企業(yè)所得稅納稅申報(bào)實(shí)務(wù)培訓(xùn)

1、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)實(shí)務(wù)培訓(xùn)【學(xué)習(xí)內(nèi)容學(xué)習(xí)內(nèi)容】一一、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的法定要求、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的法定要求二二、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)實(shí)務(wù)、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)實(shí)務(wù)三、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的法律責(zé)任三、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的法律責(zé)任一一、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的法定要求、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的法定要求（一）法定依據(jù)：（一）法定依據(jù)：中華人民共和國企業(yè)所得稅法中華人民共和國企業(yè)所得稅法中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例（二）具體規(guī)定（二）具體規(guī)定 中華人民共和國企業(yè)所得稅法中華人民共和國企業(yè)所得稅法第五十四條企業(yè)第五十四條企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。所得稅分月或者分季預(yù)繳。

2、 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款?？?。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。繳應(yīng)退稅款。 企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料。附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料。 第五十五條企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)第

3、五十五條企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅前，就其清算所得向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅。務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅。 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第一百二十九第一百二十九條企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)依照企條企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定的期限，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定的期限，

4、向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、財(cái)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)資料。務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)資料。【學(xué)習(xí)內(nèi)容學(xué)習(xí)內(nèi)容】一一、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的法定要求、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的法定要求二二、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)實(shí)務(wù)、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)實(shí)務(wù)三三、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的法律責(zé)任、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的法律責(zé)任二二、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)實(shí)務(wù)、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)實(shí)務(wù)1、稅務(wù)機(jī)關(guān)如何核查納稅人提交的企業(yè)所得稅年度申報(bào)、稅務(wù)機(jī)關(guān)如何核查納稅人提交的企業(yè)所得稅年度申報(bào)表？表？2、稅務(wù)機(jī)關(guān)如何核查納稅人提

5、交的企業(yè)所得稅季度申報(bào)、稅務(wù)機(jī)關(guān)如何核查納稅人提交的企業(yè)所得稅季度申報(bào)表？表？（結(jié)合結(jié)合全國稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范全國稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范2.02.0版和版和全國稅收征管規(guī)范全國稅收征管規(guī)范1.01.0版進(jìn)行講解版進(jìn)行講解）稅務(wù)機(jī)關(guān)如何核查納稅人提交的企業(yè)所得稅年度稅務(wù)機(jī)關(guān)如何核查納稅人提交的企業(yè)所得稅年度納納稅申報(bào)表？稅申報(bào)表？ 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布中華人民共和國企業(yè)所得稅年中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表度納稅申報(bào)表(A類，類，2014年版年版)的公告（的公告（國家稅務(wù)總局國家稅務(wù)總局公告公告2014年第年第63號(hào)號(hào)）企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表不論是從納稅人的申報(bào)角度

6、還是從稅務(wù)機(jī)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表不論是從納稅人的申報(bào)角度還是從稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其審核的角度來看，毋庸置疑，都是企業(yè)所得稅方面非常重要的關(guān)對(duì)其審核的角度來看，毋庸置疑，都是企業(yè)所得稅方面非常重要的環(huán)節(jié)。環(huán)節(jié)。5 5月底以前，納稅人以完成了企業(yè)所得稅的年度納稅申報(bào)月底以前，納稅人以完成了企業(yè)所得稅的年度納稅申報(bào)工作，接下來就是我們稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人所報(bào)送的年度納稅申工作，接下來就是我們稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人所報(bào)送的年度納稅申報(bào)表的審核、重點(diǎn)檢查階段。那稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該如何對(duì)納稅人報(bào)報(bào)表的審核、重點(diǎn)檢查階段。那稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該如何對(duì)納稅人報(bào)送的年度納稅申報(bào)表進(jìn)行審查呢？這里我提幾點(diǎn)意見：送的年度納稅申報(bào)表進(jìn)行審查呢？

7、這里我提幾點(diǎn)意見：一、注重對(duì)一、注重對(duì)“表外表表外表”的審核。的審核。 大家都知道，今年的匯算清繳表采用的是新修訂的大家都知道，今年的匯算清繳表采用的是新修訂的2014版的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，在版的企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，在41張表之外，張表之外，還有兩張我稱其為還有兩張我稱其為“表外表表外表”，即：，即：“封面封面”和和“填報(bào)表填報(bào)表單單”。（一）封面的審核（一）封面的審核1、完整性的審核。該填的都填了沒有，有沒有空項(xiàng)。、完整性的審核。該填的都填了沒有，有沒有空項(xiàng)。2、準(zhǔn)確性的審核。填寫的各項(xiàng)是否按要求填寫準(zhǔn)確、規(guī)范，、準(zhǔn)確性的審核。填寫的各項(xiàng)是否按要求填寫準(zhǔn)確、規(guī)范，印鑒、日期、簽

8、字是否準(zhǔn)確。印鑒、日期、簽字是否準(zhǔn)確。（二）填報(bào)表單的審核（二）填報(bào)表單的審核1、完整性的審核。該填的都填了沒有，有沒有空項(xiàng)，、完整性的審核。該填的都填了沒有，有沒有空項(xiàng)，選擇選擇“填報(bào)填報(bào)”或或“不填報(bào)不填報(bào)”，不能有空項(xiàng)。，不能有空項(xiàng)。2、準(zhǔn)確性的審核。根據(jù)我們?nèi)粘陶莆盏那闆r，對(duì)納、準(zhǔn)確性的審核。根據(jù)我們?nèi)粘陶莆盏那闆r，對(duì)納稅人選填或不選填的準(zhǔn)確性進(jìn)行初步的判定。稅人選填或不選填的準(zhǔn)確性進(jìn)行初步的判定。二、主表及相應(yīng)的附表的審核，至關(guān)重要二、主表及相應(yīng)的附表的審核，至關(guān)重要 稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)納稅人報(bào)送的年度納稅申報(bào)表進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)納稅人報(bào)送的年度納稅申報(bào)表進(jìn)行審核時(shí)除了要對(duì)行審核時(shí)除了要對(duì)“表

