會計崗位綜合實訓(xùn)基礎(chǔ)會計學(xué)電子5第五章會計賬簿

1、第五章第五章 會會 計計 賬賬 簿簿 第一節(jié)賬簿的概念和分類第一節(jié)賬簿的概念和分類 第二節(jié)序時賬簿的登記第二節(jié)序時賬簿的登記 第三節(jié)分類賬簿的登記第三節(jié)分類賬簿的登記 第四節(jié)登記賬簿的規(guī)則第四節(jié)登記賬簿的規(guī)則 第五節(jié)第五節(jié) 錯賬更正的方法錯賬更正的方法 第六節(jié)對帳第六節(jié)對帳 第七節(jié)結(jié)帳第七節(jié)結(jié)帳第一節(jié)第一節(jié) 會計賬簿的概念和分類會計賬簿的概念和分類l一、概念：一、概念：會計賬簿是由一定格式，相互聯(lián)系的會計賬簿是由一定格式，相互聯(lián)系的賬頁所組成，依據(jù)會計憑證序時地、分類地記錄和反賬頁所組成，依據(jù)會計憑證序時地、分類地記錄和反映會計主體各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。映會計主體各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。 l二、作用

2、：二、作用： l能提供系統(tǒng)、完整的會計信息；能提供系統(tǒng)、完整的會計信息； l是會計分析和會計檢查的依據(jù)；是會計分析和會計檢查的依據(jù)； l是定期編制會計報表的依據(jù)是定期編制會計報表的依據(jù)； l是重要的會計檔案是重要的會計檔案l1、按用途分類、按用途分類 l序時賬簿：又稱為日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時序時賬簿：又稱為日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序，逐日、逐筆連續(xù)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計賬簿。間先后順序，逐日、逐筆連續(xù)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計賬簿。按其記錄業(yè)務(wù)內(nèi)容不同又可分為普通日記賬和特種日記按其記錄業(yè)務(wù)內(nèi)容不同又可分為普通日記賬和特種日記賬兩種。賬兩種。 l分類賬簿：是對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按其性質(zhì)進(jìn)行

3、分類登記分類賬簿：是對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按其性質(zhì)進(jìn)行分類登記的賬簿。又可分為總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿。的賬簿。又可分為總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿。 l備查賬簿：是對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記備查賬簿：是對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)行補(bǔ)充登記的輔助會計賬載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)行補(bǔ)充登記的輔助會計賬簿。簿。 2、按外表形式分類、按外表形式分類 訂本式賬簿：指在會計賬簿啟用前，將訂本式賬簿：指在會計賬簿啟用前，將許多賬頁裝訂成冊的會計賬簿。適用于許多賬頁裝訂成冊的會計賬簿。適用于帶有統(tǒng)馭和控制作用的總分類賬，以及帶有統(tǒng)馭和控制作用的總分類賬，以及登記貨幣資金收付的日

4、記賬。登記貨幣資金收付的日記賬。 活頁式賬簿：是指賬頁不固定，把零散活頁式賬簿：是指賬頁不固定，把零散的賬頁放置在活頁賬夾內(nèi)，可以根據(jù)實的賬頁放置在活頁賬夾內(nèi)，可以根據(jù)實際需要隨時增減頁數(shù)的會計賬簿。際需要隨時增減頁數(shù)的會計賬簿。 卡片式賬簿：是指印有一定記賬格式的卡片式賬簿：是指印有一定記賬格式的卡片，登記各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計賬簿?？ㄆ怯浉黜椊?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計賬簿。最常見的卡片賬是最常見的卡片賬是“固定資產(chǎn)明細(xì)賬固定資產(chǎn)明細(xì)賬”三欄式：賬頁中反映金額的欄目有三個，分別是三欄式：賬頁中反映金額的欄目有三個，分別是“借借方方”、“貸方貸方”和和“余額余額”三個欄目，也稱三個欄目，也稱“借貸余三借貸

5、余三欄式欄式”賬簿。主要適用于總賬、現(xiàn)金和銀行存款日記賬，賬簿。主要適用于總賬、現(xiàn)金和銀行存款日記賬，以及只需要進(jìn)行金額核算的以及只需要進(jìn)行金額核算的“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”等明細(xì)賬。等明細(xì)賬。 數(shù)量金額式：將賬頁分為數(shù)量金額式：將賬頁分為“收入收入”、“發(fā)出發(fā)出”和和“結(jié)結(jié)存存”三大欄，每一大欄又分別設(shè)置三大欄，每一大欄又分別設(shè)置“數(shù)量數(shù)量”、“單價單價”和和“金額金額”三小欄。專門用于同時提供實物數(shù)量和貨幣三小欄。專門用于同時提供實物數(shù)量和貨幣金額兩方面信息的財產(chǎn)物資明細(xì)賬簿，如金額兩方面信息的財產(chǎn)物資明細(xì)賬簿，如“原材料原材料”、“庫存商品庫存商品”等科目的明細(xì)賬簿。等

