企業(yè)所得稅試題及答案

1、第二章 企業(yè)所得稅政策一、判斷題1、居民企業(yè)承擔無限納稅義務，非居民企業(yè)承擔有限納稅義務。（ ）2、由于個人獨資企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法，所以一人有限公司也不適用企業(yè)所得稅法。（ ） 3、企業(yè)以經營租賃方式租入固定資產發(fā)生的租賃費支出，按照固定資產使用年限均勻扣除。（ ）4、企業(yè)所得稅法中的轉讓財產收入是指企業(yè)轉讓固定資產、無形資產、流動資產、股權、股票、債券、債權等所取得的收入。（ ）5、財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收及出口退稅款。（ ）6、企業(yè)的不征稅收入用于支

2、出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產，其計算的折舊、攤銷可以在計算應納稅所得額時扣除。（ ）7、企業(yè)受托加工制造大型機械設備、船舶、飛機等，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務或者提供勞務等，持續(xù)時間超過12個月的，按照全部完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。（ ）8、企業(yè)發(fā)生的支出應當區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當期直接扣除；資本性支出則不得扣除。（ ）9、在計算應納稅所得額時，自創(chuàng)商譽不得計算攤銷費用扣除，外購商譽的支出，也不存在扣除的問題。（ ）10、企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項

3、商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。（ ）11、企業(yè)林木類生產性生物資產計算折舊的最低年限為10年。（ ）12、無形資產按照直線法計算攤銷費用，攤銷年限一律不得低于10年。（    ）13、納稅地點企業(yè)接受實物形式的捐贈應當按照完全重置價值計入收入。（ ）14、納稅人對外投資的成本不得折舊或攤銷，但可以作為投資當期的費用直接在稅前扣除。（ ）15、納稅人按財務制度規(guī)定提取的存貨減值準備金在計算應納稅所得額時準予扣除。（ ）16、稅法規(guī)定固定資產應當從投入使用月份的當月起計提折舊。停止使用的固定資產應當從停止使用的當月起停止計提折舊。（ ）17、小轎車最低

4、折舊年限為4年。（ ）18、納稅人將產品用于在建工程不得視同銷售確認所得稅收入。（ ）19、企業(yè)購置并實際使用用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10% 可以從企業(yè)當年的應納稅所得額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。( ) 20、企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。( ) 21、企業(yè)發(fā)生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定扣除。（ ）22、投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產，超過或者低于投資成本的部分，應當確認為投資資產轉讓所得或者損

5、失。（ ）23、企業(yè)銷售低值易耗品不屬于企業(yè)所得稅法所稱銷售貨物收入。（ ）24、企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，不得扣除。（ ）25、企業(yè)已經作為損失處理的資產，在以后納稅年度又全部收回或部分收回時，應當計入實際發(fā)生損失的年度進行納稅調整。（ ）26、企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應該單獨設置賬冊，進行準確核算。沒有單獨設置賬冊準確核算的，企業(yè)發(fā)生的職工福利費不得在稅前扣除。（ ）27、某非居民企業(yè)委托某自然人在中國境內經常代其儲存、交付貨物，該自然人應視為該非居民企業(yè)在中國境內設立的機構、

6、場所。（ ）28、企業(yè)依法清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度。（   ）29、不征稅收入是新企業(yè)所得稅法中新創(chuàng)設的一個概念，與“免稅收入”的概念不同，屬于稅收優(yōu)惠的范疇。（   ）30、企業(yè)由于投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出不允許扣除。（   ）31、企業(yè)的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。（ ） 32、除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點。（ ）33、動產轉讓所得應按照轉讓動產的企業(yè)或者機構、場

7、所所在地，確定是否為取得來源于中國境內所得。（ ）34、從事生產、經營的納稅人加速折舊的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。（ ）35、企業(yè)向保險公司繳納的與取得應稅收入有關的各類財產和交通工具的保險費用，可在稅前扣除。（ ）36、按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定準予在計算應納稅所得額時扣除的費用，是指企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用、財務費用和已經計入成本的有關費用。（ ）37、企業(yè)銷售貨物涉及現(xiàn)金折扣的，應按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額確定銷售貨物收入金額。（ ）38、企業(yè)已足額提取折舊的固定資產的改建支出，作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除。（ ）39、企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、

8、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產的，計入當期損益據實扣除。（ ）40、企業(yè)綜合利用資源，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所取得的收入，減按90%計入收入總額，繳納企業(yè)所得稅。（ ）二、單項選擇題1、根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列是企業(yè)所得稅納稅人的是（ ）。 A.個體工商戶 B.個人獨資企業(yè) C.合伙企業(yè) D.非居民企業(yè) 2、企業(yè)應當自月份或季度終了之日起（ ）日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅申報表，預繳稅款。A.10 B.15 C.7 D.53、下列項目中，應計入應納稅所得額征收企業(yè)所得稅的是（ ）。A.債務重組時債務人取得的重組收益B.依法納入財政管理的行政事業(yè)性收費C.企業(yè)購買國債

