精品系列之《1999-2010年全國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》真題及答案》【實(shí)惠精品】

1、（1999-2010年）1999年全國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師稅務(wù)代理實(shí)務(wù)考題及答案22000年全國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師稅務(wù)代理實(shí)務(wù)真題及答案132001年全國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師稅務(wù)代理實(shí)務(wù)真題及答案312002年全國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師稅務(wù)代理實(shí)務(wù)真題及答案432003年全國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師稅務(wù)代理實(shí)務(wù)真題及答案572004年全國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師稅務(wù)代理實(shí)務(wù)真題及答案742005年全國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師稅務(wù)代理實(shí)務(wù)真題及答案992006年全國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師稅務(wù)代理實(shí)務(wù)真題及答案1172007年全國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師稅務(wù)代理實(shí)務(wù)真題及答案1412008年全國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師稅務(wù)代理實(shí)務(wù)真題及答案1582009年全國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師稅務(wù)代理實(shí)務(wù)真題及答案1802010年全國(guó)注冊(cè)稅

2、務(wù)師稅務(wù)代理實(shí)務(wù)真題及答案1961999年全國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師稅務(wù)代理實(shí)務(wù)考題及答案一、單項(xiàng)選擇題（共20題，每題1分。每題的備選答案中只有一個(gè)最符合題意。）1.A公司因納稅爭(zhēng)議問題，委托稅務(wù)師事務(wù)所向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具復(fù)議申請(qǐng)書，該項(xiàng)代理業(yè)務(wù)后于（）。A.代理稅務(wù)行政復(fù)議B.代理制作涉稅文書C.代理稅務(wù)爭(zhēng)議處理D.受聘稅務(wù)顧問答案：B2.稅務(wù)代理人超越代理權(quán)限，違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)注冊(cè)稅務(wù)師處以（）。A.停止其從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)一年以上的處罰B.2000元以下的罰款C.2000元以上10000元以下的罰款D.收回執(zhí)業(yè)資格證書

3、，禁止其從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的處罰答案：B3.某稅務(wù)師事務(wù)所注冊(cè)稅務(wù)師李某為外籍個(gè)人H先生代理個(gè)人所得稅申報(bào)，由于稅前扣除額計(jì)算錯(cuò)誤，致使H先生1995年12月7日多繳個(gè)人所得稅610元，其多繳稅款應(yīng)于（）以前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還，并由該稅務(wù)師事務(wù)所賠償H先生一定的經(jīng)濟(jì)損失。A.1998年l月7日B.1998年12月7日C.1999年1月7日D.1999年12月7日答案：B4.扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正；逾期不改正且情節(jié)嚴(yán)重的，處以（）的罰款。A.2000元以下B.2000元以上5000元以下C.2

4、000元以上10000元以下D.10000元以上50000元以下答案：B5.B公司為外商獨(dú)資企業(yè)，1998年1月辦理開業(yè)稅務(wù)登記手續(xù)，1998年7月開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，產(chǎn)品全部外銷。B公司預(yù)計(jì)年出口銷售額變160萬美元，1998年7月12月累計(jì)出口銷售額60萬美元，按規(guī)定B公司應(yīng)于（）申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定登記手續(xù)。A. 1998年 1月B. 1998年7月C. 1998年 12月D. 1999年 1月答案：A6.跨省、市、自治區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人需要領(lǐng)購發(fā)票的，應(yīng)向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)提供外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，并（）。A.繳納納稅保證金B(yǎng).預(yù)繳稅款C.提供納稅擔(dān)保D.提供工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照

5、副本及稅務(wù)登記證副本答案：C7.下列情形中，（）的個(gè)體工商戶應(yīng)設(shè)立復(fù)式賬。A.請(qǐng)幫工在2人以上5人以下B.從事服務(wù)業(yè)每月營(yíng)業(yè)額在15000元以下C.從事商業(yè)零售月銷售額在30000元以下D.2人以上合伙經(jīng)營(yíng)且注冊(cè)資金達(dá)到 10萬元以上答案：D8.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方代收代繳消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)為（）。A.市場(chǎng)上同類消費(fèi)品的不含增值稅銷售價(jià)格B.委托方同類消費(fèi)品的不含增值稅銷售價(jià)格C.受托方同類消費(fèi)品的不含增值稅銷售價(jià)格D.以（材料成本+加工費(fèi)）×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1消費(fèi)稅稅率）計(jì)算出的組成計(jì)稅價(jià)格答案：C9.某企業(yè)財(cái)務(wù)主管前往稅務(wù)師事務(wù)所咨詢，企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)

6、業(yè)務(wù)均取得了增值稅專用發(fā)票，綦主明的增值稅額允許從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的情形是（）。A.用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品的外購原材料B.用于汽車修理的修理費(fèi)支出C.因管理不善發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失的庫存材料D.從小規(guī)模納稅人處外購由銷方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代其開具增值稅專用發(fā)票（注明稅率為17%）的外購低值易耗品答案：B10.某棉紡有限公司系增值稅一般納稅人，其生產(chǎn)的棉紡織品適用增值稅稅率為17%，出口退稅率1998年由9%調(diào)為11%，1999年1季試用關(guān)出口退稅資料如下： 單位：元項(xiàng)目 賬面金額出口銷售額 1426000內(nèi)銷不含增值稅銷售額 273411.76本期進(jìn)項(xiàng)稅額 272000企業(yè)采用“免、抵、退”辦法計(jì)算

