小型液化石油氣企業(yè)速動(dòng)資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策分析

1、小型液化石油氣企業(yè)速動(dòng)資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策分析以遵化市明洋液化石油氣有限責(zé)任公司為例摘 要 近幾年來(lái)，國(guó)內(nèi)有很多企業(yè)由于速動(dòng)資產(chǎn)管理問(wèn)題，周轉(zhuǎn)困難，從而走向落沒(méi)。所以我們應(yīng)該深切的感受到速動(dòng)資產(chǎn)管理對(duì)企業(yè)來(lái)講有多么的重要。如果一家小型液化石油氣企業(yè)能夠把公司的速動(dòng)資產(chǎn)管理的不出現(xiàn)問(wèn)題，全面建立起管理制度，公司才會(huì)經(jīng)營(yíng)的很優(yōu)秀。本人作為一名會(huì)計(jì)專業(yè)的學(xué)生更能深刻體會(huì)到速動(dòng)資產(chǎn)對(duì)企業(yè)來(lái)講的重要性。在現(xiàn)在的社會(huì)中，企業(yè)的速動(dòng)資產(chǎn)管理制度不是非常健全，管理速動(dòng)資產(chǎn)的處理和應(yīng)收賬款的處理也不是很科學(xué)，經(jīng)過(guò)實(shí)習(xí)，對(duì)企業(yè)日后的管理，然后提出關(guān)于完善速動(dòng)資產(chǎn)和應(yīng)收賬款管理的管理制度，管理加強(qiáng)了，然后科學(xué)的

2、預(yù)測(cè)現(xiàn)金流，來(lái)幫企業(yè)建立健全速動(dòng)資產(chǎn)管理機(jī)制，來(lái)促進(jìn)速動(dòng)資產(chǎn)的更好的管理。在查閱有關(guān)文獻(xiàn)后發(fā)現(xiàn)學(xué)者們主要關(guān)注速動(dòng)資產(chǎn)管理的方法從多方面入手?？梢詮摹安稍L責(zé)任人尋找問(wèn)題討論并解決問(wèn)題”為主要思路，結(jié)合遵化市明洋液化石油氣有限責(zé)任公司實(shí)際問(wèn)題，增強(qiáng)本論文的說(shuō)服力。因此，本文將對(duì)企業(yè)速動(dòng)資產(chǎn)的管理進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的建議和意見(jiàn)。 關(guān)鍵詞：速動(dòng)資產(chǎn) 貨幣資金 應(yīng)收賬款 Problems and Countermeasure Analysis of Quick Moving Assets Management in Small LPG EnterprisesTake Zunhua Mingyang L

3、iquefied Petroleum Gas Co., Ltd. as an example.AbstractsIn recent years, there are many domestic enterprises because of the quick assets management problems, turnover difficulties, and thus to decline, so we should deeply feel how important the quick assets management for enterprises. If a small liq

4、uefied petroleum gas enterprise can manage the company's quick assets without any problems and establish a comprehensive management system, the company will operate very well. As a student of accounting major, I can deeply understand the importance of quick assets to enterprises.In today's s

5、ociety, the management system of quick-moving assets of enterprises is not very sound, and the handling of money funds and accounts receivable is not very scientific. After practice, the management of enterprises in the future is also not very scientific. Then the management system of improving the

6、management of money funds and accounts receivable is put forward, and the management is strengthened. Then the scientific prediction of cash flow is made to help enterprises establish and improve the management machine of quick-moving assets. System to promote the better management of quick assets.A

7、fter consulting the relevant literature, it is found that scholars mainly focus on the methods of quick assets management from many aspects. From the main idea of "interviewing the responsible person to find problems, discuss and solve them", combined with the actual problems of Zunhua Min

8、gyang Liquefied Petroleum Gas Co., Ltd., to enhance the persuasion of this paper. Therefore, this paper will analyze the management of enterprise's quick assets, and put forward corresponding suggestions and opinions.Keywords: Quick assets Monetary Fund Accounts receivable目 錄前 言1第1章 課題研究背景與意義2第1

9、.1節(jié) 選題的研究背景2第1.2節(jié) 研究的理論及現(xiàn)實(shí)意義2第1.3節(jié) 國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀3第1.4節(jié) 研究范圍與內(nèi)容6第1.5節(jié) 研究視角與方法7第2章 企業(yè)速動(dòng)資產(chǎn)基本理論概述8第2.1節(jié) 企業(yè)速動(dòng)資產(chǎn)的相關(guān)理論8第2.2節(jié) 企業(yè)速動(dòng)資產(chǎn)的分類及管理方法8第2.3節(jié) 速動(dòng)比率的認(rèn)識(shí)10第2.4節(jié) 貨幣資金管理概述10第2.5節(jié) 應(yīng)收賬款管理概述11第3章 遵化市明洋液化石油氣有限責(zé)任公司速動(dòng)資產(chǎn)現(xiàn)狀及存在問(wèn)題12第3.1節(jié) 遵化市明洋液化石油氣有限責(zé)任公司簡(jiǎn)介12第3.2節(jié) 遵化市明洋液化石油氣有限責(zé)任公司營(yíng)運(yùn)資金現(xiàn)狀分析12第3.3節(jié) 遵化市明洋液化石油氣有限責(zé)任公司速動(dòng)資產(chǎn)存在的問(wèn)題15第4

