會(huì)展財(cái)務(wù)管理

1、第五章 會(huì)展企業(yè)財(cái)務(wù)管理一、會(huì)展企業(yè)財(cái)務(wù)管理的概念一、會(huì)展企業(yè)財(cái)務(wù)管理的概念會(huì)展企業(yè)財(cái)務(wù)管理就是會(huì)展企業(yè)遵循客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律，根據(jù)國(guó)家計(jì)劃和政策，通過(guò)對(duì)會(huì)展企業(yè)資金的籌集，運(yùn)用和分配的管理，從而利用貨幣價(jià)值形式對(duì)會(huì)展企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行綜合性的管理。 二、會(huì)展企業(yè)財(cái)務(wù)工作的主要二、會(huì)展企業(yè)財(cái)務(wù)工作的主要特點(diǎn)特點(diǎn)1、收入信息量大，對(duì)收入審計(jì)，核算方面的管理比較復(fù)雜收入包括攤位費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)、報(bào)名費(fèi)、贊助費(fèi)、代辦費(fèi)等，內(nèi)容多，彈性大，如果不加以審計(jì)控制，很容易出差錯(cuò)。案例：典型的收入科目廣告收入優(yōu)惠銷售收入捐款展覽會(huì)或博覽會(huì)展臺(tái)租金收入以貨代款的禮品（按市場(chǎng)實(shí)際成交價(jià)值計(jì)算）捐款和合同收入投資利息收入商業(yè)銷

2、售收入注冊(cè)費(fèi)收入大型活動(dòng)票房收入贊助費(fèi)經(jīng)銷商傭金收入（酒店支付）2、業(yè)務(wù)范圍已超出純會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)部包括會(huì)計(jì)部、成本控制部和采購(gòu)部，具體工作還有收銀、收入審計(jì)、總出納等崗位。業(yè)務(wù)范圍不單單停留在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)上，而有更多的管理內(nèi)涵。3、會(huì)展企業(yè)成本控制復(fù)雜會(huì)展企業(yè)“商品”的特殊性，使成本控制的復(fù)雜程度提高會(huì)展企業(yè)的商品說(shuō)到底就是服務(wù)，而服務(wù)具有無(wú)形性的特點(diǎn)，因此成本控制非常復(fù)雜。三、會(huì)展企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容三、會(huì)展企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容會(huì)展企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容一般包括：籌資管理，投資管理，營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)管理，成本費(fèi)用管理，財(cái)務(wù)預(yù)算，財(cái)務(wù)分析等內(nèi)容。籌資管理。會(huì)展企業(yè)為了保證正常經(jīng)營(yíng)或擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)的需要，必須具備一

3、定數(shù)量的資金。會(huì)展企業(yè)要考慮從多種渠道，用多種方式來(lái)籌集資金，并且要考慮資金的期限使用長(zhǎng)短，附加條款和使用成本的大小等。投資管理。會(huì)展企業(yè)籌集的資金要盡快用于經(jīng)營(yíng)，任何決策都有一定的風(fēng)險(xiǎn)性，因此必須做可行性分析，對(duì)于新的投資項(xiàng)目，必須作更加深入細(xì)致的分析和研究。營(yíng)運(yùn)資金管理。一般指流動(dòng)資產(chǎn)減流動(dòng)負(fù)債的余額。即飯店存于銀行的現(xiàn)金，投資于易售有價(jià)證券，占用于應(yīng)收帳款與應(yīng)收票據(jù)和存貨儲(chǔ)備等項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)的總額，減去在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的流動(dòng)負(fù)債（應(yīng)付帳款和應(yīng)付票據(jù)等）。營(yíng)運(yùn)資金直接影響到企業(yè)營(yíng)運(yùn)效率，因此非常重要。成本費(fèi)用管理。也就是對(duì)資金耗費(fèi)的管理。降低成本費(fèi)用是提高會(huì)展企業(yè)利潤(rùn)的根本途徑。財(cái)務(wù)預(yù)算管理。

