注冊會(huì)計(jì)師考試題庫第二十章-所得稅(2023214455)

1、第二十章 所得稅、單項(xiàng)選擇題1、 X公司2022年3月在上年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2022年10月購入的無形資產(chǎn)攤銷 金額錯(cuò)誤。 該專利權(quán) 201 3年應(yīng)攤銷的金額為 120萬元， 201 4年應(yīng)攤銷的金額為 480萬元。 201 3年、 201 4年實(shí)際攤銷金額均為 480萬元。甲公司對此重要會(huì)計(jì)過失采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，適用 的所得稅稅率為 25，按凈利潤的 10提取法定盈余公積。 甲公司應(yīng)調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)金額是 。稅法和會(huì)計(jì)要求的處理是一致的A、90 萬元B、95 萬元C、80 萬元D、85 萬元2、 以下各項(xiàng)負(fù)債中，計(jì)稅根底為零的是。A、因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金B(yǎng)、

2、因購入存貨形成的應(yīng)付賬款C、因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債D為職工計(jì)提的應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)金3、甲公司 201 2年年末有一項(xiàng)賬面原值為 60萬元，預(yù)計(jì)使用年限 5年、預(yù)計(jì)凈殘值為 0的固定資產(chǎn)，至 2022年年末已經(jīng)使用 2年，甲公司采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊， 稅法規(guī)定采用年限平均法計(jì)提 折舊，使用的第一年年末計(jì)提了6 萬元的減值準(zhǔn)備，假定計(jì)提減值后，預(yù)計(jì)使用年限不變。那么以下關(guān)于 2022 年末此資產(chǎn)的說法正確的選項(xiàng)是 。A、 甲公司此固定資產(chǎn)的計(jì)稅根底是36萬元B、 甲公司此固定資產(chǎn)的計(jì)稅根底是30萬元C、 甲公司此固定資產(chǎn)當(dāng)期產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為21D甲公司此固定資產(chǎn)當(dāng)期可抵扣暫時(shí)性

3、差異余額為154、 甲公司的以下業(yè)務(wù)的核算正確的選項(xiàng)是。A、 當(dāng)期期末存貨賬面價(jià)值為 200萬元，已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備累計(jì)為20萬元，那么計(jì)算得出當(dāng)期期末存 貨的計(jì)稅根底為 200 萬元B、當(dāng)期因質(zhì)量擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 30萬元，其預(yù)計(jì)負(fù)債期初余額為 0,稅法允許其在實(shí)際發(fā)生時(shí)扣 除，那么計(jì)算得出當(dāng)期期末預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅根底為 0C、 當(dāng)期購入的交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為100萬元，其中本錢明細(xì) 80萬元，公允價(jià)值變動(dòng)明細(xì) 20萬元,那么得出當(dāng)期此交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅根底為100萬元D當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬余額 50萬元，稅法當(dāng)期允許稅前抵扣的金額為36萬元，其余允許以后實(shí)際支付時(shí)抵扣,那么得出當(dāng)期應(yīng)付職工薪

4、酬的計(jì)稅根底為14 萬元5、某公司 2006 年 12月 1 日購入的一項(xiàng)環(huán)保設(shè)備,原價(jià)為 1000萬元,使用年限為 10年,會(huì)計(jì)處理時(shí)按照直線法計(jì)提折舊,稅收規(guī)定允許按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊,設(shè)備凈殘值為0。2022年末企業(yè)對該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了 80 萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。 2022 年末該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅根底是 。A、640 萬元B、720 萬元C、800 萬元D、560 萬元6、某企業(yè) 2007年因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債 600 萬元，但擔(dān)保發(fā)生在關(guān)聯(lián)方之間，擔(dān)保方并未就 該項(xiàng)擔(dān)保收取與相應(yīng)責(zé)任相關(guān)的費(fèi)用。假定稅法規(guī)定與該預(yù)計(jì)負(fù)債有關(guān)的費(fèi)用不允許稅前扣除。那 么 2007 年末該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債

5、的計(jì)稅根底為。A、600 萬元B、0C、300 萬元D無法確定7、M 公司 2022年發(fā)生了廣告費(fèi)支出 2 000 萬元，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益， 稅法規(guī)定， 該類支出不超過當(dāng)年銷售收入 15% 的局部允許當(dāng)期稅前扣除， 超過局部允許向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)稅 前扣除。 M 公司 2022年實(shí)現(xiàn)銷售收入 10 000萬元。 M 公司 2022年因該事項(xiàng)確認(rèn)的暫時(shí)性差異為 。A、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 750萬元B、可抵扣暫時(shí)性差異 500萬元C、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 500萬元D可抵扣暫時(shí)性差異 750萬元8、 以下關(guān)于無形資產(chǎn)的表述中正確的選項(xiàng)是。A、內(nèi)部研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)的加計(jì)攤銷額屬于暫時(shí)性

6、差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)B、內(nèi)部研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)的加計(jì)攤銷額屬于非暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債C、內(nèi)部研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)的加計(jì)攤銷額屬于暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)D內(nèi)部研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)的加計(jì)攤銷額屬于非暫時(shí)性差異，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)9、 以下事項(xiàng)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的是。A、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備B、當(dāng)期購入的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升C、當(dāng)期購入的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升D固定資產(chǎn)按照年限平均法計(jì)提折舊，稅法按照年數(shù)總和法計(jì)提折舊10、 某公司20 X2年確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為 360萬元。稅法規(guī)定當(dāng)期可予以稅前扣除的金額為300萬元，其他局部允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除，那么

