企業(yè)所得稅風(fēng)險指標

1、附件企業(yè)所得稅風(fēng)險指標目錄一、收入類風(fēng)險指標（23個）1、【風(fēng)險指標】營業(yè)收入2、【風(fēng)險指標】交通運輸企業(yè)運輸收入3、【風(fēng)險指標】營業(yè)外收入4、【風(fēng)險指標】“收入類調(diào)整項目其他”5、【風(fēng)險指標】視同銷售收入、視同銷售成本6、【風(fēng)險指標】按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本 調(diào)整確認收益7、【風(fēng)險指標】公允價值變動凈損益8、【風(fēng)險指標】未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認收入9、【風(fēng)險指標】投資收益10、【風(fēng)險指標】不征稅收入11、【風(fēng)險指標】民間非營利組織接受捐贈收入12、【風(fēng)險指標】民間非營利組織會費收入13、【風(fēng)險指標】民間非營利組織提供勞務(wù)收入14、【風(fēng)險指標】民間非營利組織商品銷售收入15、【風(fēng)險

2、指標】民間非營利組織政府補助收入16、【風(fēng)險指標】民間非營利組織投資收益17、【風(fēng)險指標】民間非營利組織其他收入18、【風(fēng)險指標】事業(yè)單位的財政補助收入19、【風(fēng)險指標】事業(yè)單位事業(yè)收入20、【風(fēng)險指標】事業(yè)單位上級補助收入21、【風(fēng)險指標】事業(yè)單位附屬單位上繳收入22、【風(fēng)險指標】事業(yè)單位經(jīng)營收入23、【風(fēng)險指標】事業(yè)單位其他收入二、扣除類風(fēng)險指標（42個）24、【風(fēng)險指標】營業(yè)稅金及附加25、【風(fēng)險指標】營業(yè)成本26、【風(fēng)險指標】營業(yè)外支出27、【風(fēng)險指標】營業(yè)外支出其他28、【風(fēng)險指標】資產(chǎn)減值損失29、【風(fēng)險指標】公允價值變動收益30、【風(fēng)險指標】資產(chǎn)損失31、【風(fēng)險指標】彌補虧損32

3、、【風(fēng)險指標】捐贈支出33、【風(fēng)險指標】贊助支出34、【風(fēng)險指標】銷售費用135、【風(fēng)險指標】銷售費用236、【風(fēng)險指標】管理費用137、【風(fēng)險指標】管理費用238、【風(fēng)險指標】財務(wù)費用139、【風(fēng)險指標】財務(wù)費用240、【風(fēng)險指標】職工薪酬41、【風(fēng)險指標】工資薪金支出42、【風(fēng)險指標】職工教育經(jīng)費43、【風(fēng)險指標】職工培訓(xùn)費用44、【風(fēng)險指標】補充養(yǎng)老保險45、【風(fēng)險指標】補充醫(yī)療保險46、 【風(fēng)險指標】業(yè)務(wù)招待費支出147、 【風(fēng)險指標】業(yè)務(wù)招待費支出248、 【風(fēng)險指標】廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費149、 【風(fēng)險指標】廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費250、【風(fēng)險指標】罰沒支出51、【風(fēng)險指標】稅收滯納金、

4、加收利息52、【風(fēng)險指標】傭金和手續(xù)費支出153、【風(fēng)險指標】傭金和手續(xù)費支出254、【風(fēng)險指標】傭金和手續(xù)費支出355、【風(fēng)險指標】扣除類調(diào)整項目一其他56、【風(fēng)險指標】資產(chǎn)折舊、攤銷57、【風(fēng)險指標】民間非營利組織業(yè)務(wù)活動成本58、【風(fēng)險指標】民間非營利組織管理費用59、【風(fēng)險指標】民間非營利組織籌資費用60、【風(fēng)險指標】民間非營利組織其他費用61、【風(fēng)險指標】事業(yè)單位事業(yè)支出62、【風(fēng)險指標】事業(yè)單位上繳上級支出63、【風(fēng)險指標】事業(yè)單位對附屬單位補助64、【風(fēng)險指標】事業(yè)單位經(jīng)營支出65、【風(fēng)險指標】事業(yè)單位其他支出三、 優(yōu)惠類風(fēng)險指標（27個）66、【風(fēng)險指標】小型微利企業(yè)67、【風(fēng)