7、出口退稅額，注冊(cè)稅務(wù)師受托代理計(jì)算其當(dāng)期應(yīng)退稅額為（）元。A.0B.111440C.139960D.96000答案：C11.外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)承包建筑項(xiàng)目，不能提供準(zhǔn)確的成本、費(fèi)用憑證，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)參照同行業(yè)的利潤(rùn)水平，按照不低于（）的標(biāo)準(zhǔn)核定利潤(rùn)率。A.10%B.15%C.20%D.25%答案：C12.注冊(cè)稅務(wù)師受托對(duì)某企業(yè)個(gè)人所得稅納稅情況進(jìn)行審查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)應(yīng)支付給某職工工資1600元，單位為其固定負(fù)擔(dān)稅款50元，企業(yè)計(jì)算個(gè)人應(yīng)負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅款=（1600-800）×10%-25-50=5元，企業(yè)實(shí)付該職工工資 1595元，注冊(cè)稅務(wù)師審核后，認(rèn)為企

8、業(yè)存在的納稅問題是（）。A.應(yīng)稅項(xiàng)目錯(cuò)誤B.扣除費(fèi)用錯(cuò)誤C.適用稅率錯(cuò)誤D.未將不含稅收入換算為含稅收入額計(jì)稅答案：D13.林某為C公司經(jīng)理，個(gè)人所得稅由公司代扣代繳，12月份稅款為260元，公司代扣稅款時(shí)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理（）。A.借：管理費(fèi)用  260          貸：應(yīng)付工資  260B.借：營(yíng)業(yè)外支出   260          貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交個(gè)人所得稅

9、0; 260C.借：所得稅   260          貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交個(gè)人所得稅  260D.借：應(yīng)付工資   260          貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交個(gè)人所得稅  260答案：D14.某房地產(chǎn)開發(fā)公司在計(jì)算土地增值稅的增值額時(shí)允許扣除的稅金應(yīng)包括（）。A.營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅B.營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加C.營(yíng)業(yè)稅、城市

10、維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、印花稅D.營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、土地使用稅、印花稅答案：B15.根據(jù)稅務(wù)行政復(fù)議與稅務(wù)行政訴訟的承接關(guān)系不同，可以把稅務(wù)行政復(fù)議分成必經(jīng)復(fù)議和選擇復(fù)議兩種程序。在稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下述具體行政行為中屬于選擇復(fù)議范圍的是（）。A.核定應(yīng)納稅款B.課征滯納金C.扣繳銀行存款抵繳稅款D.委托代征代繳稅款答案：C16.稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、法規(guī)，對(duì)稅務(wù)違法行為進(jìn)行行政處罰。下列各項(xiàng)中，（）屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為。A.查封、扣押商品貨物抵繳稅款B.對(duì)構(gòu)成犯罪的偷稅行為依法追究刑事責(zé)任C.對(duì)偷稅行為處以五倍以下罰款D.為追繳欠稅阻止納稅人出境答案：C17.代理制作

11、涉稅文書的基本程序之一是（）。A.交由代理的注冊(cè)稅務(wù)師審驗(yàn)簽收B.宣傳稅收法律政策C.編制各類稅收表格D.交由納稅人審驗(yàn)簽收答案：D18.C公司拖欠 1997年度營(yíng)業(yè)稅 32萬元，催繳無效，經(jīng)縣稅務(wù)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，1998年3月稅務(wù)機(jī)關(guān)書面函告通知其所在開戶銀行暫停支付存款40萬元，這一行政行為屬于（）。A.提供納稅擔(dān)保B.稅收保全措施C.強(qiáng)制征收措施D.稅務(wù)行政協(xié)助答案：B19.注冊(cè)稅務(wù)師姜某代理香港某公司駐京代表機(jī)構(gòu)個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)，。由于未詳細(xì)檢查外籍個(gè)人S先生在境外支付所得的情況，使其1998年10月少申報(bào)繳納個(gè)人所得稅11600元，被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)課征滯納金8352元。其可能發(fā)生的執(zhí)業(yè)風(fēng)

12、險(xiǎn)是注冊(cè)稅務(wù)師姜某（）。A.未履行職責(zé)而要向S先生賠償全部損失B.因代理失誤而要承擔(dān)滯納金C.因代理失誤而由其稅務(wù)事務(wù)所承擔(dān)一定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任D.未履行代理職責(zé)而由其稅務(wù)師事務(wù)所繳納稅款和滯納金答案：C20.稅務(wù)代理備查類工作底稿的內(nèi)容包括（）。A.企業(yè)歷年稅收檢查報(bào)告B.代理稅務(wù)行政復(fù)議的工作記錄C.納稅申報(bào)表D.稅務(wù)咨詢信函答案：A二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分。每題的備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意。錯(cuò)選或多選均不得分；少選，但選擇正確的，每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。）21.下面對(duì)稅務(wù)代理的法律責(zé)任表述正確的有（）。A.如因委托方違反代理協(xié)議的規(guī)定，致使注冊(cè)稅務(wù)師不能完全履行代理協(xié)議，由此產(chǎn)