7、該公司20X2年因應(yīng)付職工薪酬確認(rèn)的暫時(shí)性差異為。A、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異60 萬元B、可抵扣暫時(shí)性差異60 萬元C、應(yīng)納稅暫時(shí)性差異300 萬元D、可抵扣暫時(shí)性差異300 萬元11、A 公司 2007年12月31 日一臺(tái)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為 10萬元， 重估的公允價(jià)值為 20萬元， 會(huì) 計(jì)和稅法規(guī)定都按直線法計(jì)提折舊，剩余使用年限為 5年，凈殘值為 0。會(huì)計(jì)按重估的公允價(jià)值計(jì) 提折舊，稅法按賬面價(jià)值計(jì)提折舊。那么 2022年12月31日應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為 。A、8 萬元B、16 萬元C、6 萬元D、4 萬元12、 某企業(yè)用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法對所得稅進(jìn)行核算，所得稅稅率25%，該企業(yè)2 XI0年

8、度實(shí)現(xiàn)利潤總額為 1 000 萬元。其中當(dāng)年取得國債利息收入 60 萬元；支付的高于銀行同期利率的借款費(fèi)用 20 萬元； 支付稅收罰款 2 萬元； 實(shí)際發(fā)放工資超過規(guī)定的計(jì)稅工資總額30 萬元。 當(dāng)期列入 “銷售費(fèi)用 的折舊計(jì)提額高于稅法規(guī)定 18 萬元。該企業(yè)本期應(yīng)交所得稅是 。A、696.3 萬元B、600 萬元C、252.5 萬元D、672.64 萬元13、 B股份公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)的處理。20 X年實(shí)現(xiàn)利潤總額500萬元，所 得稅稅率為 25%， B 公司當(dāng)年因發(fā)生違法經(jīng)營被罰款 5萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支 10萬元，國債利息 收入 30萬元， B 公司年初 “預(yù)計(jì)負(fù)債

9、 應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi) 余額為 30萬元，當(dāng)年提取了產(chǎn)品質(zhì) 量擔(dān)保費(fèi) 15 萬元，當(dāng)年兌付了 6 萬元的產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)。 B 公司 20X2 年凈利潤為 。A、160.05 萬元B、378.75 萬元C、330 萬元D、235.8 萬元14、 某公司自20 X年1月1日開始采用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么。20 X年利潤總額為2 000萬元，適用的所得稅稅率為33% ,自20X8年1月1日起適用的所得稅稅率變更為25% o20X7年發(fā)生的交易事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅收規(guī)定之間存在差異的包括：1當(dāng)期計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備700萬元； 2年末持有的交易性金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值上升 1 500 萬元。假定稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公

10、允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入 應(yīng)納稅所得額，出售時(shí)一并計(jì)算應(yīng)稅所得；3當(dāng)年確認(rèn)持有至到期國債投資利息收入300 萬元。假定該公司20X7年1月1日不存在暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用 可抵扣暫時(shí)性差異。該公司20X7 年度所得稅費(fèi)用為。A、33 萬元B、97 萬元C、497 萬元D、561 萬元15、甲公司 2022年實(shí)現(xiàn)利潤總額為 1000萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生工資薪酬比計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)超支 50萬元，由于會(huì)計(jì)采用的折舊方法與稅法規(guī)定不同，當(dāng)期會(huì)計(jì)比稅法規(guī)定少計(jì)提折舊100萬元。2022年初遞延所得稅負(fù)債的余額為 66萬元；年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為 5000萬元， 其計(jì)稅根底為 4700萬

11、元。 除 上述差異外沒有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)和差異。甲公司適用所得稅稅率為25% 。甲公司 2022 年的凈利潤為 。A、670 萬元B、686.5 萬元C、719.5 萬元D、753.5 萬元16、 A公司適用的所得稅稅率為25%。有關(guān)房屋對外出租資料如下：A公司于2022年1月1日將其某自用房屋用于對外出租， 該房屋的本錢為 750萬元，預(yù)計(jì)使用年限為 20年。 轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn) 之前，已使用 4年，企業(yè)按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。轉(zhuǎn)換日該房屋的公允價(jià)值等 于賬面價(jià)值，均為 600 萬元。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算后，能夠持續(xù)可靠取得該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值，A公司采用公允價(jià)值模式對該投

12、資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在2022年12月 31日的公允價(jià)值為 900萬元。 2022年稅前會(huì)計(jì)利潤為 1000萬元。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)在 2022年 12月 31日的公允價(jià)值為 850萬元。 2022年稅前會(huì)計(jì)利潤為 1000萬元。 假定該房屋自用時(shí)稅法規(guī)定 的折舊方法、 折舊年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同； 企業(yè) 2022年期初遞延所得稅負(fù)債余額為零。 同時(shí)， 稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算確定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納 稅所得額的金額假定不存在其他差異。以下有關(guān)A公司2022年12月31日所得稅的會(huì)計(jì)處理中，不正確的選項(xiàng)是 。A、2022年末“遞延所得

13、稅負(fù)債余額為 84.375 萬元B、2022 年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為 84.375 萬元C、2022 年應(yīng)交所得稅為 250 萬元D、2022年所得稅費(fèi)用為 250萬元17、 甲公司 2022年有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下： 1 201 4年當(dāng)期發(fā)生研發(fā)支出1000萬元，其中應(yīng)予資本化形成無形資產(chǎn)的金額為 600萬元。 2022年7月 1 日研發(fā)的資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年 限為 1 0年與稅法規(guī)定相同 ，采用直線法攤銷 與稅法規(guī)定相同 。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、 新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基 礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的 50%加計(jì)扣除

14、；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)本錢的 150%攤銷。 2甲公司 20 1 4年因債務(wù)擔(dān)保于當(dāng)期確認(rèn)了100萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。稅法規(guī)定，因債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出不得稅前列支。 3甲公司 2022年實(shí)現(xiàn)稅前利潤 1000萬元。以下有關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)處理，表 述不正確的選項(xiàng)是 。A、2022 年末產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異 285 萬元B、應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 71.25萬元C、應(yīng)交所得稅為221.25萬元D所得稅費(fèi)用為221.25萬元18、甲公司 2022 年 12月 31 日購入一臺(tái)價(jià)值 500萬元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用年限為 5年，無殘值，采用 年限平均法計(jì)提折舊， 稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法按 5年計(jì)提折舊。