9、取得的利息收入D.居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益4、根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列對生物資產的稅務處理正確的是（ ）。A.企業(yè)應當自生產生物性資產投入使用月份的當月起計算折舊B.停止使用的生物性生物資產，應當自停止使用月份的當月停止計算折舊C.畜類生產性生物資產，折舊年限不得超過3年D.通過投資方式取得的生產性生物資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎5、下列各項中，關于企業(yè)所得稅所得來源地確定表述正確的是（ ）。A.權益性投資資產轉讓所得按照投資企業(yè)所在地確定B.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定C.提供勞務所得，按照所得支付地確定D.轉讓不動產，按照轉讓不動產的企

10、業(yè)或機構、場所所在地確定6、下列關于居民企業(yè)和非居民企業(yè)的說法，不符合企業(yè)所得稅法的規(guī)定的是（ ）。A.企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)B.居民企業(yè)應當就其來源于中國境內、境外所得繳納企業(yè)所得稅C.非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所，應當就其來源于中國境內、境外所得都要繳納企業(yè)所得稅D.非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，只就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅7、企業(yè)下列處置資產行為，應當繳納企業(yè)所得稅的是（ ）。A.將資產用于加工另一產品B.將資產移送他人C.改變資產形狀、結構或性能D.將資產在總機構及其分支機構之間轉移8、按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，下列有關企業(yè)所得稅稅率說法不正確的

11、是（ ）。A.居民企業(yè)適用稅率為25B.國家重點扶持的高新技術企業(yè)減按15的稅率征稅C.符合條件的小型微利企業(yè)適用稅率為20D.未在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)，取得中國境內的所得適用稅率為159、某國家重點扶持的高新技術企業(yè)，2009年虧損15萬元，2010年度虧損10萬元，2011 年度盈利125萬元，根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)2011年應納企業(yè)所得稅稅額為（ ）萬元。A.18.75 B.17.25 C.15 D.2510、下列關于資產的攤銷處理中，不正確的做法是（ ）。A.生產性生物資產的支出，準予按成本在當期扣除B.無形資產的攤銷年限不得低于10年C.自行開發(fā)無形資產的費用化支

12、出，不得計算攤銷費用D.在企業(yè)整體轉讓或清算時，外購商譽的支出，準予扣除11、企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關聯(lián)方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。下列哪個不屬于稅法規(guī)定的合理方法（ ）A、可比受控價格法 B、再銷售價格法C、成本加成法 D、利潤分割法12、某軟件生產企業(yè)為居民企業(yè)，2010年實際發(fā)生的工資支出100萬元，職工福利費支出15萬元，職工培訓費用支出4萬元，2010年該企業(yè)計算應納稅所得額時，應調增應納稅所得額（ ）萬元。A.1 B.1.5 C.2 D.2.5 13、在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)從中國境內取得的下列所得

13、，不應按收入全額計算征收企業(yè)所得稅的有（ ）。 A.股息 B.利息 C.租金 D.轉讓財產所得14、甲創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)2009年1月1日向乙企業(yè)（未上市的中小高新技術企業(yè)）投資200萬元，股權持有到2011年12月31日。甲企業(yè)2010年度經營所得500萬元，則應納稅所得額為（ ）。A.500萬元 B.360萬元 C.350萬元 D.300萬元15、根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關于收入確認時間的表述中不正確的是( )。A.以分期收款方式銷售貨物的，按照實際取得收入的日期確認收入的實現(xiàn) B.采取產品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產品的日期確認收入的實現(xiàn) C.股息.紅利等權益性投資收益，按照被

14、投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn) D.企業(yè)受托加工制造大型機械設備持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。 16、根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)綜合利用資源，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時，減按( )計入收入總額。出題人： A.50% B.60% C.70% D.90%17、按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，下列關于收入確認時點正確的是（   ）。 A.利息收入，按照合同約定的債務人實際支付利息的日期確認收入的實現(xiàn) B.租金收入，按照承租人實際支付租金的日期確認收入的實現(xiàn) C.接受捐贈收

15、入，按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現(xiàn)。 D.權益性投資收益，按照被投資方作利潤分配賬務處理的日期確認收入的實現(xiàn) 18、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，準予在計算應納稅所得額時扣除的比例為（   ）A.應納稅所得額的3%以內的部分       B.應納稅所得額的10%以內的部分 C.在年度利潤總額12%以內的部分      D.在年度利潤總額10%以內的部分 19、以下各項中，最低折舊年限為5年的固定資產是（ ）。A.與生產經營有關的工具 B.小汽車C.火車 D.電

16、子設備20、下列收入是企業(yè)所得稅不征稅收入的是（ ）。出題人： A.轉讓財產收入 B.財政撥款收入 C.國債利息收入 D.居民企業(yè)之間的股息收入21、在計算應納稅所得額時，不得扣除的支出（ ）。A.業(yè)務支出 B.管理費用C.經稅務機關審批的資產損失 D.允許抵扣的增值稅稅款22、某企業(yè)注冊資本為3000萬元。2008年按同期金融機構貸款利率從其關聯(lián)方借款6800萬元，發(fā)生借款利息408萬元。該企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的利息金額為（ ）。A.408萬元B.360萬元C.180萬元D.90萬元23、某居民納稅人，2009年財務資料如下：收入合計55萬元，成本合計30萬元，經稅務

