金融會計-3-1(存款)(2014)學(xué)

1、第三章第三章 存貸款業(yè)務(wù)的核算存貸款業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)第一節(jié) 存貸款業(yè)務(wù)概述存貸款業(yè)務(wù)概述 一一存貸款業(yè)務(wù)的概念及意義存貸款業(yè)務(wù)的概念及意義 存款業(yè)務(wù)存款業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行以信用方式吸收國民是商業(yè)銀行以信用方式吸收國民經(jīng)濟(jì)各部門經(jīng)濟(jì)各部門各單位和個人的暫時閑置和待用各單位和個人的暫時閑置和待用的貨幣資金的籌資活動。的貨幣資金的籌資活動。存款是商業(yè)銀行重要存款是商業(yè)銀行重要的負(fù)債業(yè)務(wù)和信貸資金的主要來源。的負(fù)債業(yè)務(wù)和信貸資金的主要來源。 貸款業(yè)務(wù)貸款業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行按約定的利率和期限是商業(yè)銀行按約定的利率和期限對借款人融通資金的業(yè)務(wù)。對借款人融通資金的業(yè)務(wù)。貸款是商業(yè)銀行的貸款是商業(yè)銀行的主要資產(chǎn)業(yè)務(wù)之

2、一，也是銀行資金運用的主要主要資產(chǎn)業(yè)務(wù)之一，也是銀行資金運用的主要形式。形式。二二存貸款業(yè)務(wù)的種類存貸款業(yè)務(wù)的種類（一）存款業(yè)務(wù)的種類（一）存款業(yè)務(wù)的種類1 1、按產(chǎn)生的來源不同可分為：按產(chǎn)生的來源不同可分為： 原始存款原始存款 派生存款派生存款 原始存款原始存款：也稱現(xiàn)金存款或直接存款，即：也稱現(xiàn)金存款或直接存款，即企事業(yè)單位或個人將現(xiàn)金或現(xiàn)金支票送存銀行企事業(yè)單位或個人將現(xiàn)金或現(xiàn)金支票送存銀行形成的存款。形成的存款。 派生存款派生存款：也稱轉(zhuǎn)賬存款或間接存款：也稱轉(zhuǎn)賬存款或間接存款, ,是指是指銀行以貸款方式自己創(chuàng)造的存款。銀行以貸款方式自己創(chuàng)造的存款。 2 2、按存款資金性質(zhì)及計息范圍劃

3、分按存款資金性質(zhì)及計息范圍劃分 財政性存款財政性存款 一般存款業(yè)務(wù)一般存款業(yè)務(wù) 居民個人儲蓄存款居民個人儲蓄存款 財政性存款財政性存款是指各行經(jīng)辦的財政預(yù)算內(nèi)存是指各行經(jīng)辦的財政預(yù)算內(nèi)存款及集中待繳財政的各種款項形成的存款。一款及集中待繳財政的各種款項形成的存款。一般不計付利息。般不計付利息。 一般性存款一般性存款是指銀行吸收的各單位的存款。是指銀行吸收的各單位的存款。3 3、按存款期限長短劃分按存款期限長短劃分 活期存款業(yè)務(wù)活期存款業(yè)務(wù) 定期存款業(yè)務(wù)定期存款業(yè)務(wù)4 4、按存款對象不同劃分按存款對象不同劃分 對公存款業(yè)務(wù)對公存款業(yè)務(wù) 個人存款業(yè)務(wù)個人存款業(yè)務(wù)5 5、按存款幣種不同劃分按存款幣種

4、不同劃分 人民幣存款業(yè)務(wù)人民幣存款業(yè)務(wù) 外幣存款業(yè)務(wù)外幣存款業(yè)務(wù) （二）貸款業(yè)務(wù)的種類（二）貸款業(yè)務(wù)的種類 P4P4 1 1 按貸款期限長短劃分按貸款期限長短劃分 短期貸款短期貸款 中中長期貸款長期貸款 2 2 按貸款發(fā)放的基礎(chǔ)不同劃分按貸款發(fā)放的基礎(chǔ)不同劃分 信用貸款信用貸款 擔(dān)保貸款擔(dān)保貸款 票據(jù)貼現(xiàn)票據(jù)貼現(xiàn) 信用貸款：信用貸款：是商業(yè)銀行完全憑借客戶的信譽而是商業(yè)銀行完全憑借客戶的信譽而無須提供抵押物或第三者保證而發(fā)放的貸款。無須提供抵押物或第三者保證而發(fā)放的貸款。這類貸款由于風(fēng)險較大，銀行一般收取較高的這類貸款由于風(fēng)險較大，銀行一般收取較高的利息。利息。擔(dān)保貸款：擔(dān)保貸款：是指有一定的