15、各年實(shí)現(xiàn)的利潤總額均為 1000 萬元，適用的所得稅稅率為 25% 。不考慮其他因素，那么以下有關(guān)甲公司所得稅的會(huì)計(jì)處理表述不正 確的選項(xiàng)是 。A、2022年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債 25萬元B、2022年末累計(jì)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為 120萬元C、2022年確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為 5萬元D、2022年利潤表確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為 5萬元19、 甲公司是乙公司的母公司。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。20 X3年甲公司將200件A產(chǎn)品出售給乙公司，每件售價(jià)5萬元，本錢3萬元，銷售時(shí)甲公司該批存貨計(jì)未計(jì)提減值。20X3年乙公司對外銷售了其中的50件，年末剩余存貨可變現(xiàn)凈值為400萬元。20

16、X3年關(guān)于內(nèi)部存貨交易的抵消處理中，對合并報(bào)表 “遞延所得稅 工程的影響金額為 。A、0 萬元B、12.5 萬元C、62.5 萬元D、87.5 萬元20、乙公司是甲公司的全資子公司，20 X1年9月乙公司將自產(chǎn)的一臺(tái)設(shè)備出售給甲公司，本錢為240 萬元，售價(jià)為 360 萬元，甲公司購入后作為固定資產(chǎn)核算，預(yù)計(jì)使用年限為 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值 為 0，采用直線法進(jìn)行折舊，折舊政策與稅法相同。20X1 年 12 月 31 日，甲公司發(fā)現(xiàn)此設(shè)備發(fā)生了減值，其可收回金額只有 200萬元。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為 25% 。假定不考慮其他 因素，那么 20X1 年合并報(bào)表中因此設(shè)備應(yīng)表達(dá)的遞延所

17、得稅資產(chǎn)為。A、0B、27.2 萬元C、35.5 萬元D、32 萬元21 、甲公司 2022 年 1 月 1 日開業(yè)， 2022 年和 2022 年免征企業(yè)所得稅，從 2022 年起，適用的所得 稅稅率為 25% 預(yù)期稅率 ，甲公司 2022年開始計(jì)提折舊的一臺(tái)設(shè)備， 2022年 12月 31 日其賬面 價(jià)值為 6 000 元，計(jì)稅根底為 8 000 元， 2022 年 12 月 31 日，賬面價(jià)值為 3 600 元，計(jì)稅根底為 6 000 元，假定資產(chǎn)負(fù)債表日有確鑿證據(jù)說明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額，用來抵扣可抵扣 的暫時(shí)性差異， 2022年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為 。A、0B、1

18、00 元借方C、600 元借方D、100 元貸方22、 以下業(yè)務(wù)可能影響當(dāng)期確認(rèn)的“遞延所得稅資產(chǎn) 的是 。A、違反政策法規(guī)的罰款支出B、稅務(wù)上對固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的方法C、國債利息收入D研發(fā)支出加計(jì)扣除的局部23、 甲企業(yè)成立于 2022年，主要從事 A 產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，適用的所得稅稅率為25%。3月 10日購入價(jià)值 200 萬元的設(shè)備，當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用期5 年，無殘值，企業(yè)采用年限平均法計(jì)提折舊，稅法與會(huì)計(jì)折舊方法相同，稅法規(guī)定的折舊年限為10年。當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入為 2 000萬元，發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出共計(jì) 350萬元。稅法規(guī)定廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售收入 15% 的局

19、部準(zhǔn)予當(dāng)年扣除， 超過局部結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除。 那么 2022年末企業(yè)應(yīng)該確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn) 為 。A、16.25 萬元B、12.5 萬元C、8.75 萬元D、17.5 萬元24、 甲公司2 X10年3月2日，以銀行存款 2 000萬元從證券市場購入 A公司5%的普通股股票，劃 分為可供出售金融資產(chǎn)，2X10年末，甲公司持有的 A公司股票的公允價(jià)值為 2 400萬元；2X11年 末，甲公司持有的 A 公司股票的公允價(jià)值為 2 100萬元；甲公司適用的所得稅稅率為 25%。假定不 考慮其他因素，那么 2X11 年，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為 。A、 100 萬元B、 75 萬元C、70 萬元D、

20、100 萬元25、 20疋年5月6日，A企業(yè)以銀行存款 5 000萬元對B公司進(jìn)行吸收合并，并于當(dāng)日取得 B公司 凈資產(chǎn)，當(dāng)日B公司存貨的公允價(jià)值為1 600萬元，計(jì)稅根底為1 000萬元；其他應(yīng)付款的公允價(jià) 值為 500 萬元，計(jì)稅根底為 0，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與計(jì)稅根底一致。 B 公司可識(shí)別凈資產(chǎn) 公允價(jià)值為4 200萬元。假定合并前 A公司和B公司屬于非同一控制下的兩家公司，假定該項(xiàng)合并 符合稅法規(guī)定的免稅合并條件， 所得稅稅率為 25%，那么 A 企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)分別 為 。A、0， 800 萬元B、150 萬元， 825 萬元C、150 萬元， 800 萬元D、

21、25 萬元， 775 萬元26、A 公司 2006 年 1 月 1 日購入價(jià)值 60 萬元的無形資產(chǎn)一項(xiàng)，預(yù)計(jì)使用年限不可預(yù)測，預(yù)計(jì)無殘值。計(jì)稅時(shí)采用直線法按照 10年計(jì)提攤銷。 2006年年末對此無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，計(jì)提減值 6 萬元， 2007年年末測試無減值。 2007 年及以前期間適用的所得稅稅率為 33% ，按照 2007年公布的 企業(yè)所得稅法，A公司從2022年起適用的所得稅稅率為25%。2007年12月31日的遞延所得稅負(fù)債余額為 。A、0B、1.5 萬元C、1.98 萬元D、0.38 萬元27、A 公司 2005年 12月 31 日購入價(jià)值 20萬元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用年限 5年

