全面預算管理業(yè)務知識介紹ppt課件

1、*預算管理運用*預算管理了解*企業(yè)全面預算管理體系*預算管理實現(xiàn)方案*目目 錄錄*預算管理運用預算管理運用行 業(yè)運用預算的企業(yè)所占百分比商業(yè)銀行98服務機構100人壽保險公司96大型生產(chǎn)制造公司100批發(fā)商與零售商97交通運輸企業(yè)94公共事業(yè)公司96其他83n對美國對美國400400家大型公司的調查結果家大型公司的調查結果n資料來源：杰羅爾德資料來源：杰羅爾德.L.L.齊默爾曼齊默爾曼 *預算管理運用預算管理運用預算管理內容采掘業(yè) 制造業(yè) 建筑業(yè) 流通業(yè) 其他行業(yè) 總體比例利潤預算1001001001007193生產(chǎn)成本預算10089675759管理費用預算100100100898696財務費

2、用預算8289100742979銷售量預算558967741467資本性支出預算647833474359存貨預算73674750應收帳款預算55676747048現(xiàn)金預算553933212936應付帳款預算4528032028n對我國大中型企業(yè)的調查結果對我國大中型企業(yè)的調查結果 n資料來源：資料來源： *方案和控制概念方案和控制概念n方案n控制*預算概念預算概念n預算概念：*預算管理概念預算管理概念n預算管理概念n 經(jīng)過預算手段來優(yōu)化企業(yè)的資源配置，全方位地調動企業(yè)各個層面員工的積極性，是會計將企業(yè)內部的管理靈敏運用于預算管理的全過程，是促使企業(yè)效益最大化的堅實的根底。*預算管理活動預算管理

3、活動n預算是企業(yè)的一種管理手段；預算是企業(yè)的一種管理手段； 預算管理是企業(yè)運營的一項預算管理是企業(yè)運營的一項管理活動。管理活動。*預算管理編制方式預算管理編制方式上下結合混合型管理主輔多行業(yè)運營型企業(yè)自上而下集權管理業(yè)務運營集中型企業(yè)自下而上分權管理投資控股型企業(yè)*預算管理各階段管控預算管理各階段管控重點重點初創(chuàng)期以資本投資預算管理為中心，企業(yè)關注工程投資可行性預算，工程投資過程預算管理成熟期企業(yè)市場曾經(jīng)成熟，產(chǎn)品銷售曾經(jīng)趨于飽和，企業(yè)為了利潤更多的將關注本錢控制管理，這個階段的預算以本錢預算為中心生長期企業(yè)產(chǎn)品被市場接受，但需求進展大力的開發(fā)市場，提高企業(yè)占有率，在這個階段企業(yè)的一切資源配置

4、以銷售為中心，各部門都配合銷售。轉型期企業(yè)已有市場進入衰退期，需求進入新的市場領域，在這個階段，以前投資的企業(yè)將大力支持新進入企業(yè)的開展，由于對資金的需求，將以資金預算為核算*預算管理循環(huán)預算管理循環(huán)*預算管理要素預算管理要素預算制度預算方法預算程序報表體系考核體系預算要素預算組織預算組織 預算管理對象 組織保證考核體系預算能被注重且仔細有效執(zhí) 行的保證預算方法預算數(shù)據(jù)科學 合理的保證預算程序預算能及時完 成編制的保證預算制度預算管理能有 效執(zhí)行的制 度保證報表體系預算業(yè)務完好 性的表達*預算編制方法預算編制方法*固定預算與彈性預算固定預算與彈性預算n固定預算法與彈性預算法的適用范圍固定預算法

5、與彈性預算法的適用范圍: :產(chǎn)品本錢、費用、利潤預算的產(chǎn)品本錢、費用、利潤預算的編制，兩者區(qū)別在于靜態(tài)和動態(tài)之別。編制，兩者區(qū)別在于靜態(tài)和動態(tài)之別。n一固定預算法一固定預算法n含義：含義：n又稱靜態(tài)預算，是指在編制預算時，只根據(jù)預算期內正常的、可實現(xiàn)又稱靜態(tài)預算，是指在編制預算時，只根據(jù)預算期內正常的、可實現(xiàn)的某一固定業(yè)務量如消費量、銷售量程度作為獨一根底來編制預的某一固定業(yè)務量如消費量、銷售量程度作為獨一根底來編制預算的方法。算的方法。n適用范圍適用范圍: :n直接資料預算、直接人工預算和制造費用預算等。直接資料預算、直接人工預算和制造費用預算等。*固定預算與彈性預算固定預算與彈性預算二彈性

