企業(yè)所得稅考題及答案

1、企業(yè)所得稅測(cè)試題一.單選（20分）1.按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅的是（ C ）A.國(guó)有企業(yè) B.私營(yíng)企業(yè) C.合伙企業(yè) D.外商投資企業(yè) 2.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)，屬于（ D ）A.本國(guó)企業(yè) B.外國(guó)企業(yè) C.居民企業(yè) D.非居民企業(yè)3.來(lái)源于中國(guó)境內(nèi).境外的銷售貨物所得，按照（ B ）確定A.合同簽訂地 B.交易活動(dòng)發(fā)生地 C.銷售方注冊(cè)所在地D.購(gòu)買方注冊(cè)所在地4.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但

2、取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，其所得稅稅率為（ B ）。A.25% B.20% C.15% D.10%5.清算所得，是指企業(yè)的（ B ）減除資產(chǎn)凈值、清算費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)等后的余額。A.全部資產(chǎn)原值 B.全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或者交易價(jià)格 C.關(guān)聯(lián)方購(gòu)買價(jià)格 D.全部資產(chǎn)歷史成本6.投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，其中相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中應(yīng)當(dāng)分得的部分，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為（ A ）所得A.股息 B.投資 C.紅利 D.清算7.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的（ A

3、 ）確定。A.公允價(jià)值 B.交易價(jià)格 C.市場(chǎng)價(jià)格 D.重置完全價(jià)值8.企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時(shí)將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負(fù)債按照（ B ）人民幣匯率中間價(jià)折算為人民幣時(shí)產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進(jìn)行利潤(rùn)分配相關(guān)的部分外，準(zhǔn)予扣除。A.期初即期 B.期末即期 C.期初同期 D.期末同期9.企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)（ C ）的部分，準(zhǔn)予扣除。A.工資總額2% B.計(jì)稅工資總額2% C.工資薪金總額2% D.薪金總額2% 10.甲企業(yè)2008年度的銷售收入為4000萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為100萬(wàn)元，該公司按照（ D ）萬(wàn)元予以稅前扣除，

4、該公司。A.60 B.100 C.240 D.2011.甲公司2008年度的銷售收入為10000萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的符合條件的廣告支出和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出為200萬(wàn)元，該公司應(yīng)按照（ B ）萬(wàn)元予以稅前扣除。A.150 B.200 C.120 D.5012.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政.稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年（ ）的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，( )在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（ D ）A.銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額15%、準(zhǔn)予 B.銷售（營(yíng)業(yè)）收入14%、準(zhǔn)予 C.銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%、不得 D.銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%、準(zhǔn)予13.下列說(shuō)法正確的是（ A ）A.企業(yè)依照法

5、律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，不得扣除。B.企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除。上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，也準(zhǔn)予扣除。C.企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，不得扣除。上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，準(zhǔn)予扣除。D.企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，不得扣除。上述專項(xiàng)資金提取后改變用途的，也不得扣除。14.下列說(shuō)法正確的是（ C ）A.企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。B.

6、企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，不得扣除。C.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，不得扣除。D.銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。15.公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者（ B ）以上人民政府及其部門，用于中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。A.區(qū)級(jí) B.縣級(jí) C.市級(jí) D.省級(jí)16.企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、投資資產(chǎn)、存貨等，以（ D ）為計(jì)稅基礎(chǔ)。A.重置成本 B.可變現(xiàn)凈值 C.公允價(jià)值 D.歷史成本17.下面哪項(xiàng)固定資產(chǎn)可以提取折舊：（ A ）。A.經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn) B.以融資租

7、賃方式租出的固定資產(chǎn)C.未使用的機(jī)器設(shè)備 D.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地18.下列說(shuō)法正確的是（ B ）A.外購(gòu)的固定資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)；B.自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)；C.融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額為計(jì)稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和承租人在簽訂租賃合同過(guò)程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用為計(jì)稅基礎(chǔ)；D.盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)；E.通過(guò)捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)。19.下列關(guān)于固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限說(shuō)法正確的是（ B ）A