22、，無殘值。采用直線法計(jì)提折舊， 計(jì)稅時(shí)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。 2007 年及以前期間適用的所得稅稅率為33，按照 2007年公布的企業(yè)所得稅法， A 公司從 2022年起適用的所得稅稅率為25。 2007年 12月 31日的遞延所得稅負(fù)債余額為 。A、0.12 萬元B、1.58 萬元C、1.2 萬元D、4 萬元28、企業(yè)于 2007 年 1 月 1 日購入一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，取得本錢為 100 萬元， 2007 年末，該項(xiàng) 可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為 140萬元。該企業(yè) 2007年適用的所得稅稅率為 33%，根據(jù) 2007年 公布的新企業(yè)所得稅法，自 2022 年 1 月 1 日起該

23、公司適用的所得稅稅率變更為 25% 。 2007年末該 可供出售金融資產(chǎn)的所得稅影響為 。A、確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債 10萬元B、確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) 10萬元C、不能確認(rèn)遞延所得稅D確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債 13.2萬元29、甲公司20 X1年度會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理存在差異的交易或事項(xiàng)如下： 1 以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值上升50 萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，投資性房地產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；2因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200 萬元。 根據(jù)稅法規(guī)定， 與產(chǎn)品質(zhì)量保證相關(guān)的支出于實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除；3持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升1 00萬元。根據(jù)稅法規(guī)定， 可供出

24、售金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；4計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 70萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前 不允許稅前扣除。甲公司適用的所得稅稅率為 25%。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為零，甲公 司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，那么甲公司上述交易或事項(xiàng)的處理，表述正確的選項(xiàng)是。A、預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異B、投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異C、可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異D甲公司20X1年度遞延所得稅費(fèi)用是 55萬元30、 甲公司有關(guān)資產(chǎn)信息如下：1 持有 A 公

25、司 90% 的股權(quán)，對被投資企業(yè)能夠產(chǎn)生控制，期初賬面價(jià)值為1 000萬元，期末可收回金額為 950萬；2持有B公司25%的股權(quán)，賬面價(jià)值為1 700 萬元，期末可收回金額為 1 800 萬元，已經(jīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備 200 萬元； 3有一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)， 賬面價(jià)值為 3 000 萬元其中本錢 2 800 萬元，公允價(jià)值變動(dòng) 200 萬元，期末公允價(jià)值為 2 700 萬 元； 4劃分為債務(wù)工具的可供出售金融資產(chǎn)，至當(dāng)期期末已經(jīng)累計(jì)確認(rèn)的減值損失100 萬元，賬面價(jià)值為 1 500 萬元， 期末公允價(jià)值為 1 700萬元。甲公司對所持有的長期股權(quán)投資不打算長期 持有。根據(jù)上述資料，甲公司在當(dāng)期期末應(yīng)

26、確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用為。A、12.5 萬元B、 62.5 萬元C、50 萬元D、 25 萬元二、多項(xiàng)選擇題1、A公司是增值稅一般納稅人。2 X14年3月1日，A公司發(fā)現(xiàn)2 X13年一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊，應(yīng)計(jì)提的折舊金額為 100萬元。按照稅法規(guī)定，當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的折舊為 50 萬元。假定 2X13 年 初該固定資產(chǎn)的計(jì)稅根底與賬面價(jià)值相等， 已確認(rèn)相關(guān)的所得稅， A 公司適用的所得稅稅率為 25%。 那么關(guān)于 A 公司的相關(guān)會(huì)計(jì)處理以下說法中正確的有。A、 A公司應(yīng)調(diào)增“以前年度損益調(diào)整100 萬元B、A公司應(yīng)調(diào)減“遞延所得稅負(fù)債 12.5 萬元C、 A公司該應(yīng)確認(rèn)“遞延所得稅負(fù)債12.5

27、 萬元D A公司應(yīng)調(diào)增“累計(jì)折舊 100萬元2、A 公司在 2022 年年末存在以下交易或事項(xiàng)： 1年末存在一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，其初始取得本錢為500 萬元，年末公允價(jià)值為 800 萬元。按照稅法規(guī)定，企業(yè)對于以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)在持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)不應(yīng)計(jì) 入應(yīng)納稅所得額。2年末有一項(xiàng)預(yù)收賬款金額為1 000萬元，該款項(xiàng)為 9月 30日與 B 公司發(fā)生的購銷業(yè)務(wù)產(chǎn)生，雙方約定2022年A公司銷售一批商品給 B公司，B公司預(yù)付貨款1 000萬元。按照稅法規(guī)定，該 貨款在收到時(shí)應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。根據(jù)計(jì)稅根底的相關(guān)概念以及上述事項(xiàng)，以下說法中正確的有。A、企業(yè)資產(chǎn)的計(jì)稅根底是

28、指該資產(chǎn)在未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額B、事項(xiàng)1中資產(chǎn)的計(jì)稅根底為 800萬元C、 事項(xiàng)1中交易性金融資產(chǎn)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為300萬元D事項(xiàng)2中預(yù)收賬款的計(jì)稅根底為0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異1 000萬元3、 以下關(guān)于負(fù)債的計(jì)稅根底說法正確的有。A、 企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元，稅法規(guī)定相關(guān)支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除， 那么該項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅根底為 0B、企業(yè)收到客戶預(yù)付的款項(xiàng) 200萬元，稅法規(guī)定該款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，企業(yè)確認(rèn)預(yù)收賬款 200 萬元，那么該項(xiàng)預(yù)收賬款的計(jì)稅根底為 200 萬元C、 企業(yè)確定本月的應(yīng)付職工薪酬300萬元，稅法規(guī)定本月能