17、機關核實，企業(yè)未能正確核算收入，稅務機關對企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，應稅所得率為15%，應納企業(yè)所得稅為（ ）萬元。A. 0.75B. 1.32C. 2D. 324、居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構的，應當（ ）計算并繳納企業(yè)所得稅。A.分別 B.匯總 C.獨立 D.就地預繳25、某企業(yè)于2010年3月15日開業(yè),該企業(yè)的納稅年度時間為（ ）。A、2010年1月1日至2010年12月31日B、2010年3月15日至2011年3月14日C、2010年3月15日至2010年12月31日D、以上三種由納稅人選擇26、企業(yè)所得稅的收入總額包括貨幣形式和非貨幣形式收入。納稅人以非貨幣形式取得

18、的收入，確定收入額的標準是（ ）。A.折現(xiàn)價值 B.重置價值 C.市場價值 D.原始價值27、企業(yè)所得稅扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起（ ）內繳入國庫，并向所在地的稅務機關報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。A.三日 B.五日 C.七日 D.十日28、根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，下列項目準予從收入總額中扣除的是（ ）。A.納稅人銷售貨物給購貨方的回扣 B.各項稅收滯納，罰款支出C.贊助支出 D.銀行按規(guī)定加收的罰息29、某生產企業(yè)2011年度銷售自產產品取得收入1500萬元，銷售邊角余料收入500萬元，接收捐贈收入50萬元，實際發(fā)生廣告費是350萬元，業(yè)務宣傳費1

19、50萬元，則該企業(yè)2011年度計算所得稅時，廣告費和業(yè)務宣傳費準予扣除（ ）萬元。A. 450 B. 500 C. 50 D. 30030、下列不符合企業(yè)所得稅扣除項目標準的是（ ）。A.企業(yè)發(fā)生的福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除B.除已經計入資產成本及向所有者利潤分配的相關部分外的匯兌損失，準予在稅前扣除C. 企業(yè)實際支付的合理的工資，薪金支出，準予扣除D. 提取的用于環(huán)境保護，生態(tài)恢復等方面的專項資金，準予扣除31、根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項支出。在計算應納稅所得額時，準予從收入總額中直接扣除的是( )。A. 手續(xù)費支出

20、 B. 煙草企業(yè)的廣告費C. 軟件生產企業(yè)的職工培訓費用D. 向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項【顯示答案】32、在計算應納稅所得額時，下列支出哪項不得扣除（ ）。A.繳納的營業(yè)稅 B.合理分配的材料成本C.企業(yè)所得稅稅款 D.銷售固定資產的損失33、對固定資產提取折舊扣除，下面說法不正確的是（ ）。A.未投入使用的房屋、建筑物不能提取折舊扣除 B.廠辦幼兒園房屋不能提取折舊扣除C.以經營租賃方式租入固定資產不能提取折舊扣除 D.價值合并在房屋中作為固定資產入賬的土地可以提取折舊扣除34、下列無形資產，（ ）可以計算攤銷費用稅前扣除。.自行開發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資

21、產 .自創(chuàng)商譽.外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉讓或者清算時，準予扣除與經營活動無關的無形資產35、企業(yè)與其關聯(lián)企業(yè)之間業(yè)務往來應按下列情況確定價格或費用：（ ）。 A.按照企業(yè)對其關聯(lián)企業(yè)的投資情況確定 B.按照企業(yè)對其關聯(lián)企業(yè)生產、銷售或技術的控制和影響情況確定 C.按照獨立企業(yè)之間業(yè)務往來確定 D.按照行政隸屬關系確定36、在計算應納稅所得額時，下列支出哪項可以加計扣除（ ）。A.繳納的營業(yè)稅 B.安置殘疾人員所支付的工資C.企業(yè)所得稅稅款 D.銷售固定資產的損失37、某工業(yè)企業(yè)2011年度全年銷售收入為1000萬元，轉讓無形資產收入100萬元，提供加工勞務收入150萬元，變賣固定資產收入3

22、0萬元，視同銷售收入100萬元，當年發(fā)生業(yè)務招待費10萬元。則該企業(yè)2011年度所得稅前可以扣除的業(yè)務招待費用為（ ）萬元。A. 6 B. 6.25 C. 4.75 D. 3.75【顯示答案】38、某企業(yè)2011年3月1日向其控股公司借入經營性資金400萬元，借款期1年，當年支付利息費用28萬元。假定當年銀行同期同類貸款年利息率為6，不考慮其他納稅調整事項，該企業(yè)在計算2011年應納稅所得額時，應調整的利息費用為（ ）萬元。A. 30 B. 28 C. 20 D. 839、2010年度，某企業(yè)財務資料顯示，2010年銷售貨物，取得收入2000萬元，另外從事運輸服務，取得收入220萬元。收入對應