6、科目的明細(xì)賬簿。 多欄式：根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點和經(jīng)營管理的需要確定多欄式：根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點和經(jīng)營管理的需要確定賬頁欄目的數(shù)量。一般適用于現(xiàn)金或銀行存款日記賬，賬頁欄目的數(shù)量。一般適用于現(xiàn)金或銀行存款日記賬，費用、成本和收入等明細(xì)賬。費用、成本和收入等明細(xì)賬。l1賬簿的設(shè)置要能保證全面、系統(tǒng)地反映和監(jiān)督各單賬簿的設(shè)置要能保證全面、系統(tǒng)地反映和監(jiān)督各單位的經(jīng)濟(jì)活動情況，為經(jīng)營管理提供系統(tǒng)、分類的核算資位的經(jīng)濟(jì)活動情況，為經(jīng)營管理提供系統(tǒng)、分類的核算資料。料。 l2設(shè)置賬簿要在滿足實際需要的前提下，考慮人力和設(shè)置賬簿要在滿足實際需要的前提下，考慮人力和物力的節(jié)約，力求避免重復(fù)設(shè)賬。物力的節(jié)約，力求避

7、免重復(fù)設(shè)賬。 l3賬簿的格式，要按照所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和需賬簿的格式，要按照所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和需要提供的核算指標(biāo)進(jìn)行設(shè)計，要力求簡便實用，避免繁瑣要提供的核算指標(biāo)進(jìn)行設(shè)計，要力求簡便實用，避免繁瑣重復(fù)。重復(fù)。 序時賬簿 是根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序逐日逐筆進(jìn)行登記的日記賬。在我國現(xiàn)有賬簿體系中，序時賬簿主要是指特種日記賬，通常設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款兩種日記賬。 一、序時賬簿的基本格式 一般采用借方、貸方和余額或收入、支出和結(jié)余三欄式?，F(xiàn)金和銀行存款收付較多的企業(yè)，也可以采用多欄式。 二、序時賬簿的登記 （見82-84） 一、分類賬簿 l.總分類賬簿 ：亦稱總賬，是按照總分類科目（一級科目）設(shè)

8、置賬頁，分類登記各項會計要素增減變化的會計賬簿。（一般采用“借方”、“貸方”和“余額”三欄式的訂本賬簿 ） 2.明細(xì)分類賬簿 ：是按照明細(xì)分類賬戶 (二級或明細(xì)科目)分別登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計賬簿。（賬頁格式主要有三欄式、數(shù)量金額式和多欄式三種 ） 二、備查賬簿：也叫輔助賬簿，是對某些未能在序時賬簿和分類賬簿中登記的事項進(jìn)行補(bǔ)充登記的會計賬簿。 一、會計賬簿啟用的規(guī)則 在賬簿啟用時，應(yīng)當(dāng)填列“賬簿啟用和經(jīng)營人員一覽表”，詳細(xì)載明：單位名稱、賬簿編號、賬簿冊數(shù)、賬簿共計頁數(shù)、啟用日期、單位公章、經(jīng)營人員姓名及簽章等內(nèi)容。記賬人員調(diào)動工作或因故離職時，應(yīng)辦理交接手續(xù)，在交接記錄欄內(nèi)填寫交接日期和

9、交接人員姓名并蓋章。 必須根據(jù)審核無誤的會計憑證進(jìn)行登記 記賬必須用藍(lán)黑墨水書寫，不得使用鉛筆或圓珠筆。除結(jié)賬時劃線、改錯、沖賬以外不得使用紅色墨水 必須按編定的頁碼順序逐頁逐筆登記賬簿，不得隔頁或跳行 每筆賬必須記明日期、憑證號數(shù)、摘要和金額等 賬簿記錄的文字、數(shù)字，應(yīng)清晰工整，字體不宜過大，一般占書寫行的1/2，以便留有改錯的空間。在小寫數(shù)字前應(yīng)加上人民幣符號。 每登滿一頁，應(yīng)加計金額并在摘要欄注明“轉(zhuǎn)次頁”，在次頁摘要欄注明“承前頁”賬簿登記到會計期末時，應(yīng)正確地辦理結(jié)賬手續(xù)，月結(jié)在合計欄上下各劃一道紅線，年結(jié)劃雙紅線。 例例1 1、企業(yè)收到大江工廠貨款5687.00元,存入銀行存款戶。