29、夠扣除280萬元，剩余20萬元不允許稅前扣除，那么該項(xiàng)應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅根底為 300 萬元D企業(yè)本月支付違規(guī)罰款 100萬元，稅法規(guī)定違規(guī)罰款不得稅前扣除，那么該項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅根底為 04、 以下各事項(xiàng)中，計(jì)稅根底等于賬面價(jià)值的有。A、支付的各項(xiàng)贊助費(fèi)B、購置國債確認(rèn)的利息收入C、支付的違反稅收規(guī)定的罰款D支付的工資超過計(jì)稅工資的局部5、 以下有關(guān)資產(chǎn)計(jì)稅根底的判斷中，正確的有。A、不符合三新政策的企業(yè)自行研發(fā)的無形資產(chǎn)初始確認(rèn)時(shí)對應(yīng)的賬面價(jià)值和計(jì)稅根底不等B、 一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，企業(yè)最初以1 000萬元購入，購入時(shí)其初始投資本錢及計(jì)稅根底均為1000 萬元，當(dāng)期期末確認(rèn)公允價(jià)值上升 50

30、萬元，會(huì)計(jì)賬面價(jià)值為 1 050 萬元，而其計(jì)稅根底依然為1 000 萬元C、 一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，取得本錢為500萬元，會(huì)計(jì)按照雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定按直線 法計(jì)提折舊，會(huì)計(jì)與稅法都規(guī)定使用年限為 10 年，凈殘值為 0。一年后，該投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià) 值為 400 萬元，其計(jì)稅根底為 450 萬元D企業(yè)支付了 3 000萬元購入另一企業(yè) 100%的股權(quán)，購置日被購置方各項(xiàng)可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值為 2 600 萬元，那么企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的合并商譽(yù)為 400 萬元，如果符合免稅合并的條件，那么該項(xiàng)商譽(yù)的計(jì) 稅根底為 06、 以下有關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅根底與暫時(shí)性差異的說法中，正確的有。A、當(dāng)期期末存貨

31、賬面余額為200萬元，已計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備累計(jì)為20萬元，那么當(dāng)期期末存貨的計(jì)稅根底為 200 萬元，那么可抵扣暫時(shí)性差異余額為 20 萬元B、 當(dāng)期購入的交易性金融資產(chǎn)期末賬面價(jià)值為100萬元，其中本錢明細(xì) 80萬元，公允價(jià)值變動(dòng)明 細(xì) 20萬元，該交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅根底為 80萬元，那么產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 20萬元C、 一項(xiàng)按照權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，購入時(shí)初始投資本錢為1 000萬元，當(dāng)期末確認(rèn)損益調(diào)整 500萬元、其他綜合收益 100萬元，那么長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值與計(jì)稅根底均為 1600萬元，不產(chǎn)生 暫時(shí)性差異D甲公司有一項(xiàng)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，賬面原值為100萬元，未計(jì)提減值

32、準(zhǔn)備，已使用2年,2年后該項(xiàng)無形資產(chǎn)的計(jì)稅根底為 100萬元，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異7、 以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，不會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有。A、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B、初始購入的固定資產(chǎn)，會(huì)計(jì)折舊年限大于稅法的折舊年限，均采用直線法計(jì)提折舊，其他折舊條 件一致C、初始購入的固定資產(chǎn)，企業(yè)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，而稅法規(guī)定按照直線法計(jì)提折舊，其 他折舊條件一致D期末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值大于可收回金額，此前固定資產(chǎn)尚未計(jì)提減值，并且會(huì)計(jì)和稅法折舊一致8、 以下事項(xiàng)形成可抵扣暫時(shí)性差異的有。A、 會(huì)計(jì)上計(jì)提折舊比稅法上多100萬元B、 可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降50萬元C、 交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升600萬元

33、D企業(yè)本期發(fā)生費(fèi)用化研發(fā)支出100萬元9、 對于采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，其賬面價(jià)值與計(jì)稅根底產(chǎn)生的暫時(shí)性差異是否應(yīng)確認(rèn)相關(guān) 的所得稅影響，以下有關(guān)說法正確的有 。A、 如果企業(yè)擬長期持有該項(xiàng)投資，那么因初始投資本錢的調(diào)整產(chǎn)生的暫時(shí)性差異預(yù)計(jì)未來期間很可能 轉(zhuǎn)回，應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的所得稅影響B(tài)、如果企業(yè)擬長期持有該項(xiàng)投資，因確認(rèn)投資損益產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，如果在未來期間逐期分回現(xiàn) 金股利或利潤時(shí)免稅，那么不存在對未來期間的所得稅影響C、因確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位其他權(quán)益的變動(dòng)而產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，在長期持有的情況下，一般不確 認(rèn)相關(guān)的所得稅影響D如果企業(yè)擬長期持有該項(xiàng)投資，那么不應(yīng)確認(rèn)因計(jì)提減值準(zhǔn)備

34、而產(chǎn)生的暫時(shí)性差異的所得稅影響10、 以下各事項(xiàng)中，不屬于產(chǎn)生暫時(shí)性差異的事項(xiàng)有。A、購置國債確認(rèn)的利息收入B、計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用C、支付的工資超過計(jì)稅工資的局部D支付的違反稅收規(guī)定的罰款11、 以下各項(xiàng)中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)一定會(huì)調(diào)整的工程有。A、可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升B、國債的利息收入C、自行研發(fā)無形資產(chǎn)費(fèi)用的加計(jì)扣除D權(quán)益法下長期股權(quán)投資確認(rèn)的投資收益12、企業(yè)因以下事項(xiàng)所確認(rèn)的遞延所得稅，應(yīng)計(jì)入利潤表所得稅費(fèi)用的有。A、期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異B、期末按公允價(jià)值調(diào)減交易性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異C、期末按公允價(jià)值調(diào)增交易