8、.房屋.建筑物，為10年； B.飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年； C.與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為4年； D.飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為5年； E.電子設(shè)備，為2年。20.企業(yè)從事（ C ）項(xiàng)目所得，減半征收所得稅A.堅(jiān)果的種植 B.水產(chǎn)品初加工 C. 海水養(yǎng)殖 D.遠(yuǎn)洋捕撈二、多選（40分）1.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是（CD ）。A.股份有限公司 B.一人有限責(zé)任公司 C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè) D.合伙企業(yè) 2.居民企業(yè)，是指（ABCD）。A.依照中國(guó)法律、行政法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)B.依照中國(guó)法律、行政法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立的事

9、業(yè)單位C.依照中國(guó)法律、行政法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立的社會(huì)團(tuán)體以及其他取得收入的組織。D.依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)3.非居民企業(yè)，是指（ BD ）。A.依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的B.依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的C.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，且未有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)D.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)4.企業(yè)所得稅法所稱依法在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)，包括依照中國(guó)法律、行政法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立的（ABCD）。A.企業(yè) B.事業(yè)單位 C.社會(huì)團(tuán)體

10、D.其他取得收入的組織5.企業(yè)所得稅法第二條所稱實(shí)際管理機(jī)構(gòu)，是指對(duì)企業(yè)的（ABCD）等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。A.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) B.人員 C.賬務(wù) D.財(cái)產(chǎn)6.依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得。這里所稱機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，是指在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，包括（ ABCD ）A.管理機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)B.從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所C.提供勞務(wù)的場(chǎng)所D.工廠、農(nóng)場(chǎng)、開(kāi)采自然資源的場(chǎng)所7.居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi).境外的所得繳納企業(yè)所得稅。這里所稱所得，

11、包括（ABCD ）、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。A.銷售貨物所得 B.提供勞務(wù)所得 C.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得 D.股息紅利等權(quán)益性投資所得8.居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi).境外的所得繳納企業(yè)所得稅。來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定（ABD ）A.銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定；B.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；C.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定，動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企業(yè)所在地確定；D.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；9.某企業(yè)2008年

12、應(yīng)繳企業(yè)所得稅的稅率有可能是（ABCD）A.25% B.20% C.15% D.10%10.下面有關(guān)企業(yè)所得稅稅率說(shuō)法正確的是（ ABCD）。A.企業(yè)所得稅的稅率為25 B.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得適用稅率為20 C.符合條件的小型微利企業(yè)適用稅率為20 D.國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用稅率為1511.企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入和（ABCDE ）A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益；B.利息收入；C.租金收入；D.特許權(quán)使用費(fèi)收入；E.接受捐贈(zèng)收入12.企業(yè)取得收入的貨幣形式，包

13、括現(xiàn)金、存款、（ ABD ）A.應(yīng)收賬款 B.應(yīng)收票據(jù) C.不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資 D.債務(wù)的豁免13.企業(yè)取得收入的非貨幣形式，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、（ABD）A.股權(quán)投資 B.存貨 C.準(zhǔn)備持有至到期的債券投資 D.勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益14.銷售貨物收入，是指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、（ABCD）取得的收入。A.原材料 B.包裝物 C.低值易耗品 D.其他存貨15.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、（ABCD）等財(cái)產(chǎn)取得的收入。A.生物資產(chǎn) B.無(wú)形資產(chǎn) C.股權(quán) D.債權(quán)16.利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括（ABC