5、險指標】高新技術(shù)企業(yè)68、【風(fēng)險指標】國債利息收入69、【風(fēng)險指標】 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益70、【風(fēng)險指標】非營利組織免稅收入71、【風(fēng)險指標】地方政府債券利息所得或收入72、【風(fēng)險指標】綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入73、【風(fēng)險指標】開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用加計扣除74、【風(fēng)險指標】支付殘疾人員工資加計扣除75、【風(fēng)險指標】減免農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目所得額76、【風(fēng)險指標】國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目77、【風(fēng)險指標】符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目78、【風(fēng)險指標】符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目79、【風(fēng)險指標】創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額80、【

6、風(fēng)險指標】動漫企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅81、【風(fēng)險指標】支持和促進重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)82、 【風(fēng)險指標】集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)83、 【風(fēng)險指標】集成電路線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)84、【風(fēng)險指標】投資額超過80億元人民幣的集成電路生產(chǎn)企業(yè)85、【風(fēng)險指標】集成電路企業(yè)86、【風(fēng)險指標】專用設(shè)備抵免稅額87、【風(fēng)險指標】軟件企業(yè)88、【風(fēng)險指標】證券投資基金投資者獲得的分配收入89、【風(fēng)險指標】經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制企業(yè)90、【風(fēng)險指標】符合條件的生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)91、【風(fēng)險指標】西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)92、【風(fēng)險指標】減免地方分享所得稅的民族

7、自治地方企業(yè)四、 特殊事項風(fēng)險指標（5個）93、【風(fēng)險指標】企業(yè)重組94、【風(fēng)險指標】企業(yè)政策性搬遷95、【風(fēng)險指標】特殊行業(yè)準備金96、【風(fēng)險指標】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整額97、【風(fēng)險指標】特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得五、其它類風(fēng)險指標（10個）98、【風(fēng)險指標】定率核定征收企業(yè)收入總額99、【風(fēng)險指標】特殊行業(yè)、特殊類型、房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營的納稅人實行核定征收100、【風(fēng)險指標】總分支機構(gòu)分配企業(yè)所得稅款101、【風(fēng)險指標】企業(yè)主要股東（前5位）102、【風(fēng)險指標】合伙企業(yè)法人合伙人103、【風(fēng)險指標】境外所得納稅調(diào)整后所得104、【風(fēng)險指標】 有境外投資業(yè)務(wù)未申報境外所得105、【風(fēng)險指標】

8、 持股比例減少未申報境外財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得106、 【風(fēng)險指標】境外企業(yè)未分配利潤轉(zhuǎn)增資本（股本）、分配股利未申報境外所得107、【風(fēng)險指標】境外承包工程所得企業(yè)所得稅風(fēng)險指標一、收入類風(fēng)險指標（23個）1、【風(fēng)險指標】：營業(yè)收入【風(fēng)險描述】：企業(yè)所得稅年度申報表 （A類，2014年版）主表A100000第1行填報的“營業(yè)收入”小于同期企業(yè)申報流轉(zhuǎn)稅收入?！局笜藖碓础浚海?）企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）主表A100000第1行；2） 企業(yè)會計報表一利潤表的營業(yè)收入及同期申報的流轉(zhuǎn)稅收入?！緫?yīng)對方法】：（1）審核企業(yè)所得稅年度納稅申報表與有關(guān)申報資料的邏輯關(guān)系是否 相符；（2）當(dāng)企業(yè)所得

9、稅年度申報營業(yè)收入小于企業(yè)同期申報的流轉(zhuǎn)稅收入， 應(yīng)審核形成的原因及其差異額：1是否存在已申報的流轉(zhuǎn)稅收入未按企業(yè)所得稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅的情況；2是否存在實行差額征稅的企業(yè)，在企業(yè)所得稅年度申報時未按規(guī)定全額申報收入的情況。（3）因納稅人年度申報數(shù)據(jù)填報有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申 報企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進行“更正 申報”。在匯算清繳期結(jié)束后， 納稅人應(yīng)辦理“補充申報” ?！菊咭罁?jù)】：（1）中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例；（2） 國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知（國稅 函2008875號）。2、【風(fēng)險指標】：交通運輸企業(yè)運輸收入【

