《審計學》試卷及答案(B)綜述

1、審計學試卷（ B）一、單項選擇題（ 40 分，每題 2 分）1. 上級審計機構(gòu)對被審單位因不同意原審計結(jié)論和處理意見提出申請所進行的審查稱為 （ ）A. 復審 B. 后續(xù)審計 C. 再度審計 D. 連續(xù)審計2.國家審計、內(nèi)部審計和社會審計的審計程序中，在審計準備階段都應做到工作是（ ）。A. 發(fā)出審計通知書 B. 制定審計方案C. 要求被審計單位提供書面承諾 D. 簽訂審計業(yè)務約定書3.審計人員在進行財務收支審計時，如果采用逆查法，一般是從（ ）開始審查。A. 會計憑證 B. 會計賬簿 C. 會計報表 D. 會計資料4.當可接受的檢查風險降低時，審計人員可能采取的措施是（ ）。A. 將計劃實施

2、實質(zhì)性程序的時間從其中移至期末 B. 降低評估的重大錯報風險C. 縮小實質(zhì)性程序的范圍 D. 消除固有風險5.變更驗資的審驗范圍一般限于被審驗單位（ ）及實收資本增減變動情況有關(guān)的事項。A. 資本公積 B. 未分配利潤 C. 盈余公積 D. 注冊資本6.以實物出資的，注冊會計師不需實施的程序為（ ）A. 觀察、檢查實物 B. 審驗實物權(quán)屬轉(zhuǎn)移情況C. 按照國家規(guī)定在評估的基礎(chǔ)上審驗其價值 D. 審驗實物出資比例是否符合規(guī)定7.注冊會計師應審驗有限責任公司的全體股東首次出資額是否不低于公司注冊資本的（ ）A. 35% B. 15% C. 20% D. 25%8.在實施進一步審計程序后， 如果審計

3、人員認為某項交易不存在重大錯報， 而實際上該項交 易存在重大錯報，這種風險是（ ）。A. 抽樣風險 B. 檢查風險 C. 非抽樣風險 D. 重大錯報風險9.（ ）審計的基本職能。A. 經(jīng)濟監(jiān)察 B. 經(jīng)濟評價 C. 經(jīng)濟監(jiān)督 D. 經(jīng)濟鑒證10. 根據(jù)審計證據(jù)的重要性要求，在鑒定審計證據(jù)時，不應考慮（ ）事項。A. 數(shù)量大的事項 B. 數(shù)量大性質(zhì)不嚴重的事項C. 數(shù)量小性質(zhì)嚴重的事項 D. 數(shù)量零星的事項11. （ ）是指在審查某個項目時，通過調(diào)整有關(guān)數(shù)據(jù)，從而求得需要證實數(shù)據(jù)的方法。A. 審閱法 B. 核對法 C. 調(diào)節(jié)法 D. 抽樣法12.注冊會計師執(zhí)業(yè)準則適用于（ ）。A. 國家審計組織

4、的審計 B. 部門內(nèi)部審計組織的審計C. 民間審計組織的審計 D. 單位內(nèi)部審計組織的審計13.下列關(guān)于審計目標的說法中，錯誤的是（ ）。A. 審計目標在審計項目的全過程中起了決定性作用B.審計目標決定了采取什么樣的審計程序和方法C. 審計目標決定了采取什么樣的審計證據(jù)D. 審計目標具有全面性和長期性14. 當注冊會計師出具（ ）的審計報告時，應當在意見段之前增加說明段，以說明所持意見 的理由。A. 帶說明段的無保留意見 B. 保留意見 C. 否定意見 D. 無法表示意見15.注冊會計師出具驗資報告時，應同時附送已審驗并經(jīng)被審驗單位簽章的（ ）。A. 審計報告 B. 被審計單位管理層聲明書C.