9、外表表外表”進(jìn)行第一步審核外，直進(jìn)行第一步審核外，直接面對(duì)和習(xí)慣性的進(jìn)入到接面對(duì)和習(xí)慣性的進(jìn)入到“主表主表”。 前前13行為會(huì)計(jì)數(shù)字，不做更正，行為會(huì)計(jì)數(shù)字，不做更正，13行以后是我們審行以后是我們審核的重點(diǎn)。這里要強(qiáng)調(diào)的是在審核主表的時(shí)候，一定核的重點(diǎn)。這里要強(qiáng)調(diào)的是在審核主表的時(shí)候，一定要結(jié)合相應(yīng)的附表進(jìn)行審核，從而全面了解和掌握企要結(jié)合相應(yīng)的附表進(jìn)行審核，從而全面了解和掌握企業(yè)各項(xiàng)指標(biāo)和信息。業(yè)各項(xiàng)指標(biāo)和信息。 對(duì)納稅調(diào)整部分，若從附表中還得不到準(zhǔn)確、完整的對(duì)納稅調(diào)整部分，若從附表中還得不到準(zhǔn)確、完整的信息，有必要的情況下，可以采取約談、調(diào)取相關(guān)資信息，有必要的情況下，可以采取約談、調(diào)取

10、相關(guān)資料、專項(xiàng)納稅評(píng)估、稅務(wù)檢查、稅務(wù)稽查等手段，獲料、專項(xiàng)納稅評(píng)估、稅務(wù)檢查、稅務(wù)稽查等手段，獲取進(jìn)一步的相關(guān)信息。取進(jìn)一步的相關(guān)信息。 對(duì)享受優(yōu)惠政策的，屬于核查類的，是否有相應(yīng)的對(duì)享受優(yōu)惠政策的，屬于核查類的，是否有相應(yīng)的核查手續(xù)；對(duì)于備案類的，是否已經(jīng)履行備案手續(xù)；核查手續(xù)；對(duì)于備案類的，是否已經(jīng)履行備案手續(xù)；對(duì)于財(cái)產(chǎn)損失部分，是否履行了對(duì)于財(cái)產(chǎn)損失部分，是否履行了“清單申報(bào)清單申報(bào)”或或“專項(xiàng)申報(bào)專項(xiàng)申報(bào)”手續(xù)。手續(xù)。 應(yīng)當(dāng)履行手續(xù)而沒有的，不得享受稅收優(yōu)惠。應(yīng)當(dāng)履行手續(xù)而沒有的，不得享受稅收優(yōu)惠。 對(duì)于在季度納稅申報(bào)中，享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)對(duì)于在季度納稅申報(bào)中，享受小型微利企業(yè)稅

11、收優(yōu)惠的，在匯算清繳時(shí)，年度應(yīng)納稅所得額有無發(fā)生惠的，在匯算清繳時(shí)，年度應(yīng)納稅所得額有無發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化（實(shí)質(zhì)性變化（10萬以下，減半；萬以下，減半；1030萬，萬，20%稅稅率；率；30萬以上，不能享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠）。萬以上，不能享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠）。（20152015年以后改成年以后改成2020萬）萬）三、對(duì)通過日常納稅評(píng)估或?qū)ｍ?xiàng)納稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)的，納稅人三、對(duì)通過日常納稅評(píng)估或?qū)ｍ?xiàng)納稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)的，納稅人在年度納稅申報(bào)表中有不當(dāng)?shù)牡胤剑试S納稅人進(jìn)行在年度納稅申報(bào)表中有不當(dāng)?shù)牡胤?，允許納稅人進(jìn)行“更正申報(bào)更正申報(bào)”。二二、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)實(shí)務(wù)、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)實(shí)務(wù)1、稅務(wù)機(jī)關(guān)如

12、何核查納稅人提交的企業(yè)所得稅年度申、稅務(wù)機(jī)關(guān)如何核查納稅人提交的企業(yè)所得稅年度申報(bào)表？報(bào)表？2、稅務(wù)機(jī)關(guān)如何核查納稅人提交的企業(yè)所得稅季度申報(bào)、稅務(wù)機(jī)關(guān)如何核查納稅人提交的企業(yè)所得稅季度申報(bào)表？表？（結(jié)合結(jié)合全國稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范全國稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范2.02.0版和版和全國稅收征管規(guī)范全國稅收征管規(guī)范1.01.0版進(jìn)行講解版進(jìn)行講解）2、稅務(wù)機(jī)關(guān)如何核查納稅人提交的企業(yè)所得稅、稅務(wù)機(jī)關(guān)如何核查納稅人提交的企業(yè)所得稅季度季度納稅申報(bào)表？納稅申報(bào)表？ 根據(jù)根據(jù)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及相對(duì)應(yīng)的填表說明，在審及相對(duì)應(yīng)的填表說明，在審核企業(yè)所得稅季報(bào)時(shí)，提醒注意的幾點(diǎn)核企業(yè)所得稅

13、季報(bào)時(shí)，提醒注意的幾點(diǎn)：（小型微利企（小型微利企業(yè)的季報(bào)）業(yè)的季報(bào)）表中分析認(rèn)知表中分析認(rèn)知 提醒點(diǎn)提醒點(diǎn) 第第4行行“利潤總額利潤總額”：填報(bào)按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)：填報(bào)按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等國家會(huì)計(jì)規(guī)定核算的利潤總額。本行數(shù)據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等國家會(huì)計(jì)規(guī)定核算的利潤總額。本行數(shù)據(jù)與利潤表列示的利潤總額一致。與利潤表列示的利潤總額一致。 注意注意 表中的表中的2、3、4行都是會(huì)計(jì)數(shù)字，之間表行都是會(huì)計(jì)數(shù)字，之間表中不體現(xiàn)加減關(guān)系；均和年報(bào)主表中不體現(xiàn)加減關(guān)系；均和年報(bào)主表A100000的的1、2、13行對(duì)應(yīng)一致。行對(duì)應(yīng)一致。五、具體項(xiàng)目填報(bào)說明五、具體項(xiàng)目填報(bào)說明（小型微利企業(yè)（小型微利企

14、業(yè)20152015年年7 7月月1 1日以前）日以前）（一）按（一）按 實(shí)際利潤額實(shí)際利潤額 預(yù)繳預(yù)繳 13.第第14行行“其中：其中：符合條件的小型微利企業(yè)減免所符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額得稅額”：填報(bào)按照稅收規(guī)定符合條件的小型微利企：填報(bào)按照稅收規(guī)定符合條件的小型微利企業(yè)可享受的減免稅：業(yè)可享受的減免稅：（1）上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于）上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含萬元（含10萬元）萬元）的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤額不超過的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤額不超過10萬元萬元的，填報(bào)本表第的，填報(bào)本表第10行行“實(shí)際利潤額實(shí)際利潤額”與與15%的乘積。的乘積。