23、的銷售成本和運輸成本合計為1550萬元，期間費用、稅金及附加為200萬元，營業(yè)外支出100（其中90萬為公益性捐贈支出），上年度企業(yè)自行計算虧損50萬元，經稅務機關核定的虧損為30萬元。企業(yè)在所得稅前可以扣除的捐贈支出為（ ）萬元。A.90 B.40.8 C.44.4 D.23.4【顯示答案】40、某企業(yè)2011年度境內所得應納稅所得額為400萬元，全年已預繳稅款25萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業(yè)當年匯算清繳應補（退）的稅款為（ ）萬元。A.50 B.60 C.70 D.80三、多項選擇題1、關于跨地區(qū)經營匯總納稅企業(yè)所得稅的說法，錯誤的有（ ）。A.上年

24、度認定為小型微利企業(yè)的，其分支機構不就地預繳B.撤銷的分支機構，撤銷當年剩余期限內應分攤的企業(yè)所得稅款由總機構繳入中央國庫C.在中國境外設立的具有法人資格的營業(yè)機構，不就地預繳企業(yè)所得稅D.二級及以下分支機構不就地預繳E.三級及以下分支機構不就地預交，其收入、職工工資和資產總額并入二級分支機2、依據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，判定居民企業(yè)的標準有（ ）。A.登記注冊地標準 B.經營行為實際發(fā)生地標準C.所得來源地標準 D.實際管理機構所在地標準3、實際管理機構是指企業(yè)的實際有效的指揮、控制和管理中心，是行使居民稅收管轄權的國家判定法人居民身份的主要標準。據新稅法規(guī)定對下列哪些方面實施實質性全面管理和控

25、制的機構。（ ）A.是指對企業(yè)的生產經營 B.是指對企業(yè)的人員C.是指對企業(yè)的賬務 D.是指對企業(yè)的財4、非居民企業(yè)在中國境內設立從事生產經營活動的機構、場所包括（ ）。A.提供勞務的場所 B.辦事機構C.在中國境內從事生產經營活動的營業(yè)代理人D.來華人員居住地 E.農場5、下列各項中，關于企業(yè)所得稅所得來源的確定正確的有（ ）。A.銷售貨物所得按照交易活動發(fā)生地確定B.提供勞務所得按照勞務報酬支付地確定C.權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定D.特許權使用費所得按負擔、支付所得的企業(yè)所在地確定E.不動產轉讓所得按照轉讓不動產的企業(yè)或者機構、場所所在地確定6、中華人民共和國企業(yè)所得稅

26、法中規(guī)定的企業(yè)所得稅稅率有（ ）。A.25% B.18% C.20% D.33%7、下列（ ）稅金在計算應納稅所得額時，不得扣除。A.企業(yè)所得稅 B.允許抵扣的增值稅C.消費稅 D.營業(yè)稅8、依據企業(yè)所得稅相關規(guī)定，在計算應納稅所得額時不得扣除的有（ ）。A.向投資者支付的股息B.固定資產轉讓費用C.企業(yè)支付的財產保險費D.對外投資期間的投資資產成本E.子公司支付給母公司的管理費9、下列說法中符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有（ ）。A.企業(yè)計提的工資薪金支出可以稅前扣除B.企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分準予扣除，超過部分不可以結轉以后納稅年度扣除C.企業(yè)按規(guī)定的范圍和標準

27、為職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費可以扣除D.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分準予扣除10、企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產，按規(guī)定視同銷售確定收入的有（ ）。A.用于非貨幣性資產交換 B.用于職工獎勵或福利C.用于股息分配 D.用于對外捐贈11、企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括（ ）和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。A.成本 B.費用 C.損失 D.稅金12、根據企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列收入中，免稅收入有（ ）。A.國債利息 B.存款利息C.財政補貼 D.財政撥款E.居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)（非上市公司）取得的股息13、根據企業(yè)所得稅法

28、的規(guī)定，下列關于企業(yè)特殊收入的確認說法正確的有（ ）。A.以分期收款方式銷售貨物的，以貨物發(fā)出的當天確認收入的實現(xiàn)B.企業(yè)接受委托加工制造大型機器設備，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度確認收入的實現(xiàn)C.采取產品分成方式取得收入的，按照產品生產日期確認收入的實現(xiàn)D.企業(yè)將存貨對外捐贈，應視同銷售確認銷售收入E.企業(yè)自產的貨物用于在建工程，應當視同銷售確認銷售收入14、在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：（ ）。A.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項 B.稅收滯納金 C.企業(yè)所得稅稅款 D.經核定的準備金支出15、根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入的確認正確的有（ ）。A