5、 注冊資本（股本）實收情況明細表 D. 被審驗單位投入資本聲明書16.在判斷審計工作質(zhì)量方面， （ ）是最權(quán)威的標準。A. 獨立審計準則 B. 審計質(zhì)量控制準則 C. 職業(yè)道德準則 D. 后續(xù)教育準則17.財務審計項目中，“完整性”審計目標指的是： （ ）。A. 各項業(yè)務記錄于會計的正確的會計期間B.實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報C. 記錄或列報的金額經(jīng)過正確的計量、計算和分攤D. 各項記錄或列報經(jīng)過恰當?shù)姆诸惡兔枋?8.審計準則中明確由舞弊導致的重大錯報風險屬于 （ ），注冊會計師應當專門針對該風險 實施實質(zhì)性程序。A. 經(jīng)營風險 B. 檢查風險 C. 特別風險 D. 控制風險19.監(jiān)盤

6、庫存現(xiàn)金是注冊會計師查證被審計單位資產(chǎn)負債表所列現(xiàn)金是否存在的一項重要 程序，被審計單位必須參加盤點的人員是（ ）。A. 會計主管人員和內(nèi)部審計人員 B. 出納員和會計主管人員C. 現(xiàn)金出納員和銀行出納員 D. 出納員和內(nèi)部審計人員20.通過對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤取得的證據(jù)屬于： （ ）。A. 實物證據(jù) B. 視聽證據(jù) C. 鑒定證據(jù) D. 環(huán)境證據(jù)二、多項選擇題部分（ 20 分，每題 2 分）1.特殊目的審計業(yè)務包括 （ ） 。A. 對按照特殊編制基礎(chǔ)編制的財務報表進行審計 B. 對財務報表的組成部分進行審計C. 對合同遵循情況進行審計 D. 對簡要財務報表進行審計 E. 對合并報表進行審計2.

7、下列 ( ) 事項表明被審計單位可能存在重大錯報風險。A. 復雜的聯(lián)營或合資 B. 在高度波動的市場開展業(yè)務C. 存在未決訴訟 D. 重大的關(guān)聯(lián)方交易3.在國家審計中，下列各項，審計項目計劃文字部分所包括的內(nèi)容不包括： ( ) 。A. 本年度審計項目安排的依據(jù)和指導思想 B. 完成審計項目的時間要求和責任單位C. 被審計單位名稱以及主管部門和所在地區(qū) D. 上年度審計計劃完成情況E. 完成計劃的主要措施4.在評價審計結(jié)果時， 如果被審計單位尚未調(diào)整的錯報的匯總數(shù)超過重要性水平， 審計人員 應當采取的措施包括 ( ) 。A. 擴大審計程序的范圍 B. 擴大控制測試C. 提請管理層調(diào)整財務報表 D

8、. 發(fā)表保留意見5.下列有關(guān)審計準則的表述中，正確的有： ( ) 。A. 審計準則是審計人員判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準繩B. 審計準則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范C. 審計準則是作出審計決定的依據(jù)D. 審計準則是評價審計質(zhì)量的依據(jù)E. 審計準則是確定和解脫審計責任的依據(jù)6.注冊會計師承擔法律責任的形式有 ( ) 。A. 刑事責任 B. 民事責任 C. 行政責任 D. 吊銷執(zhí)照 E. 警告7.下列各項中，屬于控制環(huán)境要素的有 ( ) 。A. 管理當局的觀念和經(jīng)營風格 B. 人事政策和員工素質(zhì)C. 不相容職責的分離 D. 對財產(chǎn)實物的防護措施 E. 組織結(jié)構(gòu)的設置8.為了避免法律訴

9、訟，在執(zhí)業(yè)過程中應 ( ) 。A. 審慎選擇客戶 B. 簽定合理有效的審計約定書C. 強化審計質(zhì)量控制 D. 遵循審計準則 E. 保持應有的職業(yè)謹慎9.為規(guī)避法律責任訴訟，審計人員應采取以下措施 ( ) 。A. 投保職業(yè)責任險 B. 保持職業(yè)懷疑態(tài)度 C. 對財務報表進行詳細審計D.遵守職業(yè)準則 E. 審慎選擇審計客戶10.下列有關(guān)審計獨立性的說法中，體現(xiàn)審計工作上的獨立性的有： ( ) 。A. 審計機關(guān)必須是獨立的專職機構(gòu)B.審計人員不參與被審計單位的經(jīng)營管理活動C.審計人員在審計工作的全過程中依法獨立行使審計監(jiān)督權(quán)D.審計人員依法辦理審計事項時，其他行政機關(guān)、社會團體或個人不得干涉E.審計