15、13行行第第12行。行。（2）上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于）上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含萬元（含10萬元）萬元）的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤額超過的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤額超過10萬元萬元但但不超過不超過30萬元的，以及上一納稅年度應(yīng)納稅所得額萬元的，以及上一納稅年度應(yīng)納稅所得額超過超過10萬元但不超過萬元但不超過30萬元的小型微利企業(yè)，填報(bào)萬元的小型微利企業(yè)，填報(bào)本表第本表第10行行“實(shí)際利潤額實(shí)際利潤額”與與5%的乘積。第的乘積。第13行行第第12行。行。14.第第15行行“實(shí)際已預(yù)繳所得稅額實(shí)際已預(yù)繳所得稅額”：填報(bào)納稅人本年度：填報(bào)納稅人本年度累計(jì)已預(yù)繳的企

16、業(yè)所得稅額，累計(jì)已預(yù)繳的企業(yè)所得稅額，“本期金額本期金額”列不填寫。列不填寫。（二）按照上一年度應(yīng)納稅所得額平均額（二）按照上一年度應(yīng)納稅所得額平均額 預(yù)繳預(yù)繳5.第第25行行“減：減：符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額”：填報(bào)按照稅：填報(bào)按照稅收規(guī)定符合條件的小型微利企業(yè)可享受的減免稅，上一納稅年收規(guī)定符合條件的小型微利企業(yè)可享受的減免稅，上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于度應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含萬元（含10萬元）的小型微利企業(yè)，填萬元）的小型微利企業(yè)，填報(bào)本表第報(bào)本表第22行行“本月（季）應(yīng)納稅所得額本月（季）應(yīng)納稅所得額”與與15%的乘積；上一的乘積；上

17、一納稅年度應(yīng)納稅所得額超過納稅年度應(yīng)納稅所得額超過10萬元但不超過萬元但不超過30萬元的小型微利企業(yè)，萬元的小型微利企業(yè)，填報(bào)本表第填報(bào)本表第22行行“本月（季）應(yīng)納稅所得額本月（季）應(yīng)納稅所得額”與與5%的乘積。的乘積?！拘挛募W(xué)習(xí)新文件學(xué)習(xí)2個(gè)個(gè)】國家稅務(wù)總局國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布關(guān)于發(fā)布中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表納稅申報(bào)表(2015年版年版)等報(bào)表等報(bào)表的公告的公告 國家稅務(wù)總局公告國家稅務(wù)總局公告2015年第年第31號(hào)號(hào) 現(xiàn)將國家稅務(wù)總局修訂的現(xiàn)將國家稅務(wù)總局修訂的中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季

18、）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類類，2015年版）年版）、中華人民共和國企業(yè)所、中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報(bào)表（得稅月（季）度和年度納稅申報(bào)表（B類類，2015年版）年版）、企業(yè)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表（所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表（2015年版）年版）等報(bào)等報(bào)表及相應(yīng)填報(bào)說明予以發(fā)布，并就有關(guān)事項(xiàng)公告如下：表及相應(yīng)填報(bào)說明予以發(fā)布，并就有關(guān)事項(xiàng)公告如下：一、一、中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類類，2015年版）年版）適用于適用于實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)預(yù)實(shí)行查賬征收

19、企業(yè)所得稅的居民企業(yè)預(yù)繳月份、季度稅款時(shí)填報(bào)。繳月份、季度稅款時(shí)填報(bào)。中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報(bào)表（）度和年度納稅申報(bào)表（B類類，2015年版）年版）適用于適用于實(shí)行核定實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)預(yù)繳月份、季度稅款和年度匯算清征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)預(yù)繳月份、季度稅款和年度匯算清繳時(shí)填報(bào)。繳時(shí)填報(bào)。二、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，使用二、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，使用中華人民共中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類類，2015年版年版）和和中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總

20、納稅分支機(jī)構(gòu)所得中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅稅分配表（分配表（2015年版）年版）進(jìn)行年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)。進(jìn)行年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)。 三、本公告自三、本公告自2015年年7月月1日起日起施行。施行。 國家稅務(wù)總局辦公廳國家稅務(wù)總局辦公廳2015年年05月月13日日對(duì)國家稅務(wù)對(duì)國家稅務(wù)總局公告總局公告2015年第年第31號(hào)號(hào)的解讀：的解讀： （摘要）（摘要）二、預(yù)繳納稅申報(bào)表主要在哪些地方作了修訂？二、預(yù)繳納稅申報(bào)表主要在哪些地方作了修訂？企業(yè)所得稅是一個(gè)年度性稅種，月份、季度預(yù)繳稅款，年度終了后五企業(yè)所得稅是一個(gè)年度性稅種，月份、季度預(yù)繳稅款，年度終了后五個(gè)月內(nèi)

21、匯算清繳，多退少補(bǔ)。因此，納稅人在預(yù)繳環(huán)節(jié)的納稅和享受個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。因此，納稅人在預(yù)繳環(huán)節(jié)的納稅和享受優(yōu)惠政策只是預(yù)繳稅和預(yù)先享受優(yōu)惠，一切以匯算清繳情況為準(zhǔn)。優(yōu)惠政策只是預(yù)繳稅和預(yù)先享受優(yōu)惠，一切以匯算清繳情況為準(zhǔn)。長(zhǎng)期以來，我國企業(yè)所得稅月份、季度預(yù)繳申報(bào)表包括查賬征長(zhǎng)期以來，我國企業(yè)所得稅月份、季度預(yù)繳申報(bào)表包括查賬征收企業(yè)適用的收企業(yè)適用的A表和核定征稅企業(yè)適用的表和核定征稅企業(yè)適用的B表兩類，主要滿足表兩類，主要滿足納稅人申報(bào)納稅和基本統(tǒng)計(jì)需要，一些優(yōu)惠政策在預(yù)繳環(huán)節(jié)納稅人申報(bào)納稅和基本統(tǒng)計(jì)需要，一些優(yōu)惠政策在預(yù)繳環(huán)節(jié)均未享受。此次修改預(yù)繳申報(bào)表，基本遵循納稅人原有填報(bào)均

22、未享受。此次修改預(yù)繳申報(bào)表，基本遵循納稅人原有填報(bào)習(xí)慣，兼顧歷史延續(xù)性，申報(bào)表結(jié)構(gòu)、格式、填報(bào)理念均習(xí)慣，兼顧歷史延續(xù)性，申報(bào)表結(jié)構(gòu)、格式、填報(bào)理念均未未作大的調(diào)整。作大的調(diào)整。 查賬征收企業(yè)所適用查賬征收企業(yè)所適用A表表主要變化：主要變化： 一是一是為統(tǒng)計(jì)和方便納稅人季度預(yù)繳時(shí)提前享受稅收優(yōu)惠政策為統(tǒng)計(jì)和方便納稅人季度預(yù)繳時(shí)提前享受稅收優(yōu)惠政策，A表增加表增加了了不征稅收入和稅基類減免應(yīng)納稅所得額明細(xì)表不征稅收入和稅基類減免應(yīng)納稅所得額明細(xì)表、固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細(xì)表固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細(xì)表、減免所得稅額明細(xì)表減免所得稅額明細(xì)表三三張附表，供季度預(yù)繳享受優(yōu)惠政策的納稅人填報(bào)。張附