10、章 遵化市明洋液化石油氣有限責(zé)任公司速動(dòng)資產(chǎn)管理的應(yīng)對(duì)對(duì)策17第4.1節(jié) 合理建立速動(dòng)資產(chǎn)管理辦法17第4.2節(jié) 提高企業(yè)貨幣資金管理體系方面的建議17第4.3節(jié) 制定應(yīng)收賬款管理的制度以及應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的辦法18結(jié) 論20附 錄21參考文獻(xiàn)29致 謝30IV前 言在資產(chǎn)中流動(dòng)性較強(qiáng)的是速動(dòng)資產(chǎn)，它存在于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全部過(guò)程，是能夠連接企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的東西，所以建立健全速動(dòng)資產(chǎn)管理系統(tǒng)對(duì)本論文所實(shí)習(xí)的遵化市明洋液化石油氣有限責(zé)任公司日后的發(fā)展有很大的幫助，并且應(yīng)該合理使用。假如小型液化石油氣企業(yè)可以把公司的速動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行適合的管理辦法，那么該公司一定在市場(chǎng)上擁有遙遙領(lǐng)先的業(yè)績(jī)。本人作為一名專業(yè)為會(huì)計(jì)學(xué)的

11、畢業(yè)生，非常用心的感受到了速動(dòng)資產(chǎn)管理對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)時(shí)的必要性。接下來(lái)本論文通過(guò)本論文所實(shí)習(xí)的遵化市明洋液化石油氣有限責(zé)任公司目前的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，通過(guò)對(duì)速動(dòng)資產(chǎn)和應(yīng)收賬款等方面的研究，對(duì)公司的速動(dòng)資產(chǎn)問(wèn)題進(jìn)行研究，對(duì)遵化市明洋液化石油氣有限責(zé)任公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)際全面具體地分析，改進(jìn)完善那些需要變化的財(cái)務(wù)問(wèn)題，之后研究如何能給實(shí)習(xí)所在公司帶來(lái)最大最好的解決方案。 通過(guò)實(shí)習(xí)時(shí)積累的對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)方面的速動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行合理分析，并保證不泄露企業(yè)商業(yè)機(jī)密的情況下，努力做好研究，讓領(lǐng)導(dǎo)看到對(duì)速動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行管理和統(tǒng)籌，能夠?qū)崿F(xiàn)速動(dòng)資產(chǎn)效用最大化，如今愈演愈烈的社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)，迫使企業(yè)不得不提高對(duì)

12、自己實(shí)力的要求，來(lái)適應(yīng)實(shí)際。挖掘并且利用好速動(dòng)資產(chǎn)的潛在職能，不僅僅局限于單純的買賣產(chǎn)品。只有企業(yè)做好了對(duì)速動(dòng)資產(chǎn)的管理規(guī)劃，讓公司具有一個(gè)完美的發(fā)展前景，企業(yè)的職工看到美好未來(lái)更能促進(jìn)增長(zhǎng)自己的工作熱情，如此便會(huì)在企業(yè)中產(chǎn)生一個(gè)良性循環(huán)，使企業(yè)在未來(lái)得市場(chǎng)中震懾其他企業(yè)，可見(jiàn)將速動(dòng)資產(chǎn)管理好的潛在作用多么強(qiáng)大，所以為了讓本公司能有更好的更高效的美好前途，本論文將對(duì)速動(dòng)資產(chǎn)管理方面存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，并提出對(duì)策。 1第1章 課題研究背景與意義第1.1節(jié) 選題的研究背景在現(xiàn)在中國(guó)的經(jīng)濟(jì)體制下，市場(chǎng)中流通的用來(lái)購(gòu)買商品、勞務(wù)以及償還債務(wù)的中間產(chǎn)物就是速動(dòng)資產(chǎn)。它在資產(chǎn)負(fù)債表中屬于流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目，速動(dòng)

13、資產(chǎn)就是在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中周轉(zhuǎn)的那部分錢，對(duì)企業(yè)來(lái)講很好的流動(dòng)性是非常重要的，用來(lái)支付很便利。資金之于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)如同血液之于本論文們?nèi)祟惖纳眢w健康，許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者突然的消失的大部分原因就是資金鏈破裂。錢不是萬(wàn)能的，但沒(méi)有錢是萬(wàn)萬(wàn)不能的。它在周轉(zhuǎn)過(guò)程中起著聯(lián)系和橋梁的作用，在企業(yè)資金循環(huán)中。因此，任何企業(yè)通常要保持符合規(guī)定的速動(dòng)資產(chǎn)，既要防止不會(huì)違法的占用資金，又要保證業(yè)務(wù)正常運(yùn)營(yíng)。第1.2節(jié) 研究的理論及現(xiàn)實(shí)意義資金的支付方式選擇產(chǎn)生的結(jié)果有很大的不同。預(yù)付款和三個(gè)月后的銷售將是三個(gè)月的利息。預(yù)付款和購(gòu)買后三個(gè)月的付款也會(huì)導(dǎo)致三個(gè)月的利息。還有支票和匯票，各種支付方式不同，會(huì)產(chǎn)生資本利得。資本周

