加強稅源分析的思考

1、加強稅源分析的思考加強稅源分析的思考宣恩國稅局計統(tǒng)科2009年8月內(nèi)容提要l 為什么要加強稅源分析l稅源分析的含義l稅源分析的作用l目前我縣稅源分析的現(xiàn)狀l加強稅源分析需要從以下幾個方面努力l國稅系統(tǒng)常用公式一、為什么要加強稅源分析l經(jīng)濟決定稅收，稅收與經(jīng)濟增長是否協(xié)調(diào)，是檢驗稅收征管質(zhì)量和效率的重要標(biāo)準(zhǔn)，而稅源分析是稅收征管工作的眼睛，可以及時發(fā)現(xiàn)和查找征管工作中存在的問題，幫助我們把握稅收征管工作的方向，確立稅收征管工作的重點。因此，我們要進一步重視、加強和改進稅源分析工作。 二、稅源分析的含義l所謂稅源分析，是指國稅機關(guān)運用各種科學(xué)的手段和方法，對大量的經(jīng)濟稅源調(diào)查資料進行綜合統(tǒng)計分析，

2、對稅收政策執(zhí)行及稅收征收管理活動作出客觀的評估和預(yù)測，找出引起稅收增減變化的原因，揭示影響稅收收入的因素，預(yù)測稅收發(fā)展的趨勢，為編制稅收計劃、完善征管措施、開展納稅評估以及實施稅務(wù)稽查提供重要依據(jù)。 三、稅源分析的作用l1.稅源分析貫穿于稅收管理活動的全過程，對于正確預(yù)測、計劃、決策、監(jiān)督、考核、評價各項稅收管理工作有著重要的作用。l2.稅源分析是服務(wù)發(fā)展的客觀要求。稅收是經(jīng)濟的晴雨表，服務(wù)地方經(jīng)濟,服務(wù)發(fā)展，必須了解經(jīng)濟，研究經(jīng)濟，從稅收的視角透視經(jīng)濟。通過對經(jīng)濟稅源發(fā)展變化情況進行宏觀分析以及對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財務(wù)指標(biāo)進行微觀分析，認真研究經(jīng)濟與稅收內(nèi)在的、本質(zhì)的發(fā)展規(guī)律，準(zhǔn)確把握這些

3、規(guī)律、特性，才能夠做到科學(xué)決策，積極為招商引資和縣域經(jīng)濟建設(shè)獻計獻策、落實政策、服務(wù)發(fā)展；才能夠為縣委政府當(dāng)好參謀，使國稅工作健康發(fā)展。l3.稅源分析是組織收入的重要抓手。通過開展稅收分析，運用大量的影響稅收收入變動的因素和稅收歷史資料，經(jīng)過嚴密的推理和計算，能夠客觀反映一個地區(qū)的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟運行質(zhì)量、稅源構(gòu)成狀況及稅收潛力，從而對未來一段時期內(nèi)稅收收入的前景、納稅人的稅負異常情況、稅收收入結(jié)構(gòu)變化情況做出比較確定的判斷。l對一定時期稅收收入的測算、規(guī)劃與控制，進一步提高組織收入的剛性。通過對稅收與經(jīng)濟關(guān)系的分析，掌握歷史時期稅收彈性和稅負水平，能夠從宏觀上把握稅收經(jīng)濟動態(tài)，找出影響稅收收入