35、性金融資產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異D期末按公允價(jià)值調(diào)增投資性房地產(chǎn)的金額，產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異13、 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為 25% 。2022 年初“預(yù)計(jì)負(fù)債 預(yù)計(jì)產(chǎn)品保修費(fèi)用 余額為 500 萬元， “遞延所得稅資產(chǎn) 余額為 125 萬元。 2022 年稅前會(huì)計(jì) 利潤為 1000 萬元。 2022 年發(fā)生以下業(yè)務(wù)： 1甲公司因銷售產(chǎn)品承諾提供保修效勞，按照稅法規(guī) 定，與產(chǎn)品售后效勞相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。甲公司2022 年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用 400萬元，在 2022 年度利潤表中因產(chǎn)品保修承諾確認(rèn)了 600 萬元的銷售費(fèi)用。 2甲

36、公司 2022年 12 月 31日涉及一項(xiàng)合同違約訴訟案件，甲公司估計(jì)敗訴的可能性為60% ，如敗訴，賠償金額很可能為 100 萬元。假定稅法規(guī)定合同違約損失實(shí)際發(fā)生時(shí)可以稅前扣除。 以下關(guān)于甲公司 2022 年會(huì)計(jì)處 理的表述中，正確的有 。A、 與產(chǎn)品售后效勞相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債余額為700萬元B、 與產(chǎn)品售后效勞相關(guān)費(fèi)用應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元C、 合同違約訴訟相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債余額為100萬元D合同違約訴訟案件應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅收益25萬元14、 根據(jù)?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第18 號(hào)所得稅?計(jì)量的規(guī)定，以下表述正確的有。A、資產(chǎn)負(fù)債表日，對于當(dāng)期和以前期間形成的當(dāng)期所得稅負(fù)債或資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定

37、計(jì)算 的預(yù)期應(yīng)繳納或返還的所得稅金額計(jì)量B、資產(chǎn)負(fù)債表日，對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定，按照當(dāng)期適用的所 得稅稅率計(jì)量C、適用稅率發(fā)生變化的，應(yīng)對已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行重新計(jì)量，除直接計(jì) 入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債以外，應(yīng)當(dāng)將其影響數(shù)計(jì)入 變化當(dāng)期的所得稅費(fèi)用D遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的計(jì)量，應(yīng)當(dāng)反映資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)預(yù)期收回資產(chǎn)或清償負(fù)債方式的所得稅影響，即在計(jì)量遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用與收回資產(chǎn)或清償債 務(wù)的預(yù)期方式相一致的稅率和計(jì)稅根底15、 以下有關(guān)所得稅列報(bào)的說法，正確的有。A、遞延

38、所得稅費(fèi)用應(yīng)在利潤表中單獨(dú)列示B、當(dāng)期應(yīng)交所得稅應(yīng)該在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示C、當(dāng)期所得稅應(yīng)該作為所得稅費(fèi)用單獨(dú)在利潤表中列示D合并報(bào)表范圍的企業(yè)，涉及的企業(yè)有以凈額結(jié)算的法定權(quán)利并且意圖以凈額結(jié)算，那么雙方的當(dāng)期 所得稅資產(chǎn)和當(dāng)期所得稅負(fù)債可以予以抵消16、 以下有關(guān)所得稅處理的說法中正確的有。A、企業(yè)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因抵消未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益導(dǎo)致合并資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)、負(fù)債的賬 面價(jià)值與其在納入合并范圍的企業(yè)確定的計(jì)稅根底之間產(chǎn)生暫時(shí)性差異的，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng) 確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債，同時(shí)調(diào)整合并利潤表中的所得稅費(fèi)用B、按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減，應(yīng)

39、視同可抵扣暫時(shí)性差異處理C、非同一控制免稅合并中，按照會(huì)計(jì)規(guī)定確定的合并中取得各項(xiàng)可識(shí)別資產(chǎn)、負(fù)債的入賬價(jià)值與計(jì)稅根底之間形成可抵扣暫時(shí)性差異的，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，并調(diào)整合并中應(yīng)予確認(rèn)的商譽(yù)等D購置方對于合并前本企業(yè)已經(jīng)存在的可抵扣暫時(shí)性差異，合并發(fā)生后在滿足確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)確認(rèn) 相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，同時(shí)調(diào)整合并時(shí)產(chǎn)生的商譽(yù)或營業(yè)外收入的金額17、甲公司擁有乙公司 80%的有表決權(quán)股份， 能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策， 2022年 8月乙公司 向甲公司購入一批存貨， 價(jià)款 500萬元，貨款尚未支付。至 2022年 12月31日，乙公司尚未支付上 述貨款。甲公司年底對此賬款計(jì)提了 10

40、 萬元的壞賬準(zhǔn)備。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為 25%。假定不考慮其他因素， 那么以下對甲公司 2022 年合并報(bào)表中與此貨款相關(guān)的遞延所得稅的處理 正確的有 。A、抵消2.5萬元的遞延所得稅資產(chǎn)B、確認(rèn)2.5萬元的遞延所得稅資產(chǎn)C、 最終合并報(bào)表中反映的與此貨款有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)該為0D最終合并報(bào)表中反映的與此貨款有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)該為2.518、以下有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的表述，正確的有。A、稅率變動(dòng)時(shí)“遞延所得稅資產(chǎn)的賬面余額不需要進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整B、根據(jù)新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么規(guī)定，商譽(yù)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債C、與聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不