13、生法律后果的法律責(zé)任全部由委托方承擔(dān)，其中，委托方應(yīng)按規(guī)定向受托方支付違約金和賠償金B(yǎng).某注冊(cè)稅務(wù)師在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)違反注冊(cè)稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定從事代理活動(dòng)二次以上的，應(yīng)由省級(jí)注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)停止其從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)半年C.注冊(cè)稅務(wù)師觸犯刑律，構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)依法懲處D.稅務(wù)代理人與被代理人互相勾結(jié)，偷稅抗稅，雙方共同承擔(dān)法律責(zé)任答案：A、C、D22.注冊(cè)稅務(wù)師有下列情況之一的，由注冊(cè)稅務(wù)師管理機(jī)構(gòu)注銷其注冊(cè)稅務(wù)師資格（）。A.死亡或失蹤者B.同時(shí)在兩個(gè)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)者C.注冊(cè)登記時(shí)弄虛作假，騙取資格證書者D.連續(xù)兩年未驗(yàn)證者E.不按時(shí)繳納會(huì)費(fèi)者答案：A、B、C23.在整個(gè)稅收征收管

14、理工作中，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依照法調(diào)政法規(guī)的規(guī)定將納稅人應(yīng)納的稅款組織征收入庫。下列屬于稅款征收措施的有（）。A.阻止出境B.責(zé)令提供納稅擔(dān)保C.委托代征D.采取稅收保全措施E.由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅額答案：A、B、D、E24.注冊(cè)稅務(wù)師。企業(yè)名義向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理開業(yè)稅務(wù)登記申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意（）。A.申請(qǐng)稅務(wù)登記報(bào)告書應(yīng)詳細(xì)寫明申請(qǐng)稅務(wù)登記的原因和要求。B.按領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起 60日內(nèi)申報(bào)登記，時(shí)間不能滯后C.提供工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、企業(yè)合同、章程及協(xié)議書D.提供居民身份證、開戶銀行賬號(hào)證明、國(guó)家技術(shù)監(jiān)督局發(fā)放的統(tǒng)一編碼證書答案：A、C、D25.下面有關(guān)印花稅申報(bào)的判斷，正確的有（）。A.稅務(wù)登記證

15、和貼息貸款合同可免納印花稅B.對(duì)于加工承攬合同在計(jì)算印花稅時(shí)可作一定金額的扣除，但應(yīng)審查有無合法的憑證C.企業(yè)繳納印花稅時(shí)，會(huì)計(jì)處理為借記“應(yīng)交稅金”科目，貸記“銀行存款”科目D.稅法規(guī)定，企業(yè)一次繳納印花稅額若超過100元，可用稅收繳款書繳納稅款答案：A、B26.對(duì)資源稅代理納稅審查下列表述正確的有（）。A.稅務(wù)代理所能涉及的資源稅的納稅人僅是生產(chǎn)應(yīng)稅礦產(chǎn)品的企業(yè)B.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，應(yīng)當(dāng)以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量C.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，有原。始憑證可確定自產(chǎn)自用數(shù)量的，仍應(yīng)以稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量D.獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購的未稅礦產(chǎn)品，應(yīng)按本單位的適用資

16、源稅的單位稅額，依據(jù)收購的數(shù)量在其企業(yè)所在地代扣代繳資源稅E.獨(dú)立礦山鐵礦石資源稅減按 60%征收答案：B、E27.下列關(guān)于土地使用稅計(jì)稅依據(jù)的表述正確的有（）。A.以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)B.經(jīng)省級(jí)政府指定單位測(cè)定土地面積的，以實(shí)際測(cè)定的土地面積為準(zhǔn)C.未經(jīng)省級(jí)政府指定單位測(cè)定的，以政府部門核發(fā)的土地使用證書確定的土地面積為準(zhǔn)D.尚未核發(fā)土地使用證書的，以稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的土地面積為準(zhǔn)E.對(duì)開山填海整治的土地面積也應(yīng)并入計(jì)稅基數(shù)答案：A、B、C28.稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)自收到復(fù)議申請(qǐng)書之日內(nèi)，對(duì)復(fù)議申請(qǐng)作出審查，并作出（）的決定。A.不予受理B.暫不受理C.決定受理D.要求申請(qǐng)人限期補(bǔ)

17、正E.要求被申請(qǐng)人限期糾正答案：A、C、D29.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下列征稅行為中，應(yīng)選用必經(jīng)復(fù)議程序申請(qǐng)復(fù)議的有（）。A.征收稅款行為B.罰款行為C.審批減免稅行為D.沒收騙取國(guó)家出口退稅所取得的非法所得答案：A、C30.稅務(wù)代理的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)取決于下列因素（）。A.執(zhí)業(yè)人員的職業(yè)道德水平的高低B.執(zhí)業(yè)人員納稅意識(shí)的強(qiáng)弱C.企業(yè)核算制度是否健全D.企業(yè)委托代理的意向是否同稅法保持基本一致E.稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)是否有健全的質(zhì)量控制體系答案：A、C、D、E三、簡(jiǎn)答題（共3題，第1題4分，第2題5分，第3題6分。）1.簡(jiǎn)述注冊(cè)稅務(wù)師代理自制發(fā)票審批程序操作要點(diǎn)。答：（l）要求用票單位根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)需要，設(shè)計(jì)發(fā)