29、.權益性投資收益，按照投資方取得投資收益的日期確認收入的實現(xiàn)B.利息收入，按照收付利息的日期確認收入的實現(xiàn)C.租金收入，按照實際收取租金的日期確認收入的實現(xiàn)D.特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)E.接受捐贈收入，按照實際收到的捐贈資產的日期確認收入的實現(xiàn)16、根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)使用或者銷售的存貨，可以選擇的成本計算方法有( )。A.先進先出法 B.加權平均法C.后進先出法 D.個別計價法17、依據企業(yè)所得稅的有關規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，應作為長期待攤費用的有（ ）。A.長期借款的利息支出 B.租入固定資產的改建支出 C.固定資產

30、的大修理支出 D.已提足折舊的固定資產的改建支出18、可以采取加速折舊方式的固定資產主要是指（ ）類固定資產。A.技術進步較快 B.產品更新?lián)Q代較快C.常年處于強震動 D.常年處于高腐蝕狀態(tài)E.價值特別巨大的風險投資類固定資產19、下列關于固定資產確定計稅基礎的敘述正確的有（ ）。A.通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換等方式取得的應以重置完全價值為計稅基礎B.改建的自有固定資產，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎C.盤盈的固定資產，以同類固定資產的重置完全價值為計稅基礎D.融資租入的固定資產，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎，租賃合同未約定付款總額

31、的，以該資產的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎20、除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，下列關于企業(yè)固定資產計算折舊的最低年限，說法正確的是（ ）。A.房屋、建筑物，為20年B.機器、機械，為15年C.與生產經營活動有關的器具、工具等，為5年D.電子設備，為3年21、根據企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列固定資產不得計提折舊在稅前扣除的有( )。A.未投入使用的機器設備B.以經營租賃方式租入的生產線，C.以融資租賃方式租入的機床D.與經營活動無關的小汽車E.已足額提取折舊但仍在使用的舊設備22、根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關于無形資產的稅務處理正確的是（ ）。A.外購的無形

32、資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎B.通過債務重組方式取得的無形資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎C.自創(chuàng)商譽的攤銷年限不得低于10年D.在計算應納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計算的無形資產攤銷費用，準予扣除E.自行開發(fā)的無形資產，以開發(fā)過程中該資產符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎23、關于企業(yè)資產損失可以稅前扣除的，下列表述正確的是：（ ）。A指企業(yè)在生產經營活動中實際發(fā)生的、與取得應稅收入有關的資產損失B包括：現(xiàn)金損失，存款損失，固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，壞賬損失，貸款損失，股權投資損失，自

33、然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失C稅前可以扣除的損失為凈損失。即企業(yè)的損失減除責任人賠償和保險賠款后的余額D企業(yè)已經作為損失處理的資產，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當計入當期收入24、下列資產損失屬于以清單申報形式申報扣除的有（ ）。A.企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗B.企業(yè)生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產損失C.企業(yè)固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失D.企業(yè)存貨因管理不善發(fā)生的非正常損失E.企業(yè)在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失25、根據企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列屬于在資產收購時適用特殊性稅務處理條件的有( )

34、。A.具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的B.受讓企業(yè)收購的資產不低于轉讓企業(yè)全部資產的85%C.受讓企業(yè)在資產收購發(fā)生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的75%D.資產收購后的連續(xù)12個月內不改變收購資產原來的實質性經營活動E.取得股權支付的原主要股東，在資產收購后連續(xù)12個月內不得轉讓所取得的股權26、下列有關債務重組時債務人會計處理的表述中，錯誤的有( )。A.以現(xiàn)金清償債務時，其低于債務金額的差額計入當期收益B.以非現(xiàn)金資產清償債務時，其公允價值低于債務金額的差額計入資本公積C.以非現(xiàn)金資產清償債務時，其賬面價值低于債務金額的差額計入資本公積D.以非現(xiàn)金資產

35、清償債務時，其公允價值高于債務金額的差額計入當期損失27、房地產企業(yè)2011年取得銷售商品房的預售收入，應按預售收入和預計毛利率計算預計毛利額，在申報繳納企業(yè)所得稅時，預計毛利額填寫在企業(yè)所得稅年度納稅申報表的（ ）欄目內是錯誤的。A.銷售（營業(yè)）收入 B.納稅調整增加額C.其他收入 D.納稅調整減少額28、一國有公司2010年度境內經營應納稅所得額為3000萬元，該公司在A、B兩國設有分支機構，A國分支機構當年應納稅所得額600萬元，其中生產經營所得500萬元，A國規(guī)定稅率為20%，特許權使用費所得100萬元，A國規(guī)定的稅率為30%；B國分支機構當年應納稅所得額400萬元，其中生產經營所得3

36、00萬元，B國規(guī)定的稅率為30%，租金所得100萬元，B國規(guī)定的稅率為20%。則下列說法正確的有（ ）。A.來源于A、B兩國的所得應當匯總計算抵免限額B.A國所得的抵免限額是130萬元C.B國所得的抵免限額是100萬元D.境內外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅770萬元E.境內外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅790萬元29、企業(yè)所得稅法中所稱應納稅所得額，是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除下列（ ）后余額。A.不征稅收入 B.免稅收入 C.各項扣除項目D.允許彌補的以前年度虧損 E.減免和抵免的稅額30、根據企業(yè)所得稅相關規(guī)定，下列企業(yè)取得的境外所得中，已在境外繳納的企業(yè)所得稅稅款，可以從其當期應納稅額中