14、轉(zhuǎn)效率增加，資本占用減少，產(chǎn)生實(shí)際利息收入。做好速度資產(chǎn)的管理，能大大提高無(wú)形資產(chǎn)的效益。適合本論文所在實(shí)習(xí)的公司的速動(dòng)資產(chǎn)管理方法，對(duì)遵化市明洋液化石油氣有限責(zé)任公司日后經(jīng)營(yíng)中的資金體系，開發(fā)企業(yè)更好的發(fā)展道路。通過(guò)對(duì)遵化市明洋液化石油氣有限責(zé)任公司經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀和資金運(yùn)營(yíng)情況的分析了解，就會(huì)了解哪些發(fā)展方向是適合本公司的，同時(shí)發(fā)現(xiàn)公司對(duì)發(fā)展又不好影響的地方更多一些，本論文將會(huì)通過(guò)對(duì)實(shí)際財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的調(diào)查，找到合適的管理資金的方法，即使不是完美的，但是存在的不足是不會(huì)影響企業(yè)的發(fā)展進(jìn)度，最主要的是這種方法本身?yè)碛械膬?yōu)點(diǎn)可以解決目前存在的速度資產(chǎn)管理問(wèn)題。本論文將以遵化市明洋液化石油氣有限責(zé)任公司為例，

15、公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)就是購(gòu)銷液化石油氣。如果速動(dòng)資產(chǎn)流通的很坎坷，沒(méi)錢購(gòu)買液化石油氣以至于完不成訂單。資金緊缺嚴(yán)重了會(huì)使公司沒(méi)有辦法持續(xù)經(jīng)營(yíng)。第1.3節(jié) 國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.3.1 國(guó)內(nèi)研究如今的社會(huì)上，發(fā)展速度迅猛的當(dāng)屬經(jīng)濟(jì)行業(yè)，但各個(gè)行業(yè)對(duì)速動(dòng)資產(chǎn)管理的研究方法各有千秋，西方國(guó)家引進(jìn)速動(dòng)資產(chǎn)管理辦法先于中國(guó)，因此本論文更要重視這方面的問(wèn)題，企業(yè)想要在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得想要的收益，加強(qiáng)速動(dòng)資產(chǎn)的管理對(duì)企業(yè)來(lái)講是成功路上的必經(jīng)之路。全玲、高松林（2013）速動(dòng)比率指標(biāo)之應(yīng)用改進(jìn)，文中指出速動(dòng)比率是企業(yè)速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比值，它是衡量企業(yè)短期償債能力的重要指標(biāo)之一。文中通過(guò)對(duì)速動(dòng)資產(chǎn)組成部分的定性分析

16、，探討速動(dòng)比率指標(biāo)在衡量企業(yè)短期償債能力方面的局限性，并提出改進(jìn)建議1。袁英（2018）速動(dòng)資產(chǎn)與資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)順序的關(guān)系探討，文中指出目前理論中速動(dòng)資產(chǎn)的計(jì)算公式主要有三種表述，使用三種計(jì)算公式得出不同的計(jì)算結(jié)果，并且速動(dòng)資產(chǎn)概念、計(jì)算公式與資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)列報(bào)順序之間存在相互矛盾的表述。通過(guò)對(duì)速動(dòng)資產(chǎn)概念、計(jì)算公式與資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)列報(bào)順序三者之間關(guān)系的探討，使理論闡述更加嚴(yán)謹(jǐn)，為企業(yè)財(cái)務(wù)分析、工程項(xiàng)目分析等評(píng)價(jià)提供參考2。李萌（2017）F公司貨幣資金控制方案，文中指出，企業(yè)的發(fā)展處理硬實(shí)力需要良好的管理方法和相應(yīng)的管理制度，企業(yè)制度主要表現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部控制方面。文章通過(guò)對(duì)公司貨幣資金控制制度

17、和貨幣資金控制關(guān)鍵控制點(diǎn)的介紹和闡釋，借助內(nèi)部控制理論分別研究了公司組織結(jié)構(gòu)、貨幣資金控制現(xiàn)狀、貨幣資金控制存在的問(wèn)題以及原因分析3。王穎（2017）論貨幣資金內(nèi)部控制的重要性，文中表明，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)管理者越來(lái)越重視貨幣資金內(nèi)部控制管理，貨幣資金是企業(yè)的日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)必不可少的，是企業(yè)生存、發(fā)展的基礎(chǔ)。貨幣資金具有較強(qiáng)的流動(dòng)性，平時(shí)疏于管控，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高，為了確保企業(yè)貨幣資金的安全和完整，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)貨幣資金內(nèi)部控制制度的管理4。宋玉祿、陶 春（2017）企業(yè)貨幣資金管理分析研究，文中表明，貨幣資金的管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都離不開貨幣資金。對(duì)企業(yè)貨幣

18、資金管理進(jìn)行分析，指出實(shí)際中貨幣資金管理存在的不足，分析其原因。最后從管理者意識(shí)、管理制度、監(jiān)督機(jī)制、激勵(lì)機(jī)制方面對(duì)貨幣資金管理提出對(duì)策，從而解決企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中貨幣資金管理遇到的問(wèn)題，保證企業(yè)在各個(gè)環(huán)節(jié)都能最大程度的高效利用資金5。楊美慧 馬 勇（2015）企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制淺議，貨幣資金作為企業(yè)流動(dòng)性和風(fēng)險(xiǎn)性最高的資產(chǎn)，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的血液，企業(yè)的生存和發(fā)展都離不開貨幣資金，因此企業(yè)要獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展就必須構(gòu)建完善的貨幣資金管理體系，保障貨幣資金的安全、完整并進(jìn)行科學(xué)、有效的管理和控制6。徐莉、胡春梅（2014）企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制探索，企業(yè)要在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大潮中立于不敗之地，除了要考慮自身的