5、財產(chǎn)或信用作為還款是指有一定的財產(chǎn)或信用作為還款保證的貸款。根據(jù)還款保證的不同，具體分為保證的貸款。根據(jù)還款保證的不同，具體分為抵押貸款、質(zhì)押貸款和保證貸款。其中：抵押貸款、質(zhì)押貸款和保證貸款。其中：抵押與質(zhì)押的區(qū)別在于：抵押與質(zhì)押的區(qū)別在于：1 1）抵押抵押的的標(biāo)的物標(biāo)的物通常為通常為不動產(chǎn)、特別動不動產(chǎn)、特別動產(chǎn)產(chǎn)（車、船等）。（車、船等）。質(zhì)押質(zhì)押則以則以動產(chǎn)動產(chǎn)為主。如為主。如電視、機器設(shè)備等，也可以是電視、機器設(shè)備等，也可以是權(quán)利權(quán)利，如存，如存單、匯票、依法可轉(zhuǎn)讓的股份、股票、依單、匯票、依法可轉(zhuǎn)讓的股份、股票、依法可轉(zhuǎn)讓的專利權(quán)中的財產(chǎn)權(quán)等。法可轉(zhuǎn)讓的專利權(quán)中的財產(chǎn)權(quán)等。 2 2

6、）抵押抵押要登記才生效，要登記才生效，質(zhì)押質(zhì)押則只需占有則只需占有就可以。就可以。3 3）抵押權(quán)抵押權(quán)的實現(xiàn)主要通過向法院申請拍的實現(xiàn)主要通過向法院申請拍賣，而賣，而質(zhì)押質(zhì)押則多直接變賣。則多直接變賣。保證貸款保證貸款指貸款人按指貸款人按擔(dān)保法擔(dān)保法規(guī)定的規(guī)定的保證方式以保證方式以第三人第三人承諾在借款人不能償承諾在借款人不能償還貸款本息時，按規(guī)定承擔(dān)還貸款本息時，按規(guī)定承擔(dān)連帶責(zé)任連帶責(zé)任而而發(fā)放的貸款。發(fā)放的貸款。3 3 按銀行承擔(dān)責(zé)任的不同按銀行承擔(dān)責(zé)任的不同 自營貸款自營貸款 委托貸款委托貸款 特定貸款特定貸款 委托貸款委托貸款是指由委托人提供資金，由受托人是指由委托人提供資金，由受托

7、人根據(jù)委托人指定的貸款對象、用途、金額、期根據(jù)委托人指定的貸款對象、用途、金額、期限和利率代為發(fā)放、監(jiān)督使用并協(xié)助委托人收限和利率代為發(fā)放、監(jiān)督使用并協(xié)助委托人收回的貸款。回的貸款。 特定貸款特定貸款是指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)并對貸款可能造是指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)并對貸款可能造成的損失采取補救措施后責(zé)成國有獨資商業(yè)銀成的損失采取補救措施后責(zé)成國有獨資商業(yè)銀行發(fā)放的貸款。此類貸款具有政策性貸款的性行發(fā)放的貸款。此類貸款具有政策性貸款的性質(zhì)，但又不屬于政策性貸款，如扶貧救災(zāi)貸款。質(zhì)，但又不屬于政策性貸款，如扶貧救災(zāi)貸款。4 4 按貸款的風(fēng)險劃分按貸款的風(fēng)險劃分 正常貸款正常貸款 關(guān)注貸款關(guān)注貸款 次級貸款次級貸款