23、表，供季度預(yù)繳享受優(yōu)惠政策的納稅人填報(bào)。二是根據(jù)上述新增三張附表，二是根據(jù)上述新增三張附表，A表表區(qū)分不同預(yù)繳稅款方式，對(duì)于區(qū)分不同預(yù)繳稅款方式，對(duì)于按實(shí)際利潤預(yù)繳稅款的，增加了按實(shí)際利潤預(yù)繳稅款的，增加了“不征稅收入和稅基減免應(yīng)不征稅收入和稅基減免應(yīng)納稅所得額納稅所得額”、“固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）額固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）額”等行次。對(duì)等行次。對(duì)“按實(shí)際利潤預(yù)繳按實(shí)際利潤預(yù)繳”、“按上年度應(yīng)納稅所得額平均數(shù)預(yù)繳按上年度應(yīng)納稅所得額平均數(shù)預(yù)繳”兩兩種情形，增設(shè)了種情形，增設(shè)了“減免所得稅額減免所得稅額”行次，方便納稅人享受各項(xiàng)優(yōu)惠行次，方便納稅人享受各項(xiàng)優(yōu)惠政策。政策。 三是為全面落實(shí)小微企

24、業(yè)優(yōu)惠政策，申報(bào)表對(duì)小微三是為全面落實(shí)小微企業(yè)優(yōu)惠政策，申報(bào)表對(duì)小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策情況進(jìn)行了細(xì)化，增加了小微企企業(yè)享受優(yōu)惠政策情況進(jìn)行了細(xì)化，增加了小微企業(yè)判定欄次，增強(qiáng)了操作性。業(yè)判定欄次，增強(qiáng)了操作性。 核定征稅納稅人所適用核定征稅納稅人所適用B表表，用于預(yù)繳和匯算清繳。，用于預(yù)繳和匯算清繳。主要變化：主要變化：一是增加了小微企業(yè)判定條件。如一是增加了小微企業(yè)判定條件。如“所屬行業(yè)、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)所屬行業(yè)、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、國家是否限止和禁止的行業(yè)總額、國家是否限止和禁止的行業(yè)”項(xiàng)目。項(xiàng)目。二是進(jìn)一步細(xì)化了小微企業(yè)減半征稅數(shù)據(jù)的填報(bào)。二是進(jìn)一步細(xì)化了小微企業(yè)減半征稅數(shù)據(jù)的填報(bào)。三、修改

25、后的預(yù)繳納稅申報(bào)表是否增加納稅人負(fù)擔(dān)？三、修改后的預(yù)繳納稅申報(bào)表是否增加納稅人負(fù)擔(dān)？修改后的預(yù)繳申報(bào)表，雖然修改后的預(yù)繳申報(bào)表，雖然增加了增加了3張稅收優(yōu)惠附表張稅收優(yōu)惠附表，但，但3張張附表的設(shè)計(jì)都較為簡(jiǎn)單，而且只限于享受優(yōu)惠政策的納稅人附表的設(shè)計(jì)都較為簡(jiǎn)單，而且只限于享受優(yōu)惠政策的納稅人填寫其中個(gè)別欄次，不享受優(yōu)惠的納稅人不需要填寫新增的填寫其中個(gè)別欄次，不享受優(yōu)惠的納稅人不需要填寫新增的3張附表，從這個(gè)意義上說，基本未增加納稅人填報(bào)負(fù)擔(dān)。張附表，從這個(gè)意義上說，基本未增加納稅人填報(bào)負(fù)擔(dān)。此其一。此其一。 其二，修訂后的預(yù)繳申報(bào)表將逐步全面推廣網(wǎng)絡(luò)申其二，修訂后的預(yù)繳申報(bào)表將逐步全面推廣網(wǎng)

26、絡(luò)申報(bào)，可以在申報(bào)系統(tǒng)中設(shè)計(jì)數(shù)據(jù)自動(dòng)生成、校驗(yàn)等報(bào)，可以在申報(bào)系統(tǒng)中設(shè)計(jì)數(shù)據(jù)自動(dòng)生成、校驗(yàn)等功能，減輕納稅人工作量，減少填報(bào)錯(cuò)誤概率，對(duì)功能，減輕納稅人工作量，減少填報(bào)錯(cuò)誤概率，對(duì)納稅人是有利的，對(duì)納稅人填報(bào)負(fù)擔(dān)是一個(gè)減輕。納稅人是有利的，對(duì)納稅人填報(bào)負(fù)擔(dān)是一個(gè)減輕。 其三，修改后的申報(bào)表，納稅人享受小型微利企業(yè)、資產(chǎn)其三，修改后的申報(bào)表，納稅人享受小型微利企業(yè)、資產(chǎn)加速折舊等政策更加方便，有利于全面保證其稅收權(quán)益。加速折舊等政策更加方便，有利于全面保證其稅收權(quán)益。四、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)在匯算清繳申報(bào)時(shí)使用什四、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)在匯算清繳申報(bào)時(shí)使用什么申報(bào)表？么申報(bào)表

27、？ 跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，使用跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)，使用中華人民共和國中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）類）進(jìn)行年度企進(jìn)行年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)，同時(shí)需附送業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)，同時(shí)需附送中華人民共和國企業(yè)所得稅中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表。五、定額征稅的小型微利企業(yè)如何填報(bào)？五、定額征稅的小型微利企業(yè)如何填報(bào)？采取定額征稅的小型微利企業(yè)，各地在核定企業(yè)應(yīng)納稅采取定額征稅的小型微利企業(yè)，各地在核定企業(yè)應(yīng)納稅額時(shí)，可以仍然按照現(xiàn)行做法，核定本月或本季度應(yīng)納所得額時(shí)，可以仍