14、D）等收入。A.存款利息 B.貸款利息 C.債券利息 D.欠款利息17.租金收入，是指企業(yè)提供(ABC )的使用權(quán)取得的收入。A.固定資產(chǎn) B.包裝物 C.其他有形資產(chǎn) D.無(wú)形資產(chǎn)18.特許權(quán)使用費(fèi)收入，是指企業(yè)提供（ABCD）以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。A.專利權(quán) B.非專利技術(shù) C.商標(biāo)權(quán) D.著作權(quán)19.其他收入包括企業(yè)（ABCD）、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。A.資產(chǎn)溢余收入 B.逾期未退包裝物押金收入 C.確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng) D.已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)20.企業(yè)的下列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)可以分期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)（ABC）A.以分期收款方式銷售貨物的，

15、按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；B.企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；C.企業(yè)從事建筑.安裝.裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；D.企業(yè)采取產(chǎn)品分成方式取得收入的。三.改錯(cuò)（10分）1.非居民企業(yè)委托營(yíng)業(yè)代理人在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，包括委托單位或者個(gè)人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲(chǔ)存、交付貨物等，該營(yíng)業(yè)代理人不得視為非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。錯(cuò) 將“不得”刪除 2.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企業(yè)所在地確定。錯(cuò)“

16、投資”改為“被投資” 3.利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。對(duì)4.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。所稱實(shí)際聯(lián)系，是指非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所擁有據(jù)以取得所得的股權(quán)、債權(quán)，以及擁有、管理、控制據(jù)以取得所得的財(cái)產(chǎn)等。對(duì)5.企業(yè)所得稅法所稱虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于零的數(shù)額。對(duì)6.企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以收付實(shí)現(xiàn)制為原則，除本條例和

17、國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。錯(cuò) “收付實(shí)現(xiàn)制”改為“權(quán)責(zé)發(fā)生制”7.企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照交易價(jià)格確定收入額。錯(cuò) “交易價(jià)格”改為“公允價(jià)值”8.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指企業(yè)因債權(quán)性投資從被投資方取得的收入。錯(cuò) “債權(quán)”改為“權(quán)益”9.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照企業(yè)實(shí)際收到收益款項(xiàng)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。錯(cuò) “企業(yè)實(shí)際收到收益款項(xiàng)”改為“被投資方作出利潤(rùn)分配決定”10.利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。對(duì)四.計(jì)算題（10分）A企業(yè)于2014年1月2日新購(gòu)入一臺(tái)專用于研發(fā)的設(shè)備，其原價(jià)為200萬(wàn)

18、元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值率為1%。 要求：計(jì)算A企業(yè)2014年允許稅前扣除的折舊額。（分不同情況計(jì)算）根據(jù)財(cái)稅201475號(hào)和國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第64號(hào)規(guī)定，對(duì)所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。A企業(yè)可選用直線折舊法或者縮短折舊年限、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法計(jì)算折舊稅前扣除。1.直線法： 月年折舊率=(1-1%) （1012）100=0.825% 2014年折舊額=2000.825%11=18.15（萬(wàn)元）2.縮短折舊年限：月年折舊率=(1-1%) （1060%12）100=

19、1.375% 2014年折舊額=2001.375%11=30.25（萬(wàn)元）3.雙倍余額法：年折舊率210100=20%2014年2月至2015年1 月應(yīng)提的折舊額=200 20%=40（萬(wàn)元）2014年應(yīng)提的折舊額= 401211=36.67（萬(wàn)元）4.年數(shù)總和法：年折舊率=10（10+9+8+7+6+5+4+3+2+1）100=18.18%2014年2月至2015年1 月應(yīng)提的折舊額=200 （1-1%）18.18%=36（萬(wàn)元）2014年應(yīng)提的折舊額= 361211=33（萬(wàn)元）五.綜合實(shí)務(wù)題（20分）（答題時(shí)，若以元為金額單位，則不保留小數(shù)）某企業(yè)執(zhí)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，生產(chǎn)A視聽(tīng)產(chǎn)品，市場(chǎng)銷價(jià)