37、抵免的有( )。A.居民企業(yè)來源于中國境外的生產經營的應稅所得B.非居民企業(yè)取得的與其在境內所設機構、場所有實際聯(lián)系的境外應稅所得C.非居民企業(yè)取得的與其在境內所設機構、場所無實際聯(lián)系的境外應稅所得D.居民企業(yè)從其直接控制的外國企業(yè)分得的股息等權益性投資所得E.非居民企業(yè)轉讓境外房產取得的所得31、稅法規(guī)定的企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠方式包括免稅、減稅、（ ）等。A.加計扣除 B.減計收入 C.稅額抵免 D.費用返還 E.加速折舊32、根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)所得稅稅前扣除項目一般應遵循以下原則（ ）。A.有效性原則 B.相關性原則C.合理性原則 D.配比性原則E.收付實現(xiàn)制原則33、對于企業(yè)所

38、得稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，下面說法正確的有（ ）。A.采取縮短折舊年限方法加速折舊的，最低折舊年限不得低于實施條例規(guī)定折舊年限的60B.安置殘疾人員的企業(yè)，支付給殘疾職工的工資在計算應納稅所得額時按100加計扣除C.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可按投資額的70在股權持有滿2年的當年抵免應納稅額D.符合條件的非營利組織從事營利性活動取得的收入，可作為免稅收入，不并入應納稅所得額征稅E.符合條件的技術轉讓所得，所得額不超過500萬元的免稅，超過500萬元的全額納稅34、下列關于企業(yè)享受安置殘疾職工工資100加計扣除應同時具備的條件包括（ ）。A.安置殘疾人員在企業(yè)實際上崗工作，并簽訂了1年

39、以上（含1年）的勞動合同或服務協(xié)議 B.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了國家規(guī)定的社會保險 C.殘疾人員創(chuàng)造收入不低于企業(yè)當年總收入的10 D.具備安置殘疾人上崗工作的基本設施35、下列稅收優(yōu)惠中，符合新的企業(yè)所得稅法規(guī)定的有（ ）。A.國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益是免稅的收入C.符合條件的技術轉讓所得是免稅收入D.國家規(guī)劃布局內的重點軟件生產企業(yè)，一律減按10的稅率征收企業(yè)所得稅E.所有的小型微利企業(yè)，都減按20的稅率征收企業(yè)所得稅36、居民企業(yè)納稅人具有下列（ ）情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅。A.依照

40、法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的B.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的C.設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的D.發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報E.申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的37、根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法中不正確的有（ ）。A.企業(yè)自年度終了之日起4個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款B.企業(yè)在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起30日內，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳C.企業(yè)應當自清算結束之日起15日內，向主管稅務機關報送企業(yè)所得稅納稅申報表，并結清稅款D.企業(yè)所

41、得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補E.依照企業(yè)所得稅法繳納的企業(yè)所得稅，以人民幣以外的貨幣計算的，應當折合成人民幣計算并繳納稅款38、下列關于關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，處理正確的有（ ）。A. 企業(yè)與其關聯(lián)方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)應納稅所得額的，稅務機關有權按照合理方法進行調整B. 企業(yè)與其關聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產發(fā)生的成本，在計算應納稅所得額時應當按照獨立交易原則進行分攤C. 企業(yè)不提供與其關聯(lián)方之間業(yè)務往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實反映其關聯(lián)業(yè)務往來情況的，稅務機關有權依法核定其應納稅所得額D. 企業(yè)從其關聯(lián)方接受的債權性投資與權益

42、性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，可以在計算應納稅所得額時扣除39、根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下關于納稅地點的規(guī)定中，符合規(guī)定的是（ ）。A. 居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點B. 登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點C. 非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的，以機構、場所所在地為納稅地點D. 非居民企業(yè)經批準匯總繳納企業(yè)所得稅后，需要增設、合并、遷移、停止、關閉機構、場所的，應當事先由負責匯總申報繳納企業(yè)所得稅的主要機構、場所向其所在地稅務機關報告40、企業(yè)不提供與其關聯(lián)方之間業(yè)務往來資料的，稅務機關有權按照下列（ ）方法核定其應納稅所得額。A.參照同類或類似企業(yè)的利

43、潤率水平核定B.按照企業(yè)合理的費用加利潤的方法核定C.按照關聯(lián)企業(yè)集團整體利潤的合理比例核定D.按照企業(yè)成本加合理的費用和利潤的方法核定四、計算題1、某企業(yè)2010年3月1日購入一固定資產并投入使用，購買價款200萬元，支付相關稅費20萬元，該固定資產使用年限10年（與稅法規(guī)定一致），預計殘值為10萬元。由于技術進步等原因，該企業(yè)決定加速折舊。請問：（1）該企業(yè)若采用縮短折舊年限方法，2010年該項固定資產折舊最多可稅前扣除多少萬元？（2）該企業(yè)若采取雙倍余額遞減法加速折舊，則2010年度該項固定資產折舊稅前可扣除多少萬元？2、2010年某居民企業(yè)主營業(yè)務收入5000萬元，營業(yè)外收入80萬元，