4、預(yù)算管理使企業(yè)管理從事后控制走向事先控制，并且是協(xié)調(diào)會(huì)展企業(yè)各部門活動(dòng)的總綱領(lǐng)。財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)。提高經(jīng)濟(jì)效益是一切經(jīng)濟(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)和歸宿點(diǎn)，財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)工作不可缺少的部分。任何一個(gè)會(huì)展企業(yè)管理人員都應(yīng)該懂得會(huì)展財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)方法。四、會(huì)展企業(yè)預(yù)算管理四、會(huì)展企業(yè)預(yù)算管理 1、會(huì)展企業(yè)預(yù)算的概念所謂預(yù)算，就是用數(shù)字、特別是用財(cái)務(wù)數(shù)字的形式來(lái)描述企業(yè)未來(lái)的活動(dòng)計(jì)劃。而預(yù)算控制則是根據(jù)預(yù)算規(guī)定的收入和支出標(biāo)準(zhǔn)來(lái)檢查和監(jiān)督各個(gè)部門的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。 2、會(huì)展企業(yè)預(yù)算內(nèi)容（1）收入預(yù)算：主要內(nèi)容是銷售預(yù)算。在銷售預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上編制的，即通過(guò)分析會(huì)展企業(yè)過(guò)去的銷售狀況、目前和未來(lái)的市場(chǎng)需求特點(diǎn)及發(fā)展趨勢(shì)，比較

5、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手和本企業(yè)的經(jīng)營(yíng)實(shí)力，確定會(huì)展企業(yè)在未來(lái)時(shí)期內(nèi)為了實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)必須達(dá)到的銷售水平。案例：音樂(lè)節(jié)預(yù)算收入 票務(wù)收入 常規(guī)預(yù)訂票款 50000 學(xué)生預(yù)訂票款 25000 常規(guī)門票收入 100000 學(xué)生門票收入 50000 團(tuán)體收入 25000小計(jì) 250000 市場(chǎng)營(yíng)銷 贊助費(fèi) 50000 廣告費(fèi) 25000 商品 30000小計(jì) 105000 投資 利息收入 3000小計(jì) 3000 捐贈(zèng) 贈(zèng)款 10000 個(gè)人禮品 0 公司禮品 25000小計(jì) 35000收入合計(jì) 393000費(fèi)用 日常管理費(fèi) 現(xiàn)場(chǎng)辦公家具租賃費(fèi) 500 現(xiàn)場(chǎng)用品 500 現(xiàn)場(chǎng)租賃費(fèi) 10000 現(xiàn)場(chǎng)電話費(fèi) 1500小計(jì)

6、 12500 印刷費(fèi) 設(shè)計(jì)費(fèi) 1000 印刷費(fèi) 5000小計(jì) 6000 娛樂(lè)費(fèi) 智力費(fèi) 50000 交通和住宿費(fèi) 5000 音響 5000 燈光照明 5000小計(jì) 65000 交通費(fèi)和停車費(fèi) 職員交通費(fèi) 500 停車場(chǎng)租賃費(fèi) 3000小計(jì) 3500 保險(xiǎn)費(fèi) 取消險(xiǎn) 1000 主辦人責(zé)任險(xiǎn) 500 一般綜合責(zé)任險(xiǎn) 2000 焰火施放險(xiǎn) 1000小計(jì) 4500 預(yù)測(cè)費(fèi)用合計(jì) 91500 預(yù)測(cè)收入合計(jì) 393000 總收益 301500 固定間接費(fèi)用比例 150000 凈收益 151500案例：典型會(huì)展項(xiàng)目預(yù)算收入（美元）收入（美元） 100注冊(cè) 101先報(bào)名優(yōu)惠折扣的注冊(cè)費(fèi) 100000 102常

7、規(guī)注冊(cè)費(fèi) 50000 103現(xiàn)場(chǎng)注冊(cè)費(fèi)入 25000 104配偶/合伙人 10000 104大型活動(dòng)組織 15000 小計(jì) 200000 200市場(chǎng)營(yíng)銷 201贊助費(fèi) 10000 202廣告費(fèi) 15000 203商品 10000 小計(jì) 35000 300投資 301利息收入 1000小計(jì) 1000400捐贈(zèng) 401贈(zèng)款 5000 402個(gè)人禮品 0 403公司禮品 0小計(jì) 5000 500展覽會(huì) 501 200個(gè)展臺(tái)1500美元 300000 502 50個(gè)臺(tái)面500美元 25000 小計(jì) 325000收入合計(jì) 566000 費(fèi)用（美元）費(fèi)用（美元）600日常管理費(fèi)（固定費(fèi)用）601現(xiàn)場(chǎng)辦公家