8、可疑貸款可疑貸款 損失貸款損失貸款正常貸款正常貸款是指借款人能夠履行合同是指借款人能夠履行合同, ,有充分把握按時、有充分把握按時、足額償還本息。足額償還本息。關(guān)注類貸款關(guān)注類貸款是指盡管借款人目前有能力償還本息，但是指盡管借款人目前有能力償還本息，但是存在一些可能對償還產(chǎn)生不利影響的因素。是存在一些可能對償還產(chǎn)生不利影響的因素。次級貸款次級貸款是指借款人的信用品質(zhì)較差和收入較低，不是指借款人的信用品質(zhì)較差和收入較低，不能按時還款的風(fēng)險較大。能按時還款的風(fēng)險較大?？梢少J款可疑貸款是指借款人無法保證足額償還本息，即使執(zhí)是指借款人無法保證足額償還本息，即使執(zhí)行抵押或擔(dān)保也肯定造成一定損失。行抵押或

9、擔(dān)保也肯定造成一定損失。損失貸款損失貸款是指在采取所有可能的措施和一切必要的法是指在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序后，本息仍無法收回或只能收回極少部分。律程序后，本息仍無法收回或只能收回極少部分。5 5 按貸款對象不同劃分按貸款對象不同劃分 個人貸款個人貸款 公司貸款公司貸款6 6、按貸款收益是否計入當(dāng)期損益劃分按貸款收益是否計入當(dāng)期損益劃分 應(yīng)計貸款應(yīng)計貸款 非應(yīng)計貸款非應(yīng)計貸款 非應(yīng)計貸款非應(yīng)計貸款是指貸款本金或利息超過一定是指貸款本金或利息超過一定期限仍沒有收回的貸款本金。期限仍沒有收回的貸款本金。轉(zhuǎn)入非應(yīng)計轉(zhuǎn)入非應(yīng)計貸款后，原來所計提沒有收到的利息沖銷，貸款后，原來所計提沒有收

10、到的利息沖銷，以后計提的利息反映在表外科目應(yīng)收利息以后計提的利息反映在表外科目應(yīng)收利息中。中。三三存貸款基準(zhǔn)利率存貸款基準(zhǔn)利率 存貸款基準(zhǔn)利率由人民銀行根據(jù)國家經(jīng)濟(jì)存貸款基準(zhǔn)利率由人民銀行根據(jù)國家經(jīng)濟(jì)宏觀需要適時調(diào)整。宏觀需要適時調(diào)整。 第二節(jié)第二節(jié) 存款業(yè)務(wù)的核算存款業(yè)務(wù)的核算 一、存款業(yè)務(wù)核算的要求一、存款業(yè)務(wù)核算的要求1 1、應(yīng)正確、及時地辦理存款業(yè)務(wù)應(yīng)正確、及時地辦理存款業(yè)務(wù)主要表現(xiàn)為：存款資金能夠及時到賬，主要表現(xiàn)為：存款資金能夠及時到賬，款項能夠及時對外支付。保證核算質(zhì)量?？铐椖軌蚣皶r對外支付。保證核算質(zhì)量。2 2、應(yīng)維護(hù)存款人的合法權(quán)益。應(yīng)維護(hù)存款人的合法權(quán)益。個人或單位的存款是

11、金融企業(yè)的負(fù)債，個人或單位的存款是金融企業(yè)的負(fù)債，所以除國家法律和有關(guān)制度另有規(guī)定外，所以除國家法律和有關(guān)制度另有規(guī)定外，銀行不得代任何單位或個人查詢、凍結(jié)、銀行不得代任何單位或個人查詢、凍結(jié)、扣劃存款人賬戶內(nèi)的存款，同時要正確、扣劃存款人賬戶內(nèi)的存款，同時要正確、及時地計付利息。及時地計付利息。3 3、應(yīng)遵循銀行不付墊款項的原則應(yīng)遵循銀行不付墊款項的原則辦理現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)時，要辦理現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)時，要先收款后記賬先收款后記賬；在辦理現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)時，應(yīng)在辦理現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)時，應(yīng)先記賬后付先記賬后付款款；在辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)時，應(yīng)；在辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)時，應(yīng)先記付款單先記付款單位賬，后記收款單位賬。位賬，后記收款

