企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除操作具體規(guī)范

1、揚(yáng)州市科學(xué)技術(shù)局（通知）揚(yáng)州市國家稅務(wù)局揚(yáng)州市地方稅務(wù)局揚(yáng)科發(fā)201029號 關(guān)于下發(fā)揚(yáng)州市企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除操作規(guī)程的通知各縣（市、區(qū)）科技局、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：按照省國稅局、省地稅局、省科技廳等部門關(guān)于印發(fā)<企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除操作規(guī)程（試行）>的通知（蘇科政2010172號）的有關(guān)規(guī)定，為做好我市企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除工作，市國稅局、市地稅局、市科技局會商后，結(jié)合我市實(shí)際，制定了揚(yáng)州市企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除操作規(guī)程（以下簡稱規(guī)程），現(xiàn)下發(fā)你們，請遵照執(zhí)行。揚(yáng)州市科學(xué)技術(shù)局 揚(yáng)州市國家稅務(wù)局 揚(yáng)州市地方稅務(wù)局二一年八月二十五日主題詞：下發(fā)研究

2、開發(fā)加計(jì)扣除規(guī)程 通知抄報(bào)：省科技廳、省國家稅務(wù)局、省地方稅務(wù)局揚(yáng)州市企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除操作規(guī)程一、項(xiàng)目確認(rèn)（一）項(xiàng)目確認(rèn)的依據(jù)和基本條件1、依據(jù)：省國稅局、省地稅局、省科技廳等部門關(guān)于印發(fā)<企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除操作規(guī)程（試行）>的通知（蘇科政2010172號）。2、基本條件：符合國家及江蘇省的技術(shù)政策和產(chǎn)業(yè)政策，屬于國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域（國科發(fā)火2008172號）或當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度）（國家發(fā)展改革委員會等部門2007年度第6號公告）范圍內(nèi)研究開發(fā)活動，技術(shù)水平至少要處于國內(nèi)先進(jìn)或省內(nèi)領(lǐng)先。（二）項(xiàng)目確認(rèn)的主管部門研究開發(fā)

3、項(xiàng)目確認(rèn)實(shí)行屬地化管理。市科技局及各縣（市、區(qū)）科技局為研究開發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)的主管部門?？h（市）范圍（包括邗江區(qū)）內(nèi)企業(yè)的研究開發(fā)項(xiàng)目，由縣（市）科技局進(jìn)行確認(rèn)；廣陵、維揚(yáng)、開發(fā)區(qū)范圍內(nèi)企業(yè)的研究開發(fā)項(xiàng)目，由廣陵、維揚(yáng)、開發(fā)區(qū)科技局負(fù)責(zé)匯總并報(bào)揚(yáng)州市科技局進(jìn)行確認(rèn)。（三）項(xiàng)目確認(rèn)的材料提交及審核要求1、所有申報(bào)項(xiàng)目均應(yīng)填寫并提交企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)書（詳見附件1）。申報(bào)企業(yè)提交的所有材料均應(yīng)由法人蓋章，并由企業(yè)法定代表人及具體經(jīng)辦人簽名。2、對列入省級以上各類科技計(jì)劃的研究開發(fā)項(xiàng)目，申報(bào)企業(yè)提供項(xiàng)目下達(dá)部門的批準(zhǔn)文件、合同書、產(chǎn)品認(rèn)定證書的復(fù)印件，各級科技局要對照下達(dá)計(jì)劃的正式文件認(rèn)真核對，包括：

4、文號、合同編號、合同內(nèi)容、證書編號等。3、對國家重點(diǎn)新產(chǎn)品、省級以上火炬計(jì)劃和省高新技術(shù)產(chǎn)品，申報(bào)企業(yè)除提供認(rèn)定證書的復(fù)印件外，還要報(bào)送加蓋企業(yè)公章的研究開發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表（詳見附件2）。以高新技術(shù)產(chǎn)品備案確認(rèn)項(xiàng)目，其研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除只能抵扣當(dāng)年所得稅。各級科技部門對其進(jìn)行審核。4、對未列入省級以上政府科技計(jì)劃支持、但屬于國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域或當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南的項(xiàng)目，申報(bào)企業(yè)應(yīng)提交企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目設(shè)計(jì)書（詳見附件3）和查新報(bào)告。5、科技部門受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托組織有關(guān)專家對未列入省級以上政府科技計(jì)劃的研究開發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行評估，鑒定其是否符合有關(guān)技術(shù)政策