6、預算法二彈性預算法含義：又稱動態(tài)預算法，它是以業(yè)務量、本錢和利潤之間含義：又稱動態(tài)預算法，它是以業(yè)務量、本錢和利潤之間的依存關系為根據(jù)，按照預算期內能夠的一系列業(yè)務量的依存關系為根據(jù)，按照預算期內能夠的一系列業(yè)務量消費量、銷售量、工時等程度編制系列預算的方法。消費量、銷售量、工時等程度編制系列預算的方法。編制根據(jù)：業(yè)務量可以是產(chǎn)量、銷售量、直接人工工時、編制根據(jù)：業(yè)務量可以是產(chǎn)量、銷售量、直接人工工時、機器工時、資料耗費量或直接人工工資等。機器工時、資料耗費量或直接人工工資等。詳細方法：詳細方法：公式法：運用本錢性態(tài)模型來測算預算期的本錢費用數(shù)額。公式法：運用本錢性態(tài)模型來測算預算期的本錢費用

7、數(shù)額。本錢與業(yè)務量之間的關系用公式表示為本錢與業(yè)務量之間的關系用公式表示為y=a+bxy=a+bx。列表法：首先確定業(yè)務量范圍，然后在該范圍內將業(yè)務量列表法：首先確定業(yè)務量范圍，然后在該范圍內將業(yè)務量劃分為假設干個程度，分別計算各項預算值，最后匯總列劃分為假設干個程度，分別計算各項預算值，最后匯總列入一個預算表格。入一個預算表格。*固定預算與彈性預算固定預算與彈性預算n知：知：ABCABC公司按公式法編制的制造費用預算如下表所示。其中較公司按公式法編制的制造費用預算如下表所示。其中較大的混合本錢工程曾經(jīng)被分解。大的混合本錢工程曾經(jīng)被分解。 n 預算期制造費用彈性預算預算期制造費用彈性預算 n

8、直接人工工時變動范圍：直接人工工時變動范圍：70 00070 000120 000120 000小時小時 金額單位：元金額單位：元n 項項 目目a ab b管理人員工資管理人員工資1500015000- -保險費保險費50005000- -設備租金設備租金80008000- -維修費維修費600060000.250.25水電費水電費5005000.150.15輔助材料輔助材料400040000.300.30輔助工工資輔助工工資- -0.450.45檢驗員工資檢驗員工資- -0.350.35合合 計計38500385001.501.50*固定預算與彈性預算固定預算與彈性預算n根據(jù)上表，可利用y3

9、8 5001.5x，計算出人工小時在70 000120 000的范圍內，任一業(yè)務量根底上的制造費用預算總額。n也可計算出在該人工小時變動范圍內，任一業(yè)務量的制造費用中某一費用工程的預算額，如，維修費y6 0000.25x，檢驗員工y0.35x等。 n假設ABC公司某月直接人工工時為100000小時，那么該公司該月制造費用為多少？需求耗用的輔助資料為多少？*增量預算與零基預算增量預算與零基預算n增量預算法與零基預算法的適用范圍增量預算法與零基預算法的適用范圍: :銷售費用預算和管理費用預算銷售費用預算和管理費用預算的編制，兩者區(qū)別在于編制預算的根底不同。的編制，兩者區(qū)別在于編制預算的根底不同。n

10、一增量預算法一增量預算法n含義：含義：n又稱調整預算方法，是指以基期本錢費用程度為根底，結合預算期業(yè)又稱調整預算方法，是指以基期本錢費用程度為根底，結合預算期業(yè)務量程度及有關影響本錢要素的未來變動情況，經(jīng)過調整有關原有費務量程度及有關影響本錢要素的未來變動情況，經(jīng)過調整有關原有費用工程而編制預算的一種方法。用工程而編制預算的一種方法。n假設前提：假設前提：n現(xiàn)有的業(yè)務活動是企業(yè)必需的現(xiàn)有的業(yè)務活動是企業(yè)必需的n原有的各項開支都是合理的原有的各項開支都是合理的n未來預算期的費用變動是在現(xiàn)有費用的根底上調整的結果未來預算期的費用變動是在現(xiàn)有費用的根底上調整的結果*增量預算與零基預算增量預算與零基預

11、算二零基預算法二零基預算法含義：含義：不思索以往會計期間發(fā)生的費用工程或費用數(shù)額，一切以零為出發(fā)點不思索以往會計期間發(fā)生的費用工程或費用數(shù)額，一切以零為出發(fā)點編制預算的方法。編制預算的方法。編制程序：編制程序： 1 1發(fā)動與討論發(fā)動與討論 2 2劃分不可防止工程和可防止工程劃分不可防止工程和可防止工程 3 3劃分不可延緩工程和可延緩工程劃分不可延緩工程和可延緩工程優(yōu)點：優(yōu)點： 1 1不受已有費用工程的限制不受已有費用工程的限制 2 2能調動降低費用的積極性能調動降低費用的積極性 3 3有助于企業(yè)的開展有助于企業(yè)的開展缺陷：任務量大，重點不突出，編制時間較長。缺陷：任務量大，重點不突出，編制時間