19、產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量，還要重視企業(yè)自身的內(nèi)部管理。貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)重要組成部分，對(duì)其進(jìn)行有效內(nèi)部控制，也是企業(yè)內(nèi)部管理的重要內(nèi)容。企業(yè)需構(gòu)建完善的貨幣資金內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部控制7。潘夢(mèng)云（2017）中小型民營(yíng)公司SC的貨幣資金內(nèi)部控制研究，控制環(huán)境問(wèn)題主要?dú)w結(jié)于員工認(rèn)知度和受教育程度不高，信息溝通問(wèn)題主要?dú)w結(jié)于該公司信息傳遞不流暢，而監(jiān)督問(wèn)題則源于公司責(zé)任制度的缺乏。具體到貨幣資金，則在風(fēng)險(xiǎn)管理和控制活動(dòng)方面存在問(wèn)題8。韓寶瑩（2016）A 公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制研究，企業(yè)為了增加銷售收入，擴(kuò)大銷售量減少庫(kù)存商品，并搶占市場(chǎng)份額，越來(lái)越多的使用賒銷手段,從而產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款。雖然

20、賒銷手段一定程度上可以使企業(yè)實(shí)現(xiàn)增加收入、占領(lǐng)市場(chǎng)份額的目的，但由于我國(guó)的信用體系發(fā)展建設(shè)起步晚，相關(guān)規(guī)定不夠健全，從而導(dǎo)致出現(xiàn)大量的死賬壞賬，影響企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)、占用大量流動(dòng)資金9。項(xiàng)學(xué)岳（2017）公司 應(yīng)收賬款管理研究，應(yīng)收賬款，是企業(yè)因騰銷而產(chǎn)生的未能立即收回貨款，是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，它的管理科學(xué)有效，企業(yè)的發(fā)展才能夠長(zhǎng)遠(yuǎn)健康。國(guó)內(nèi)企業(yè)在市場(chǎng)環(huán)境愈加緊縮的形勢(shì)下，更加需要 積極主動(dòng)優(yōu)化應(yīng)收賬款質(zhì)量，才能保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展10。俞足慧（2016）企化應(yīng)收賬款證券化的風(fēng)險(xiǎn)及防范研究，為了搶占市場(chǎng)，提高銷售額，很多企業(yè)不得不采取信用銷售的方式，為客戶延長(zhǎng)賬期、提高信用額度。企業(yè)這

21、一做法，雖然對(duì)銷售規(guī)模的提升有著重要的作用，但該做法也帶來(lái)另一個(gè)消極結(jié)果，那就是應(yīng)收賬款金額的不斷攀升11。趙煥蓉（2016）淺談加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的必要性，我國(guó)的社會(huì)信用基礎(chǔ)還比較薄弱，社會(huì)信用體系還不完備，大部分企業(yè)應(yīng)收賬款管理意識(shí)比較淡漠，還沒(méi)有建立起比較完善的信用管理機(jī)制。應(yīng)收賬款作為一種信用和促銷手段在一定程度上提高了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，增加了銷售量，促進(jìn)了利潤(rùn)增長(zhǎng)12。劉小夕（2017）我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)收賬款融資的風(fēng)險(xiǎn)研究，多半中小企業(yè)比較偏向通過(guò)銀行借貸解決融資問(wèn)題，然而金融機(jī)構(gòu)在考察企業(yè)信用行為方面缺乏必要的數(shù)據(jù)支持，中小企業(yè)要想獲得足額的貸款，必須要滿足金融機(jī)構(gòu)嚴(yán)格的條件，而極少的

22、企業(yè)能達(dá)成要求，必然會(huì)導(dǎo)致融資受阻。但中小企業(yè)一般都有一定數(shù)量的應(yīng)收賬款，盤活應(yīng)收賬款也可以成為其一種融資途徑13。缐 薇（2017）中小企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)與控制，中小企業(yè)在當(dāng)前不斷加劇的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中面臨巨大壓力，為了提高自身競(jìng)爭(zhēng)力，往往會(huì)采取賒賬銷售的方式提高自身市場(chǎng)占有率，導(dǎo)致了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在對(duì)客戶資信調(diào)查不足，客戶信用機(jī)制不完善，對(duì)收賬款不夠重視的問(wèn)題14。綜上所述，國(guó)內(nèi)學(xué)者的研究有全面的速動(dòng)資產(chǎn)管理中貨幣資金管理以及應(yīng)收賬款管理的概念、原則和使用等，在實(shí)踐中應(yīng)用表明，該方法在某些企業(yè)中存在一些優(yōu)勢(shì)，但在某一特定企業(yè)中有限，尚未形成完整的體系。1.3.2 國(guó)外研究

23、Mei HONG（2015）在Establish Credit in Enterprises of Accounts Receivable中說(shuō)到，一個(gè)有效的應(yīng)收賬款監(jiān)管是一個(gè)公司存在關(guān)于信譽(yù)的衡量標(biāo)準(zhǔn)，然后在對(duì)購(gòu)買貨物的公司和客戶的誠(chéng)信進(jìn)行有效評(píng)估。Eleonora Kontus（2013）在Management of Accounts Receivble 中說(shuō)到，貨款的監(jiān)管力度與公司的利潤(rùn)呈正比。企業(yè)的管理層應(yīng)提出幾個(gè)合理的信貸政策，為企業(yè)利潤(rùn)增添光彩15。 Mary S.Schaeffer（2014）在Simple Tactics to Payment Fraud中說(shuō)到，一個(gè)企業(yè)

