之后購(gòu)買(mǎi)農(nóng)產(chǎn)品的抵扣案例

1、進(jìn)項(xiàng)計(jì)算！（不允許出錯(cuò)）甲公司從乙小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)一批食用植物油，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，票面金額10000元，稅額300元，價(jià)稅合計(jì)10300元。解析：甲公司可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10000*10%=1000元。政策依據(jù)：財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知（財(cái)稅201832號(hào)）二、納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率 調(diào)整為10%。原規(guī)定：（一）財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知（財(cái)稅201737號(hào)）二、納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵 扣進(jìn)項(xiàng)稅額：（一）除本條第（二）項(xiàng)規(guī)定外，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn) 品，從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅

2、人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，以增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；取得（開(kāi)具）農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā) 票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品 買(mǎi)價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額?，F(xiàn)在規(guī)定：納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：（一）除本條第（二）項(xiàng)規(guī)定外，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，從按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，以增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的金額和10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；取得（開(kāi)具）農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo) 售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。A公司是棉布生產(chǎn)企業(yè)，購(gòu)進(jìn)免稅棉花100萬(wàn)，

3、生產(chǎn)適用16%稅率的棉布。解析：財(cái)稅201737號(hào)文發(fā)布之前，A公司可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)*13%=100*13%=13萬(wàn)元。財(cái)稅201737號(hào)文發(fā)布之后，棉花適用稅率降低到11%，用于生產(chǎn)銷(xiāo)售稅率為17%的棉布，維持原扣除力度不變，則A公司可以繼續(xù)抵扣13萬(wàn)元。財(cái)稅201832號(hào)文發(fā)布之后，棉花適用稅率降低到10%，用于生產(chǎn)銷(xiāo)售稅率為16%的棉布，按12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額， 則A公司可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)*12%=100*12%=12萬(wàn)元。如果購(gòu)進(jìn)棉花直接出售，則按買(mǎi)價(jià)*10%=100*10%=10萬(wàn)元抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。？?？政策依據(jù)：財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知 （財(cái)稅20

4、1832號(hào)）：三、納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。原規(guī)定：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變?，F(xiàn)在規(guī)定：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間，納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。A公司是棉布生產(chǎn)企業(yè)，2018年5月自農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)價(jià)值100萬(wàn)的棉花，其中價(jià)值80萬(wàn)的棉花用于生產(chǎn)棉布，棉布全部于當(dāng) 月銷(xiāo)售，不含稅售價(jià)為120萬(wàn)，稅率是16%。價(jià)值20萬(wàn)的棉花，以30萬(wàn)的價(jià)格銷(xiāo)售給B公司。則A公司2018年5月應(yīng) 納稅額是多少？解析：

5、1、 如果棉布和棉花的進(jìn)項(xiàng)稅額分開(kāi)核算：（1）進(jìn)項(xiàng)稅額：？棉布對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額=80*12%=9.6萬(wàn)棉花對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額=20*10%=2萬(wàn)（2）銷(xiāo)項(xiàng)稅額：棉布的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=120*16%=19.2萬(wàn)棉花的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=30*10%=3萬(wàn)（3）應(yīng)納稅額=19.2+3-9.6-2=10.6萬(wàn)2、 如果棉布和棉花的進(jìn)項(xiàng)稅額沒(méi)有分開(kāi)核算：（1）進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額=100*10%=10萬(wàn)（2）銷(xiāo)項(xiàng)稅額:棉布的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=120*16%=19.2萬(wàn)棉花的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=30*10%=3萬(wàn)（3）應(yīng)納稅額=19.2+3-10=12.2萬(wàn)少抵扣1.6萬(wàn)進(jìn)項(xiàng)稅，多繳納1.6萬(wàn)增值稅。政策依據(jù)：財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率

6、的通知 （財(cái)稅201832號(hào)）：三、納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。原規(guī)定：納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工17%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷(xiāo)售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工17%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅 額。未分別核算的，統(tǒng)一以增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳 款書(shū)上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，或以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和11%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額?，F(xiàn)在規(guī)定：納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托受托加工16%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷(xiāo)售其他貨物服務(wù)的， 應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷(xiāo)售一發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和10%的