12、較長。 *定期預算與滾動預算定期預算與滾動預算一定期預算法一定期預算法含義含義 是指在編制預算時以固定不變的會計期間如日歷年度作為預算是指在編制預算時以固定不變的會計期間如日歷年度作為預算期間編制預算的方法。期間編制預算的方法。優(yōu)點優(yōu)點 可以使預算期間與會計年度相配合，便于考核和評價預算的執(zhí)行結可以使預算期間與會計年度相配合，便于考核和評價預算的執(zhí)行結果。果。缺陷缺陷不利于前后各個期間的預算銜接延續(xù)性不利于前后各個期間的預算銜接延續(xù)性不能順應延續(xù)不斷的業(yè)務活動過程的預算管理延續(xù)性差不能順應延續(xù)不斷的業(yè)務活動過程的預算管理延續(xù)性差 *定期預算與滾動預算定期預算與滾動預算二滾動預算法二滾動預算法含

13、義：又稱延續(xù)預算法或永續(xù)預算法，是指在編制預算時，將預算期含義：又稱延續(xù)預算法或永續(xù)預算法，是指在編制預算時，將預算期與會計年度脫離，隨著預算的執(zhí)行不斷延伸補充預算，逐期向后滾動，與會計年度脫離，隨著預算的執(zhí)行不斷延伸補充預算，逐期向后滾動，使預算期永遠堅持為一個固定期間的一種預算編制方法。使預算期永遠堅持為一個固定期間的一種預算編制方法。方式及其特征方式及其特征 1 1逐月滾動：比較準確，但任務量太大逐月滾動：比較準確，但任務量太大 2 2逐季滾動：任務量比逐月滾動小，但預算精度較差逐季滾動：任務量比逐月滾動小，但預算精度較差 3 3混合滾動：同時運用月份和季度作為預算的編制和滾動單位的混合

14、滾動：同時運用月份和季度作為預算的編制和滾動單位的方法方法優(yōu)點：具有透明度高、及時性強、延續(xù)性好，以及完好性和穩(wěn)定性突優(yōu)點：具有透明度高、及時性強、延續(xù)性好，以及完好性和穩(wěn)定性突出。出。缺陷：預算任務量較大。缺陷：預算任務量較大。 *滾動預算滾動預算戰(zhàn)略目的戰(zhàn)略目的運營規(guī)劃運營規(guī)劃年度預算方案年度預算方案全面預算全面預算按年滾動按年滾動運營規(guī)劃運營規(guī)劃反響反響按季滾動預算按季滾動預算反響反響反反響響預算調整工具滾動預算預算調整工具滾動預算*滾動預算舉例滾動預算舉例滾動預算調整方式繼續(xù)運營假設的現(xiàn)實表達滾動預算調整方式繼續(xù)運營假設的現(xiàn)實表達總數(shù)總數(shù)總數(shù)總數(shù)總數(shù)總數(shù)3 3月月2 2月月1 1月月四

15、季度四季度三季度三季度二季度二季度 一季度一季度 2019 2019年預算一年預算一差別分析差別分析一季度實踐一季度實踐二季度預測二季度預測總數(shù)總數(shù)總數(shù)總數(shù)6 6月月5 5月月4 4月月3 3月月2 2月月1 1月月四季度四季度三季度三季度二季度二季度一季度實踐一季度實踐 2019 2019年預算二年預算二總數(shù)總數(shù)一季度一季度20192019年預算年預算*概率預算概率預算n定義定義 n概率預算的編制程序：概率預算的編制程序： n1 1在預測分析的根底上，估計各相關要素的能夠值及其出現(xiàn)的概率，它在預測分析的根底上，估計各相關要素的能夠值及其出現(xiàn)的概率，它可以根據(jù)歷史資料或閱歷進展判別；可以根據(jù)歷

16、史資料或閱歷進展判別； n2 2計算結合概率，即各相關要素的概率之積；計算結合概率，即各相關要素的概率之積； n3 3根據(jù)彈性預算提供的預算目的以及與之對應的結合概率計算出預算對根據(jù)彈性預算提供的預算目的以及與之對應的結合概率計算出預算對象的期望值，即概率預算下的預算結果。象的期望值，即概率預算下的預算結果。 n概率預算編制的普通程序如下：概率預算編制的普通程序如下： n1.1.對變量能夠出現(xiàn)的結果估計一個概率對變量能夠出現(xiàn)的結果估計一個概率Pi,Pi,取值范圍是取值范圍是0Pi1,Pi=10Pi1,Pi=1。 n2.2.根據(jù)各個變量根據(jù)各個變量Xi)Xi)及其估計概率及其估計概率PiPi，計