8、具租賃費(fèi) 1500602現(xiàn)場(chǎng)用品 500603現(xiàn)場(chǎng)租賃費(fèi) 30000604現(xiàn)場(chǎng)電話費(fèi) 1500小計(jì) 33500700印刷費(fèi)（固定費(fèi)用）701設(shè)計(jì)費(fèi) 2000702印刷費(fèi) 10000小計(jì) 12000800郵資（固定費(fèi)用）801出席通知 1000802宣傳手冊(cè) 5000803雜費(fèi) 500小計(jì) 6500900娛樂(lè)費(fèi)（固定費(fèi)用）901智力費(fèi) 5000902交通和住宿費(fèi) 500903音響 0904燈光照明 0小計(jì) 55001000交通費(fèi)和停車費(fèi)（固定費(fèi)用）1001職員交通費(fèi) 15001002職員住宿費(fèi) 1500小計(jì) 30001100保險(xiǎn)費(fèi)（固定費(fèi)用）1101取消險(xiǎn) 30001102主辦人責(zé)任險(xiǎn) 0110

9、3一般綜合責(zé)任險(xiǎn) 2000小計(jì) 50001200會(huì)議演講者（可變費(fèi)用）1201榮譽(yù)費(fèi) 100001202交通費(fèi) 30001203住宿費(fèi) 10001204免費(fèi)注冊(cè) 30001205每日費(fèi)用 1000小計(jì) 180001300視聽(tīng)設(shè)備（可變費(fèi)用）1301設(shè)備租賃費(fèi)（全體會(huì)議） 250001302勞務(wù)費(fèi)（全體會(huì)議） 100001303設(shè)備租賃費(fèi)（分組會(huì)議） 20001304勞務(wù)費(fèi)（分組會(huì)議） 10001305預(yù)錄調(diào)試費(fèi) 5000小計(jì) 430001400展覽會(huì)（可變費(fèi)用）1401管子和裝飾布 100001402過(guò)道地毯 200001403標(biāo)志 5000小計(jì) 35000預(yù)測(cè)收入合計(jì)預(yù)測(cè)收入合計(jì) 56600

10、0預(yù)測(cè)費(fèi)用合計(jì)預(yù)測(cè)費(fèi)用合計(jì) 161500總收益總收益 404500固定間接費(fèi)用比例固定間接費(fèi)用比例 199000凈收益凈收益 205500（2）支出預(yù)算一般包括直接材料預(yù)算；直接人工預(yù)算；附加費(fèi)用預(yù)算內(nèi)容。支出包括兩個(gè)主要類型，即固定支出和不定支出。不論參展人數(shù)多少，固定支出都是一樣的，包括：場(chǎng)地設(shè)施費(fèi)；講演者酬金，旅費(fèi)和支出；市場(chǎng)費(fèi)；行政費(fèi)；視聽(tīng)費(fèi)；路標(biāo)，鮮花和其他用來(lái)制造氣氛的項(xiàng)目；運(yùn)輸費(fèi)；保險(xiǎn)費(fèi)；審計(jì)費(fèi)；貸款利息或透支。不定支出因與會(huì)人數(shù)而浮動(dòng)，并包括：餐飲；住宿；娛樂(lè)；會(huì)議裝備（如文件夾，徽章等）；文件費(fèi)（如材料郵寄，注冊(cè)）。（3）現(xiàn)金預(yù)算對(duì)現(xiàn)金的流入流出進(jìn)行預(yù)測(cè)。（4）資金支出預(yù)算這

11、是一種長(zhǎng)期的具有投資性質(zhì)的預(yù)算，包括：更新改造生產(chǎn)設(shè)施，如場(chǎng)館；研究開(kāi)發(fā)支出，如新產(chǎn)品研究費(fèi)；人事培訓(xùn)與發(fā)展支出；市場(chǎng)發(fā)展支出，如宣傳促銷費(fèi)用。（5）資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算編制預(yù)計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表。3、會(huì)展企業(yè)預(yù)算工作程序（1）預(yù)算計(jì)劃會(huì)議。包括以下內(nèi)容：審視當(dāng)年的經(jīng)營(yíng)情況；分析整個(gè)經(jīng)營(yíng)條件；分析目前的經(jīng)營(yíng)形勢(shì)；分析價(jià)格；計(jì)算總的銷售額。（2）部門預(yù)算計(jì)劃。包括：營(yíng)業(yè)收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)等。（3）總經(jīng)理的預(yù)算報(bào)告。包括：宏觀條件、競(jìng)爭(zhēng)、經(jīng)營(yíng)建議、特別項(xiàng)目、人事、設(shè)施、價(jià)格、資本改進(jìn)、現(xiàn)金流。WHOWHATWHEN總經(jīng)理、總監(jiān)、部門經(jīng)理企業(yè)預(yù)算計(jì)劃會(huì)議10月1-31日部門經(jīng)理部門預(yù)算計(jì)劃準(zhǔn)備11月上旬財(cái)務(wù)部門