44、與收入配比的成本4100萬元，全年發(fā)生管理費用、銷售費用、財務費用和營業(yè)稅金及附加共計700萬元，營業(yè)外支出60萬元（其中符合規(guī)定的公益性捐贈支出50萬元），2009年度經核定結轉的虧損額30萬元，無其他調整項目。請計算2010年度該企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅。3、某有限責任公司有職工108人，由于其賬制不健全，稅務機關按照規(guī)定采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅。核定的應稅所得率為10%，2010年度企業(yè)全年收入總額85萬元，稅務部門認定該企業(yè)能夠準確核算成本，經核對有關賬簿和憑證，全年企業(yè)成本費用合計支出為180萬元。請計算該納稅人當年應繳納的企業(yè)所得稅。4、某公司進行2010年企業(yè)所得稅匯算時，假

45、定會計利潤為零，對以下項目未進行納稅調整：（1）在收入中有認購國債利息收入10萬元，金融債券利息收入10萬元；（2）營業(yè)外支出包括贊助機關幼兒園5萬元，逾期貸款罰息5萬元，支付客戶交貨違約金支出5萬元，因稅收違法違章被稅務機關處以罰款6萬元。請計算應補繳的企業(yè)所得稅。5、某市飲料生產有限責任公司2010年7月5日銷售舊倉庫一幢，按合同規(guī)定取得銷售收入850萬元。倉庫造價原值為520萬元，已提取折舊43萬元。銷售時該倉庫的重置價值認定為880萬元，經有關權力機構確認該房還有六成新。該項業(yè)務公司只做了下列會計處理： 借：銀行存款850萬元貸：盈余公積850萬元請計算應查補的企業(yè)所得稅。6、假定某企

46、業(yè)為居民企業(yè)，2011年經營業(yè)務如下：（1）取得銷售收入2500萬元。（2）銷售成本ll00萬元。（3）發(fā)生銷售費用670萬元（其中廣告費450萬元）；管理費用480萬元（其中業(yè)務招待費15萬元）；財務費用60萬元。（4）銷售稅金l60萬元（含增值稅l20萬元）。（5）營業(yè)外收入70萬元，營業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款30萬元，支付稅收滯納金6萬元）。（6）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會經費3萬元、支出職工福利費25和職工教育經費4萬元。要求：計算該企業(yè)2011年度實際應納的企業(yè)所得稅。7、某境內居民企業(yè)2010年發(fā)生下列業(yè)務：（1）銷售產品收入

47、2000萬元；（2）接受捐贈材料一批，取得贈出方開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元，增值稅1.7萬元；企業(yè)找一運輸公司將該批材料運回企業(yè)，支付運雜費0.3萬元；（3）轉讓一項商標所有權，取得營業(yè)外收入60萬元；（4）收取當年讓渡資產使用權的專利實施許可費，取得其他業(yè)務收入10萬元；（5）取得國債利息2萬元；直接投資境內另一居民企業(yè)，分得紅利50萬元；（6）全年銷售成本1000萬元；銷售稅金及附加100萬元；（7）全年銷售費用500萬元，含廣告費400萬元；全年管理費用205萬元，含業(yè)務招待費80萬元；全年財務費用45萬元；（8）全年營業(yè)外支出40萬元，含通過政府部門對災區(qū)捐款20萬元；直接

48、對私立小學捐款10萬元；違反政府規(guī)定被工商局罰款2萬元；其他資料：企業(yè)當年發(fā)生新技術研究開發(fā)費，單獨歸集記賬發(fā)生額80萬元，尚未計入期間費用和損益；企業(yè)當年購置并實際使用節(jié)能節(jié)水設備一臺，取得并認證了增值稅專用發(fā)票，注明價款90萬元，增值稅15.3萬元，已按照規(guī)定入賬并計提了折舊。要求計算：（1）該企業(yè)的會計利潤總額；（2）該企業(yè)對收入的納稅調整額；（3）該企業(yè)對廣告費用的納稅調整額；（4）該企業(yè)對業(yè)務招待費的納稅調整額；（5）該企業(yè)對營業(yè)外支出的納稅調整額；（6）該企業(yè)當年的應納稅所得額；（7）該企業(yè)應納的所得稅額。8、某郵電企業(yè)2011年取得主營業(yè)務收入2800萬元，其他業(yè)務收入200萬元

49、。當年營業(yè)成本2200萬元，營業(yè)稅金及附加130萬元，其他業(yè)務成本120萬元，財務費用20萬元，管理費用200萬元，銷售費用300萬元，會計利潤為30萬元。企業(yè)具體情況：(1)支付工資總額230萬元(稅務機關認定該企業(yè)支付的工資屬于合理的工資薪金支出，可以全額在稅前扣除);(2)向工會組織撥付了4.6萬元職工工會經費，實際支出了25萬元職工福利費，發(fā)生了7.8萬元職工教育經費;(3)支付財產保險費和運輸保險費共計15萬元;(4)管理費用中支付業(yè)務招待費50萬元;(5)銷售費用中列支廣告費300萬元;(6)營業(yè)外支出中，通過中國減災委員會向貧困地區(qū)捐款5萬元。根據以上事實，請計算該郵電企業(yè)201