10、人員如與被審計單位有利害關(guān)系，應當回避三、案例分析題（ 40 分，每題 20 分）1、ABC 會計師事務所接受委托，對甲公司 2015 年度財務報表進行審計，并委派 A 注冊會計 師為項目負責人。在接受委托后，A 注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務流程采用計算機信息系統(tǒng)控 制，審計項目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。A 注冊會計師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司計算機信息系統(tǒng)的設計工作，因此聘請張先生加入審計項目組，測試該系統(tǒng)并出具 測試報告。在審計過程中，A 注冊會計師要求審計項目組成員相互復核所執(zhí)行的工作，并在 工作底稿復核人員欄簽字。 在復核過程中， 審計項目組成員之間在某個專業(yè)問題上存在分歧，

11、A 注冊會計師就此問題專門致函有關(guān)部門進行咨詢，始終沒有得到回復。考慮到該項業(yè)務的 高風險性，在出具審計報告后，ABC 會計師事務所專門指派未參與該項業(yè)務的經(jīng)驗豐富的注 冊會計師實施了項目質(zhì)量控制復核。要求：指出 ABC 會計師事務所（包括審計項目組）在業(yè)務質(zhì)量控制方面存在的問題，并簡要說 明理由。2、甲公司主要從事日常消費品的生產(chǎn)和銷售，日常交易采用自動化信息系統(tǒng)（以下簡稱 系統(tǒng)）和手工控制相結(jié)合的方式進行。系統(tǒng)自 2006 年以來沒有發(fā)生變化。甲公司產(chǎn)品主要銷 售給國內(nèi)各主要城市的日常消費品經(jīng)銷商。A 和 B 注冊會計師負責審計甲公司 2007 年度財務報表。A 和 B 注冊會計師在審計工

12、作底稿中記錄了所了解的甲公司及其環(huán)境的情況，部分內(nèi) 容摘錄如下：（1） 在 2006 年度實現(xiàn)銷售收入增長 10%的基礎(chǔ)上，甲公司董事會確定的 2007 年銷售收 入增長目標為 20%。甲公司管理層實行年薪制，總體薪酬水平根據(jù)上述目標的完成情況上下 浮動。甲公司所處行業(yè) 2007 年的平均銷售增長率是 12%。（2） 甲公司財務總監(jiān)已為甲公司工作超過 6 年，于 2007 年 9 月勞動合同到期后被甲公 司的競爭對手高薪聘請。由于工作壓力大，甲公司會計部門人員流動頻繁，除會計主管服務 期超過 4年外，其余人員的平均服務期少于 2 年。（3） 2007 年度甲公司主要原料的價格與上年基本持平，供

13、應商也沒有大的變化，但由于技術(shù)要求發(fā)生變化，D 產(chǎn)品所耗高檔金屬材料比 C 產(chǎn)品略有上升，使得 D 產(chǎn)品的原材料成 本比 C產(chǎn)品上升了 3%（4） 甲公司的產(chǎn)品面臨快速更新?lián)Q代的壓力，市場競爭激烈。為鞏固市場占有率，甲公司于 2007 年 4 月將主要產(chǎn)品（C 產(chǎn)品）的銷售下調(diào)了 8%1 10%另外，甲公司在 2007 年 8 月推出了 D 產(chǎn)品（C 產(chǎn)品的改良型號），市場表現(xiàn)良好，計劃在 2008 年全面擴大產(chǎn)量，并在 2008 年 1月停止 C 產(chǎn)品的生產(chǎn)。為了加快資金流轉(zhuǎn)，甲公司于 2008 年 1 月針對 C 產(chǎn)品開始 實施新一輪的降價促銷，平均降價幅度達到 10% c 產(chǎn)品毛利率為

14、8.1%。要求：針對以上資料，假定不考慮其他條件，請逐項指出所列事項是否可能表明存在重 大錯報風險。如果認為存在，請簡要說明理由，并分別說明該風險是屬于財務報表層次還是 認定層次。審計學試卷答案（ B）一、單項選擇題（ 40 分，每題 2 分）1A. 2B 3C 4A 5A 6D 7C 8B 9C 10D 11C 12C 13D 14B 15C 16B 17B 18C 19B 20A二、多項選擇題部分（ 20 分，每題 2 分） 1ABCD 2ABCD 3BC 4AC 5BDE 6ABC 7ABE 8ABCDE9ABDE 10CD三、案例分析題（ 40 分，每題 20 分）1、答：（ 1）審計