10、 文字文字銀行存款日記賬中摘要欄內(nèi)原記錄：收到大華 工廠貨款 數(shù)字：（金額）數(shù)字：（金額）銀行存款日記賬中金額欄內(nèi)原記錄： 5678.00 例例2 2、車間領(lǐng)用一般消耗用原材料，價值100元。原記賬憑證如下，并據(jù)以登記入賬。 借：生產(chǎn)成本 100 貸：原材料 100 例例3 3、本廠收到A單位償還的貨款70200元，入存款賬。原記賬憑證如下，并據(jù)以登記入賬。 借：銀行存款 72000 貸：應(yīng)收賬款A(yù)單位 72000 例例4 4、本廠收到甲公司償還的貨款100000元，入存款賬。原記賬憑證如下，并據(jù)以登記入賬。 借：應(yīng)收賬款甲公司 100000 貸：銀行存款 100000 會計科目錯誤 造成造成

11、 記賬憑證錯誤 記賬方向錯誤 賬簿記錄錯誤 應(yīng)記金額錯誤錯賬原因 賬簿登記錯誤（文字、數(shù)字的筆誤） 33具體操作：（舉例說明）具體操作：（舉例說明） 例例1 1、企業(yè)收到大江工廠貨款5687.00元,存入銀行存款戶。 解：文字解：文字 簽章：小王更正后記錄： 江原摘要欄內(nèi)記錄: 收到大華工廠貨款 數(shù)字：（金額）數(shù)字：（金額） 簽章： 小王更正后記錄： 5687.00日記賬中金額欄內(nèi)原記錄： 5678.00注意：注意： 文字錯誤可以只更正個別錯字 數(shù)字錯誤必須全部劃線更正。 例例2 2、本廠收到A單位償還的貨款70200元，入存款賬。原記賬憑證如下，并據(jù)以登記入賬。 借：銀行存款 72000 貸

12、：應(yīng)收賬款A(yù)單位 72000解：解：沖銷憑證： 借：銀行存款 1800 貸：應(yīng)收賬款A(yù)單位 1800 并據(jù)此登記入賬登賬的實際操作過程：登賬的實際操作過程： 銀行存款 應(yīng)收賬款A(yù)單位 72000 72000 1800 1800 3 3、補(bǔ)充登記法：、補(bǔ)充登記法： 11含義：含義： 22適用范圍：適用范圍：在記賬或結(jié)賬以后，經(jīng)核對發(fā)現(xiàn)記賬憑證中使用的會計科目，應(yīng)借、應(yīng)貸方向沒有錯誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額，并已據(jù)此登記入賬，造成賬簿記錄錯誤。33具體操作：（舉例說明）具體操作：（舉例說明） 例例3 3、某廠開出轉(zhuǎn)賬支票一張，支付上月欠B單位的貨款86000元。原記賬憑證如下，并據(jù)此登記入賬。

13、借：應(yīng)付賬款B單位 68000 貸：銀行存款 68000解：解：補(bǔ)充憑證： 借：應(yīng)付賬款B單位 18000 貸：銀行存款 18000并據(jù)此登記入賬登賬的實際操作過程：登賬的實際操作過程： 應(yīng)付賬款B單位 銀行存款 68000 68000 18000 18000 課堂小結(jié)課堂小結(jié): : 更正方法適用范圍記賬憑證賬簿劃線劃線更正法更正法正 確錯誤文 字?jǐn)?shù) 字紅字紅字沖銷法沖銷法錯誤科目、方向錯誤金額大于實際補(bǔ)充補(bǔ)充登記法登記法錯誤：金額小于實際錯誤某企業(yè)2005年3月末對賬時發(fā)現(xiàn)下列業(yè)務(wù)記錄有錯誤：例例1 1、企業(yè)為制造產(chǎn)品領(lǐng)用材料一批，計10000元。編制記賬憑證如下，并已登記入賬。 借：制造費用 10000 貸：原材料 10000例例2 2、從銀行提取現(xiàn)金500元，在根據(jù)這項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制記賬憑證時，誤將金額填為900元，并已據(jù)以登記入賬： 借：現(xiàn)金 900 貸：銀行存款 900 例例3 3、李成報銷差旅費1480.00。記賬憑證為： 借：管理費用 1480 貸：其他應(yīng)收款李成 1480 登記賬簿時將1480.00，錯記為1460.00。當(dāng)天發(fā)現(xiàn)記賬上的錯誤。 例例4 4、企業(yè)為生產(chǎn)甲