18、票式樣，預(yù)計(jì)使用數(shù)量（1分）（2）代理填寫企業(yè)自制發(fā)票申請(qǐng)審批表，寫明所需發(fā)票的種類、名稱、格式、聯(lián)次和需求數(shù)量。連同發(fā)票式樣一同提交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。（l分）（3）取得稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的發(fā)票印制通知書后，到指定的印刷廠印制。（l分）（4）發(fā)票印制完畢注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)指導(dǎo)用票單位建立發(fā)票領(lǐng)用存的管理制度，按季度向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送發(fā)票領(lǐng)用存情況季報(bào)表。（1分）2.簡(jiǎn)述注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)土地增值稅扣除項(xiàng)目金額審查的要點(diǎn)答：（1）審查取得土地使用權(quán)所支付的金額。（0.5分）注冊(cè)稅務(wù)師審查“無形資產(chǎn)”或“開發(fā)成本”法戶，應(yīng)與土地轉(zhuǎn)讓合同和有關(guān)會(huì)計(jì)憑證等相。核。，審查開發(fā)成本的分配與結(jié)轉(zhuǎn)是否正確。（0.5分）（2）審

19、查房地產(chǎn)開發(fā)成本。（0.5分）審查“開發(fā)成本”明細(xì)賬，并與有關(guān)會(huì)計(jì)憑證相核對(duì)，看企業(yè)成本核算是否真實(shí)、準(zhǔn)確。審查“開發(fā)間接費(fèi)用”明細(xì)賬，并與有關(guān)會(huì)計(jì)憑證相核對(duì)。審查“開發(fā)產(chǎn)品”、“分期收款開發(fā)產(chǎn)品”、“經(jīng)營(yíng)成本”各有關(guān)明細(xì)賬。（0.5分）（3）審查房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用。（0.5分）審查企業(yè)借款情況，看其借款利息支出能否按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偂＃?.5分）（4）審查與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金。（0.5分）審查時(shí)，應(yīng)注意與土地增值稅納稅申報(bào)表相核對(duì)，看其申報(bào)抵扣的稅金是否正確。（0.5分）（5）審查財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。（0.5分）應(yīng)在核實(shí)納稅人取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本，按規(guī)定的扣除

20、比例重新計(jì)算核實(shí)，看企業(yè)申報(bào)扣除的金額有無差錯(cuò)。（0.5）3.某稅務(wù)師事務(wù)所受托為日本某獨(dú)資企業(yè)代理納稅申報(bào)。1998年8月，該所注冊(cè)稅務(wù)師林某在審查該公司個(gè)人所得稅納稅情況時(shí)發(fā)現(xiàn)：（1）外方總經(jīng)理于1997年9月28日來公司任職，至1998年3月31日已連續(xù)在中國(guó)境內(nèi)居住183天。其向稅務(wù)機(jī)關(guān)開始申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的時(shí)間是1998年4月。（2）外方總經(jīng)理來源于中國(guó)境內(nèi)的工資、薪金所得由該獨(dú)資企業(yè)每月支付4600元，境外總公司支付折合人民幣32000元（含在日本國(guó)家繳納的所得稅）。而其1998年4月7月僅就中國(guó)境內(nèi)支付的所得進(jìn)行了申報(bào)納稅。結(jié)合本案例分析（l）稅務(wù)代理人應(yīng)如何解決這一問題？（2

21、）怎樣在今后個(gè)人所得稅代理申報(bào)中降低稅務(wù)代理的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)？答：（l）以注冊(cè)稅務(wù)師的名義向外方總經(jīng)理提交一份個(gè)人所得稅備忘書，說明按我國(guó)個(gè)人所得稅稅法規(guī)定上述問題應(yīng)如何計(jì)算納稅。（1分）擔(dān)任企業(yè)總經(jīng)理等高級(jí)職務(wù)的外籍個(gè)人，連續(xù)在中國(guó)境內(nèi)居住90天或183天（簽有稅收協(xié)定國(guó)家的居民）應(yīng)從入境之日起計(jì)算納稅。（0-5分）外方總經(jīng)理來源于中國(guó)境內(nèi)的所得應(yīng)將境內(nèi)境外支付的合并申報(bào)納稅。（0.5分）外方總經(jīng)理的個(gè)人所得稅由個(gè)人負(fù)擔(dān)，其已在日本國(guó)繳納的稅款，在中國(guó)計(jì)稅時(shí)不予扣除，其計(jì)稅依據(jù)應(yīng)按含稅所得計(jì)算。（0.5分）（2）提供一份關(guān)于外方總經(jīng)理應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅的計(jì)算明細(xì)表。（0.5分）指出外方總經(jīng)理個(gè)人如不