24、重中之重的任務(wù)是注意應(yīng)收賬款的金額，若賬款的金額占比過(guò)高將會(huì)影響企業(yè)的正常運(yùn)作，嚴(yán)重可能危及公司的以后發(fā)展。公司應(yīng)力求賒銷帶來(lái)的收益與應(yīng)該收取的貨款帶來(lái)的損失的平衡點(diǎn)16。Howard Hughes（2013）在The enterprise should strengthen money fund management談到貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，加強(qiáng)貨幣資金管理，對(duì)保證企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和經(jīng)營(yíng)效益意義重大。任何企業(yè)要進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都必須持有貨幣資金，持有貨幣資金是進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本條件，是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)17。1.3.3 文獻(xiàn)評(píng)述在本論文當(dāng)中以國(guó)內(nèi)外速動(dòng)資產(chǎn)現(xiàn)狀為背景，結(jié)合了企

25、業(yè)的詳細(xì)實(shí)例，分析速動(dòng)資產(chǎn)管理在企業(yè)中的應(yīng)用，從而提出完善且有效的對(duì)策和發(fā)展建議，為以后的問(wèn)題研究墊下基石。小型企業(yè)發(fā)展是有限的、規(guī)模不大、處于起步階段，在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中使小企業(yè)處于不佳的狀態(tài)，這才了解強(qiáng)化速動(dòng)資產(chǎn)管理對(duì)企業(yè)有多么的重要。第1.4節(jié) 研究范圍與內(nèi)容1.3.1 研究范圍本論文通過(guò)對(duì)速動(dòng)資產(chǎn)管理存在的問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)研討，以遵化市明洋液化石油氣有限責(zé)任公司目前現(xiàn)狀的實(shí)際財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)具體情況，并根據(jù)國(guó)內(nèi)和國(guó)外的參考文獻(xiàn)進(jìn)行資金管理的分析。1.3.2 研究?jī)?nèi)容本文具體分析了速動(dòng)資產(chǎn)中的應(yīng)有的貨幣資金、應(yīng)收賬款。為使企業(yè)更好地發(fā)展，本論文需要從多方面對(duì)企業(yè)進(jìn)行調(diào)整。本文以遵化市明洋液化石油氣有限責(zé)任

26、公司為例，以實(shí)際的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行內(nèi)部存在管理資產(chǎn)問(wèn)題的分析，促進(jìn)資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)更高的價(jià)值。 在第一二章中對(duì)學(xué)過(guò)的理論知識(shí)進(jìn)行概括，來(lái)簡(jiǎn)單敘述小型企業(yè)中在速動(dòng)資產(chǎn)方面進(jìn)行的管理。并詳細(xì)解說(shuō)了定義的具體內(nèi)容，隨后根據(jù)國(guó)內(nèi)外的參考文獻(xiàn)說(shuō)明速動(dòng)資產(chǎn)對(duì)企業(yè)的重要程度，之后又展示了企業(yè)應(yīng)該存在的在管理資金方面的政策。第三章主要以遵化市明洋液化石油氣有限責(zé)任公司的具體實(shí)際的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?yōu)槔?，表明一個(gè)發(fā)展?fàn)顟B(tài)在公司目前的經(jīng)營(yíng)狀況下，并以其目前經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題進(jìn)行歸納。第四章是本人以“遵化市明洋液化石油氣有限責(zé)任公司”為實(shí)際例子，詳細(xì)展現(xiàn)出其管理資金的問(wèn)題，然后對(duì)公司的管理提出良好對(duì)策。在資金管理上讓遵化市明洋液

27、化石油氣有限責(zé)任公司學(xué)會(huì)如何正確管理，從而提高公司的競(jìng)爭(zhēng)力。在本論文的最后提出合適的管理資金的方法的結(jié)論，是遵化市明洋液化石油氣有限責(zé)任公司管理資金中存在的問(wèn)題和總結(jié)的應(yīng)對(duì)措施。 第1.5節(jié) 研究視角與方法1.5.1 研究視角 本論文從速動(dòng)資產(chǎn)的各個(gè)方面進(jìn)行討論，通過(guò)對(duì)國(guó)內(nèi)外速動(dòng)資產(chǎn)管理方面的研究資料、以及本論文國(guó)對(duì)于資金管理方法成果的學(xué)習(xí)，闡述企業(yè)速動(dòng)資產(chǎn)管理存在問(wèn)題的現(xiàn)狀，研究對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中最適合的速動(dòng)資產(chǎn)管理方法。1.5.2 研究方法（1）文獻(xiàn)綜述法：在論文寫作中，查閱國(guó)內(nèi)外對(duì)于相關(guān)著作的文獻(xiàn)，可以系統(tǒng)的學(xué)習(xí)到前人的研究成果，對(duì)于速動(dòng)資產(chǎn)有了更加深層的了解，可以更加直觀的理解他們的研究

