業(yè)應收賬款的入賬價值，按總價法確定企業(yè)應收賬款的入賬價值，按總價法確定. 整理課件整理課件二、應收賬款的核算二、應收賬款的核算（一）日常核算（一）日常核算（設不考慮增值稅）（設不考慮增值稅）賬戶設置：賬戶設置： 應收賬款應收賬款 發(fā)生應收款：發(fā)生應收款： 沖回應收款：沖回應收款： （1 1）銷售發(fā)生）銷售發(fā)生 （1

7、1）收回貨款）收回貨款 （2 2）其他轉入）其他轉入 （2 2）轉入其他）轉入其他 余：結存未收款余：結存未收款明細科目：明細科目： 按債務人名稱設置按債務人名稱設置整理課件整理課件 財務費用財務費用(1)發(fā)生的籌資費用發(fā)生的籌資費用 (1)發(fā)生的財務收入發(fā)生的財務收入 a利息支出利息支出 a利息收入利息收入 b手續(xù)費支出手續(xù)費支出 b享受的現(xiàn)金折扣享受的現(xiàn)金折扣 c發(fā)生的現(xiàn)金折扣發(fā)生的現(xiàn)金折扣 (2)月末結轉凈收益月末結轉凈收益 (2)月末結轉凈損失月末結轉凈損失整理課件整理課件核算實例：核算實例：例例1.1.企業(yè)銷售甲產(chǎn)品企業(yè)銷售甲產(chǎn)品25002500件給件給A A公司，單價公司，單價80

8、80元元 另以現(xiàn)金代墊運雜費另以現(xiàn)金代墊運雜費500500元，產(chǎn)品已發(fā)運，元，產(chǎn)品已發(fā)運， 已向銀行辦妥托收承付手續(xù)。已向銀行辦妥托收承付手續(xù)。 借借: :應收賬款應收賬款A 200500A 200500 貸貸: :主營業(yè)務收主營業(yè)務收甲甲 200000200000 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 500500例例2.2.企業(yè)接銀行通知，托收的企業(yè)接銀行通知，托收的A A公司款項已收到公司款項已收到 借：銀行存款借：銀行存款 200500200500 貸：應收賬款一貸：應收賬款一A 200500A 整理課件整理課件例例3.3.公司出售公司出售B B產(chǎn)品給乙單位，價目表銷售價格產(chǎn)品給乙單位，價目表銷售價格 為

9、每臺為每臺300300元，成批購買元，成批購買2020臺，可得臺，可得20%20%的商的商 業(yè)折扣。業(yè)折扣。 商品報價：商品報價：30030020=600020=6000元元 商業(yè)折扣：商業(yè)折扣：300300202020%=120020%=1200元元 實際售價實際售價( (發(fā)票價發(fā)票價) )： 6000-1200=48006000-1200=4800元元 借借: :應收賬款一乙應收賬款一乙 48004800 貸貸: :主營業(yè)務收入一主營業(yè)務收入一B 4800B 4800 整理課件整理課件例例4.4.公司于公司于0606年年2 2月月3 3日向甲方銷售日向甲方銷售A A產(chǎn)品，售價產(chǎn)品，售價為為

10、300000300000 元，付款條件為元，付款條件為3/103/10，1/201/20，n/30n/30。甲方于。甲方于2 2月月1515日日 付款，款項已收存公司銀行。付款，款項已收存公司銀行?？們r法處理：總價法處理：a.a.銷售收入和應收賬款按銷售收入和應收賬款按未扣減現(xiàn)金折扣前的金未扣減現(xiàn)金折扣前的金額額入賬入賬b.b.買方因折扣期內付款買方因折扣期內付款實際享受的現(xiàn)金折扣，實際享受的現(xiàn)金折扣，銷銷售方確認為當期理財費用，計入財務費用售方確認為當期理財費用，計入財務費用。 整理課件整理課件2 2月月3 3日：日： 借：應收賬款一甲借：應收賬款一甲 300000300000 貸：主營業(yè)務