41、確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債D遞延所得稅=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少一當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的減少當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的增加19、甲公司適用的所得稅稅率為 25%。20 >4年1月1日，甲公司自證券交易所購入 500萬股股票, 甲公司將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算，支付價(jià)款2 000萬元，另支付交易費(fèi)用 10萬元。20X4年3 元，那么以下關(guān)于甲公司該項(xiàng)金融資產(chǎn)的說12月 31日，該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為每股法中，正確的有 。A、 該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為2 010萬元B、 20>4年 12 月 31 日，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的計(jì)稅根底為1 500 萬元C、 2

42、0>4年 12 月 31 日甲公司應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)127.5 萬元D、20> 4年因該項(xiàng)金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益的金額為 382.5 萬元20、甲公司適用的所得稅稅率為 25%。 2>14年12月份發(fā)生以下交易或事項(xiàng)： 1因發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用而沖減原確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債 100萬元； 2本月發(fā)生職工薪酬 300萬元，稅法上允許稅前扣除 250萬元，剩余 50萬元可于下一年度稅前 扣除；3非同一控制下吸收合并中，被投資單位一項(xiàng)固定資產(chǎn)發(fā)生評估減值60萬元，該項(xiàng)交易為免稅合并； 4交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值增加 40 萬元。 根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，那么甲公司的會(huì)計(jì)處理表述

43、中正確的有。A、 甲公司12月份應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)52.5萬元B、 企業(yè)合并中發(fā)生的固定資產(chǎn)評估減值應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，同時(shí)沖減個(gè)別報(bào)表中商譽(yù)的金額C、 甲公司12月份應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債10萬元D因上述業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用42.5萬元21、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下應(yīng)在 “遞延所得稅資產(chǎn) 科目貸方登記的工程有 。A、因稅率變動(dòng)而調(diào)減的遞延所得稅資產(chǎn)B、企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)賬面價(jià)值大于計(jì)稅根底的差額C、因稅率變動(dòng)而調(diào)增的遞延所得稅負(fù)債D本期轉(zhuǎn)回的可抵扣暫時(shí)性差異22、甲公司在20用年發(fā)生如下交易或事項(xiàng)： 14 月 30 日，確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升100 萬元；26月30日，計(jì)提國債利息收

44、入 50萬元； 39月30日，因存貨市場價(jià)格上升沖減原計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬元；412月 31日，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 100萬元，稅法上確定的折舊金額為 150萬元。 甲公司適用的所得稅稅率為25% ，不考慮其他因素。那么以下說法正確的有 。A、應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債 37.5萬元B、應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn) 10萬元C、國債利息收入不確認(rèn)遞延所得稅D因上述事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅費(fèi)用為47.5萬元23、A 公司所得稅稅率為 25%。假定 A 公司稅前會(huì)計(jì)利潤為 1 000萬元。1A公司2022年發(fā)生了 2 000萬元廣告費(fèi)支出，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī) 定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入

45、15%的局部允許當(dāng)期稅前扣除，超過局部允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅 前扣除。A公司2022年實(shí)現(xiàn)銷售收入10 000萬元。2 A 公司全年實(shí)發(fā)工資、薪金為 200萬元，職工福利費(fèi) 30萬元，工會(huì)經(jīng)費(fèi) 5萬元，職工教育經(jīng)費(fèi) 10萬元，稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除；企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支 出，不超過工資、 薪金總額 14的局部準(zhǔn)予扣除： 企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)， 不超過工資、 薪金總額 2 的局部準(zhǔn)予扣除，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超 過工資、薪金總額 2.5的局部準(zhǔn)予扣除，超過局部準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。3經(jīng)查， A 公司當(dāng)年?duì)I業(yè)外支出中有

46、 12萬元為稅收滯納金。 根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，那么以下有關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)處理，表述正確的有。A、遞延所得稅資產(chǎn)為 126.25萬元B、應(yīng)交所得稅為 391.25萬元C、遞延所得稅費(fèi)用為 126.25萬元D所得稅費(fèi)用為253.75萬元24、甲公司適用的增值稅稅率為 17% ，所得稅稅率為 25% ，2022年初“預(yù)計(jì)負(fù)債 預(yù)計(jì)產(chǎn)品保修費(fèi) 用余額為 500萬元， “遞延所得稅資產(chǎn) 余額為 125萬元。 2022年 12月 31日稅前會(huì)計(jì)利潤為 1 000 萬元。 2022 年發(fā)生以下業(yè)務(wù)： 1甲公司因銷售產(chǎn)品承諾提供保修效勞，按照稅法規(guī)定， 與產(chǎn)品售后效勞相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除

47、。甲公司 2022年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用 400萬元，在 2022 年度利潤表中因產(chǎn)品保修承 諾確認(rèn)了 600 萬元的銷售費(fèi)用。2甲公司 2022年 12月 31日涉及一項(xiàng)擔(dān)保訴訟案件， 甲公司估計(jì)敗訴的可能性為 60% ，如敗訴， 賠償金額估計(jì)在 100 萬元。假定稅法規(guī)定擔(dān)保涉及的訴訟賠償不得稅前扣除。3甲公司 2022年 12月 31日涉及一項(xiàng)違反合同的訴訟案件，甲公司估計(jì)敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額很可能為 100 萬元。假定稅法規(guī)定違反合同的訴訟實(shí)際發(fā)生時(shí)可以稅前扣除。4甲公司 2022年12月20日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售 A 產(chǎn) 品 100 萬

48、件，單位售價(jià) 6 元不含增值稅；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1 個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到 A 產(chǎn)品后 3 個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。 A 產(chǎn)品單位本錢為 4 元。甲公司于 2022年12月 20日發(fā)出 A 產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì) A 產(chǎn)品的退貨率為 30%。至 2022年12月31日止，上述已銷售的 A 產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。 根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，那么以下關(guān)于甲公司 2022 年會(huì)計(jì)處理的表述，正確的有。A、 與產(chǎn)品售后效勞相關(guān)費(fèi)用應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅收益50萬元B、與擔(dān)保訴訟有關(guān)的損失不產(chǎn)生暫時(shí)性差異，不需要確認(rèn)遞延所得稅C、 違反合同的訴訟案件應(yīng)確認(rèn)遞延