4、增減變化的主要因素，測定未來稅收發(fā)展趨勢，為制訂合理的稅收計劃提供科學(xué)依據(jù)。l4.稅源分析是加強管理的有效方法。通過稅收分析，進一步硬化執(zhí)法和推進依法治稅。依法治稅是對稅收工作質(zhì)的規(guī)定，它需要以稅收分析為基礎(chǔ)量的支持。一方面，通過對宏觀稅收收入指標(biāo)體系的分析，揭示組織收入中存在的問題，反映征管過程中的薄弱環(huán)節(jié)，并針對問題提出指導(dǎo)性意見，制定相關(guān)措施，指導(dǎo)組織收入工作的正常開展。另一方面，通過對重點企業(yè)和行業(yè)進行微觀稅收分析，利用大量的有價值的涉稅信息，對納稅人在一定時期內(nèi)的納稅情況進行綜合分析、審核、評價、判定，及時發(fā)現(xiàn)存在問題，督促納稅人自查自糾，并積極開展納稅評估，適時進行稅務(wù)稽查，進一步

5、強化執(zhí)法，從而確保把依法治稅落到實處。l5.稅源分析是提高素質(zhì)的必要途徑。稅收從源頭抓起，稅源分析是稅源管理的綜合性措施，也是一項科學(xué)方法。開展稅源分析，客觀上要求稅收管理人員掌握納稅人大量的涉稅信息和宏觀資料，必須深入納稅戶調(diào)查研究，及時了解納稅人情況；同時，面對一系列的納稅信息和資料，如何加以挖掘利用，充分發(fā)揮其加強稅源管理、挖掘稅收潛力的重大作用，需要我們?nèi)パ芯?、去思考，進一步加強學(xué)習(xí)，從而提高綜合素質(zhì)。四、目前我縣稅源分析的現(xiàn)狀l近年來，我縣國稅系統(tǒng)為開展稅源分析工作采取了很多有效措施，進行了大量的探索和實踐，積累了較豐富的經(jīng)驗，取得了較好的成效。但是從總體上看，目前的稅源分析工作還處

6、于起步階段，在思想觀念、分析機制、分析方法、分析內(nèi)容、分析基礎(chǔ)資料來源和分析隊伍建設(shè)等方面受傳統(tǒng)意義上的稅收分析工作束縛，沒有跳出“就數(shù)字論數(shù)字、就分析開展分析”的模式化路子。實際上稅源分析工作是一項系統(tǒng)工程，不能將其片面理解為計統(tǒng)部門或分局稅收統(tǒng)計員的職責(zé)。這一工作不但涉及到全縣國稅系統(tǒng)各種不同崗位的人員，而且需要相關(guān)職能部門的積極支持、理解與配合。 五、加強稅源分析需要從以下幾個方面努力l1.一方面，分局、計統(tǒng)、征管、稅政、大廳、稽查、等部門積極配合，建立起稅收分析、稅源管理、納稅評估、稅務(wù)稽查的資源共享和良性互動機制。另一方面，要加強與財政、地稅、工商、統(tǒng)計等部門的協(xié)調(diào)溝通，建立良好的數(shù)

7、據(jù)傳送、交換、共享機制，及時、準(zhǔn)確獲取相關(guān)經(jīng)濟指標(biāo)，為做好稅源分析提供數(shù)據(jù)支持。再就是開展稅源l分析要形成必要制度。首先，要改變以往稅源分析依靠計統(tǒng)部門“單打獨斗”的局面，明確各分局稅源分析職責(zé)，設(shè)立稅源分析崗位，建立由計統(tǒng)部門牽頭負責(zé)、各業(yè)務(wù)部門各有分工基礎(chǔ)上的信息共享、分工合作、優(yōu)勢互補、齊抓共管的稅源分析運行機制和分析成果反饋機制。通過快報、專報、報告、匯報、網(wǎng)報等多種形式，及時將分析成果反饋給相關(guān)單位，加強對解決問題措施和實施效果的分析和關(guān)注，真正把稅收分析結(jié)果應(yīng)用到堵漏促收、加強征管。比如，計統(tǒng)部門要通過對相關(guān)經(jīng)濟指標(biāo)與稅收收入關(guān)系的對比分析，及時發(fā)現(xiàn)宏觀稅負、稅收彈性系數(shù)非正常變動