11、收入貸：主營業(yè)務收入A 300000A 3000002 2月月1515日：日： 借：銀行存款借：銀行存款 297000297000(300000-(300000-3000003000001%)1%) 財務費用財務費用 3000 3000 (300000(3000001%) 1%) 貸：應收賬款貸：應收賬款甲甲 整理課件整理課件（二）壞賬核算（二）壞賬核算1 1、概述、概述壞賬：壞賬：無法收回的應收款項。無法收回的應收款項。 壞賬損失：壞賬損失：由于產(chǎn)生壞賬而造成的損失。由于產(chǎn)生壞賬而造成的損失。特點：壞賬損失在會計上表現(xiàn)為一種費用，最特點：壞賬損失在會計上表現(xiàn)為一種費用，最 終影響企業(yè)的凈利潤

12、。終影響企業(yè)的凈利潤。壞賬的確認：壞賬的確認：符合以下條件之一可確認為壞賬：符合以下條件之一可確認為壞賬：（1 1）債務人已破產(chǎn)、撤銷、資不抵債、現(xiàn)金流）債務人已破產(chǎn)、撤銷、資不抵債、現(xiàn)金流 量嚴重不足；量嚴重不足；（2 2）債務人發(fā)生嚴重自然災害導致停產(chǎn)且短期）債務人發(fā)生嚴重自然災害導致停產(chǎn)且短期 內無法償付債務；內無法償付債務；（3 3）債務人死亡、失蹤，其遺產(chǎn)或財產(chǎn)不足清）債務人死亡、失蹤，其遺產(chǎn)或財產(chǎn)不足清 償?shù)馁~款；償?shù)馁~款；（4 4）債務人較長時期內未履行其償債義務等。）債務人較長時期內未履行其償債義務等。整理課件整理課件v2.壞賬的會計處理壞賬的會計處理: :第一種方法：直接轉銷

13、法第一種方法：直接轉銷法(直接法直接法)含義含義：發(fā)生壞賬時，將壞賬損失的實際金額，直接計：發(fā)生壞賬時，將壞賬損失的實際金額，直接計 入當期費用，并轉銷應收賬款的方法。入當期費用，并轉銷應收賬款的方法。特點特點：不計提壞賬準備金。：不計提壞賬準備金。分錄分錄：(1)發(fā)生壞賬時：借：資產(chǎn)減值損失發(fā)生壞賬時：借：資產(chǎn)減值損失 貸：應收賬款貸：應收賬款(2)重新收回時：重新收回時：(同時編制二筆分錄同時編制二筆分錄) a.恢復已轉銷壞賬：借：應收賬款恢復已轉銷壞賬：借：應收賬款 貸：資產(chǎn)減值損失貸：資產(chǎn)減值損失 b.收回款存入銀行：借：銀行存款收回款存入銀行：借：銀行存款 貸：應收賬款貸：應收賬款整

14、理課件整理課件評價評價： (1)核算簡單、實用核算簡單、實用 (2)不符合權責發(fā)生制原則不符合權責發(fā)生制原則適用適用： (1)賒銷金額較小賒銷金額較小 (2)壞賬可能性不大壞賬可能性不大整理課件整理課件第二種方法、備抵法第二種方法、備抵法備抵法：備抵法：按期估計壞賬損失計入當期損益，形成按期估計壞賬損失計入當期損益，形成 壞賬準備金；當實際發(fā)生壞賬時，再沖壞賬準備金；當實際發(fā)生壞賬時，再沖 減壞賬準備金，沖銷應收賬款。減壞賬準備金，沖銷應收賬款。特點：計提壞賬準備金；設置特點：計提壞賬準備金；設置 “壞賬準備壞賬準備”專用賬專用賬戶。戶。整理課件整理課件壞賬準備的計提：壞賬準備的計提： 企業(yè)在

15、期末分析各項應收款項的可收回性，并企業(yè)在期末分析各項應收款項的可收回性，并預計可能產(chǎn)生的壞賬損失，即對預計可能發(fā)生預計可能產(chǎn)生的壞賬損失，即對預計可能發(fā)生的壞賬損失，計提壞賬準備。的壞賬損失，計提壞賬準備。 企業(yè)計提壞賬準備的方法由企業(yè)自行確定，并企業(yè)計提壞賬準備的方法由企業(yè)自行確定，并報有關各方備案。壞賬準備計提方法一經(jīng)確定報有關各方備案。壞賬準備計提方法一經(jīng)確定,不得隨意變更，如需變更，應當在會計報表附不得隨意變更，如需變更，應當在會計報表附注中予以說明。注中予以說明。 整理課件整理課件v 壞賬準備計提方法應收賬款應收賬款余額百分比法余額百分比法賬齡分析法賬齡分析法銷貨百分比法銷貨百分比法