20、1萬(wàn)元/臺(tái)（不含稅），A產(chǎn)品單位成本0.6萬(wàn)元/臺(tái)；2012年計(jì)提并支付符合稅法稅前扣除規(guī)定的工資1000萬(wàn)元；2012年利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入9000萬(wàn)元。2012年內(nèi)發(fā)生過(guò)以下業(yè)務(wù)（題中業(yè)務(wù)若涉及視同銷售組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算，成本利潤(rùn)率為10%）。要求：1.對(duì)下述業(yè)務(wù)做出會(huì)計(jì)分錄。2.假設(shè)該企業(yè)2012年度按會(huì)計(jì)上利潤(rùn)總額200萬(wàn)元作為應(yīng)納稅所得額進(jìn)行了所得稅年度申報(bào)，請(qǐng)就下述業(yè)務(wù)，在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的同時(shí)，列明應(yīng)當(dāng)做出納稅調(diào)整的項(xiàng)目及金額，并簡(jiǎn)要說(shuō)明調(diào)整的原因。年內(nèi)的幾項(xiàng)業(yè)務(wù)3月份購(gòu)進(jìn)筆記本電腦20臺(tái)，取得專用發(fā)票金額20萬(wàn)元，增值稅稅額34000元。暫封存不使用。 借：固定資產(chǎn)未使用筆記本電腦

21、20萬(wàn)元 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3.4萬(wàn)元 貸：銀行存款 23.4萬(wàn)元 6月份中標(biāo)管委會(huì)一套電子設(shè)備（系統(tǒng)）政府采購(gòu)項(xiàng)目并簽訂了合同，協(xié)議規(guī)定合同總價(jià)款351萬(wàn)元（含稅），合同簽訂日預(yù)付貨款100萬(wàn)元，貨到日付款134萬(wàn)元，剩余款項(xiàng)在該系統(tǒng)安裝并檢測(cè)合格后支付。該系統(tǒng)12月1日開(kāi)發(fā)完成，成本200萬(wàn)元，當(dāng)日運(yùn)至管委會(huì)，至2013年2月1日安裝、檢測(cè)完畢，通過(guò)了驗(yàn)收。本業(yè)務(wù)所涉及到的款項(xiàng)均按合同約定及時(shí)收訖。合同簽訂日，借：銀行存款 100萬(wàn)元 貸：預(yù)收賬款100萬(wàn)元12月1日商品發(fā)出，依照增值稅條例及細(xì)則規(guī)定，納稅義務(wù)發(fā)生，應(yīng)全額計(jì)提銷項(xiàng)稅額。借：應(yīng)收賬款 51萬(wàn)元 銀行存款 134萬(wàn)

22、元貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 51萬(wàn)元預(yù)收賬款 134萬(wàn)元根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則收入確定原則，此業(yè)務(wù)在2009年不確認(rèn)為收入，因此不做收入實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)處理。根據(jù)國(guó)稅函2008875號(hào)“銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購(gòu)買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入”的規(guī)定，此業(yè)務(wù)也不確認(rèn)為所得稅應(yīng)稅收入。因此會(huì)計(jì)與稅收無(wú)差異，不須做納稅調(diào)整。10月份將100臺(tái)A產(chǎn)品作為福利發(fā)放給車間工人；將封存的20臺(tái)筆記本電腦作為福利發(fā)放給管理人員；為銷售人員報(bào)銷旅游費(fèi)15萬(wàn)元。計(jì)算職工福利費(fèi)稅前扣除數(shù)額。（提示會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)根據(jù)受益對(duì)象，按照該產(chǎn)品的公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成