28、成果和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。（2）比較數(shù)據(jù)分析法：對(duì)于遵化市明洋液化石油氣有限責(zé)任公司近幾年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，對(duì)于公司每年速動(dòng)資產(chǎn)的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析，為公司的速動(dòng)資產(chǎn)管理提出有效意見(jiàn)。（3）案例分析法：以遵化市明洋液化石油氣有限責(zé)任公司為例，在公司實(shí)習(xí)考察，對(duì)于公司的財(cái)務(wù)等方面信息，與公司財(cái)務(wù)人員了解其財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并為公司設(shè)計(jì)速動(dòng)資產(chǎn)管理的現(xiàn)階段改進(jìn)意見(jiàn)。 （4）訪談法：對(duì)遵化市明洋液化石油氣有限責(zé)任公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)及員工進(jìn)行訪談及交流溝通，將需要解決的問(wèn)題作為一個(gè)整體。并對(duì)被詢問(wèn)者的答復(fù)進(jìn)行整理、總結(jié)，搜索出其中客觀的評(píng)論加以利用。7第2章 企業(yè)速動(dòng)資產(chǎn)基本理論概述第2.1節(jié) 企業(yè)速動(dòng)資產(chǎn)的相關(guān)理論2.1.1

29、 小型企業(yè)的概念本論文通常以一個(gè)企業(yè)的人數(shù)多少，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的規(guī)模，企業(yè)的實(shí)力，來(lái)判斷該企業(yè)的類型。從多方面的調(diào)查數(shù)據(jù)來(lái)分析，小型企業(yè)是能滿足當(dāng)今社會(huì)的需要，增加就業(yè)，能夠有效促進(jìn)本國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的企業(yè)。小型企業(yè)如此豐富的中國(guó)，在速動(dòng)資產(chǎn)管理方面或多或少的存在問(wèn)題。2.1.2速動(dòng)資產(chǎn)的主要內(nèi)容速動(dòng)資產(chǎn)是流動(dòng)性較強(qiáng)的資產(chǎn)，分析可以從幾個(gè)方面考慮。例如:貨幣資金、應(yīng)收賬款。企業(yè)經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)說(shuō)到底就是這些可以流通的資金，企業(yè)的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都和速動(dòng)資產(chǎn)有著緊密的聯(lián)系。企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金，需要嚴(yán)格把關(guān)，當(dāng)本論文企業(yè)保持一個(gè)最佳的持有量，會(huì)比缺乏這方面管控的庫(kù)存現(xiàn)金能帶來(lái)更大的收益。應(yīng)收賬款方面，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)中不可避免的

30、賬務(wù)，所以在簽訂購(gòu)銷合同前，要了解購(gòu)買方的信用問(wèn)題。銀行存款也應(yīng)和企業(yè)實(shí)時(shí)對(duì)賬。第2.2節(jié) 小型企業(yè)速動(dòng)資產(chǎn)的分類及管理方法2.2.1 小型企業(yè)速動(dòng)資產(chǎn)的分類 貨幣資金、應(yīng)收賬款和其他速動(dòng)資產(chǎn)是企業(yè)速動(dòng)資產(chǎn)的幾個(gè)分支。將這幾個(gè)方面管理的協(xié)調(diào)，同時(shí)就是處理好了企業(yè)的速動(dòng)資產(chǎn)。具體分析庫(kù)存現(xiàn)金的最佳持有量，來(lái)使企業(yè)的現(xiàn)金有一個(gè)良性的周轉(zhuǎn)期，使現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)率增強(qiáng)，現(xiàn)金的利用率也就提高了。企業(yè)在賒銷產(chǎn)品產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，要和銀行實(shí)時(shí)對(duì)賬，督促銀行在規(guī)定時(shí)間內(nèi)收回應(yīng)收賬款。其他速動(dòng)資產(chǎn)也要在規(guī)定期限內(nèi)，讓它實(shí)現(xiàn)自己的價(jià)值，不要錯(cuò)過(guò)行使追索權(quán)的日期。2.2.2中小型企業(yè)速動(dòng)資產(chǎn)管理方法（1）現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)管理最

31、佳持有量的庫(kù)存現(xiàn)金可以保證企業(yè)在能夠滿足日常經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)金持有量，能夠保證企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)生活。一個(gè)合適的現(xiàn)金持有量的數(shù)量，這個(gè)數(shù)量是可以讓企業(yè)實(shí)現(xiàn)最高的效益的。如果該企業(yè)想要在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中舉手投足都被重視。最佳的現(xiàn)金持有量是企業(yè)必不可少的。并且現(xiàn)金業(yè)務(wù)的管理，也是將企業(yè)的資金拿來(lái)用于短期投資，合理控制現(xiàn)金流量，增強(qiáng)與客戶之間的關(guān)系。會(huì)計(jì)師、出納人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行職務(wù)分工。庫(kù)存現(xiàn)金的收入、支出和保管只由出納處理，非出納不得處理現(xiàn)金。營(yíng)業(yè)收入的現(xiàn)金由出納辦理。（2）完善銀行存款管理制度公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一管理公司的銀行賬戶。銀行賬戶必須使用根據(jù)國(guó)家規(guī)定,財(cái)務(wù)人員出差時(shí)，應(yīng)當(dāng)委托他人代為辦理業(yè)務(wù)，委托代理人向上級(jí)