16、 按期末應收賬款余額的百分比估計壞賬損失，計提按期末應收賬款余額的百分比估計壞賬損失，計提本期壞賬準備金的方法。本期壞賬準備金的方法。 本期應提準備金本期應提準備金= =期末應收賬款余額期末應收賬款余額估計壞賬提取率估計壞賬提取率 (3(3一一55等等) )整理課件整理課件設置賬戶：設置賬戶：(1)(1)壞賬準備壞賬準備: :資產(chǎn)類（權益結構，用于調減應收資產(chǎn)類（權益結構，用于調減應收 賬款）賬款）. .核算企業(yè)各應收款項的壞核算企業(yè)各應收款項的壞 賬準備金。賬準備金。注：注：各項應收款包括應收賬款、應收票據(jù)、預付各項應收款包括應收賬款、應收票據(jù)、預付 賬款、其他應收款。賬款、其他應收款。整理

17、課件整理課件 壞賬準備壞賬準備 a.a.發(fā)生壞賬沖銷準備金發(fā)生壞賬沖銷準備金 a.a.本期計提的準備金本期計提的準備金b.b.沖銷超過本期應提額沖銷超過本期應提額 b.b.原已作壞賬沖銷但原已作壞賬沖銷但 的準備金的準備金 本本期期又收回而轉回又收回而轉回 的準備金的準備金 余余: :本期應提準備金本期應提準備金 （未沖銷）（未沖銷）注：注：應收賬款凈額應收賬款凈額= =應收賬款借方余額應收賬款借方余額- -壞賬準備貸方余額壞賬準備貸方余額整理課件整理課件(2)(2)資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失: :損益類損益類. .核算企業(yè)計提的核算企業(yè)計提的 各項資產(chǎn)減值準備金。各項資產(chǎn)減值準備金。資產(chǎn)減值：

18、資產(chǎn)減值：是指資產(chǎn)的可收回金額低于其是指資產(chǎn)的可收回金額低于其 賬面價值的差額部分。賬面價值的差額部分。 （如應收賬款、存貨、投資等資產(chǎn)）（如應收賬款、存貨、投資等資產(chǎn)）資產(chǎn)減值損失的處理資產(chǎn)減值損失的處理：當存在可能發(fā)生減值跡象時，：當存在可能發(fā)生減值跡象時，應當估計其可收回金額，從而確定資產(chǎn)價值損失，應當估計其可收回金額，從而確定資產(chǎn)價值損失，計提相應的資產(chǎn)減值準備金，并計入當期損益。計提相應的資產(chǎn)減值準備金，并計入當期損益。整理課件整理課件 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失本期計提減值準備金本期計提減值準備金 期末結轉準備金期末結轉準備金整理課件整理課件提取時提取時： 借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減

19、值損失 貸：壞賬準備貸：壞賬準備發(fā)生壞賬時：發(fā)生壞賬時： 借：壞賬準備借：壞賬準備 貸：應收賬款貸：應收賬款重新收回時：重新收回時：(同時作二筆分錄同時作二筆分錄)a.恢復已沖銷壞賬：恢復已沖銷壞賬： 借：應收賬款借：應收賬款 貸：壞賬準備貸：壞賬準備b.收回款項存入銀行：收回款項存入銀行： 借：銀行存款借：銀行存款 貸：應收賬款貸：應收賬款整理課件整理課件核算實例：（采用應收賬款余額百分比法計提）核算實例：（采用應收賬款余額百分比法計提）1.1.期末計提時壞賬準備賬戶無余額（一般首次計提）期末計提時壞賬準備賬戶無余額（一般首次計提）, ,以本期以本期應提額計入壞賬準備。應提額計入壞賬準備。例

20、例1.1.某企業(yè)某企業(yè)0606年末應收賬款余額年末應收賬款余額300000300000元元, ,壞賬壞賬計提率計提率5,5,計提計提0606年壞賬準備年壞賬準備(06(06年首次計提）。年首次計提）。 本期應提壞賬準備本期應提壞賬準備=300000=3000005=1500(5=1500(元）元） 借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失 15001500 貸：壞賬準備貸：壞賬準備 15001500 壞賬準備壞賬準備 0606年計提：年計提：15001500 期末余額：期末余額：15001500 整理課件整理課件注：注：（1 1）以后發(fā)生壞賬時，沖減已提壞賬準備。）以后發(fā)生壞賬時，沖減已提壞賬準備。