22、盡早補(bǔ)交稅款可能產(chǎn)生的納稅風(fēng)險(xiǎn)及所要承擔(dān)的法律責(zé)任。（l分）要求該獨(dú)資企業(yè)每月將外方總經(jīng)理在境外總公司領(lǐng)取的工薪收入詳細(xì)提供，如工薪計(jì)算明細(xì)原始單據(jù)。（0.5分）指導(dǎo)和協(xié)助外方總經(jīng)理填寫個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表，辦理補(bǔ)稅手續(xù)，并盡可能降低風(fēng)險(xiǎn)。（0.5分）在辦理補(bǔ)繳稅款之后，指導(dǎo)該企業(yè)辦稅人員作好會(huì)計(jì)處理。借：其他應(yīng)收款補(bǔ)交個(gè)人所得稅    貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交個(gè)人所得稅（0. 5分）借：應(yīng)交稅金應(yīng)交個(gè)人所得稅    貸：銀行存款或現(xiàn)金四、綜合分析題（共2題，第（一）題20分，第（二）題25.）（一）大型國(guó)有企業(yè)曙光機(jī)構(gòu)廠屬增值稅一般納稅人

23、，主要生產(chǎn)各種機(jī)床。其流轉(zhuǎn)稅以一個(gè)月為一個(gè)納稅期，所得稅每季按實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況預(yù)繳，稅率為 33%.注冊(cè)稅務(wù)師于 1999年4月 12日受企業(yè)委托對(duì)該企業(yè)第一季度所得稅及流轉(zhuǎn)稅納稅情況進(jìn)行審查。審查要求：1.根據(jù)所給資料順序扼要指出納稅方面存在的問題，并作相關(guān)調(diào)賬處理；2.正確計(jì)算企業(yè)第一季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅和應(yīng)補(bǔ)增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加，并作相關(guān)計(jì)提、補(bǔ)繳稅款的會(huì)計(jì)處理。（列出計(jì)算過程；計(jì)算過程及結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位，單位：元）l）有關(guān)核算資料：（1）1月 20日，163憑證，外購食用油發(fā)給職工過節(jié)。取得增值稅專用發(fā)票上注明金額100000元，稅金13000元，企業(yè)賬務(wù)處理為：借：管

24、理費(fèi)用其他                 100000    應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13000    貸：銀行存款                     &#

25、160;    113000（2）2月8日，47憑證，輔助生產(chǎn)車間為本企業(yè)一專項(xiàng)工程（尚未完工）特制一臺(tái)專用機(jī)床，經(jīng)核實(shí)其實(shí)際生產(chǎn)成本為64000元，企業(yè)賬務(wù)處理為：借：在建工程   64000    貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本  64000注冊(cè)稅務(wù)師抽查2月份賬證資料，經(jīng)計(jì)算，；2月份生產(chǎn)成本中所耗外購材料等扣除項(xiàng)目金額占整個(gè)生產(chǎn)成本比例為65%，采購材料適用增值稅稅率為17%.（3）2月21日，301憑證；企業(yè)從市煤炭一公司外購原煤100噸，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10000元，稅金1300元，本企

26、業(yè)車隊(duì)拉回，途中超載被交警罰款200元。驗(yàn)收入庫時(shí)，發(fā)現(xiàn)短缺0.1噸，系合理損耗。企業(yè)賬務(wù)處理為：借：原材料煤炭                   10000    應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1300    管理費(fèi)用其他           &

27、#160;       200    貸：銀行存款                         11500（4）3月4日，29憑證，銷售車間生產(chǎn)產(chǎn)品所剩下角料鐵屑13噸，（成本價(jià)經(jīng)核實(shí)為亞0000元，已全部記人當(dāng)月生產(chǎn)成本中）取得某廢舊物資回收站開具的專用收購憑證上

28、注明價(jià)款10600元，企業(yè)賬務(wù)處理為：借：銀行存款  10600    貸：應(yīng)付福利費(fèi)  10600（5）3月30日，34憑證，庫存材料盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)材料庫盤虧鋼板10噸，賬面價(jià)值43400元，根據(jù)盤點(diǎn)表，企業(yè)直接作賬務(wù)處理：借：營(yíng)業(yè)外支出 43400    貸：原材料鋼板 43400注冊(cè)稅務(wù)師進(jìn)一步審核，發(fā)現(xiàn)造成鋼板倉庫盤虧的原因系保管員管員粗心未按領(lǐng)料單數(shù)量，多發(fā)料所致，企業(yè)仍以領(lǐng)料單上原注明數(shù)量、金額入有關(guān)生產(chǎn)成本賬，未反映這10噸鋼板金額。（6）3月31日，345憑證反映3月份企業(yè)職工食堂耗用煤炭12噸，企業(yè)進(jìn)

29、務(wù)處理為：借：其他應(yīng)收款食堂 1200    貸：原材料煤炭   1200經(jīng)核實(shí)，煤炭全部從市煤炭一公司外購，一季度企業(yè)累計(jì)耗用煤炭40噸，金額4000元且賬務(wù)處理均相同。（7）企業(yè)一季度共耗用自來水是1萬立方米，取得自來水公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款5000元，稅金300元；耗用電21000度，取得供電部門開具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為13020元，稅金2213.40元，審查企業(yè)各部門水、電耗用情況，一季度總的賬務(wù)處理結(jié)果為：借：制造費(fèi)用水        