10、風(fēng)險描述】：交通運輸企業(yè)的成品油發(fā)票金額與交通運輸收入比較， 出現(xiàn)異常。【指標來源】：（1）交通運輸企業(yè)成品油發(fā)票金額：增值稅一般納稅人： 增值稅防偽稅 控系統(tǒng)專用發(fā)票認證金額； 增值稅小規(guī)模納稅人：增值稅普通發(fā)票金額。（2）交通運輸收入：增值稅一般納稅人：增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用發(fā)票 報稅金額+貨運發(fā)票稅控系統(tǒng)報稅金額；增值稅小規(guī)模納稅人：增值稅 普通發(fā)票收入金額?！緫?yīng)對方法】：（1）應(yīng)審核企業(yè)所得稅年度申報表與有關(guān)申報資料的邏輯關(guān)系是否相 符；（2）交通運輸企業(yè)年度成品油發(fā)票金額與企業(yè)交通運輸收入金額不匹 配時，應(yīng)審核形成的原因及其差異額：1是否存在收入未按稅法規(guī)定應(yīng)計而未計銷售收入繳納企業(yè)

11、所得稅的 情況；2是否存在虛列成本的情況。（3）因納稅人年度申報數(shù)據(jù)填報有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申 報企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進行“更正 申報”。在匯算清繳期結(jié)束后， 納稅人應(yīng)辦理“補充申報” 。3、【風(fēng)險指標】：營業(yè)外收入【風(fēng)險描述】：企業(yè)所得稅年度申報表 （A類，2014年版） 主表A100000第11行“營業(yè)外收入”不等于企業(yè)會計報表一利潤表填報的“營業(yè)外 收入”?！局笜藖碓础浚海?）企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）A101010一般企業(yè) 收入明細表第16行；（2）企業(yè)會計報表一利潤表“營業(yè)外收入”本年累計數(shù)?！緫?yīng)對方法】：（1）對企業(yè)所得稅年度

12、申報表（A類，2014年版）A101010一般 企業(yè)收入明細表“營業(yè)外收入”中的非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性 資產(chǎn)交換利得、 債務(wù)重組利得、 盤盈利得等十個項目與利潤表“營業(yè)外收入”差異數(shù)進行分析。（2）因納稅人年度申報數(shù)據(jù)填報有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申 報企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進行“更正 申報”。在匯算清繳期結(jié)束后， 納稅人應(yīng)辦理“補充申報” ?！菊咭罁?jù)】：中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例。4、【風(fēng)險指標】：“收入類調(diào)整項目一其他”【風(fēng)險描述】：企業(yè)所得稅年度申報表 （A類，2014年版）A105000納 稅調(diào)整項目明細表第11行第4列“收入類調(diào)整項

13、目一其他”大于零。【指標來源】：企業(yè)所得稅年度申報表 （A類，2014年版）A105000納 稅調(diào)整項目明細表第11行第4列?！緫?yīng)對方法】：審核“收入類調(diào)整項目一其他”的具體項目，屬于填報 錯誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進行“更正申報”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補充申報”?！菊咭罁?jù)】：中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例。5、【風(fēng)險指標】：視同銷售收入、視同銷售成本【風(fēng)險描述】：企業(yè)在會計上未作銷售，但稅法上需作銷售處理， 且視 同銷售收入小于視同銷售成本。【指標來源】：企業(yè)所得稅年度申報表 （A類，2014年版）A105000納 稅調(diào)整項目明細表第2行第3列、第13行第4列。

14、【應(yīng)對方法】：視同銷售收入小于視同銷售成本，如有正當(dāng)理由的，應(yīng) 提供書面材料；無正當(dāng)理由的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進行“更正 申報”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補充申報” ?！菊咭罁?jù)】：（1）中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例；（2） 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知（國稅 函2008828號）。6、【風(fēng)險指標】：按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認 收益【風(fēng)險描述】：在企業(yè)所得稅匯算清繳時，企業(yè)對按權(quán)益法核算長期股 權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認收益納稅調(diào)減金額大于營業(yè)外收入?！局笜藖碓础浚海?） 企業(yè)所得稅年度申報表 （A類，2014年版） A105