32、主管報(bào)告。當(dāng)銀行存款發(fā)生時(shí)，所有的銀行收據(jù)、發(fā)票和其他收據(jù)都必須由主辦會(huì)計(jì)核對(duì)。如果調(diào)整不一致，應(yīng)將原因確定并上報(bào)財(cái)務(wù)部主管。（3）完善應(yīng)收賬款的收款制度應(yīng)收款如果能夠順利按時(shí)的收回，企業(yè)才能更好地實(shí)現(xiàn)資金的周轉(zhuǎn)。所以企業(yè)就要有一套適合自己的規(guī)章制度，專門針對(duì)公司對(duì)待的應(yīng)收款的。如果明顯感到購(gòu)銷合同的應(yīng)收款回收不及時(shí)以及出現(xiàn)困難，則經(jīng)濟(jì)上的風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)必然要即將背負(fù)的。這時(shí)企業(yè)就要召開緊急會(huì)議應(yīng)對(duì)不能及時(shí)收回的款項(xiàng)。（4）資金使用的審批公司實(shí)行嚴(yán)格的資本審批制度，財(cái)務(wù)部門違反審批程序，必須拒絕繳納資金。各部門資金的使用，應(yīng)當(dāng)遵循由誰(shuí)承擔(dān)費(fèi)用的原則;所有資金均應(yīng)按照首次到貨后付款的原則支付，并嚴(yán)格

33、按照合同條款支付;整車和備件的購(gòu)買價(jià)格由匯票和電匯結(jié)算，預(yù)付款金額由業(yè)務(wù)部總經(jīng)理掌握。商品、配件等采購(gòu)物品，應(yīng)在次月或銷售后結(jié)算。與供應(yīng)商簽訂采購(gòu)合同時(shí)，付款方式優(yōu)先于銀行承兌匯票結(jié)算。董事會(huì)成員和股東可以查閱公司的財(cái)務(wù)審查和批準(zhǔn)事項(xiàng)。為了管理好速動(dòng)資產(chǎn)，本論文們必須首先好好實(shí)施管理辦法。得到妥善管理，企業(yè)才有更美好的未來(lái)。主要現(xiàn)金的最優(yōu)持有量，改變周轉(zhuǎn)周期，可以加強(qiáng)速動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度。保證日常活動(dòng)合理資金要求，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常運(yùn)行。當(dāng)企業(yè)的利潤(rùn)處于最高水平時(shí)，企業(yè)所持有的最正確的現(xiàn)金持有量。開設(shè)銀行賬戶必須履行國(guó)家有關(guān)規(guī)定，以及銀行賬戶的使用。企業(yè)對(duì)于自己的應(yīng)收賬款，制定自己公司的收款規(guī)則

34、。認(rèn)為不能返還或者不能及時(shí)收回，企業(yè)應(yīng)該及時(shí)采取救急方案。避免壞賬的發(fā)生，影響企業(yè)的速動(dòng)資產(chǎn)總額。公司也應(yīng)該實(shí)行審批制度，主要是為了資金的合理使用。好好實(shí)行速動(dòng)資產(chǎn)管理辦法，做小型企業(yè)的佼佼者。第2.3節(jié) 速動(dòng)比率的認(rèn)識(shí)速動(dòng)比率是企業(yè)的速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率，用于衡量企業(yè)在某一時(shí)點(diǎn)用隨時(shí)可變現(xiàn)的資產(chǎn)償還即將到期的債務(wù)的能力。流動(dòng)資產(chǎn)中的貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)和各種應(yīng)收款項(xiàng)等可以在短時(shí)間內(nèi)變現(xiàn)，稱為速動(dòng)資產(chǎn)。速動(dòng)比率的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)為1。速動(dòng)比率一定程度上彌補(bǔ)了流動(dòng)比率的某些不足，卻仍沒(méi)有全面考慮速動(dòng)資產(chǎn)的構(gòu)成。速動(dòng)資產(chǎn)盡管變現(xiàn)能力較強(qiáng)，但它并不等于現(xiàn)時(shí)支付能力。當(dāng)企業(yè)速動(dòng)資產(chǎn)中含有大量不良應(yīng)收賬

35、款或短期投資被套牢時(shí)，即使該比率大于1，也不能保證企業(yè)有很強(qiáng)的短期償債能力。因此，該比率應(yīng)與速動(dòng)資產(chǎn)變現(xiàn)能力、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率及壞賬準(zhǔn)備率等相關(guān)指標(biāo)結(jié)合起來(lái)分析。第2.4節(jié) 貨幣資金管理概述貨幣資金管理是按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，對(duì)現(xiàn)金和銀行存款進(jìn)行計(jì)劃、組織、監(jiān)督。包括現(xiàn)金管理和銀行存款管理。(1)建立現(xiàn)金管理責(zé)任制。配備專職出納人員負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金收支和保管業(yè)務(wù)，非出納人員不能經(jīng)管現(xiàn)金。一切現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)都必須以審核簽證的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，及時(shí)登記賬簿，按時(shí)清點(diǎn)。做到收支清楚，手續(xù)完備，帳實(shí)相符。不得以白條頂庫(kù)和保留帳外現(xiàn)金，(2)不得坐支現(xiàn)金。一切現(xiàn)金管理單位的現(xiàn)金收入，必須隨時(shí)送存銀行，除另有規(guī)定者外，