12、部門預(yù)算計(jì)劃綜合11月中旬總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)總經(jīng)理預(yù)算報(bào)告的準(zhǔn)備12月董事會(huì)、職代會(huì)審定和批準(zhǔn)總經(jīng)理的預(yù)算報(bào)告12月企業(yè)年度預(yù)算管理計(jì)劃時(shí)間表 4、會(huì)展企業(yè)預(yù)算的作用、會(huì)展企業(yè)預(yù)算的作用（1）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有可比價(jià)性。因?yàn)闀?huì)展企業(yè)通過(guò)本期的或者是各期的會(huì)展活動(dòng)預(yù)算可以進(jìn)行橫向的或者是縱向的比較。（2）為協(xié)調(diào)和控制企業(yè)活動(dòng)提供了依據(jù)。預(yù)算編制與執(zhí)行預(yù)算相聯(lián)系，就可以使得會(huì)展企業(yè)的工作開(kāi)展有了依據(jù)，控制也有了依據(jù)，特別注意的是，由于預(yù)算是財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，因此就為會(huì)展企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)確立了財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。（3）數(shù)字形式的標(biāo)準(zhǔn)，方便績(jī)效衡量，客觀可靠。由于預(yù)算是數(shù)字化的標(biāo)準(zhǔn)，可以量化、比較、考核和衡量，從而有了一定的操作

13、性。（4）為糾正偏差奠定基礎(chǔ)。有數(shù)字、有比較、有定量，自然為以后的校正偏差打下了基礎(chǔ)。5、預(yù)算管理的局限性、預(yù)算管理的局限性對(duì)不能用數(shù)量衡量的企業(yè)文化、企業(yè)形象的指標(biāo)重視不夠；編制預(yù)算過(guò)多依賴上期，從而忽視本期的實(shí)際需要；外部環(huán)境的不斷變化有時(shí)會(huì)使得預(yù)算不合時(shí)宜；預(yù)算對(duì)部門產(chǎn)生制約作用會(huì)值得管理者過(guò)于謹(jǐn)小慎微。五、會(huì)展企業(yè)成本管理五、會(huì)展企業(yè)成本管理 會(huì)展企業(yè)成本是指會(huì)展企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所發(fā)生的各種支出的總和。 （一）會(huì)展企業(yè)成本的類型（一）會(huì)展企業(yè)成本的類型 1、按成本與產(chǎn)品關(guān)系分直接成本，即直接計(jì)入某一部門或項(xiàng)目的成本，如購(gòu)買某一產(chǎn)品的進(jìn)價(jià)，原材料成本；間接成本，即不能直接

14、計(jì)入某一部門或項(xiàng)目，需要分?jǐn)偟捻?xiàng)目，如電話費(fèi)、辦公費(fèi)用比例數(shù)額。2、按成本與接待業(yè)務(wù)量關(guān)系分固定成本，即成本總額不隨業(yè)務(wù)量的增減而變動(dòng)的成本，如固定資產(chǎn)折舊；變動(dòng)成本，即總額隨業(yè)務(wù)量的變化而成正比例變化的成本，如各類消耗品。固定和可變費(fèi)用出席人數(shù)200400食品：每人25美元500010000可變費(fèi)用酒水：每人15美元30006000可變費(fèi)用租金20002000固定費(fèi)用娛樂(lè)費(fèi)用10001000固定費(fèi)用費(fèi)用合計(jì)11000190003、按照成本構(gòu)成分營(yíng)業(yè)成本，指會(huì)展企業(yè)各部門經(jīng)營(yíng)中所發(fā)生的直接成本；包括商品進(jìn)價(jià)、洗滌和其他成本。營(yíng)業(yè)費(fèi)用，指會(huì)展企業(yè)營(yíng)業(yè)部門在經(jīng)營(yíng)中所發(fā)生大各項(xiàng)費(fèi)用；運(yùn)輸費(fèi)，裝卸費(fèi)，