5、和產(chǎn)業(yè)政策、是否屬于規(guī)定的技術(shù)領(lǐng)域、是否在行業(yè)內(nèi)或省內(nèi)具有創(chuàng)新性。（四）項(xiàng)目確認(rèn)的辦理研究開發(fā)項(xiàng)目的確認(rèn)工作實(shí)行即報(bào)即審制度，確認(rèn)時(shí)間截止于當(dāng)年的11月20日。各縣（市）科技局及邗江區(qū)科技局在十個(gè)工作日內(nèi)，對企業(yè)提出的研究開發(fā)項(xiàng)目備案申請進(jìn)行審查，對符合條件的項(xiàng)目進(jìn)行項(xiàng)目確認(rèn)，向申報(bào)企業(yè)出具企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)書并抄送同級稅務(wù)機(jī)關(guān)。廣陵、維揚(yáng)、開發(fā)區(qū)科技局對轄區(qū)內(nèi)的研究開發(fā)項(xiàng)目申報(bào)材料進(jìn)行形式審查，符合條件的，在五個(gè)工作日內(nèi)，將申報(bào)材料報(bào)市科技局；市科技局在五個(gè)工作日內(nèi)對符合條件的項(xiàng)目進(jìn)行項(xiàng)目確認(rèn)，向申報(bào)企業(yè)出具企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)書并抄送市稅務(wù)機(jī)關(guān)。二、研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除辦理程序（一）

6、項(xiàng)目登記1、項(xiàng)目登記是指企業(yè)取得企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)書后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對項(xiàng)目進(jìn)行登記并出具企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目登記信息告知書（詳見附件4）。 2、企業(yè)當(dāng)年存在多個(gè)研究開發(fā)項(xiàng)目的，按項(xiàng)目進(jìn)行確認(rèn)和登記。企業(yè)當(dāng)年存在自行開發(fā)、委托開發(fā)、合作開發(fā)、集中開發(fā)項(xiàng)目的，按開發(fā)項(xiàng)目類別逐項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)和登記。 項(xiàng)目登記采取編號的辦法，每個(gè)項(xiàng)目一個(gè)編號。企業(yè)跨年度的研發(fā)項(xiàng)目，采取一次登記編號的辦法。3、企業(yè)在接到企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)書后一個(gè)月內(nèi)，持企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)書原件及復(fù)印件（復(fù)印件要加蓋企業(yè)公章并注明“與原件一致”）到稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳辦理登記。辦稅服務(wù)廳審核企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)書原件并

7、收取其復(fù)印件后，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行項(xiàng)目登記，向企業(yè)出具企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目登記信息告知書。（二）加計(jì)扣除1、已取得稅務(wù)部門發(fā)放的企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目登記信息告知書的企業(yè)，享受研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí)，應(yīng)在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)前按江蘇省國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理辦法及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行備案。2、在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)按照研究開發(fā)項(xiàng)目類別，分別將實(shí)際發(fā)生的符合稅收規(guī)定的研究開發(fā)費(fèi)用，填報(bào)研究開發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表，計(jì)算稅前加計(jì)扣除額。委托開發(fā)項(xiàng)目，同時(shí)報(bào)送受托方提供的研究開發(fā)費(fèi)用支出明細(xì)表(委托開發(fā)項(xiàng)目填報(bào))。集中開發(fā)項(xiàng)目，同時(shí)報(bào)送研究開發(fā)費(fèi)決算表、費(fèi)用分?jǐn)偙砗蛯?shí)際分享收益比例等資料。三