12、單位賬。 二、存款業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置二、存款業(yè)務(wù)核算的賬戶設(shè)置（一）（一）“吸收存款吸收存款”賬戶：該賬戶核算銀行吸收賬戶：該賬戶核算銀行吸收的除同業(yè)存放款項以外的其他各種存款。的除同業(yè)存放款項以外的其他各種存款。 該賬戶可按存款類別及存款單位，如單位活期存款，該賬戶可按存款類別及存款單位，如單位活期存款，個人活期存款，單位定期存款，個人定期存款，再分個人活期存款，單位定期存款，個人定期存款，再分別按別按“本金本金”、“利息調(diào)整利息調(diào)整” ” 等進(jìn)行明細(xì)核算。等進(jìn)行明細(xì)核算。 （二）（二）“利息支出利息支出”賬戶：該賬戶核算銀行在賬戶：該賬戶核算銀行在吸收存款、發(fā)行金融債券等業(yè)務(wù)中按國家規(guī)定吸

13、收存款、發(fā)行金融債券等業(yè)務(wù)中按國家規(guī)定的適用利率向債權(quán)人支付的利息。的適用利率向債權(quán)人支付的利息。 該賬戶核算企業(yè)（金融）發(fā)生的利息支出，包括吸收該賬戶核算企業(yè)（金融）發(fā)生的利息支出，包括吸收的各種存款（單位存款、個人存款、信用卡存款、特的各種存款（單位存款、個人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金等）、與其他金融機構(gòu)（中央銀種存款、轉(zhuǎn)貸款資金等）、與其他金融機構(gòu)（中央銀行、同業(yè)等）之間發(fā)生資金往來業(yè)務(wù)、賣出回購金融行、同業(yè)等）之間發(fā)生資金往來業(yè)務(wù)、賣出回購金融資產(chǎn)等產(chǎn)生的利息支出。資產(chǎn)等產(chǎn)生的利息支出。（三）三）“應(yīng)付利息應(yīng)付利息”賬戶：該賬戶核算銀賬戶：該賬戶核算銀行吸收存款或發(fā)生借款的

14、當(dāng)期應(yīng)付而未付行吸收存款或發(fā)生借款的當(dāng)期應(yīng)付而未付的利息。的利息。（四）（四）“應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費”賬戶：該賬戶核算企賬戶：該賬戶核算企業(yè)（銀行）按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各業(yè)（銀行）按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費。在本章主要核算銀行代扣代繳的種稅費。在本章主要核算銀行代扣代繳的利息稅。利息稅。三、個人存款業(yè)務(wù)三、個人存款業(yè)務(wù) （一）活期儲蓄存款的核算（一）活期儲蓄存款的核算 活期儲蓄存款的特點是：活期儲蓄存款的特點是：一元起存，多存不限，一元起存，多存不限，隨時存取，不定期限。隨時存取，不定期限。 儲戶儲戶第一次第一次存入活期儲蓄存款，應(yīng)填寫存入活期儲蓄存款，應(yīng)填寫“活期儲活期儲蓄存款憑條蓄存

15、款憑條”。憑條上需填寫身份證相關(guān)信息并提憑條上需填寫身份證相關(guān)信息并提供身份證原件。然后和現(xiàn)金一并交給銀行記賬員，供身份證原件。然后和現(xiàn)金一并交給銀行記賬員，銀行記賬員審查憑條內(nèi)容無誤后，登記銀行記賬員審查憑條內(nèi)容無誤后，登記“開銷戶登開銷戶登記簿記簿”，打印打印活期儲蓄存折活期儲蓄存折，在存款憑條上注明，在存款憑條上注明“新開戶新開戶”字樣，如儲戶要求按密碼支取，還需在字樣，如儲戶要求按密碼支取，還需在存折上加蓋存折上加蓋“憑密碼支取的憑密碼支取的”戳記，以存款憑條代戳記，以存款憑條代收入傳票。收入傳票。1 1 活期儲蓄存款的開戶活期儲蓄存款的開戶 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款活期