15、000納稅調(diào)整項目明細表第5行第4列；（2） 企業(yè)所得稅年度申報表 （A類，2014年版） A101010一般企業(yè) 收入明細表第26行?！緫?yīng)對方法】：執(zhí)行企業(yè)會計準則的企業(yè)，采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投 資，初始投資成本小于取得投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允 價值份額的差額計入取得投資當(dāng)期的營業(yè)外收入。稅法上該項營業(yè)外收入不確認為應(yīng)納稅所得額， 應(yīng)進行納稅調(diào)減。 審核企業(yè)執(zhí)行的會計制度 類型，長期股權(quán)投資的具體內(nèi)容和實際核算情況。（1）如果是會計報表類型錯誤，應(yīng)修改金稅三期系統(tǒng)企業(yè)財務(wù)制度登 記信息，并重新進行企業(yè)所得稅年度申報。（2） 屬于填報錯誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進行“更正申

16、報”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補充申報”?！菊咭罁?jù)】：（1）中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例；（2）企業(yè)會計準則。7、【風(fēng)險指標】：公允價值變動凈損益【風(fēng)險描述】：在企業(yè)所得稅匯算清繳時，企業(yè)對公允價值變動凈損益 作納稅調(diào)增或調(diào)減，且金額不等于企業(yè)會計報表公允價值變動收益?！局笜藖碓础浚海?） 企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）A105000納稅調(diào)整 項目明細表第7行第3列、第4列；（2）企業(yè)會計報表一利潤表“公允價值變動收益”本年金額、上年金 額。【應(yīng)對方法】：審核企業(yè)執(zhí)行的會計制度類型，公允價值變動的具體內(nèi) 容和實際核算情況。（1）如果是會計報表類型選擇錯誤，應(yīng)修

17、改金稅三期系統(tǒng)企業(yè)財務(wù)制 度登記信息，并重新進行企業(yè)所得稅年度申報。（2） 屬于填報錯誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進行“更正申報”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補充申報”?！菊咭罁?jù)】：（1）中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例；（2）企業(yè)會計準則。&【風(fēng)險指標】：未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認收入【風(fēng)險描述】：在企業(yè)所得稅匯算清繳時，企業(yè)對會計上按權(quán)責(zé)發(fā)生制 確認收入，但稅法上不按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認收入作納稅調(diào)減的情況?！局笜藖碓础浚浩髽I(yè)所得稅年度申報表 （A類，2014年版）A105020未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認收入納稅調(diào)整明細表第1行、5行、9行、13行第6列?！緫?yīng)對方法】：執(zhí)行企業(yè)會計

18、準則的企業(yè)，會計上按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認收 入，但稅法上不按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認收入。例如，租金收入。會計準則規(guī) 定按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定收入，稅法規(guī)定按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。 審核企業(yè)執(zhí)行的會計制度類型，未 按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認的收入項目具體內(nèi)容，以前年度納稅調(diào)整情況 等。（1）如果是會計報表類型選擇錯誤，應(yīng)修改金稅三期系統(tǒng)企業(yè)財務(wù)制 度登記信息，并重新進行企業(yè)所得稅年度申報。（2）屬于填報錯誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進行“更正申報” 。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補充申報”?！菊咭罁?jù)】：（1）中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例；（2）國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹

19、落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知（國稅函201079號）；（3） 國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知（國稅 函2008875號）；（4）企業(yè)會計準則。9、【風(fēng)險指標】：投資收益【風(fēng)險描述】：（1）在企業(yè)所得稅匯算清繳時，企業(yè)對取得的投資收益作納稅調(diào)減。（2）企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）A100000第9行的投資收益金額不等于企業(yè)會計報表一利潤表投資收益本年累計數(shù)，說明企業(yè)申報有誤。（3） 般企業(yè)企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）A100000第9行 的投資收益金額不等于【A105030投資收益納稅調(diào)整明細表第10行（第1列+第8列）-（A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整

20、明細表（第6行第1列+第12行第1列）】的金額，說明企業(yè)申報有誤?！局笜藖碓础浚海?）企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）A100000第9行；（2）企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）A105000納稅調(diào)整 項目明細表第4行第4列。（3）企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）A105030投資收益 納稅調(diào)整明細表第10行第1列、第8列；（4）企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表第6行第1列、第12行第1列；（5）企業(yè)會計報表一利潤表“投資收益”本年累計數(shù)?！緫?yīng)對方法】：審核企業(yè)執(zhí)行的會計制度類型，填報投資收益的具體內(nèi) 容和實