49、所得稅收益25萬元D估計(jì)退貨率為30%的A產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅收益15萬元25、甲公司2022年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品400件，單位售價(jià) 975 元不含增值稅 ，增值稅稅率為 17；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1 個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到 A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位本錢為 750元。甲公司于2022年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為 20。至 2022年12月 31 日止，上述已銷售的 A 產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。 按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的?開具紅字增值稅專用發(fā)

50、票申請單?時(shí)開具紅字增值稅 專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的處理。甲公司適用的所得稅稅率為25，預(yù)計(jì)未來期間不會(huì)變更；甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時(shí)性差異。A、甲公司因銷售A產(chǎn)品對B、甲公司因銷售A產(chǎn)品對C、甲公司因銷售A產(chǎn)品于D、甲公司因銷售A產(chǎn)品于2022 年度利潤總額的影響是 9 萬元2022 年度利潤總額的影響是 7.2 萬元2022 年度確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用是 0甲公司 2022年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對外報(bào)出前， A 產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。 根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，那么有關(guān)甲公司處理的表述正確的有。2022 年度確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用是 0.45 萬元26

51、、甲公司有關(guān)資料如下：12022年當(dāng)期發(fā)生研發(fā)支出 1 000萬元，其中應(yīng)予資本化形成無形資產(chǎn)的為 600萬元。 2022年 7 月 1 日到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為 10 年與稅法規(guī)定相同，采用直線法攤銷與稅法 規(guī)定相同。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn) 計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的根底上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的 50% 加計(jì)扣除；形成無形資 產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)本錢的 150% 攤銷。2甲公司 2022年因債務(wù)擔(dān)保于當(dāng)期確認(rèn)了100 萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。稅法規(guī)定，因債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出不得稅前列支。3本年實(shí)現(xiàn)稅前利潤為 1 000 萬元。 根據(jù)

52、上述資料，不考慮其他因素，那么以下關(guān)于所得稅的會(huì)計(jì)處理，表述正確的有 。A、 研發(fā)形成的無形資產(chǎn)計(jì)稅根底為855萬元B、 研發(fā)形成的無形資產(chǎn)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)71.25萬元C、 因債務(wù)擔(dān)保形成的預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異100萬元D本年應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)交所得稅為221.25萬元三、綜合題1、本小題 6 分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加 5 分，最高得分為 11 分1甲公司2 X15年實(shí)現(xiàn)利潤總額5000萬元，當(dāng)年度發(fā)生的局部交易或事項(xiàng)如下：1自2月10日起自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)。2X15年共發(fā)生研發(fā)支出 500萬元，均以銀行存款支付。其中研究階段支出 150

53、萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前支出 50萬元，符合資本化條件后支出 300 萬元。研發(fā)活動(dòng)至 2X5年年底仍在進(jìn)行中。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生 的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的根底上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的 50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)本錢的 150% 攤銷。2 5月 30日，甲公司通過吸收合并取得乙公司全部股權(quán)，形成非同一控制下企業(yè)合并。購置日， 甲公司付出對價(jià)的公允價(jià)值為 6000 萬元， 乙公司可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值 與賬面價(jià)值相同 為 5500 萬元。稅法規(guī)定，乙公司資產(chǎn)、負(fù)債的計(jì)稅根底與原賬面價(jià)值相同。3 7 月 1 日，

54、甲公司以銀行存款 2000 萬元取得丙公司 30% 的股權(quán)， 能夠?qū)Ρ緦?shí)施重大影響， 甲公司和丙公司在投資前無任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 投資當(dāng)日，丙公司可識(shí)別凈資產(chǎn)公允價(jià)值為 7000萬元。 丙公司2X15年下半年實(shí)現(xiàn)凈利潤 1000萬元，其他綜合收益200萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)事項(xiàng)。 甲公司擬長期持有對丙公司投資。稅法規(guī)定，長期股權(quán)投資的計(jì)稅根底為其初始投資本錢。其他有關(guān)資料： 甲公司適用的所得稅稅率為 25%；此題不考慮中期財(cái)務(wù)報(bào)告的影響； 除上述差異外，甲公司 2X15 年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債無期初余額。假定甲公司在未來 期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣

55、暫時(shí)性差異形成的所得稅影響。<1>、對甲公司2X15年自行研發(fā)新技術(shù)發(fā)生支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并計(jì)算2 X15年12月31日開發(fā)支出的計(jì)稅根底，判斷是否需要確認(rèn)遞延所得稅并說明理由；<2> 、計(jì)算甲公司取得乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額及商譽(yù)的計(jì)稅根底，判斷是否需要確認(rèn)遞延所 得稅并說明理由；<3>、計(jì)算2 X15年12月31日甲公司持有丙公司股權(quán)的賬面價(jià)值、計(jì)稅根底，判斷是否需要確認(rèn)遞 延所得稅并說明理由；<4>、計(jì)算甲公司2X15年應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用，并編制確認(rèn)所得稅費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。2、A股份以下簡稱“A公司按照財(cái)政部 財(cái)會(huì)20063號(hào)文件的要求，自2007年1月1日起執(zhí)行 ?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第 1 8號(hào)所得稅? ，按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么要求的方法核算所得稅。 該公司適用的所得 稅稅率為 33。該公司 2007 年末局部資產(chǎn)和負(fù)債工程的情況如下：1A公司2007年1月10日從同行企業(yè) C公司處購入一項(xiàng)已使用的機(jī)床。該機(jī)