16、儲蓄存款貸：吸收存款活期儲蓄存款- -戶戶2 2 活期儲蓄存款的續(xù)存活期儲蓄存款的續(xù)存 其會計分錄同開戶時的分錄。其會計分錄同開戶時的分錄。3 3 活期儲蓄存款取款活期儲蓄存款取款 借：吸收存款活期儲蓄存款借：吸收存款活期儲蓄存款戶戶 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金4 4 活期儲蓄存款的銷戶活期儲蓄存款的銷戶 借：吸收存款活期儲蓄存款借：吸收存款活期儲蓄存款戶戶 利息支出利息支出 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 應(yīng)交稅費代扣利息稅應(yīng)交稅費代扣利息稅 （二）定期儲蓄存款的核算（二）定期儲蓄存款的核算 定期儲蓄存款是在存款時約定存款期限的定期儲蓄存款是在存款時約定存款期限的存款。包括整存整取，零存整取，整存零

17、取和存款。包括整存整取，零存整取，整存零取和存本取息等幾種存取方式。存本取息等幾種存取方式。 1 1 整存整取定期存款整存整取定期存款 （1 1）開戶（）開戶（開戶手續(xù)同活期存款）開戶手續(xù)同活期存款） 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收存款- -定期儲蓄存款整存整取定期儲蓄存款整存整取戶戶 (2)(2) 計提利息計提利息: : 借借: :利息支出利息支出 貸貸: :應(yīng)付利息應(yīng)付利息（3 3）到期支?。┑狡谥?借：吸收存款借：吸收存款- -定期儲蓄存款整存整取定期儲蓄存款整存整取戶戶 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 應(yīng)交稅費代扣利息稅應(yīng)交稅費代扣利息稅（4 4）提前支取

18、與過期支?。┨崆爸∨c過期支取 全部提前支取與過期支取其會計分錄同到期支取。全部提前支取與過期支取其會計分錄同到期支取。 部分提前支?。翰糠痔崆爸。?借：吸收存款借：吸收存款- -定期儲蓄存款整存整取定期儲蓄存款整存整取戶戶 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 吸收存款吸收存款- -定期儲蓄存款整存整取定期儲蓄存款整存整取戶戶 應(yīng)交稅費代扣利息稅應(yīng)交稅費代扣利息稅 2 2 零存整取定期儲蓄零存整取定期儲蓄其會計分錄同整存整取儲蓄存款。其會計分錄同整存整取儲蓄存款。四四對公存款業(yè)務(wù)對公存款業(yè)務(wù)（一）存款賬戶的開立與管理（一）存款賬戶的開立與管理 1 1 存款賬戶的種類存款賬戶的種類 P

19、55P55（1 1）基本存款賬戶）基本存款賬戶 基本存款賬戶是存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和基本存款賬戶是存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的需要而開立的銀行結(jié)算賬戶。現(xiàn)金收付的需要而開立的銀行結(jié)算賬戶。（2 2）一般存款賬戶）一般存款賬戶一般存款賬戶是存款人因借款或其他結(jié)算需要，一般存款賬戶是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶在基本存款賬戶開戶行以外開戶行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。立的銀行結(jié)算賬戶。（3 3）臨時存款賬戶）臨時存款賬戶：是存款人因臨時需要：是存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的賬戶。并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的賬戶。（4 4）專用存款賬戶：

20、）專用存款賬戶：是存款人按照法律、是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進(jìn)行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進(jìn)行專項管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬行專項管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。戶。 2 2 存款賬戶的開立存款賬戶的開立 3 3 存款賬戶的管理存款賬戶的管理 （二）單位活期存款業(yè)務(wù)的核算（二）單位活期存款業(yè)務(wù)的核算 1 1 存取現(xiàn)金的核算存取現(xiàn)金的核算 單位存取款項有單位存取款項有現(xiàn)金存取和轉(zhuǎn)賬存取現(xiàn)金存取和轉(zhuǎn)賬存取兩種方式兩種方式, ,所以存款單位有所以存款單位有支票戶和存折戶支票戶和存折戶兩種類型。使用銀兩種類型。使用銀行支票辦理支取現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬付款業(yè)務(wù)的賬戶叫行支票辦理支取現(xiàn)