28、然按照現(xiàn)行做法，核定本月或本季度應(yīng)納所得稅額。鑒于定額征收的小型微利企業(yè)規(guī)模小、核算能力低、稅額。鑒于定額征收的小型微利企業(yè)規(guī)模小、核算能力低、為減輕其申報(bào)納稅的工作量，由稅務(wù)機(jī)關(guān)在原有定額基礎(chǔ)上為減輕其申報(bào)納稅的工作量，由稅務(wù)機(jī)關(guān)在原有定額基礎(chǔ)上，根據(jù)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，從稅務(wù)機(jī)關(guān)后臺(tái)數(shù)據(jù)，根據(jù)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，從稅務(wù)機(jī)關(guān)后臺(tái)數(shù)據(jù)中直接核減定額。中直接核減定額。 因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)告知納稅人的定額稅款為享受優(yōu)惠政策之因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)告知納稅人的定額稅款為享受優(yōu)惠政策之后的定額，為簡(jiǎn)化其填報(bào)工作，后的定額，為簡(jiǎn)化其填報(bào)工作，B類類預(yù)繳申報(bào)表只設(shè)計(jì)預(yù)繳申報(bào)表只設(shè)計(jì)了了“稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的

29、應(yīng)納所得稅額稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納所得稅額”行次，企業(yè)可以行次，企業(yè)可以直接填報(bào)。直接填報(bào)。國家稅務(wù)總局國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布關(guān)于發(fā)布中華人民共和國非居民企業(yè)所得中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表等報(bào)表的公告稅年度納稅申報(bào)表等報(bào)表的公告 國家稅務(wù)總局公告國家稅務(wù)總局公告2015年第年第30號(hào)號(hào) 為進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)非居民企業(yè)所得稅管理，根據(jù)為進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)非居民企業(yè)所得稅管理，根據(jù)中華人民中華人民共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將國家共和國企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將國家稅務(wù)總局修訂的稅務(wù)總局修訂的中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)中華人民共和國非居民企業(yè)所

30、得稅年度納稅申報(bào)表（適用于據(jù)實(shí)申報(bào)企業(yè)）表（適用于據(jù)實(shí)申報(bào)企業(yè)）中華人民共和國非居民企業(yè)所得中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表（適用于據(jù)實(shí)申報(bào)企業(yè)）稅季度納稅申報(bào)表（適用于據(jù)實(shí)申報(bào)企業(yè)） 中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅季度和年度納稅申報(bào)表（適用于中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅季度和年度納稅申報(bào)表（適用于核定征收企業(yè)核定征收企業(yè))/(不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)和國際運(yùn)輸免稅申報(bào)）不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)和國際運(yùn)輸免稅申報(bào)）中中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表及相應(yīng)填報(bào)說明予以發(fā)布及相應(yīng)填報(bào)說明予以發(fā)布，并就有關(guān)事項(xiàng)公告如下：，并就有關(guān)事項(xiàng)公告如下：一、一、中華人民共和國非居民

31、企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表（適用于中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表（適用于據(jù)據(jù)實(shí)申報(bào)實(shí)申報(bào)企業(yè)）企業(yè)）適用于非居民企業(yè)預(yù)繳季度稅款時(shí)填報(bào)。適用于非居民企業(yè)預(yù)繳季度稅款時(shí)填報(bào)。中華中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（適用于人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（適用于據(jù)實(shí)申報(bào)據(jù)實(shí)申報(bào)企企業(yè)）業(yè)）適用于非居民企業(yè)年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)填報(bào)，其中附表適用于非居民企業(yè)年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)填報(bào)，其中附表金融企業(yè)收入明細(xì)表、金融企業(yè)支出明細(xì)表和對(duì)外合金融企業(yè)收入明細(xì)表、金融企業(yè)支出明細(xì)表和對(duì)外合作開采石油企業(yè)勘探開發(fā)費(fèi)用年度明細(xì)表，作開采石油企業(yè)勘探開發(fā)費(fèi)用年度明細(xì)表，由特定行

32、業(yè)企業(yè)填由特定行業(yè)企業(yè)填報(bào)，一般企業(yè)無需填報(bào)。報(bào)，一般企業(yè)無需填報(bào)。中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅季度和年度納稅申報(bào)表（中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅季度和年度納稅申報(bào)表（適用于適用于核定征收核定征收企業(yè)企業(yè))/(不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)和國際運(yùn)輸免稅申報(bào)）不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)和國際運(yùn)輸免稅申報(bào)）適適用于非居民企業(yè)預(yù)繳季度稅款、年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)用于非居民企業(yè)預(yù)繳季度稅款、年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)填報(bào)，同時(shí)，不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)和國際運(yùn)輸免稅申報(bào)也使用本填報(bào)，同時(shí)，不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)和國際運(yùn)輸免稅申報(bào)也使用本表。表。二、二、中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表適用于扣適用于扣繳義務(wù)

33、人，包括法定扣繳義務(wù)人和指定扣繳義務(wù)人，繳義務(wù)人，包括法定扣繳義務(wù)人和指定扣繳義務(wù)人，以及扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)情以及扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)情況下自行申報(bào)的納稅人，按次或按期扣繳或申報(bào)企業(yè)況下自行申報(bào)的納稅人，按次或按期扣繳或申報(bào)企業(yè)所得稅稅款時(shí)填報(bào)。所得稅稅款時(shí)填報(bào)。三、本公告三、本公告自自2015年年7月月1日起施行日起施行。 國家稅務(wù)總局辦公廳國家稅務(wù)總局辦公廳2015年年05月月11日日對(duì)國家稅務(wù)對(duì)國家稅務(wù)總局公告總局公告2015年第年第30號(hào)號(hào)的解讀的解讀（摘要）（摘要）二、修訂后的申報(bào)表有什么主要特點(diǎn)？二、修訂后的申報(bào)表有什么主要特點(diǎn)？據(jù)實(shí)征收的

34、非居民企業(yè)與查賬征收的居民企業(yè)在會(huì)計(jì)核據(jù)實(shí)征收的非居民企業(yè)與查賬征收的居民企業(yè)在會(huì)計(jì)核算和企業(yè)所得稅稅收政策的適用上基本一致，故其申報(bào)表在算和企業(yè)所得稅稅收政策的適用上基本一致，故其申報(bào)表在報(bào)表體系、表式結(jié)構(gòu)和申報(bào)內(nèi)容上基本保持一致，且結(jié)合非報(bào)表體系、表式結(jié)構(gòu)和申報(bào)內(nèi)容上基本保持一致，且結(jié)合非居民企業(yè)的特點(diǎn)予以簡(jiǎn)化。核定征收的非居民企業(yè)申報(bào)表和居民企業(yè)的特點(diǎn)予以簡(jiǎn)化。核定征收的非居民企業(yè)申報(bào)表和扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表則在原有基礎(chǔ)上更加準(zhǔn)確體現(xiàn)非居民扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表則在原有基礎(chǔ)上更加準(zhǔn)確體現(xiàn)非居民企業(yè)所得稅稅收政策和執(zhí)行稅收協(xié)定的情況。修訂后的申報(bào)企業(yè)所得稅稅收政策和執(zhí)行稅收協(xié)定的情況。修訂后