8、、后續(xù)管理（一）效用評估1、量化項(xiàng)目成功率。每年科技、稅務(wù)部門應(yīng)對立項(xiàng)項(xiàng)目進(jìn)行一次全面評估，對完成的，評估成功率；對未完成的，幫助分析原因，提出改進(jìn)建議。2、量化項(xiàng)目技術(shù)含量?？萍疾块T定期對完成項(xiàng)目技術(shù)含量、生產(chǎn)工藝等進(jìn)行評估，通過同地區(qū)、同行業(yè)間比對，審視項(xiàng)目的先進(jìn)性，以及在地區(qū)、省區(qū)、國內(nèi)、國外的領(lǐng)先程度，對項(xiàng)目的技術(shù)水平進(jìn)行分類匯總。3、量化項(xiàng)目效益。每年科技、稅務(wù)部門應(yīng)采取走訪調(diào)研等形式，了解各項(xiàng)目生產(chǎn)能力、降低成本、經(jīng)濟(jì)效益、稅收增幅等指數(shù)，對同類產(chǎn)品、同規(guī)模企業(yè)進(jìn)行比對分析，找出經(jīng)濟(jì)“亮點(diǎn)”與稅收增長點(diǎn)。4、量化總體效用。通過審批（備案）、量化評估和深入調(diào)研，形成對全市技術(shù)進(jìn)步項(xiàng)目

9、的全面評價(jià)。以“六個(gè)促進(jìn)”作為衡量標(biāo)準(zhǔn)，即：是否促進(jìn)自主創(chuàng)新和扶持創(chuàng)新能力提高、是否促進(jìn)核心競爭力提升、是否促進(jìn)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變、是否促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、是否促進(jìn)經(jīng)營效益增加、是否促進(jìn)稅收扶持增長。（二）統(tǒng)計(jì)分析1、各縣（市）科技局及邗江區(qū)科技局要加強(qiáng)對轄區(qū)內(nèi)研究開發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)的統(tǒng)計(jì)匯總和情況分析，定期或不定期與同級稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通信息，及時(shí)了解和反映工作中的問題，每個(gè)季度末將本季度已經(jīng)確認(rèn)的企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)書和項(xiàng)目匯總表（含項(xiàng)目名稱、企業(yè)名稱、技術(shù)領(lǐng)域、項(xiàng)目開發(fā)形式、經(jīng)費(fèi)預(yù)算），以公函的形式抄送同級稅務(wù)機(jī)關(guān)和市科技局。2、市科技局根據(jù)各縣（市）科技局、邗江區(qū)科技局及企業(yè)反映的情況，進(jìn)行統(tǒng)計(jì)匯總和情況

10、分析，定期與市稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行會商，于每個(gè)季度末下季度第一個(gè)月的10日，將轄區(qū)內(nèi)本季度已經(jīng)確認(rèn)的研究開發(fā)項(xiàng)目匯總表上報(bào)省科技廳，并抄送市稅務(wù)機(jī)關(guān)。附件1：企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)書2：研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表3：企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目設(shè)計(jì)書4：企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目登記信息告知書揚(yáng)州市科學(xué)技術(shù)局 揚(yáng)州市國家稅務(wù)局 揚(yáng)州市地方稅務(wù)局二一年八月十九日附件1：企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)書編號：申請企業(yè)：（蓋章） 年 月 日研發(fā)項(xiàng)目名稱項(xiàng)目起始時(shí)間項(xiàng)目終止時(shí)間法定代表人聯(lián)系電話研發(fā)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人聯(lián)系電話財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人聯(lián)系電話登記注冊地企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)研究開發(fā)項(xiàng)目所屬技術(shù)領(lǐng)域信息技術(shù) 生物醫(yī)藥 新材料 先進(jìn)制造業(yè)新

11、能源和節(jié)能 環(huán)保 海洋技術(shù) 現(xiàn)代農(nóng)業(yè)現(xiàn)代交通 現(xiàn)代服務(wù)業(yè) 其他項(xiàng)目開發(fā)形式自主開發(fā)； 委托開發(fā)； 合作開發(fā)； 集中開發(fā) 項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)（萬元）總經(jīng)費(fèi)其中：政府主管部門撥付的財(cái)政性資金其中：銀行貸款其中：企業(yè)自籌資金法定代表人聲明本人知悉并保證本企業(yè)提供的研究開發(fā)活動資料的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性，并承擔(dān)因資料虛假而產(chǎn)生的法律和行政責(zé)任。 （簽名） 年 月 日國家和省級以上科技計(jì)劃下達(dá)文號及項(xiàng)目名稱國家重點(diǎn)新產(chǎn)品、省高新技術(shù)產(chǎn)品認(rèn)定證書編號政府科技部門確認(rèn)意見經(jīng)審核，該研究開發(fā)項(xiàng)目內(nèi)容符合國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域（ ）規(guī)定的范疇或符合當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007度）（ ）規(guī)定的范疇