21、金、轉(zhuǎn)賬付款業(yè)務(wù)的賬戶叫支票支票戶戶，開立此種賬戶要求收付款，開立此種賬戶要求收付款業(yè)務(wù)頻繁且數(shù)額較大，業(yè)務(wù)頻繁且數(shù)額較大，財務(wù)制度和財會人員健全財務(wù)制度和財會人員健全等，同時，還要經(jīng)銀行的等，同時，還要經(jīng)銀行的嚴(yán)格審查，銀行同意后，由銀行售給開戶單位支票嚴(yán)格審查，銀行同意后，由銀行售給開戶單位支票及 其 他 結(jié) 算 憑 證 后 才 能 使 用 這 種 賬 戶 。及 其 他 結(jié) 算 憑 證 后 才 能 使 用 這 種 賬 戶 。 存折戶存折戶是指在開立賬戶后，由銀行發(fā)給開戶單是指在開立賬戶后，由銀行發(fā)給開戶單位一個存折，業(yè)務(wù)發(fā)生時，不論存取現(xiàn)金還是轉(zhuǎn)賬位一個存折，業(yè)務(wù)發(fā)生時，不論存取現(xiàn)金還是轉(zhuǎn)

22、賬收付，都要憑存折辦理手續(xù)，此賬戶適用于賬面余收付，都要憑存折辦理手續(xù)，此賬戶適用于賬面余額小，業(yè)務(wù)發(fā)生少，缺少專職財會人員的單位和個額小，業(yè)務(wù)發(fā)生少，缺少專職財會人員的單位和個體工商戶。體工商戶。（1 1）存入現(xiàn)金）存入現(xiàn)金 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款貸：吸收存款活期存款活期存款- -單位戶單位戶（2 2）支取現(xiàn)金）支取現(xiàn)金 借：吸收存款活期存款借：吸收存款活期存款單位單位戶戶 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金2 2 對帳對帳 對帳是指銀行會計部門將為客戶記載的帳務(wù)同存對帳是指銀行會計部門將為客戶記載的帳務(wù)同存款單位的存款賬進(jìn)行核對，以保證雙方存款賬的一致?？顔挝坏拇婵钯~進(jìn)行核對，以保證

23、雙方存款賬的一致。 （1 1）支票戶的對帳方式）支票戶的對帳方式 隨時對帳隨時對帳 定期對帳定期對帳 （2 2）存折戶的對帳方式）存折戶的對帳方式 賬折見面賬折見面 隨來隨對隨來隨對3 3 銷戶銷戶 1 1） 核對余額，結(jié)清利息核對余額，結(jié)清利息 2 2）對于支票戶，應(yīng)收回所有空白支票對于支票戶，應(yīng)收回所有空白支票 對于存折戶，應(yīng)收回存折注銷對于存折戶，應(yīng)收回存折注銷 3 3）結(jié)轉(zhuǎn)余額，停止使用賬戶結(jié)轉(zhuǎn)余額，停止使用賬戶（三）單位定期存款業(yè)務(wù)的核算（三）單位定期存款業(yè)務(wù)的核算 1 1 存入定期存款存入定期存款 其會計分錄為：其會計分錄為： 借：吸收存款活期存款借：吸收存款活期存款- -單位活期

24、存款戶單位活期存款戶 貸：吸收存款定期存款貸：吸收存款定期存款- -單位定期存款戶單位定期存款戶 2 2 計提利息計提利息 借：利息支出借：利息支出 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 3 3 支取定期存款支取定期存款 借：吸收存款定期存款借：吸收存款定期存款- - 單位定期存款戶單位定期存款戶 應(yīng)付利息定期存款利息支出戶應(yīng)付利息定期存款利息支出戶 貸：吸收存款活期存款貸：吸收存款活期存款- -單位活期存款戶單位活期存款戶 五五存款利息的結(jié)計存款利息的結(jié)計 商業(yè)銀行吸收存款資金商業(yè)銀行吸收存款資金, ,除財政性存款以除財政性存款以及有特殊規(guī)定的款項不計利息外及有特殊規(guī)定的款項不計利息外, ,應(yīng)按規(guī)定支應(yīng)