21、際核算情況（結(jié)合企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）A105030投資收益納稅調(diào)整明細表）。對持有期間的投資收益，按稅 法規(guī)定為免稅收入或減計收入的，不在該行做調(diào)整。處置投資項目按稅 法規(guī)定確認為損失的，不在該行做調(diào)整。（1）如果是會計報表類型選擇錯誤，應(yīng)修改金稅三期系統(tǒng)企業(yè)財務(wù)制 度登記信息，并重新進行企業(yè)所得稅年度申報。（2）屬于填報錯誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進行“更正申報” 。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補充申報”。【政策依據(jù)】：（1）中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例；（2）企業(yè)會計準則。10、【風(fēng)險指標】：不征稅收入【風(fēng)險描述】：查賬征收企業(yè)企業(yè)所得稅年度申報表

22、（A類，2014年 版）A105000納稅調(diào)整項目明細表 第8行第4列、 定率核定征收企 業(yè) 中華人民共和國企業(yè)所得稅月 （季） 度預(yù)繳和年度納稅申報表（B類，2015年版）第2行大于零，應(yīng)核實是否符合不征稅收入條件?！局笜藖碓础浚海?）企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）A105000納稅調(diào)整 項目明細表第8行第4列；（2） 中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報表（B類，2015年版）第2行?！緫?yīng)對方法】：（1）實行查賬征收的企業(yè)，屬于填報錯誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅 人應(yīng)進行“更正申報”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補充申 報”；（2）實行應(yīng)稅所得率核定征收的企

23、業(yè)， 經(jīng)查實后，企業(yè)申報補稅?！菊咭罁?jù)】：（1）中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例；（2）財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知（財稅2008151號）；（3）財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理 問題的通知 （財稅201170號）。11、【風(fēng)險指標】：民間非營利組織接受捐贈收入【風(fēng)險描述】：企業(yè)所得稅年度申報表 （A類，2014年版）A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表第11行填報的“接受捐贈收入”不等于企業(yè)會計報表一業(yè)務(wù)活動表填報的“捐贈收入”?！局笜藖碓础浚海?）企業(yè)所得稅年度申報表 （A類，

24、2014年版）A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表第11行；（2）民間非營利組織會計報表一業(yè)務(wù)活動表對應(yīng)行次?！緫?yīng)對方法】：（1）對企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表第11行“接受捐贈收入”與民間非營利組織會計報表一業(yè)務(wù)活動表的“捐贈收入”差異數(shù)進行分析。（2）因納稅人年度申報數(shù)據(jù)填報有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申 報企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進行“更正 申報”。在匯算清繳期結(jié)束后， 納稅人應(yīng)辦理“補充申報” 。【政策依據(jù)】：中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例。12、【風(fēng)險指標】：民間

25、非營利組織會費收入【風(fēng)險描述】：企業(yè)所得稅年度申報表 （A類，2014年版）A103000事 業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表第12行填報的“會費收入”不等于民間非營利組織會計報表一業(yè)務(wù)活動表填報的“會費收入”?！局笜藖碓础浚海?）企業(yè)所得稅年度申報表 （A類，2014年版）A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表第12行；（2）民間非營利組織會計報表一業(yè)務(wù)活動表對應(yīng)行次?！緫?yīng)對方法】：（1）對企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表第12行次填報的“會費收入”與民間非營利組織會計報表一業(yè)務(wù)活動表填報的“會費收入”差異

26、數(shù)進行分析.（2）因納稅人年度申報數(shù)據(jù)填報有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申 報企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進行“更正 申報”。在匯算清繳期結(jié)束后， 納稅人應(yīng)辦理“補充申報” 。【政策依據(jù)】：中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例。13、【風(fēng)險指標】：民間非營利組織提供勞務(wù)收入【風(fēng)險描述】：企業(yè)所得稅年度申報表 （A類，2014年版）A103000事 業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表第13行填報的“提供勞務(wù)收入”不等于民間非營利組織會計報表一業(yè)務(wù)活動表填報的“提供服務(wù)收入”?！局笜藖碓础浚海?）企業(yè)所得稅年度申報表 （A類，2014年版）A103000事業(yè)單位、民間非