15、包裝費(fèi)，保管費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)，燃料費(fèi)，水電費(fèi)，展覽費(fèi)，廣告宣傳費(fèi)，郵電費(fèi)，差旅費(fèi)，洗滌費(fèi)，清潔衛(wèi)生費(fèi)，低值易耗品攤銷，物料消耗，經(jīng)營(yíng)人員工資（含獎(jiǎng)金，津貼和補(bǔ)貼），職工福利費(fèi)，工作餐費(fèi)，服裝費(fèi)及其他。管理費(fèi)用管理費(fèi)用，指會(huì)展企業(yè)為組織和管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用以及由企業(yè)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用；公司費(fèi)（管理部門人員工資，職工福利費(fèi)，工作餐費(fèi)，服裝費(fèi)，辦公費(fèi)，會(huì)議費(fèi)，差旅費(fèi)，物料消耗及其他行政費(fèi)用），工會(huì)費(fèi)，職工教育費(fèi)，勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)（退休人員費(fèi)用等），待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)，董事會(huì)費(fèi)，外事費(fèi)，租賃費(fèi)，咨詢費(fèi)，審計(jì)費(fèi)，訴訟費(fèi)，排污費(fèi)，綠化費(fèi)，土地使用費(fèi)，土地?fù)p失補(bǔ)償費(fèi)，技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)，研究開(kāi)發(fā)費(fèi)，稅金，燃料費(fèi)，水電費(fèi)，折舊

16、費(fèi)，修理費(fèi)，無(wú)形資產(chǎn)攤銷，低值易耗品攤銷，開(kāi)辦費(fèi)攤銷，交際應(yīng)酬費(fèi)，壞帳損失，存貨盤虧和毀損，上級(jí)管理費(fèi)以及其他。財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用，指會(huì)展企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息凈支出，匯兌凈損失，金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)，加息及籌資發(fā)生的其他費(fèi)用。（二）會(huì)展企業(yè)成本控制（二）會(huì)展企業(yè)成本控制1、全過(guò)程成本控制。即從計(jì)劃預(yù)算采購(gòu)領(lǐng)用消耗報(bào)告分析等整個(gè)一個(gè)過(guò)程進(jìn)行系統(tǒng)分析，而不是偏重于某一個(gè)環(huán)節(jié)。2、全員成本管理。會(huì)展企業(yè)成本控制僅僅依靠財(cái)會(huì)人員是不夠的，還必須靠全體員工積極參與。最熟悉會(huì)展企業(yè)經(jīng)營(yíng)程序中的一切物料消耗及費(fèi)用開(kāi)支情況，也最有控制成本辦法的，控制效果最好的就是員工。全員成本管理要做好以下幾方面工作：樹(shù)立成本意識(shí)

17、，知曉最小投入獲得最大產(chǎn)出與保證質(zhì)量的關(guān)系；提高員工素質(zhì)，既要有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)，又要有較高的思想素質(zhì)，才能使得成本控制有個(gè)基礎(chǔ)；落實(shí)崗位責(zé)任，例如定額管理，通過(guò)制度強(qiáng)化會(huì)展企業(yè)的成本控制效果。應(yīng)付帳款的一般規(guī)矩1、最終合同簽署后，立即付50%定金，活動(dòng)結(jié)束后，立即付另外50%。（有時(shí)要求活動(dòng)前提交全額支票作為擔(dān)保物）2、最終合同簽署后，立即付10%定金，活動(dòng)結(jié)束后的凈10天或者30天內(nèi)結(jié)清余款。3、首先預(yù)付少量合同價(jià)款，然后用賒賬的方式償還余款。六、會(huì)展企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析六、會(huì)展企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析 財(cái)務(wù)報(bào)表（即會(huì)計(jì)報(bào)表）是反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的總結(jié)性書面材料。具體包括：1、反映財(cái)務(wù)狀況報(bào)表主要報(bào)