17、算其數(shù)學期望值，計算其數(shù)學期望值E E。E=XiE=XiPi Pi n3.3.根據(jù)各變量期望值編制預算。根據(jù)各變量期望值編制預算。 n*企業(yè)全面預算管理業(yè)企業(yè)全面預算管理業(yè)務內容務內容*全面預算管理框架全面預算管理框架*全面預算管理編制步全面預算管理編制步驟圖驟圖*全面預算管理編制了全面預算管理編制了解解價值驅動分析價值驅動分析每每股股盈盈余余凈凈資資產(chǎn)產(chǎn)報報酬酬率率每每股股凈凈資資產(chǎn)產(chǎn)銷銷售售凈凈利利率率凈凈資資產(chǎn)產(chǎn)周周轉轉率率凈凈利利潤潤銷銷售售收收入入凈凈資資產(chǎn)產(chǎn)銷售本錢銷售本錢期間費用期間費用投資收益投資收益所所 得得 稅稅= = 銷售部銷售部( (銷售價錢和產(chǎn)品構造銷售價錢和產(chǎn)品構造

18、) )制造本錢制造本錢各廠、部各廠、部采購部、制造部等采購部、制造部等銷售部、財會處銷售部、財會處本錢處本錢處資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額負債負債*銷售預算銷售預算n根據(jù)企業(yè)運營戰(zhàn)略思索能利用什么資源、如何進展組合以根據(jù)企業(yè)運營戰(zhàn)略思索能利用什么資源、如何進展組合以使組織消費的產(chǎn)品賣給客戶使組織消費的產(chǎn)品賣給客戶n銷售收入、費用預算要素銷售收入、費用預算要素n銷售收入：銷售對象、銷售人員、銷售區(qū)域、銷售方法銷售收入：銷售對象、銷售人員、銷售區(qū)域、銷售方法n銷售費用：促銷、廣告銷售費用：促銷、廣告n產(chǎn)品開發(fā)：新的功能、新的包裝、新產(chǎn)品，短期費用產(chǎn)品開發(fā)：新的功能、新的包裝、新產(chǎn)品，短期費用n客戶效力：質量擔

19、保、教育、培訓、受理贊揚等效力客戶效力：質量擔保、教育、培訓、受理贊揚等效力n送貨：作為營銷費用的一部份送貨：作為營銷費用的一部份n市場運營要素市場運營要素n市場份額市場份額n新客戶及顧客堅持率新客戶及顧客堅持率n競爭位置競爭位置 *消費預算消費預算n確定銷售預測n確定必要存貨程度n確定原資料需求n間接資料本錢預算n直接人工本錢預算n確定產(chǎn)品本錢計算方案*管理費用預算管理費用預算n確定管理費用相關的職能部門確定管理費用相關的職能部門n確定管理費用預算費用性質確定管理費用預算費用性質n確定管理費用預算方法確定管理費用預算方法n歷史本錢根底歷史本錢根底n收入收入/ /費用根底費用根底n零基預算零基

20、預算*采購預算采購預算n業(yè)務部門采購需求懇求n消費部門資料需求方案*人力資源預算人力資源預算n人力本錢預算n人員需求預算*工程預算工程預算*財務預算財務預算*預算管理組織范圍預算管理組織范圍預算委員會預算管理組織擔任預算的審批與考核，預算目的的制定；預算協(xié)調組織預算編制組織協(xié)調擔任預算組織各部門完成預算編制向預算委員會提供預算數(shù)據(jù)及預算分析結果；預算執(zhí)行組織完預算編制及執(zhí)行預算執(zhí)行對像、預算考核對像；*預算管控的組織架構預算管控的組織架構*預算管理方案預算管理方案總體業(yè)總體業(yè)務流程務流程*預算管理維度預算管理維度38n預算管理多視角化預算管理多視角化 n為充分發(fā)揚預算管理的職能，預算管理的維度設計要順應管理需求。并結合企業(yè)實踐進展多維度預算展現(xiàn)。當然這需求預算信息系統(tǒng)的支持。n部門n時間季度、年度n產(chǎn)品n用戶n公司價值v調查闡明，國內預算編制維度普通在二維左右。*預算管理方案預算管理方案預算編預算編制管理制管理錄入預算數(shù)由各業(yè)務部門預算管理人員擔任錄入預算數(shù)預算上報各業(yè)務部門完成預算編制后，將預算上報上級審批預算合并、匯總各預算主管部門接到下級上報的預算，進展合并、匯總預算審核下達經(jīng)預算委員會審核同意的預算，預算管理部門將其下到達各預算執(zhí)行單位*預算執(zhí)行控制預算執(zhí)行控制財務預算控制對于通常的財務預算控制，主要是費用、本錢類預算的控制，在控制時從財務方面入手。資金預算控制資金預算主