27、營利組織收入、支出明細表第13行；（2）民間非營利組織會計報表一業(yè)務(wù)活動表對應(yīng)行次?！緫?yīng)對方法】：（1）對企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表第13行填報的“提供勞務(wù)收入”與民間非營利組織會計報表一業(yè)務(wù)活動表填報的“提供服務(wù)收入”差異數(shù)進行分析；（2）因納稅人年度申報數(shù)據(jù)填報有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申 報企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進行“更正 申報”。在匯算清繳期結(jié)束后， 納稅人應(yīng)辦理“補充申報” ?！菊咭罁?jù)】：中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例。14、【風(fēng)險指標】：民間非營利組織商品銷售收入【風(fēng)險描

28、述】：企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表第14行填報的“商品銷售收入”不等于民間非營利組織會計報表一業(yè)務(wù)活動表填報的“商品銷 售收入”?！局笜藖碓础浚海?）企業(yè)所得稅年度申報表 （A類，2014年版）A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表第14行；（2）民間非營利組織會計報表一業(yè)務(wù)活動表對應(yīng)行次?！緫?yīng)對方法】：（1）對企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表第14行填報的“商品銷售收入”與民間非營利組織會計報表一業(yè)務(wù)活動表填報的“商品銷售收入”差異數(shù)進行分析；（

29、2）因納稅人年度申報數(shù)據(jù)填報有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申 報企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進行“更正 申報”。在匯算清繳期結(jié)束后， 納稅人應(yīng)辦理“補充申報” ?！菊咭罁?jù)】：中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例。15、【風(fēng)險指標】：民間非營利組織政府補助收入【風(fēng)險描述】：企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表第15行填報的“政府補助收入”不等于民間非營利組織會計報表一業(yè)務(wù)活動表填報的“政府補助收入”?！局笜藖碓础浚海?）企業(yè)所得稅年度申報表 （A類，2014年版）A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出

30、明細表第15行；（2）民間非營利組織會計報表一業(yè)務(wù)活動表對應(yīng)行次?！緫?yīng)對方法】：（1）對企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表第15行填報的“政府補助收入”與民間非營利組織會計報表一業(yè)務(wù)活動表填報的“政府補助收入”差異數(shù)進行分析；（2）因納稅人年度申報數(shù)據(jù)填報有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申 報企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進行“更正 申報”。在匯算清繳期結(jié)束后， 納稅人應(yīng)辦理“補充申報” 。【政策依據(jù)】：中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例。16、【風(fēng)險指標】民間非營利組織投資收益【風(fēng)險描述】：企業(yè)所得稅年度申報

31、表 （A類，2014年版）A103000事 業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表第16行填報的“投資收益”不等于民間非營利組織會計報表一業(yè)務(wù)活動表填報的“投資收益”o【指標來源】：（1）企業(yè)所得稅年度申報表 （A類，2014年版）A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表第16行；（2）民間非營利組織會計報表一業(yè)務(wù)活動表對應(yīng)行次?！緫?yīng)對方法】：（1）對企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表第16行填報的“投資收益”與民間非營利組織會計報表一業(yè)務(wù)活動表的“投資收益”差異數(shù)進行分析；（2）因納稅人年度申報數(shù)據(jù)填報有誤或?qū)φ呃?/p>

32、解偏差而未按規(guī)定申 報企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進行“更正 申報”。在匯算清繳期結(jié)束后， 納稅人應(yīng)辦理“補充申報” ?！菊咭罁?jù)】：中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例。17、【風(fēng)險指標】：民間非營利組織其他收入【風(fēng)險描述】：企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表第17行填報的“其他收入”不等于民間非營利組織會計報表一業(yè)務(wù)活動表填報的“其他收入”o【指標來源】：（1）企業(yè)所得稅年度申報表 （A類，2014年版）A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表第17行；（2）民間非營利組織會計報表一業(yè)務(wù)活動

33、表對應(yīng)行次?！緫?yīng)對方法】：（1）對A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表第17行填報的“其他收入”與民間非營利組織會計報表一業(yè)務(wù)活動表填報 的“其他收入”差異數(shù)進行分析。（2）因納稅人年度申報數(shù)據(jù)填報有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申 報企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進行“更正 申報”。在匯算清繳期結(jié)束后， 納稅人應(yīng)辦理“補充申報” ?！菊咭罁?jù)】：中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例。18、【風(fēng)險指標】：事業(yè)單位的財政補助收入【風(fēng)險描述】：企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表第2行填報的“財政補助