35、的申報(bào)表主要有以下幾個(gè)特點(diǎn)：表主要有以下幾個(gè)特點(diǎn)：一是結(jié)構(gòu)完整簡(jiǎn)潔。一是結(jié)構(gòu)完整簡(jiǎn)潔。 原原據(jù)實(shí)征收年度報(bào)表為據(jù)實(shí)征收年度報(bào)表為1張主表、張主表、2張附表即張附表即營業(yè)收入及成本營業(yè)收入及成本費(fèi)用明細(xì)表和彌補(bǔ)虧損明細(xì)表組成，修訂后的申報(bào)表將費(fèi)用明細(xì)表和彌補(bǔ)虧損明細(xì)表組成，修訂后的申報(bào)表將營業(yè)收入及成本費(fèi)用明細(xì)表拆分為收入、成本、期間費(fèi)用營業(yè)收入及成本費(fèi)用明細(xì)表拆分為收入、成本、期間費(fèi)用3張附表，并考慮行業(yè)特點(diǎn)，增加了金融企業(yè)收入明細(xì)表、支出明張附表，并考慮行業(yè)特點(diǎn)，增加了金融企業(yè)收入明細(xì)表、支出明細(xì)表和對(duì)外合作開采石油企業(yè)勘探開發(fā)費(fèi)用年度明細(xì)表，由特定細(xì)表和對(duì)外合作開采石油企業(yè)勘探開發(fā)費(fèi)用年度

36、明細(xì)表，由特定行業(yè)企業(yè)填報(bào)。將原來在主表體現(xiàn)的納稅調(diào)整和稅收優(yōu)惠情況分行業(yè)企業(yè)填報(bào)。將原來在主表體現(xiàn)的納稅調(diào)整和稅收優(yōu)惠情況分別增加別增加1張附表，即張附表，即納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表和稅收優(yōu)惠明細(xì)表納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表和稅收優(yōu)惠明細(xì)表體現(xiàn)。體現(xiàn)。二是信息量適度增加。修訂后的年度納稅申報(bào)表只設(shè)置了一級(jí)附二是信息量適度增加。修訂后的年度納稅申報(bào)表只設(shè)置了一級(jí)附表，在不過多增加納稅人填報(bào)負(fù)擔(dān)的情況下，基本全面體現(xiàn)了表，在不過多增加納稅人填報(bào)負(fù)擔(dān)的情況下，基本全面體現(xiàn)了稅收政策，能夠較為全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)與稅收情況，有利于稅收政策，能夠較為全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)與稅收情況，有利于納稅人適用稅收政策，準(zhǔn)確核算應(yīng)納

37、稅所得額。增加反映納稅納稅人適用稅收政策，準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額。增加反映納稅調(diào)整項(xiàng)目情況和享受稅收優(yōu)惠情況的附表，彌補(bǔ)了原申報(bào)表申調(diào)整項(xiàng)目情況和享受稅收優(yōu)惠情況的附表，彌補(bǔ)了原申報(bào)表申報(bào)內(nèi)容空缺的問題。申報(bào)表信息量的增加是必要且適度的，為報(bào)內(nèi)容空缺的問題。申報(bào)表信息量的增加是必要且適度的，為稅務(wù)機(jī)關(guān)開展所得稅后續(xù)管理和國際稅收經(jīng)濟(jì)分析提供了基礎(chǔ)稅務(wù)機(jī)關(guān)開展所得稅后續(xù)管理和國際稅收經(jīng)濟(jì)分析提供了基礎(chǔ)信息。信息。三是全面準(zhǔn)確反映非居民企業(yè)減免稅的情況。通過修訂申報(bào)表三是全面準(zhǔn)確反映非居民企業(yè)減免稅的情況。通過修訂申報(bào)表，既體現(xiàn)了非居民企業(yè)可以享受的稅收優(yōu)惠政策，同時(shí)又強(qiáng)，既體現(xiàn)了非居民企業(yè)可以享受

38、的稅收優(yōu)惠政策，同時(shí)又強(qiáng)化了非居民企業(yè)的減免稅申報(bào)義務(wù)。非居民企業(yè)減免稅政策化了非居民企業(yè)的減免稅申報(bào)義務(wù)。非居民企業(yè)減免稅政策包括根據(jù)國內(nèi)法有關(guān)規(guī)定的減免稅政策和依據(jù)稅收協(xié)定的優(yōu)包括根據(jù)國內(nèi)法有關(guān)規(guī)定的減免稅政策和依據(jù)稅收協(xié)定的優(yōu)惠待遇?；荽觥７蔷用衿髽I(yè)根據(jù)國內(nèi)法有關(guān)規(guī)定可以享受的減免稅政策，主要非居民企業(yè)根據(jù)國內(nèi)法有關(guān)規(guī)定可以享受的減免稅政策，主要在據(jù)實(shí)征收的非居民企業(yè)年度、季度納稅申報(bào)的附表在據(jù)實(shí)征收的非居民企業(yè)年度、季度納稅申報(bào)的附表稅收優(yōu)稅收優(yōu)惠明細(xì)表體現(xiàn)；對(duì)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得股息、利息惠明細(xì)表體現(xiàn)；對(duì)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)取得股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓

39、及其他所得等享受協(xié)定待遇和根據(jù)國內(nèi)法、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其他所得等享受協(xié)定待遇和根據(jù)國內(nèi)法規(guī)定減免稅政策的情況，主要體現(xiàn)在扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表中；規(guī)定減免稅政策的情況，主要體現(xiàn)在扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表中；對(duì)于不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)和國際運(yùn)輸享受協(xié)定待遇免稅的情況，為簡(jiǎn)化起對(duì)于不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)和國際運(yùn)輸享受協(xié)定待遇免稅的情況，為簡(jiǎn)化起見，統(tǒng)一使用見，統(tǒng)一使用非居民企業(yè)所得稅季度和年度納稅申報(bào)表非居民企業(yè)所得稅季度和年度納稅申報(bào)表(適用于適用于核定征收企業(yè)核定征收企業(yè)) /(不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)和國際運(yùn)輸免稅申報(bào)）不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)和國際運(yùn)輸免稅申報(bào)）申申報(bào)。報(bào)。三、申報(bào)表主要在哪些地方做了修訂？三、申報(bào)表主要在