30、           2600            電                   9014    在建工程水     

31、               900            電                   2704    其他應(yīng)收款職工宿舍水&#

32、160;    1000                          電     1000    應(yīng)付福利費(fèi)水           &

33、#160;      500              電                  302   應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2513.4   貸：銀行存款   

34、0;                      20533.4（2）有關(guān)資料及情況說明。（1）企業(yè)采用“賬結(jié)法”核算利潤(rùn)，3月底“本年利潤(rùn)”賬戶貸方余額累計(jì)數(shù)為420000元。（2）13月份“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”明細(xì)貼有關(guān)資料表明：各月銷項(xiàng)稅額均大于進(jìn)項(xiàng)稅額，且各月末“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”賬戶無余額。（3）注冊(cè)稅務(wù)師審核后將一季度成本調(diào)整數(shù)額在季末在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和該季銷售產(chǎn)品工廠成本之間

35、按1：3：6的比例進(jìn)行分配。（4）城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加征收率3%.答案：（一）存在問題及相關(guān)調(diào)賬分錄1.1月20日163憑證，外購貨物用于集體福利，錯(cuò)用科目，多計(jì)期間費(fèi)用，多計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額。（l分）調(diào)賬分錄：借：應(yīng)付福利費(fèi)                           113000    貸：

36、本年利潤(rùn)（或管理費(fèi)用其他）       100000        應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）13000（l分）2.2月8日47憑證，自產(chǎn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，未視同銷售，少計(jì)銷項(xiàng)稅額64000×（1+10%）×17%=11968（元）（1分）根據(jù)現(xiàn)行稅示規(guī)定，“企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程等方面時(shí)，應(yīng)視同對(duì)外銷售處理，其產(chǎn)品的銷售價(jià)格，應(yīng)參照同期同類產(chǎn)品的市場(chǎng)銷售價(jià)格或組成計(jì)稅價(jià)格?！痹谟?jì)算所得稅進(jìn)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額5203.20元

37、。64000（1+10%）6400011968×（7%+3%）=5203.20元因只影響計(jì)稅所得額，不影響會(huì)計(jì)所得額，故不必調(diào)賬。（1分）3.2月21日30憑證，罰款支出錯(cuò)列科目，易造成申報(bào)繳納企業(yè)所得稅時(shí)少調(diào)納稅調(diào)整項(xiàng)目金額。因“營(yíng)業(yè)外支出”與“管理費(fèi)用”科目對(duì)利潤(rùn)額影響結(jié)果一樣故不必調(diào)賬，計(jì)算所得稅時(shí)調(diào)增應(yīng)納稅所得額200元。（l分）4.3月4日29ti憑證，銷售下腳料收入掛“應(yīng)付福利費(fèi)”，漏計(jì)收入106009（1+17%）=9059.83元漏計(jì)銷項(xiàng)稅額9059.83×17%=1540.17元，同時(shí)少轉(zhuǎn)銷售成本。因下腳料成本已擠入當(dāng)期生產(chǎn)成本，影響檢查期期末在產(chǎn)品、產(chǎn)成

38、品及產(chǎn)品銷售成本的數(shù)額，應(yīng)按比例攤銷法進(jìn)行計(jì)算調(diào)整。（l分）。調(diào)賬分錄：借：應(yīng)付福利費(fèi)                        10600    貸：本年利潤(rùn)（或其他業(yè)務(wù)收入）        9059.83     

39、;   應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1540. 17（1分）借：本年利潤(rùn)   4000    貸：生產(chǎn)成本   1000        成品       3000（1分）5.3月30日341憑證，內(nèi)部管理混亂，造成虛虧，且賬務(wù)處理不符合會(huì)計(jì)制度規(guī)定。（1分）調(diào)賬分錄：    借：原材料    43400 &

40、#160;  貸：本年利潤(rùn)（或營(yíng)業(yè)外支出）434006.3月31日345憑證，外購貨物用于集體福利未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，且錯(cuò)用科目（1分）調(diào)賬分錄：    借：應(yīng)付福利費(fèi)                              4520   

41、 貸：其他應(yīng)收款食堂                      4000        應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）   520（1分）7.企業(yè)非應(yīng)稅項(xiàng)目，福利耗用外購水、電，多計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額。l分）多計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額=（50002600）×6%+（130209014）×17%=14

42、4+681.02=825.02（元）調(diào)賬分錄：    借：在建工程                513.68    其他應(yīng)收款職工宿舍  230    應(yīng)付福利費(fèi)               81.34（l分

43、）    貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 825.02（二）計(jì)算稅額1.應(yīng)補(bǔ)增值稅=13000+11968+1540.17+520+825. 02=27853. 19（元）（0. 5分）2.應(yīng)補(bǔ)城市維護(hù)建設(shè)稅=27853.19×17%=1949.72（元）（0.5分）3.應(yīng)補(bǔ)教育費(fèi)附加=27853.19×3%=835.60元）（0.5分）4.（1）納稅項(xiàng)目調(diào)整增加額=100000+5203.2+200+9059. 834000+43400=（1949.72+835.601196.8）=152274.51（元）（0.5分）（2）應(yīng)納稅所得