12、。（單位蓋章） 年 月 日備注1：企業(yè)應(yīng)按研究開發(fā)項(xiàng)目類別逐項(xiàng)報(bào)政府科技部門確認(rèn)。 2：企業(yè)取得企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)書后一個(gè)月內(nèi)，持企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)書原件及復(fù)印件（復(fù)印件要加蓋企業(yè)公章并注明“與原件一致”）到稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳辦理登記。附件2：（ ）研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表（已計(jì)入無形資產(chǎn)成本的費(fèi)用除外）納稅人名稱（公章）： 所屬年度：稅務(wù)登記證號碼： 金額單位：元序號研發(fā)費(fèi)用項(xiàng)目發(fā)生額1一、直接從事研發(fā)活動的本企業(yè)在職人員人工費(fèi)用21、工資、薪金32、津貼、補(bǔ)貼43、加班工資、獎金、年終加薪56二、研發(fā)活動直接投入的費(fèi)用71、直接消耗的原材料、半成品、燃料和動力費(fèi)用82

13、、達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)93、工藝裝備開發(fā)制造費(fèi)，設(shè)備調(diào)整檢驗(yàn)費(fèi)，試制產(chǎn)品檢驗(yàn)費(fèi)104、用于研發(fā)活動的儀器設(shè)備簡單維護(hù)費(fèi)1112三、折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用131、專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)142、研發(fā)儀器設(shè)備改裝、修理過程中發(fā)生的長期待攤費(fèi)用1516四、設(shè)計(jì)費(fèi)用171、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)182、進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的其它費(fèi)用1920五、裝備調(diào)試費(fèi)211、工裝準(zhǔn)備過程中研發(fā)活動發(fā)生的費(fèi)用2223六、專門用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)241、研發(fā)軟件252、專利權(quán)263、非專利發(fā)明（技術(shù)）274、許可證、專有技術(shù)

14、、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等專有技術(shù)發(fā)生的攤銷費(fèi)2829七、勘探、開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)3031八、研發(fā)成果的論證、鑒定、評審、驗(yàn)收費(fèi)32九、與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用331、技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)3435研發(fā)費(fèi)用合計(jì)數(shù)（1+6+12+16+20+23+29+31+32）36由國家財(cái)政撥款并納入不征稅收入的研發(fā)費(fèi)用37加計(jì)扣除額（35-36）×50%注：對委托給外單位開發(fā)的項(xiàng)目，受托方應(yīng)依照本歸集表逐項(xiàng)填列，由委托方將歸集表匯總后報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并將受托方歸集表附后。附件3：企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目設(shè)計(jì)書項(xiàng)目名稱 企業(yè)名稱 企業(yè)法人（簽名） 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人 電話 項(xiàng)目起止時(shí)間 年 月 至 年 月填報(bào)日期 年 月 日揚(yáng)州市科技局2010年制項(xiàng)目設(shè)計(jì)書編寫提綱一、立項(xiàng)依據(jù)1國內(nèi)外現(xiàn)狀、水平和發(fā)展趨勢；2項(xiàng)目研發(fā)的目的、意義；3本項(xiàng)目對本市相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動作用之處。4. 項(xiàng)目的市場前景。二、研發(fā)內(nèi)容和目標(biāo)1項(xiàng)目主要內(nèi)容、目標(biāo)及關(guān)鍵技術(shù)；2技術(shù)創(chuàng)新之處；3主要技術(shù)指標(biāo)或經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。三、現(xiàn)有研發(fā)條件和工作基礎(chǔ)承擔(dān)單位開展本項(xiàng)目的優(yōu)勢（人才、設(shè)施等條件）四、計(jì)劃進(jìn)度（包括總的研究期限、年度計(jì)劃進(jìn)度以及已經(jīng)取得的階段成果）五、經(jīng)費(fèi)預(yù)算1. 項(xiàng)目預(yù)計(jì)總經(jīng)費(fèi) 元，其中：符合國稅發(fā)2008116號文件第四條規(guī)定的八大經(jīng)費(fèi) 元； 2. 本年度預(yù)算經(jīng)費(fèi) 元，其中：符合國稅發(fā)200