34、收入”不等于事業(yè)單位會計報表一收入支出表填報的“財政補助收入”o【指標來源】：（1）企業(yè)所得稅年度申報表 （A類，2014年版）A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表第2行；2）事業(yè)單位會計報表一收入支出表對應(yīng)行次。【應(yīng)對方法】：1）對企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表第2行填報的“財政補助收入”與事業(yè)單位會計報表一收入支出表填報的“財政補助收入”差異數(shù)進行分析。2） 因納稅人年度申報數(shù)據(jù)填報有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申 報企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進行“更正 申報”。在匯算清繳期結(jié)束后，

35、 納稅人應(yīng)辦理“補充申報” 。【政策依據(jù)】：中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例。19、【風(fēng)險指標】：事業(yè)單位事業(yè)收入【風(fēng)險描述】：企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、 支出明細表第3行填報的“事業(yè)收入” 不等于事業(yè)單位會計報表一收入支出表填報的“事業(yè)收入”?！局笜藖碓础浚海?）企業(yè)所得稅年度申報表 （A類，2014年版）A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表第3行；（2）事業(yè)單位會計報表一收入支出表對應(yīng)行次?！緫?yīng)對方法】：（1）對企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表

36、第3行填報的“事業(yè)收入”與事業(yè)單位會計報表一收入支出表填報的“事業(yè)收入”差異數(shù)進行分析。（2）因納稅人年度申報數(shù)據(jù)填報有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申 報企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進行“更正 申報”。在匯算清繳期結(jié)束后， 納稅人應(yīng)辦理“補充申報” ?！菊咭罁?jù)】：中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例。20、【風(fēng)險指標】：事業(yè)單位上級補助收入【風(fēng)險描述】：企業(yè)所得稅年度申報表 （A類，2014年版）A103000事 業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表第4行填報的“上級補助收入”不等于事業(yè)單位會計報表一收入支出表填報的“上級補助收入”o【指標來源】：（1）企業(yè)所得稅年

37、度申報表 （A類，2014年版）A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表第4行；2）事業(yè)單位會計報表一收入支出表對應(yīng)行次?！緫?yīng)對方法】：1）對企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表第4行填報的“上級補助收入”與事業(yè)單位會計報表一收入支出表填報的“上級補助收入”差異數(shù)進行分析；2）因納稅人年度申報數(shù)據(jù)填報有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申 報企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進行“更正 申報”。在匯算清繳期結(jié)束后， 納稅人應(yīng)辦理“補充申報” ?！菊咭罁?jù)】：中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例。21、【風(fēng)險指

38、標】：事業(yè)單位附屬單位上繳收入【風(fēng)險描述】：企業(yè)所得稅年度申報表 （A類，2014年版）A103000事 業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表第5行填報的“附屬單位上繳收入”不等于事業(yè)單位會計報表一收入支出表填報的“附屬單位上 繳收入”?！局笜藖碓础浚海?）企業(yè)所得稅年度申報表 （A類，2014年版）A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表第5行；2）事業(yè)單位會計報表一收入支出表對應(yīng)行次。【應(yīng)對方法】：（1）對企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表第5行填報的“附屬單位上繳收入”與事業(yè)單位會計報表一收入支出表填報的“附屬

39、單位上繳收入”差異數(shù)進行分析。（2）因納稅人年度申報數(shù)據(jù)填報有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申 報企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進行“更正 申報”。在匯算清繳期結(jié)束后， 納稅人應(yīng)辦理“補充申報” ?！菊咭罁?jù)】中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例。22、【風(fēng)險指標】：事業(yè)單位經(jīng)營收入【風(fēng)險描述】：企業(yè)所得稅年度申報表 （A類，2014年版）A103000事 業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表 第6行填報的“經(jīng)營收入”不等于事業(yè)單位會計報表一收入支出表填報的“經(jīng)營收入”?！局笜藖碓础浚海?）企業(yè)所得稅年度申報表 （A類，2014年版）A103000事業(yè)單位、民間非營利組織