23、本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬）1）給車間工人發(fā)放A產(chǎn)品時(shí)，借：應(yīng)付職工薪酬職工福利 117萬(wàn)元 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100萬(wàn)元應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17 萬(wàn)元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60萬(wàn)元貸：庫(kù)存商品產(chǎn)成品A 60萬(wàn)元此筆業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)與稅收無(wú)差異。 2）用于集體福利的購(gòu)進(jìn)貨物其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，因此，給管理人員發(fā)放筆記本電腦時(shí)，借：應(yīng)付職工薪酬職工福利 23.4萬(wàn)元 貸：固定資產(chǎn)未使用筆記本電腦 20萬(wàn)元 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出） 3.4萬(wàn)元將貨物用于職工福利所得稅上應(yīng)視同銷售，按照關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知（國(guó)稅函2008828號(hào)）規(guī)定，外購(gòu)資產(chǎn)可按購(gòu)入價(jià)確定銷售收入，因此

24、，此業(yè)務(wù)在所得稅調(diào)整上應(yīng)當(dāng)調(diào)增20萬(wàn)元（視同銷售收入），調(diào)減20萬(wàn)元（視同銷售成本）。3）給銷售人員報(bào)銷旅游費(fèi)15萬(wàn)元，按照企業(yè)財(cái)務(wù)通則（2006）第四十六條規(guī)定，“企業(yè)不得承擔(dān)屬于個(gè)人的下列支出：（一）娛樂(lè)、健身、旅游、招待、購(gòu)物、饋贈(zèng)等支出”；稅法規(guī)定只能在稅前扣除企業(yè)發(fā)生的與取得收入有關(guān)的合理支出，因此，這部分費(fèi)用不能計(jì)入職工福利費(fèi)，既不能參與14%福利費(fèi)比例計(jì)算，也不能在稅前扣除，企業(yè)報(bào)銷這部分費(fèi)用時(shí)，借：營(yíng)業(yè)外支出15萬(wàn)元 貸：銀行存款15萬(wàn)元納稅調(diào)增15萬(wàn)元4）根據(jù)受益對(duì)象計(jì)提職工福利費(fèi)借：生產(chǎn)成本 117萬(wàn)元管理費(fèi)用 23.4萬(wàn)元 貸：應(yīng)付職工薪酬職工福利140.4萬(wàn)元5）計(jì)算允

25、許稅前扣除的職工福利費(fèi)支出工資1000萬(wàn)14%140萬(wàn)元應(yīng)做納稅調(diào)增140.4萬(wàn)140萬(wàn)元0.4萬(wàn)元向大顯股份公司支付11.7萬(wàn)元購(gòu)進(jìn)30個(gè)新款手機(jī)，取得增值稅專用發(fā)票。購(gòu)買當(dāng)月作為禮品贈(zèng)送給客戶。該產(chǎn)品市場(chǎng)銷售單價(jià)4680元/個(gè)（含稅）。 此業(yè)務(wù)應(yīng)屬于企業(yè)交際應(yīng)酬的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，增值稅上應(yīng)按用于個(gè)人消費(fèi)的規(guī)定不得抵扣購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，所得稅上應(yīng)視同銷售，按國(guó)稅函2008828號(hào)規(guī)定的原則確認(rèn)收入借：庫(kù)存商品手機(jī)11.7萬(wàn)元 貸：銀行存款11.7萬(wàn)元借：管理費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi)11.7萬(wàn)元 貸：庫(kù)存商品手機(jī)11.7萬(wàn)元 調(diào)增10萬(wàn)元（視同銷售收入），調(diào)減10萬(wàn)元（視同銷售成本）此禮品與其他的業(yè)務(wù)招待費(fèi)加總后，一并計(jì)算稅前扣除數(shù)額。 為星海會(huì)展中心免費(fèi)維修視頻設(shè)備，發(fā)生人工費(fèi)等費(fèi)用20萬(wàn)元，計(jì)入管理費(fèi)用。設(shè)備維修屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，無(wú)償提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，增值稅上沒(méi)有視同銷售的規(guī)定，也沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的規(guī)定（不是非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目等稅法要求不得抵扣進(jìn)項(xiàng)的項(xiàng)目），因此，此業(yè)務(wù)