18、表有資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表。資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一時(shí)間節(jié)點(diǎn)資金狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表。見(jiàn)案例中的資產(chǎn)負(fù)債表。2、反映收益形成及分配情況的報(bào)表主要報(bào)表有：損益表、利潤(rùn)分配表、營(yíng)業(yè)收支明細(xì)表等。損益表反映了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最終財(cái)力成果，即反應(yīng)會(huì)展企業(yè)在一段時(shí)間內(nèi)的利潤(rùn)情況。見(jiàn)案例中的損益表。3、內(nèi)部報(bào)表企業(yè)根據(jù)需要制作的報(bào)表，如營(yíng)業(yè)費(fèi)用明細(xì)表、管理費(fèi)用明細(xì)表、財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表、營(yíng)業(yè)外收支明細(xì)表。會(huì)展企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析會(huì)展企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析 會(huì)展企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法主要有：趨勢(shì)分析法和比率分析法。所謂趨勢(shì)分析法就是分析若干期的會(huì)計(jì)報(bào)表，作縱向的比較。而比率分析法則是分析同一期會(huì)計(jì)報(bào)表上項(xiàng)目之間聯(lián)系。 （一）償債能力

19、分析1、資產(chǎn)負(fù)債率 =負(fù)債總額/資產(chǎn)凈值總額*100%資產(chǎn)負(fù)債率用于衡量會(huì)展企業(yè)利用債權(quán)人提供資金進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的能力。負(fù)債率低說(shuō)明企業(yè)償債能力強(qiáng)。一般認(rèn)為：小于50%，安全經(jīng)營(yíng)；大于50%，有風(fēng)險(xiǎn)；大于等于100%，則有破產(chǎn)危險(xiǎn)，所以資產(chǎn)負(fù)債率是會(huì)展企業(yè)長(zhǎng)期償債能力的晴雨表。2、流動(dòng)比率 = 流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債表示會(huì)展企業(yè)短期變現(xiàn)償債能力，流動(dòng)比率高說(shuō)明企業(yè)償債能力強(qiáng)，一般認(rèn)為2：1為好，過(guò)低可能企業(yè)償債有困難，過(guò)高可能企業(yè)有資產(chǎn)閑置或存貨結(jié)構(gòu)不合理等問(wèn)題。3、速動(dòng)比率 = 速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債 = （流動(dòng)資產(chǎn) - 存貨）/流動(dòng)負(fù)債表示會(huì)展企業(yè)立即變現(xiàn)償債能力，速動(dòng)比率高，說(shuō)明企業(yè)有較強(qiáng)的清算能

20、力。但是太高也不好，說(shuō)明速動(dòng)資產(chǎn)利用不充分。一般認(rèn)為1或稍大一點(diǎn)為好。流動(dòng)比率，速動(dòng)比率又是衡量資產(chǎn)流動(dòng)的指標(biāo)。（二）營(yíng)運(yùn)能力分析4、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率 = 賒銷收入凈額（營(yíng)業(yè)收入）/應(yīng)收帳款平均余額（期初期末的平均數(shù)）5、平均收帳期 = 365/應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率反映企業(yè)應(yīng)收帳款的流動(dòng)程度，應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率越高，表明企業(yè)應(yīng)收帳款的回收工作越有成效，但也要注意，適當(dāng)?shù)难娱L(zhǎng)應(yīng)收帳款期可以便于銷售。一般企業(yè)應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率以10-30次為宜。6、存貨周轉(zhuǎn)率 =營(yíng)業(yè)成本/存貨平均余額（期初期末的平均數(shù)）7、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) = 365/存貨周轉(zhuǎn)率（期初期末的平均數(shù)）存貨周轉(zhuǎn)率表示企業(yè)存貨的周轉(zhuǎn)速度，一般而言，企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)率高，說(shuō)明企業(yè)存貨從投入資金到被銷售收回的時(shí)間短，經(jīng)營(yíng)管理效率就越高。反之存貨周轉(zhuǎn)率低，則說(shuō)明企業(yè)存貨積壓，或不適銷對(duì)路，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)管理效率低下。當(dāng)然存貨周轉(zhuǎn)率過(guò)高時(shí)，也要防止采購(gòu)供應(yīng)脫節(jié)現(xiàn)象的發(fā)生。（三）盈利能力分析8、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率 =利潤(rùn)總額/營(yíng)業(yè)收入凈額*100%營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率用于衡量企業(yè)的盈利水平。該比率越高，說(shuō)明該企業(yè)盈利能力越強(qiáng)。9、資本金利潤(rùn)率 = 利潤(rùn)總額/資本金總額*100%資本金利潤(rùn)率用于衡量投資者投入企業(yè)資本金的獲