40、哪些地方做了修訂？（一）非居民企業(yè)年度納稅申報(bào)表（適用于據(jù)實(shí)申報(bào)企業(yè)）（一）非居民企業(yè)年度納稅申報(bào)表（適用于據(jù)實(shí)申報(bào)企業(yè)）1.對(duì)主表的修改，主要是有關(guān)項(xiàng)目和統(tǒng)計(jì)口徑與居民企業(yè)年度對(duì)主表的修改，主要是有關(guān)項(xiàng)目和統(tǒng)計(jì)口徑與居民企業(yè)年度納稅申報(bào)表保持一致。增加免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除和所得納稅申報(bào)表保持一致。增加免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除和所得減免欄目，規(guī)范減免稅統(tǒng)計(jì)口徑；增加納稅調(diào)整增加額和納稅減免欄目，規(guī)范減免稅統(tǒng)計(jì)口徑；增加納稅調(diào)整增加額和納稅調(diào)整減少額反映納稅調(diào)整情況，取消賬載金額和依法申報(bào)金額調(diào)整減少額反映納稅調(diào)整情況，取消賬載金額和依法申報(bào)金額調(diào)整的表述。調(diào)整的表述。2.對(duì)附表的修改：將原

41、附表對(duì)附表的修改：將原附表營業(yè)收入及成本費(fèi)用明細(xì)表營業(yè)收入及成本費(fèi)用明細(xì)表拆分為收拆分為收入、成本、期間費(fèi)用表，同時(shí)增加特殊行業(yè)專用報(bào)表，增加入、成本、期間費(fèi)用表，同時(shí)增加特殊行業(yè)專用報(bào)表，增加納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表和稅收優(yōu)惠明細(xì)表。一般企業(yè)收納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表和稅收優(yōu)惠明細(xì)表。一般企業(yè)收入明細(xì)表、一般企業(yè)成本支出明細(xì)表與居民企業(yè)年度報(bào)入明細(xì)表、一般企業(yè)成本支出明細(xì)表與居民企業(yè)年度報(bào)表相同；金融企業(yè)收入明細(xì)表、金融企業(yè)支出明細(xì)表表相同；金融企業(yè)收入明細(xì)表、金融企業(yè)支出明細(xì)表在居民企業(yè)年度報(bào)表基礎(chǔ)上刪除證券業(yè)務(wù)相關(guān)欄次；期間費(fèi)在居民企業(yè)年度報(bào)表基礎(chǔ)上刪除證券業(yè)務(wù)相關(guān)欄次；期間費(fèi)用明細(xì)表在居民企業(yè)年度

42、申報(bào)表基礎(chǔ)上增加分?jǐn)偟目倷C(jī)構(gòu)費(fèi)用明細(xì)表在居民企業(yè)年度申報(bào)表基礎(chǔ)上增加分?jǐn)偟目倷C(jī)構(gòu)費(fèi)用；用；納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表在居民企業(yè)年度報(bào)表基礎(chǔ)上納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表在居民企業(yè)年度報(bào)表基礎(chǔ)上增加固定增加固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）；資產(chǎn)加速折舊（扣除）；稅收優(yōu)惠明細(xì)表為稅收優(yōu)惠明細(xì)表為新增附表，按照新增附表，按照確認(rèn)的非居民可以享受的稅收優(yōu)惠政策，參照居民企業(yè)稅收優(yōu)確認(rèn)的非居民可以享受的稅收優(yōu)惠政策，參照居民企業(yè)稅收優(yōu)惠分類方式來設(shè)計(jì)，每個(gè)類別都設(shè)置了多欄惠分類方式來設(shè)計(jì)，每個(gè)類別都設(shè)置了多欄“其他減免項(xiàng)目名其他減免項(xiàng)目名稱及減免性質(zhì)代碼稱及減免性質(zhì)代碼”，避免因政策調(diào)整頻繁修改申報(bào)表；，避免因政策調(diào)整頻繁修改申

43、報(bào)表；企企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表在居民企業(yè)年度申報(bào)表基礎(chǔ)上刪業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表在居民企業(yè)年度申報(bào)表基礎(chǔ)上刪除除“合并、分立轉(zhuǎn)入（轉(zhuǎn)出）可彌補(bǔ)的虧損額合并、分立轉(zhuǎn)入（轉(zhuǎn)出）可彌補(bǔ)的虧損額”列。列。（二）非居民企業(yè)季度納稅申報(bào)表（適用于據(jù)實(shí)申報(bào)企業(yè)）（二）非居民企業(yè)季度納稅申報(bào)表（適用于據(jù)實(shí)申報(bào)企業(yè)）主表的修改與年度申報(bào)表主表的修改基本相同。附表增加主表的修改與年度申報(bào)表主表的修改基本相同。附表增加稅收優(yōu)惠明細(xì)表，且在年度稅收優(yōu)惠明細(xì)表的基礎(chǔ)上予以稅收優(yōu)惠明細(xì)表，且在年度稅收優(yōu)惠明細(xì)表的基礎(chǔ)上予以簡(jiǎn)化。簡(jiǎn)化。（三）非居民企業(yè)所得稅季度和年度納稅申報(bào)表（適用于核定征收企（三）非居民企業(yè)所得稅季度

44、和年度納稅申報(bào)表（適用于核定征收企業(yè)業(yè))/(不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)和國際運(yùn)輸免稅申報(bào)）不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)和國際運(yùn)輸免稅申報(bào)）將原適用于核定征收的非居民企業(yè)季度納稅申報(bào)表和年度納稅申將原適用于核定征收的非居民企業(yè)季度納稅申報(bào)表和年度納稅申報(bào)表報(bào)表2張申報(bào)表張申報(bào)表合并為合并為1張申報(bào)表，同時(shí)，不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)和國際運(yùn)張申報(bào)表，同時(shí)，不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)和國際運(yùn)輸免稅申報(bào)也使用本表。輸免稅申報(bào)也使用本表。主要增加是否享受協(xié)定待遇的選項(xiàng)，如選擇主要增加是否享受協(xié)定待遇的選項(xiàng)，如選擇“是是”，在相應(yīng)的，在相應(yīng)的協(xié)定待遇進(jìn)行勾選，如勾選協(xié)定待遇進(jìn)行勾選，如勾選“不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)”或或“國際運(yùn)輸國際運(yùn)輸完全免稅完

45、全免稅”企業(yè)只需填寫收入額或經(jīng)費(fèi)支出總額（含明細(xì)）或企業(yè)只需填寫收入額或經(jīng)費(fèi)支出總額（含明細(xì)）或成本費(fèi)用總額，不需要填寫其他欄次；如勾選成本費(fèi)用總額，不需要填寫其他欄次；如勾選“國際運(yùn)輸減免國際運(yùn)輸減免稅稅”或選擇或選擇“否否”，則需完整計(jì)算應(yīng)納所得稅額和國際運(yùn)輸減，則需完整計(jì)算應(yīng)納所得稅額和國際運(yùn)輸減免所得稅額。增加免稅收入的申報(bào)內(nèi)容。免所得稅額。增加免稅收入的申報(bào)內(nèi)容。（四）扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表（四）扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表1.在適用范圍上增加了扣繳申報(bào)或自行申報(bào)的選項(xiàng)。對(duì)扣繳在適用范圍上增加了扣繳申報(bào)或自行申報(bào)的選項(xiàng)。對(duì)扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的情況下，由非居民義務(wù)人未依法扣