21、例例2.072.07年初確認甲客戶所欠貨款年初確認甲客戶所欠貨款10001000元無法收回。元無法收回。 借：壞賬準備借：壞賬準備 10001000 貸：應收賬款一甲貸：應收賬款一甲 10001000 壞賬準備壞賬準備 0707年期初余額：年期初余額：150015000707年發(fā)生壞賬：年發(fā)生壞賬：10001000（2 2）原確認為壞賬并沖銷的應收款以后又收回，）原確認為壞賬并沖銷的應收款以后又收回， 應轉回已沖銷的壞賬準備。應轉回已沖銷的壞賬準備。整理課件整理課件例例3.073.07年末已作壞賬沖銷的應收款又收回年末已作壞賬沖銷的應收款又收回500500元元, , 存入銀行。存入銀行。 借：

22、銀行存款借：銀行存款 500500 貸：壞賬準備貸：壞賬準備 500500 壞賬準備壞賬準備0707年發(fā)生壞賬：年發(fā)生壞賬：1000 071000 07年期初余額：年期初余額：15001500 07 07年收回壞賬年收回壞賬: 500: 500問題：問題： 0707年計提壞賬準備？年計提壞賬準備？整理課件整理課件2.2.期末計提時壞賬準備賬戶有余額（年末后續(xù)計期末計提時壞賬準備賬戶有余額（年末后續(xù)計提），則以實提額計入當期壞賬準備。提），則以實提額計入當期壞賬準備。 本期實提數(shù)本期實提數(shù)= =本期應提數(shù)本期應提數(shù)+ +本期計提前壞賬準備本期計提前壞賬準備 賬戶余額賬戶余額（1 1）計提時若壞賬

23、準備賬戶為借方余額）計提時若壞賬準備賬戶為借方余額 期末實提數(shù)期末實提數(shù)= =期末應提數(shù)期末應提數(shù)+ +壞賬準備借方余額壞賬準備借方余額 整理課件整理課件例：例：期末應收賬款余額期末應收賬款余額 400000400000元，壞賬提取率元，壞賬提取率55，壞，壞 賬準備期初貸方余額賬準備期初貸方余額10001000元，本期發(fā)生壞賬元，本期發(fā)生壞賬50005000元。元。發(fā)生壞賬：發(fā)生壞賬：借：壞賬準備借：壞賬準備 50005000 貸：應收賬款貸：應收賬款 50005000本期計提：本期計提： 本期應提數(shù)本期應提數(shù)=400000=4000005=2000 5=2000 本期計提前壞賬準備余額本期

24、計提前壞賬準備余額=1000-5000=-4000(=1000-5000=-4000(借余借余) ) 本期實提數(shù)本期實提數(shù)=2000+4000=6000=2000+4000=6000 借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失 60006000 貸：壞賬準備貸：壞賬準備 整理課件整理課件 壞賬準備壞賬準備 期末實提：期末實提：6000 6000 期末余額：期末余額：20002000期初余額期初余額: 1000: 1000本期發(fā)生壞賬本期發(fā)生壞賬:5000:5000( (期末計提前借余期末計提前借余:4000):4000)整理課件整理課件（2 2）期末計提時若壞賬準備賬戶為貸方余額）期末計提時若壞賬準備賬

25、戶為貸方余額 A.A.壞賬準備貸方余額小于本期末應提數(shù)壞賬準備貸方余額小于本期末應提數(shù)( (按差額補按差額補提提) ) 本期實提數(shù)本期實提數(shù)= =本期應提數(shù)本期應提數(shù)- -壞賬準備貸方余額壞賬準備貸方余額例例: :本期末應收賬款余額本期末應收賬款余額400000400000元，壞賬提取率元，壞賬提取率5 5 ，壞壞 賬準備賬戶期初貸方余額賬準備賬戶期初貸方余額10001000元。元。 本期應提數(shù)本期應提數(shù)=400000=4000005=20005=2000 本期實提數(shù)本期實提數(shù)=2000-1000=1000=2000-1000=1000元元 借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失 10001000