44、額=420000+152274.51=572274.51（元）（0.5分）（3）一季度預(yù)繳企業(yè)所得稅=572274.51× 33%=188850.59（元分（0. 5）相關(guān)補(bǔ)提、補(bǔ)繳會(huì)計(jì)分錄：1.結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交未交的增值稅：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）27853.19    貸：應(yīng)交稅金未交增值稅                 27853.19（0.5分）2.補(bǔ)提城建稅、教育費(fèi)附加借：在建

45、工程                         1196.8    本年利潤(rùn)（或產(chǎn)品銷售稅金及附加） 1588.52    貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅   1949.72        其他應(yīng)交款教育

46、費(fèi)附加          835.60（0.5分）3.計(jì)提所得稅借：所得稅 188850.59    貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 188850.59（0.5分）4.補(bǔ)繳流轉(zhuǎn)稅、預(yù)繳所得稅借：應(yīng)交稅金未交增值稅        27853.194            應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 1949.72&#

47、160;           應(yīng)交企業(yè)所得稅   188850.59    其他應(yīng)交款教育費(fèi)附加        835.60    貸：銀行存款                 &

48、#160;    219489.l（0.5分）（二）某酒廠是集體企業(yè)，系增值稅一般納稅人，以外購糧食為原料，生產(chǎn)銷售各種白酒。1998年度有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況在繳納稅上與稅務(wù)機(jī)關(guān)存在分歧。企業(yè)于1999年2月委托某注冊(cè)稅務(wù)師為其納稅情況進(jìn)行審查。審查要求：1.根據(jù)所給資料順序扼要指出各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)存在的問題及企業(yè)所得稅納稅項(xiàng)目調(diào)整中存在的問題；2.計(jì)算企業(yè)1998年度應(yīng)補(bǔ)繳的各項(xiàng)稅費(fèi)（列出計(jì)算過程；計(jì)算過程及結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位數(shù)，單位：元）。1）1998年度有關(guān)核算資料；（1）生產(chǎn)并銷售糧食白酒取得含稅收入合計(jì)9360000元，款項(xiàng)均已收妥。（2）全年銷售下腳料酒糟給個(gè)

49、體養(yǎng)殖場(chǎng)100噸，開具普通發(fā)票，取得收入10000元，成本為6000元。（3）全年產(chǎn)品銷售成本為4500000元，產(chǎn)品銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)正確。（4）已交增值稅 200000元。 其中1998年9月128憑證，將成本價(jià)100000元的特制低工在曲酒一批發(fā)放給職工（無同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格），計(jì)提增值稅17000元，會(huì)計(jì)賬務(wù)處理為：借：應(yīng)付福利費(fèi)                      

50、     132000    貸：產(chǎn)成品特制大曲               100000        應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17000        應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅      

51、;      15000經(jīng)核定，注冊(cè)稅務(wù)師認(rèn)為企業(yè)1998年已交增值稅再無其他問題。（5）企業(yè)12月份將臨街的一幢房屋轉(zhuǎn)讓給某銀行，取得轉(zhuǎn)讓收入1000000元，該房屋賬面原值1400000元，已提折舊500000元，發(fā)生清理費(fèi)用50000元。（6）“管理費(fèi)用”賬戶全年借方發(fā)生額500000元，其中“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”專欄累計(jì)發(fā)生額52500元，“其他”欄中反映違反防火安全罰款支出3400元：“產(chǎn)品銷售費(fèi)用”賬戶全年借方發(fā)生額200000元，其中“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”專欄累計(jì)發(fā)生額15000元：“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶全年借方發(fā)生額490000元，其中：未完工程借款

52、利息支出190000元、銀行逾期還款罰息支出20000元：“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶全年借方發(fā)生額為110000元，系對(duì)街道綠化贊助支出。（7）經(jīng)核實(shí)，企業(yè)1998年在成本、費(fèi)用中列支的工資累計(jì)為700000元，計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)14000元、職工教育經(jīng)費(fèi)10500元、職工福利費(fèi)98000元。（8）1998年獲得企業(yè)債券利息收入140000元（企業(yè)會(huì)計(jì)按國(guó)庫券笮是行計(jì)算申報(bào)）。2）其他相關(guān)資料及說明：（1）糧食白酒消費(fèi)稅稅率為25%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加征收率3%.（2）飲料銷售在2000年底前暫免征收增值稅。（3）企業(yè)已于1999年2月8日匯算清繳，1998年度所得稅納稅申報(bào)資料詳見下表。經(jīng)

53、查職工人數(shù)及實(shí)發(fā)工資屬實(shí)。答案：（一）存在問題1.（1）銷售酒糟，比照飼料，暫免征收增值稅，其相應(yīng)增值稅稅金10000÷（1+13%）=1150.44（元）應(yīng)計(jì)入補(bǔ)貼收入，從申報(bào)表中“其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)”4000元可知，企業(yè)未按規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，多計(jì)其他業(yè)務(wù)收入 1150. 44，少計(jì)補(bǔ)貼收入 1150.44元。（l分）（2）根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人享受減免或返還的流轉(zhuǎn)稅，以及取得的國(guó)家財(cái)政性補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入，除國(guó)家另有文件指定專項(xiàng)用途的，都應(yīng)并入納稅人經(jīng)營(yíng)所得，計(jì)算繳納所得稅，故企業(yè)獲得的補(bǔ)貼收入 1150. 44元應(yīng)依法繳納企業(yè)所得稅。（l分）2.1998年9月128憑證：（l）自產(chǎn)貨物