8、情況，找出影響稅收收入增減變化的重點行業(yè)與重點企業(yè)，向有關(guān)單位提出管理建議；稅政和征管部門對計統(tǒng)部門發(fā)現(xiàn)的問題組織實施納稅評估，對確認有偷稅嫌疑的企業(yè)及時移交稽查，增強稅務(wù)稽查的針對性；稽查部門重視征管移送的案件線索，及時組織查辦，并按規(guī)定向征管部門反饋查處結(jié)果。2 、明確縣局、分局主要職責(zé)和分析重點，建立上下稅源分析互動機制?？h局主要負責(zé)全縣基本數(shù)據(jù)分析資料的采集，并確保數(shù)據(jù)的真實準(zhǔn)確，在上級局的指導(dǎo)下對重點行業(yè)和企業(yè)進行微觀分析，摸清稅源發(fā)展規(guī)律以及稅收變化趨勢，發(fā)現(xiàn)稅收征管薄弱環(huán)節(jié)和漏洞，為納稅評估和稅務(wù)稽查提供案源。分局主要是通過落實稅收管理員制度，對轄區(qū)范圍內(nèi)的納稅企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況做

9、深入分析，為縣局決策提供準(zhǔn)確的依據(jù)。建立定期稅源分析制度，一月一分析，一季一考核，使稅源分析工作經(jīng)常化、制度化。3、要探索建立稅源分析工作流程。將稅源分析工作按照業(yè)務(wù)分工不同細化為稅源調(diào)查、數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)處理、因素分析、報告整理、分析成果運用等環(huán)節(jié)，結(jié)合各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)特點和崗位要求，明確其工作規(guī)范及數(shù)據(jù)資料傳遞反饋流程。同時，要探索研究建立稅源分析員制度，健全行之有效的監(jiān)督考核體系，使稅源分析工作標(biāo)準(zhǔn)有據(jù)可依，有章可循，工作優(yōu)劣有獎有懲。同時要建立并嚴格執(zhí)行定期稅源分析制度，按月召開由分局、計統(tǒng)、稅政、征管、大廳、稽查及有關(guān)稅源管理部門參加的收入分析專題會議，推動稅源分析工作的深入開展。同時開展稅

10、源分析要從基礎(chǔ)做起。稅源分析不但要從稅務(wù)登記戶數(shù)和稅款申報征收入庫情況入手，分析稅務(wù)登記的結(jié)構(gòu)、組成、分布、異常變化、趨勢和時序變化情況，比較不同時間、稅務(wù)機關(guān)、納稅人、行業(yè)、登記注冊類型、應(yīng)征稅款、征收稅款和入庫稅款等稅款正常和異常運行的規(guī)律。而且對稅收增減變化影響較大的重點企業(yè)財務(wù)報表、生產(chǎn)經(jīng)營狀況、主要產(chǎn)品的產(chǎn)銷量和庫存變化、固定資產(chǎn)投資和技術(shù)改造情況、稅款的申報、征收、抵扣、入庫、欠稅以及稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行等情況進行分析，及時掌握重點稅源的現(xiàn)狀和變化情況。4、還要經(jīng)常掌握稅制變化和新稅收政策措施對稅收的影響。稅收制度的改革，直接影響著稅收收入的變化。如稅種的開征與停征、征收范圍的調(diào)整、稅

11、率的調(diào)整、減免稅措施的調(diào)整等，這些稅收政策的變更是影響經(jīng)濟稅源變化的直接原因。此外，重大財政措施和財務(wù)制度規(guī)定變化往往影響稅收收入，因此必須進行分析與預(yù)測。六、六、國稅系統(tǒng)學(xué)常用公式1、占計劃、占同期、同比增長公式l例：2008年宣恩國稅省分計劃為5010萬元，實際完成5817萬元，2007年實際完成4445萬元。求占年計劃：58175010100%=116.11%，超計劃16.11個百分點，超計劃807萬元，公式為實際完成數(shù)計劃數(shù)100%，求占同期： 5817 4445100%=130.87% 同比增長(5817-4445)4445100%=30.87%同比增收1372萬元，增長30.87%