46、繳或者無法履行扣繳義務(wù)的情況下，由非居民企業(yè)自行申報(bào)的，使用本表。企業(yè)自行申報(bào)的，使用本表。2.增加是否享受稅收協(xié)定待遇以及適用稅收協(xié)定條款選項(xiàng)、是否增加是否享受稅收協(xié)定待遇以及適用稅收協(xié)定條款選項(xiàng)、是否享受其他類協(xié)定待遇以及其他類協(xié)定名稱選項(xiàng)和是否享受國內(nèi)享受其他類協(xié)定待遇以及其他類協(xié)定名稱選項(xiàng)和是否享受國內(nèi)稅法優(yōu)惠以及國內(nèi)稅法優(yōu)惠項(xiàng)目選項(xiàng)，并通過信息化處理，增稅法優(yōu)惠以及國內(nèi)稅法優(yōu)惠項(xiàng)目選項(xiàng)，并通過信息化處理，增強(qiáng)數(shù)據(jù)校驗(yàn)功能，減少納稅人填報(bào)錯(cuò)誤。強(qiáng)數(shù)據(jù)校驗(yàn)功能，減少納稅人填報(bào)錯(cuò)誤。3.增加所得減免，用于申報(bào)國內(nèi)稅法有關(guān)規(guī)定優(yōu)惠的增加所得減免，用于申報(bào)國內(nèi)稅法有關(guān)規(guī)定優(yōu)惠的所得金額或?qū)儆诙?/p>

47、收協(xié)定規(guī)定所得減免金額，保留所得金額或?qū)儆诙愂諈f(xié)定規(guī)定所得減免金額，保留實(shí)際征收率，用于統(tǒng)計(jì)享受稅收協(xié)定待遇的優(yōu)惠稅實(shí)際征收率，用于統(tǒng)計(jì)享受稅收協(xié)定待遇的優(yōu)惠稅率的情況。率的情況。4.在指定扣繳部分，如享受稅收協(xié)定常設(shè)機(jī)構(gòu)及營業(yè)利潤待在指定扣繳部分，如享受稅收協(xié)定常設(shè)機(jī)構(gòu)及營業(yè)利潤待遇條款或享受國際運(yùn)輸類協(xié)定待遇完全免稅，遇條款或享受國際運(yùn)輸類協(xié)定待遇完全免稅，僅需企業(yè)僅需企業(yè)填寫收入總額，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再核定利潤率，企業(yè)也填寫收入總額，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再核定利潤率，企業(yè)也不需計(jì)算應(yīng)納稅額。同時(shí)考慮了國際運(yùn)輸類協(xié)定待不需計(jì)算應(yīng)納稅額。同時(shí)考慮了國際運(yùn)輸類協(xié)定待遇的特殊情況。遇的特殊情況。四、修改后的申報(bào)

48、表是否增加納稅人負(fù)擔(dān)？四、修改后的申報(bào)表是否增加納稅人負(fù)擔(dān)？修訂后的申報(bào)表主要是據(jù)實(shí)申報(bào)的年度納稅申修訂后的申報(bào)表主要是據(jù)實(shí)申報(bào)的年度納稅申報(bào)表的附表有所增加，但主要是對(duì)原有附表的拆分報(bào)表的附表有所增加，但主要是對(duì)原有附表的拆分，實(shí)質(zhì)新增僅為，實(shí)質(zhì)新增僅為納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表和和稅收優(yōu)稅收優(yōu)惠明細(xì)表惠明細(xì)表2張附表。張附表。 對(duì)于享受稅收協(xié)定不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)待遇等情況的申報(bào)，采對(duì)于享受稅收協(xié)定不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)待遇等情況的申報(bào)，采取簡(jiǎn)化處理，企業(yè)只需填寫收入額或經(jīng)費(fèi)支出總額或成本取簡(jiǎn)化處理，企業(yè)只需填寫收入額或經(jīng)費(fèi)支出總額或成本費(fèi)用總額，不需要換算收入額，不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)核定利潤費(fèi)用總

49、額，不需要換算收入額，不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)核定利潤率，不需要計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。率，不需要計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。 在非居民稅收征管中涉及較多扣繳義務(wù)填報(bào)的在非居民稅收征管中涉及較多扣繳義務(wù)填報(bào)的扣扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表繳企業(yè)所得稅報(bào)告表，并未增加更多的填報(bào)內(nèi)容，只，并未增加更多的填報(bào)內(nèi)容，只是為減免稅核算工作的需要，對(duì)相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了進(jìn)一步是為減免稅核算工作的需要，對(duì)相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了進(jìn)一步的規(guī)范。從這個(gè)意義上說，基本未增加納稅人填報(bào)負(fù)擔(dān)的規(guī)范。從這個(gè)意義上說，基本未增加納稅人填報(bào)負(fù)擔(dān)。五、關(guān)于實(shí)施時(shí)間五、關(guān)于實(shí)施時(shí)間本本公告實(shí)施時(shí)間為公告實(shí)施時(shí)間為2015年年7月月1日日。非居民企業(yè)所得非居

50、民企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表（適用于據(jù)實(shí)申報(bào)企業(yè)）、非居民企稅季度納稅申報(bào)表（適用于據(jù)實(shí)申報(bào)企業(yè)）、非居民企業(yè)所得稅季度和年度納稅申報(bào)表（適用于核定征收企業(yè)業(yè)所得稅季度和年度納稅申報(bào)表（適用于核定征收企業(yè))/(不不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)和國際運(yùn)輸免稅申報(bào)）構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)和國際運(yùn)輸免稅申報(bào)）和扣繳企業(yè)所得稅報(bào)和扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表告表自自2015年年7月月1日使用日使用，非居民企業(yè)所得稅非居民企業(yè)所得稅年度納稅申年度納稅申報(bào)表（適用于據(jù)實(shí)申報(bào)企業(yè)）報(bào)表（適用于據(jù)實(shí)申報(bào)企業(yè)）自自2016年年1月月1日使用日使用。注意注意 新表新表12行行 是通過是通過 附表附表3 產(chǎn)生產(chǎn)生 填表說明填表說明 第第2行行“一、符合條