26、貸：壞賬準備貸：壞賬準備 整理課件整理課件 壞賬準備壞賬準備 期初余額：期初余額：10001000 期末計提：期末計提：10001000 期末余額期末余額: 2000: 整理課件整理課件B.B.壞賬準備貸方余額大于期末應提數(shù)壞賬準備貸方余額大于期末應提數(shù)( (按差額沖銷按差額沖銷) ) 本期末應沖準備金本期末應沖準備金= =期末應提數(shù)期末應提數(shù)- -壞賬準備貸方余壞賬準備貸方余額額例例: :本期應收賬款余額本期應收賬款余額400000400000元，壞賬提取率元，壞賬提取率55，壞賬壞賬 準備賬戶為期初貸方余額準備賬戶為期初貸方余額25002500元。元。 本期應提數(shù)本期應提數(shù)=400000=

27、4000005=2000 5=2000 本期沖銷數(shù)本期沖銷數(shù)=2500-2000=500=2500-2000=500 借：壞賬準備借：壞賬準備 500500 貸：資產(chǎn)減值損失貸：資產(chǎn)減值損失 整理課件整理課件 壞賬準備壞賬準備 期初余額：期初余額：25002500 本期應沖：本期應沖：500500 期末余額：期末余額：20002000 整理課件整理課件資料：資料：某企業(yè)提取壞賬準備金比例為某企業(yè)提取壞賬準備金比例為33。第一年：年末應收賬款余額第一年：年末應收賬款余額1 000 0001 000 000元，壞賬元，壞賬 準備賬戶無余額。準備賬戶無余額。第二年：發(fā)生壞賬損失第二年：發(fā)生壞賬損失6

28、0006000元，其中甲公司發(fā)生元，其中甲公司發(fā)生 10001000元，乙公司元，乙公司50005000元。元。 年末應收賬年末應收賬 款余額款余額1 200 0001 200 000元。元。第三年：第二年已沖銷的乙公司應收款第三年：第二年已沖銷的乙公司應收款50005000元，元， 又收回存入銀行。年末應收賬款余額又收回存入銀行。年末應收賬款余額 1 300 0001 300 000元。元。要求：要求：編制各年計提壞賬、發(fā)生壞賬、收回壞賬等分錄。編制各年計提壞賬、發(fā)生壞賬、收回壞賬等分錄。 整理課件整理課件(1)(1)第一年年末應收賬款余額第一年年末應收賬款余額1 000 0001 000

29、000元。壞賬元。壞賬 準備賬戶無余額。準備賬戶無余額。 本期應提數(shù)本期應提數(shù)= =100000010000003=30003=3000 本期實提數(shù)本期實提數(shù)=3000=3000 借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失 30003000 貸：壞賬準備貸：壞賬準備 30003000 壞賬準備壞賬準備( (第一年第一年) ) 期初余額：期初余額： 0 0 第一年計提：第一年計提：30003000 期末余額：期末余額： 整理課件整理課件(2)(2)第二年發(fā)生壞賬損失第二年發(fā)生壞賬損失60006000元，其中甲公司元，其中甲公司 10001000元，乙公司元，乙公司50005000元。元。 借：壞賬準備借：

30、壞賬準備 60006000 貸：應收賬款貸：應收賬款甲甲 10001000 乙乙 50005000 壞賬準備壞賬準備( (第二年第二年) ) 期初余額：期初余額： 30003000發(fā)生壞賬：發(fā)生壞賬： 60006000( (第二年末計提前余額：第二年末計提前余額：3000)3000)整理課件整理課件(3)(3)第二年末應收賬款余額第二年末應收賬款余額1 200 0001 200 000元。元。 本期應提數(shù)本期應提數(shù)= =120000012000003=36003=3600 本期實提數(shù)本期實提數(shù)= =3600+3000=66003600+3000=6600 借：資產(chǎn)減值損失借：資產(chǎn)減值損失 66006600 貸：壞賬準備貸：壞賬準備 66006600 壞賬準備壞賬準備( (第二年第二年) ) 第二年壞賬：第二年壞賬： 6000 6000 期初余額：期初余額： 30003000 第二年計提：第二年計提： 66006600 期末余額：期末余額： 整理課件整理課件(4)(4)第二年已沖銷乙公司應收賬款第二年已沖銷乙公司應收賬款50005000元，第三元，第三 年收回存入銀行。年收回存入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 50005000 貸：壞賬準備貸：壞賬準備 50005000 壞賬準備壞賬準備( (第