12、。求同期公式為：本期實際完成數(shù)同期實際完成數(shù)100%。求同比增長公式為：（本期實際完成同期實際完成數(shù)）同期實際完成數(shù)100% 2、求宏觀稅負、稅收彈性系數(shù)公式例1：2007年宣恩縣實現(xiàn)國民生產(chǎn)總值173751萬元，2007年入庫國稅收入4445萬元，2008年實現(xiàn)國民生產(chǎn)總值 215029萬元，實現(xiàn)國稅收入5817萬元。2007年宏觀稅負為：4445173751100%=2.56%。2008年宏觀稅負為：5817215029=2.71% 根據(jù)省局要求如果縣市宏觀稅負低于根據(jù)省局要求如果縣市宏觀稅負低于3%3%，那么就證明該縣宏觀稅負偏低，比，那么就證明該縣宏觀稅負偏低，比如我們縣如我們縣200

13、82008年宏觀稅負為年宏觀稅負為2.71%2.71%，低于低于3%0.293%0.29個百分點，這就說明我們個百分點，這就說明我們縣稅源結(jié)構(gòu)不合理，我這里有一組數(shù)據(jù)?？h稅源結(jié)構(gòu)不合理，我這里有一組數(shù)據(jù)。20082008年全縣實現(xiàn)年全縣實現(xiàn)GDP215029GDP215029萬元，萬元，其中一產(chǎn)業(yè)其中一產(chǎn)業(yè)8740587405萬元，二產(chǎn)業(yè)萬元，二產(chǎn)業(yè)4657046570萬元，三產(chǎn)業(yè)萬元，三產(chǎn)業(yè)8105481054萬元，所占萬元，所占GDPGDP比比重為重為: :40.65：21.65：37.70，這就證明我縣一產(chǎn)業(yè)業(yè)比重過大，但不提供稅收收入，二產(chǎn)業(yè)業(yè)比重最小，但提供的稅收最大。其次：稅收管理

14、質(zhì)量以及稅收政策優(yōu)惠都有影響（增值稅轉(zhuǎn)型、征收率下調(diào)、個人利息所得稅免征）。 其稅收宏觀稅負的公式為：稅收總收入國民生產(chǎn)總值100%。 稅收對經(jīng)濟增長的反映程度，即稅收收入增長與經(jīng)濟增長之比，如果用1表示稅收與經(jīng)濟同步增長，要達到稅收彈性系數(shù)為1時，是比較完美和協(xié)調(diào)的增長形勢，但實際往往達不到這個完美數(shù)據(jù)。當(dāng)彈性系數(shù)1時，表示稅收增長快于經(jīng)濟增長，反之則稅收增長慢于經(jīng)濟增長反之則稅收增長慢于經(jīng)濟增長，也就是說反之則稅收增長慢于經(jīng)濟增長，也就是說彈性系數(shù)越高，稅收增幅越大，反之稅彈性系數(shù)越高，稅收增幅越大，反之稅收慢于經(jīng)濟增長幅度。收慢于經(jīng)濟增長幅度。 影響因素是：影響因素是：GDPGDP按照可比價計算，按照可比價計算，稅收按現(xiàn)價計算，其它是經(jīng)濟增長、經(jīng)稅收按現(xiàn)價計算，其它是經(jīng)濟增長、經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、效益價格等問題。濟結(jié)構(gòu)、效益價格等問題。 例例2 2：20072007、20082008年分別完成收入年分別完成收入4445萬元、5817萬元，實現(xiàn)國民生產(chǎn)總值173751萬元、215029萬元。那 么 ， 2 0 0 8 年 的 稅 收 增 長 為 ( 5 8 1 7 -4445)4445100%=30.87%。2008年G D P 增 長