25、按規(guī)定支付利息。對于應(yīng)付而未付的存款利息按權(quán)責(zé)發(fā)付利息。對于應(yīng)付而未付的存款利息按權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行核算。生制進(jìn)行核算。（一）、計算利息的時間設(shè)定（一）、計算利息的時間設(shè)定 利息結(jié)計應(yīng)于結(jié)息日營業(yè)終了或銷戶日即利息結(jié)計應(yīng)于結(jié)息日營業(yè)終了或銷戶日即時辦理。除另有規(guī)定外，按季結(jié)息的每季末月時辦理。除另有規(guī)定外，按季結(jié)息的每季末月的的2020日為結(jié)息日，按年結(jié)息的每年日為結(jié)息日，按年結(jié)息的每年1212月月2020日為日為結(jié)息日。所計利息應(yīng)于結(jié)息日次日入賬；遇節(jié)結(jié)息日。所計利息應(yīng)于結(jié)息日次日入賬；遇節(jié)假日無法入賬的，應(yīng)于假期結(jié)束后的第一個工假日無法入賬的，應(yīng)于假期結(jié)束后的第一個工作日入賬，但應(yīng)調(diào)整節(jié)假日期

26、間所計利息的積作日入賬，但應(yīng)調(diào)整節(jié)假日期間所計利息的積數(shù)。數(shù)。 計息時存期的確定一般是計息時存期的確定一般是“算頭不算尾算頭不算尾”。 定期存款計息定期存款計息按按“算頭不算尾算頭不算尾”的方法，存期一的方法，存期一般按對年，對月計算，對年按般按對年，對月計算，對年按360360天，對月按天，對月按3030天。天。 活期存款計息活期存款計息一般采取定期結(jié)息的做法，具體做一般采取定期結(jié)息的做法，具體做法是采用法是采用余額表或乙種賬余額表或乙種賬計算計息積數(shù)，對活期存計算計息積數(shù)，對活期存款按照實際天數(shù)計算即按日歷天數(shù)?？畎凑諏嶋H天數(shù)計算即按日歷天數(shù)。乙種賬：設(shè)有借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和余額、積數(shù)

27、乙種賬：設(shè)有借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和余額、積數(shù)四欄。適用于在賬頁上計息的賬戶。四欄。適用于在賬頁上計息的賬戶。（二）存款利息的計算方法（二）存款利息的計算方法 利息計算的基本公式為：利息計算的基本公式為： 利息本金利息本金存期存期利率利率1 1 單位活期存款利息和個人活期儲蓄存款利息單位活期存款利息和個人活期儲蓄存款利息計算計算 單位活期存款利息和個人活期儲蓄存款利單位活期存款利息和個人活期儲蓄存款利息計算采用息計算采用積數(shù)法積數(shù)法。因為活期存款的特點是因為活期存款的特點是存款余額變動頻繁，所以需采用存款余額變動頻繁，所以需采用日利率日利率進(jìn)行進(jìn)行計算，計算，積數(shù)積數(shù)是按日累加的存款余額之和。

28、計是按日累加的存款余額之和。計算公式為：算公式為： 利息計息積數(shù)利息計息積數(shù)日利率日利率 （1 1）根據(jù)余額表計算積數(shù)乘以日利率后，）根據(jù)余額表計算積數(shù)乘以日利率后， 借：利息支出活期存款利息支出戶借：利息支出活期存款利息支出戶 貸：吸收存款貸：吸收存款單位戶單位戶 （2 2）根據(jù)分戶賬計算積數(shù)）根據(jù)分戶賬計算積數(shù) 2 2 單位定期存款和定期儲蓄存款利息計算單位定期存款和定期儲蓄存款利息計算 整存整取定期儲蓄存款在原定存期內(nèi)的利息，一整存整取定期儲蓄存款在原定存期內(nèi)的利息，一律按律按存入日銀行掛牌公告的利率存入日銀行掛牌公告的利率計付利息。存期內(nèi)計付利息。存期內(nèi)遇利率調(diào)整，不分段計息；整存整取定期存款未到遇利率調(diào)整，不分段計息；整存整取定期存款未到期，儲戶全部或部分提前支取的，提前支取部分按期，儲戶全部或部分提前支取的，提前支取部分按支取日活期儲蓄利率支取日活期儲蓄利率計息，其余部分到期時，按原計息，其余部分到期時，按原存入日掛牌公告的定期利率計息；整存整取定期存存入日掛牌公告的定期利率計息；整存整取定期存款過期支取的，除約定自動轉(zhuǎn)存的以外，其超過原款過期支取的，除約定自動轉(zhuǎn)存的以外，其超過原定存期的部分，按定存期的部分，按支取日活期儲蓄存款利率支取日活期儲蓄存款利率計息。計息。 應(yīng)