54、用于集體福利，雖視同銷售進(jìn)行了正確會(huì)計(jì)處理，但計(jì)稅錯(cuò)誤，企業(yè)錯(cuò)按成本價(jià)計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅，錯(cuò)用消費(fèi)稅稅率按成本價(jià)15%計(jì)提消費(fèi)稅。（l分）（2）根據(jù)企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第55條及財(cái)稅字（96）79號(hào)文規(guī)定及企業(yè)納稅申報(bào)資料顯示，企業(yè)發(fā)生的視同銷售行為在計(jì)算所得稅時(shí)未作項(xiàng)目調(diào)整，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=組價(jià)146666.67一成本 100000一消費(fèi)稅 21666.67一城建稅、教育費(fèi)附加（7933.33+21666.67）×（7%+3%）=22040（元）（1分）3.根據(jù)企業(yè)納稅申報(bào)表中“銷售稅金及附加”及“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)目反映數(shù)據(jù)判斷，企業(yè)轉(zhuǎn)讓房屋，未計(jì)提營(yíng)業(yè)稅及城建稅、教育費(fèi)附加

55、，多計(jì)營(yíng)業(yè)外收入。（1分）4.（1）企業(yè)在“管理費(fèi)用”、“產(chǎn)品銷售費(fèi)用”中實(shí)際列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)=52500+15000=67500（元）按稅法規(guī)定允許列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)=（8000000+8849.56）×5=40044.25（元）企業(yè)超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)6750040044.25=27455.75（元），應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。（2分）（2）違反防火安全罰款支出3400元擠入“管理費(fèi)用其他”錯(cuò)用會(huì)計(jì)科目，且按稅法規(guī)定“違法經(jīng)營(yíng)的罰款和被沒收財(cái)物的損失不得在所得稅前扣除”故應(yīng)調(diào)增應(yīng)納所得額。（1分）（3）未完工在建工程負(fù)擔(dān)借款利息支出，按現(xiàn)行稅法及會(huì)計(jì)制度規(guī)定，應(yīng)計(jì)入在建工程成本中，企業(yè)直接通

56、過“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目反映，虛增期間費(fèi)用，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。（1分）（4）按稅法規(guī)定：“納稅人逾期歸還銀行貸款，銀行按規(guī)定加收的罰息，不屬于行政性罰款，允許在稅前扣除?！惫势髽I(yè)在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”中反映的銀行逾期還款加罰的利息支出20000元允許稅前列支。（2分）（5）“營(yíng)業(yè)外支出”中列支的對(duì)街道綠化贊助支出110000元，屬非廣告性贊助，按稅法規(guī)定，不得在所得稅前扣除，應(yīng)全額調(diào)增應(yīng)納稅所得額。（1分）5.工資及三項(xiàng)費(fèi)用根據(jù)企業(yè)納稅申報(bào)表補(bǔ)充資料知：企業(yè)98年計(jì)稅工資總額=100×12×660=792000（元）允許列支的工會(huì)經(jīng)費(fèi)=792000×2%=15840（元）允許

57、列支的職工教育經(jīng)費(fèi)=792000×1.5%=11880（元）允許列支的職工福利費(fèi)=792000×14%=110880（元）企業(yè)98年全年實(shí)列工資及三項(xiàng)費(fèi)用均未超過計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)按財(cái)稅字（94）009號(hào)文規(guī)定，企業(yè)發(fā)放工資在計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的，按實(shí)扣除。企業(yè)錯(cuò)按計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)多扣應(yīng)納稅所得額=92000×1.175=108100（元）（1分）6.企業(yè)獲得債券利息收入140000元，不屬于免稅項(xiàng)目，企業(yè)申報(bào)納稅時(shí)，作調(diào)減項(xiàng)目處理，多抵扣應(yīng)納稅所得額140000元。（2分）（二）計(jì)算各稅費(fèi)1.應(yīng)補(bǔ)增值稅=100000×（1+10%）÷（125%）×17

58、%17000=7933.33（元）（1分）2.應(yīng)補(bǔ)消費(fèi)稅=100000×（1+10%）÷（125%）×25%15000=21666.67（元）（工分）3.應(yīng)補(bǔ)營(yíng)業(yè)稅=1000000×5%=50000（元）（l分）4.應(yīng)補(bǔ)城市維護(hù)建設(shè)稅=（7933.33+21666.67+50000）×7%=79600×7%=5572（元）（1分）5.應(yīng)補(bǔ)教育費(fèi)附加=79600×3%=2388（元）（1分）6.（l）應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=視同銷售22040+業(yè)務(wù)招待費(fèi)27455.75+罰款3400+利息190000+贊助110000一營(yíng)業(yè)稅及城市維護(hù)建