50、1年應納的企業(yè)所得稅。9、某居民企業(yè)2010年境內應納稅所得額為100萬元，來自境外A國分公司的稅前經營所得折合人民幣20萬元，A國所得稅稅率為20%;來自境外B國特許權稅前所得折合人民幣14萬元，B國所得稅稅率為30%。已知：該居民企業(yè)適用的所得稅稅率為25% 。要求：根據上述資料，計算該居民企業(yè)2010年在我國實際繳納的企業(yè)所得稅稅額。10、某企業(yè)為居民企業(yè)，2011年發(fā)生經營業(yè)務如下：（1）取得產品銷售收入4000萬元；（2）發(fā)生產品銷售成本2600萬元；（3）發(fā)生銷售費用770萬元（其中廣告費650萬元）；管理費用480萬元（其中業(yè)務招待費25萬元，新技術開發(fā)費用40萬元）；財務費用6

51、0萬元（4）銷售稅金160萬元（含增值稅120萬元）；（5）營業(yè)外收入80萬元，營業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會團體向貧困山區(qū)捐款30萬元，支付稅收滯納金6萬元）；（6）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額200萬元、撥繳職工工會經費5萬元、發(fā)生職工福利費31萬元、發(fā)生職工教育經費7萬元。要求：計算該企業(yè)2011年度實際應納的企業(yè)所得稅。11、某市（地級市）內資房地產開發(fā)企業(yè)2011年企業(yè)所得稅情況如下：（1）營業(yè)外支出200萬元，其中：未完工的工程發(fā)生事故損失80萬元，同時取得保險公司賠償企業(yè)損失60萬元，已沖減營業(yè)外支出；（2）采取預售方式銷售開發(fā)產品取得的預售收入500萬元，已記入“預收賬

52、款”賬戶。假設計稅所得率為15%。（3）以開發(fā)的商品房一套抵償債務，本企業(yè)近期同類開發(fā)產品市場銷售價格120萬元(銷售成本100萬元)，沖減“應付賬款”及房產成本賬戶。假定除上述情況外，該企業(yè)當年無其它業(yè)務，請計算該企業(yè)應繳納多少企業(yè)所得稅。（只考慮營業(yè)稅、城建稅、教育費附加）12、新華化工機械制造有限公司（居民企業(yè)），系增值稅一般納稅人，該企業(yè)采用企業(yè)會計制度進行會計核算。2008年投建環(huán)保項目并于2009年取得首筆收入，2010年應納稅所得額為-50萬元。2011年度生產經營情況如下：（1）銷售產品取得不含稅收入9000萬元；從事符合條件的環(huán)境保護項目的收入為1000萬元（第一年取得該項目

53、收入）。（2）2011年利潤表反映的內容如下： 1）產品銷售成本4500萬元；從事符合條件的環(huán)境保護項目的成本為500萬元；2）銷售稅金及附加200萬元；從事符合條件的環(huán)境保護項目的稅金及附加50萬元； 3）銷售費用2000萬元（其中廣告費200萬元）；財務費用200萬元； 4）投資收益50萬元（投資非上市公司的股權投資按權益法確認的投資收益40萬元，國債持有期間的利息收入10萬元）；5）管理費用1200萬元（其中業(yè)務招待費85萬元；新產品研究開發(fā)費30萬元）；6）營業(yè)外支出800萬元（其中通過省教育廳捐贈給某高校100萬元，非廣告性贊助支出50萬元，存貨盤虧損失50萬元）。 （3）全年提取并

54、實際支付工資支出共計1000萬元（其中符合條件的環(huán)境保護項目工資100萬元），職工工會經費、職工教育經費分別按工資總額的2、2.5的比例提取。（4）全年列支職工福利性支出120萬元，職工教育費支出35萬元，撥繳工會經費20萬元。 （5）假設除資料所給內容外，無其他納稅調整事項； 從事符合條件的環(huán)境保護項目的能夠單獨核算 期間費用按照銷售收入在化工產品和環(huán)境保護項目之間進行分配，營業(yè)外支出不在環(huán)保項目分配。要求：計算新華公司2011年應繳納的企業(yè)所得稅。13、國內某電力生產性企業(yè)，經營項目符合公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定，2009年4月依法設立，增值稅一般納稅人。該企業(yè)設立的當年取得收入，經稅務機關批準享受稅收優(yōu)惠政策，2010年，該企業(yè)自行核算主營業(yè)務收入為2700萬元，其他業(yè)務收入200萬元，扣除項目金額2820萬元，實現(xiàn)利潤總額80萬元。經注冊稅務師審核，發(fā)現(xiàn)下列情況（1）“管理費