15、組負責人及組內(nèi)成員均缺乏計算機系統(tǒng)方面的專業(yè)技能存在缺陷。會 計師事務所應當委托具有必要素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和時間的員工，按照法律法規(guī)、職業(yè)道德 規(guī)范和業(yè)務準則的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務，以使會計師事務所和項目負責人能夠根據(jù)具體情況出具恰 當?shù)膱蟾?。會計師事務所委派的項目組負責人 A 及其項目組其他人員均不具有甲公司審計工作 需要的計算機信息技術(shù)知識，應該選派有專業(yè)能力的人員來承擔該項工作。（2）聘請參與甲公司計算機信息系統(tǒng)涉及的人參與審計工作不恰當。為鑒證客戶提 供屬于鑒證業(yè)務對象的數(shù)據(jù)或其他記錄會產(chǎn)生自我評價對獨立性的威脅。張先生是參與甲公 司計算機信息系統(tǒng)設計工作的人員，如果參與審計工作對甲公司計算機

16、信息系統(tǒng)進行評價， 屬于是自己評價自己的設計成果。會產(chǎn)生自我評價對獨立性的威脅。（3）審計小組人員之間互相復核不恰當。復核人員應當是擁有適當?shù)慕?jīng)驗、專業(yè)勝 任能力和責任感，因此，確定復核人員的原則是，由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復核經(jīng)驗較少 的人員執(zhí)行的工作，這樣才能夠達到復核的目的。 A 注冊會計師安排項目組人員內(nèi)部的交互 復核，沒有按照復核的要求選擇恰當?shù)膹秃巳藛T，存在問題。（4）審計項目組成員之間存在專業(yè)問題爭議尚未解決就出具審計報告是不恰當?shù)摹?在業(yè)務執(zhí)行中，存在意見分歧是正常的現(xiàn)象，只有經(jīng)過充分的討論，才有利于意見分歧的解 決，會計師事務所應該制定切實可行的政策和程序來解決分歧，只有在意

17、見分歧問題得到解 決，項目負責人才能出具報告。如果在意見分歧問題得到解決前，項目負責人就出具報告， 不僅有失應有的謹慎， 而且容易導致出具不恰當?shù)膱蟾妫?難以合理保證實現(xiàn)質(zhì)量控制的目標。 在甲公司審計業(yè)務中，在存在專業(yè)意見分歧的情況下，仍然出具了審計報告是不恰當?shù)摹？?能會導致出具不恰當?shù)膶徲媹蟾妗＃?5）出具審計報告后進行質(zhì)量控制復核是不恰當?shù)摹?需要進行項目質(zhì)量復核的業(yè)務， 應當要求在出具報告前完成質(zhì)量控制復核。且對于復核提出的重大事項得到滿意解決的基礎(chǔ) 上，項目負責人才能出具報告。甲公司的審計業(yè)務被評價為高風險業(yè)務，應該進行質(zhì)量控制 復核，對于復核時間的確定，應該是在出具審計報告前，而不

18、是在出具審計報告后。2、答：（1）可能存在重大錯報風險。理由：2007 年該行業(yè)平均銷售增長率為 12%而甲 公司計劃要求增長率為 20%（超同行業(yè)增長率 67%），甲公司是否可能達到這種超增長率？面 對此問題注冊會計師應該保持高度的職業(yè)懷疑態(tài)度。結(jié)合，甲公司在 2007 年 4 月份將主要產(chǎn)品 C 銷售量下調(diào)了 8%至 10%盡管在 2007 年 8 月推出了 D 產(chǎn)品（C 產(chǎn)品的改良型號），市場表現(xiàn)良好，但是 D 產(chǎn)品沒有在當年大幅生產(chǎn)。且由于其實 C 產(chǎn)品的改良型號可能進一步 壓縮 8 月后 C 產(chǎn)品的銷售量，在這多重因素的影響下甲公司能否達到20%的增長率？這使審計人員更加懷疑是否有多級主營業(yè)務收入的可能性。制定的年薪制成為管理層虛構(gòu)收入的 動機及壓力，因為只有達到目標才可以獲得更多的收入，管理人員很可能由于利益的驅(qū)使人 為的虛增營業(yè)收入，以此來獲得高額的報酬，導致財務報表項目中營業(yè)收入及管理費用兩項 交易事項可能存在認定層次的重大錯報風險。該風險屬于認定層次。（2）可能存在重大錯報風險。理由：會計工作是一個需要相當工作經(jīng)驗及連續(xù)性的工作。2007 年 9 月在甲公司服務了超過 6 年的財務