40、收入、支出明細表第6行；2）事業(yè)單位會計報表一收入支出表對應(yīng)行次?！緫?yīng)對方法】：（1）對企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）A103000事業(yè) 單位、民間非營利組織收入、支出明細表第6行填報的“經(jīng)營收入”與事業(yè)單位會計報表一收入支出表填報的“經(jīng)營收入”差異數(shù)進行分析。2） 因納稅人年度申報數(shù)據(jù)填報有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申 報企業(yè)所得稅所形成的差異額，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進行“更正 申報”。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補充申報” ?！菊咭罁?jù)】：中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例。23、【風(fēng)險指標】：事業(yè)單位其他收入【風(fēng)險描述】：企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年

41、版）A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表第7行填報 的“其他收入”不等于事業(yè)單位會計報表一收入支出表填報的“其他收 入”。【指標來源】：（1）企業(yè)所得稅年度申報表 （A類，2014年版）A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表第7行；2）事業(yè)單位會計報表一收入支出表對應(yīng)行次。【應(yīng)對方法】：（1）對企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）A103000事業(yè) 單位、民間非營利組織收入、支出明細表第7行填報的“其他收入”與事業(yè)單位會計報表一收入支出表填報的“其他收入”差異數(shù)進行分析；（2）因納稅人年度申報數(shù)據(jù)填報有誤或?qū)φ呃斫馄疃窗匆?guī)定申 報企業(yè)所得稅所形成的

42、差異額，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進行“更正 申報”。在匯算清繳期結(jié)束后， 納稅人應(yīng)辦理“補充申報” ?！菊咭罁?jù)】：中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例。二、扣除類風(fēng)險指標（42個）24、 【風(fēng)險指標】：營業(yè)稅金及附加【風(fēng)險描述】：企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）A100000第3行的“營業(yè)稅金及附加”不等于企業(yè)會計報表一利潤表“營業(yè)稅金 及附加”本年累計數(shù)，說明企業(yè)申報有誤。【指標來源】：（1）企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）A100000第3行；（2）企業(yè)會計報表一利潤表“營業(yè)稅金及附加”本年累計數(shù)?！緫?yīng)對方法】：（1）屬于填報錯誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進行“更

43、正申報” 。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補充申報”。（2）屬于有正當(dāng)理由的，應(yīng)當(dāng)要求納稅人提供書面說明材料?！菊咭罁?jù)】：中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例。25、 【風(fēng)險指標】：營業(yè)成本【風(fēng)險描述】：企業(yè)所得稅年度申報表 （A類，2014年版）A102010一 般企業(yè)成本支出明細表第1行“營業(yè)成本”不等于企業(yè)會計報表一利潤表“營業(yè)成本”本年累計數(shù)，說明企業(yè)申報有誤?！局笜藖碓础浚?） 企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）A102010一般企業(yè) 成本支出明細表第1行；2） 企業(yè)會計報表一利潤表“營業(yè)成本”本年累計數(shù)。【應(yīng)對方法】：（1）屬于填報錯誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進

44、行“更正申報” 。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補充申報”。（2）屬于有正當(dāng)理由的，應(yīng)當(dāng)要求納稅人提供書面說明材料?！菊咭罁?jù)】：中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例。26、 【風(fēng)險指標】：營業(yè)外支出【風(fēng)險描述】：企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）A102010一般企業(yè)成本支出明細表第16行“營業(yè)外支出”不等于企業(yè)會計報表一利潤表“營業(yè)外支出”本年累計數(shù)， 說明企業(yè)申報有誤。【指標來源】：1） 企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）A102010一般企業(yè) 成本支出明細表第16行；2） 企業(yè)會計報表一利潤表“營業(yè)外支出”本年累計數(shù)?！緫?yīng)對方法】：（1）屬于填報錯誤的，在匯算清繳期內(nèi)，納稅人應(yīng)進行“更正申報” 。在匯算清繳期結(jié)束后，納稅人應(yīng)辦理“補充申報”。（2）屬于有正當(dāng)理由的，應(yīng)當(dāng)要求納稅人提供書面說明材料?！菊咭罁?jù)】：中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實施條例。27、 【風(fēng)險指標】：營業(yè)外支出一其他【風(fēng)險描述】：企業(yè)所得稅年度申報表（A類，2014年版）A1020