36、一般不得使用業(yè)務(wù)收入的現(xiàn)金直接進(jìn)行支付。(3)實(shí)行限額管理。庫(kù)存現(xiàn)金額度由銀行核定，一般不得超過(guò)企業(yè)三天的零星開支。距離較遠(yuǎn)，交通不便的單位，可適當(dāng)放寬，但最多不得超過(guò)企業(yè)15天零星開支所需現(xiàn)金。超過(guò)限額部分，應(yīng)及時(shí)送存銀行。(4)控制現(xiàn)金使用范圍。我國(guó)規(guī)定現(xiàn)金只能用于：對(duì)職工個(gè)人發(fā)放的工資、獎(jiǎng)金、津貼、福利費(fèi)以及出差人員的差旅費(fèi)等;對(duì)不能轉(zhuǎn)賬的集體和城鄉(xiāng)居民的勞務(wù)報(bào)酬;單位之間不足轉(zhuǎn)賬結(jié)算起點(diǎn)的零星現(xiàn)金支付等。派人到外地采購(gòu)，應(yīng)通過(guò)匯款或其他結(jié)算方式，不得攜帶現(xiàn)金或經(jīng)郵局匯款。不屬于現(xiàn)金使用范圍的各種款項(xiàng)，均應(yīng)通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。(5)嚴(yán)格企業(yè)內(nèi)部審批和報(bào)銷制度，加強(qiáng)備用金的管理。第2.5

37、節(jié) 應(yīng)收賬款管理概述應(yīng)收賬款可以用于企業(yè)的流動(dòng)資金貸款的基本條件，根據(jù)其大小及應(yīng)收下游企業(yè)性質(zhì)可以向銀行申請(qǐng)流動(dòng)資金貸款，用于企業(yè)的擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)與生產(chǎn)。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的情況下，賒銷是促進(jìn)銷售的一種重要方式。企業(yè)賒銷實(shí)際上是向顧客提供了兩項(xiàng)交易：向顧客銷售產(chǎn)品以及在一個(gè)有限的時(shí)期內(nèi)向顧客提供資金。賒銷對(duì)顧客來(lái)說(shuō)十分有利的，所以顧客在一般情況下都選擇賒購(gòu)。賒銷具有比較明顯的促銷作用，對(duì)企業(yè)銷售新產(chǎn)品、開拓新市場(chǎng)具有更重要的意義。企業(yè)持有產(chǎn)成品存貨，要追加管理費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等支出；相反，企業(yè)持有應(yīng)收賬款，則無(wú)需上述支出。因此，當(dāng)企業(yè)產(chǎn)成品存貨較多時(shí)，一般都可采用較為優(yōu)惠的信用條件進(jìn)行賒銷，把存貨

38、轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，減少產(chǎn)成品存貨，節(jié)約相關(guān)的開支。信用管理經(jīng)理人回收應(yīng)收賬款的主要工作不僅是減少壞賬，而更是平衡利潤(rùn)與風(fēng)險(xiǎn)，增加資本回報(bào)率。但壞賬不一定是壞事，有風(fēng)險(xiǎn)才有回報(bào)。由于各種原因，在應(yīng)收賬款中總有一部分不能收回，形成呆賬、壞賬，直接影響了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)應(yīng)收賬款管理，其根本任務(wù)就在于制定企業(yè)自身適度的信用政策，努力降低成本，力爭(zhēng)獲取最大效益，從而保證應(yīng)收賬款的安全性，最大限度地降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。第3章 遵化市明洋液化石油氣有限責(zé)任公司速動(dòng)資產(chǎn)管理現(xiàn)狀及存在問(wèn)題第3.1節(jié) 遵化市明洋液化石油氣有限責(zé)任公司簡(jiǎn)介遵化市明洋液化石油氣有限責(zé)任公司，創(chuàng)建于2001年，位于遵化市通華街,公司主要

39、經(jīng)營(yíng)液化石油氣、鋼瓶、灶具、五金交電等批發(fā)零售；鋼瓶檢驗(yàn)（只限分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)），制造業(yè),其他基礎(chǔ)化學(xué)原料制造,金屬壓力容器制造,原油加工及石油制品制造。公司主營(yíng)業(yè)務(wù)：城市管道燃?xì)獾脑O(shè)計(jì)、開發(fā)、施工及儲(chǔ)運(yùn)銷售、檢測(cè)服務(wù);管道燃?xì)獾纳a(chǎn)輸配及銷售;液化石油氣的儲(chǔ)運(yùn)及銷售;天然氣、仿天然氣、液化石油氣及其它石油制品、儀器儀表、燃?xì)庥镁摺撈考芭涮自O(shè)備、普通機(jī)械、化工產(chǎn)品及原料、五金工具、汽車配件、電子產(chǎn)品、建筑材料的貿(mào)易業(yè)務(wù);燃?xì)饧夹g(shù)技能培訓(xùn);公路、碼頭、市政項(xiàng)目投資建設(shè)等。公司近60年歷史，以優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品和優(yōu)質(zhì)的服務(wù)為宗旨，以市場(chǎng)需求為導(dǎo)向，以滿足用戶需求為目標(biāo)，管理人員，均有經(jīng)驗(yàn)。為客戶提供優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)

40、品，優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。 第3.2節(jié) 遵化市明洋液化石油氣有限責(zé)任公司營(yíng)運(yùn)資金現(xiàn)狀分析3.2.1速動(dòng)資產(chǎn)管理現(xiàn)狀對(duì)于遵化市明洋液化石油氣有限責(zé)任公司這個(gè)小型液化石油氣企業(yè)來(lái)說(shuō)，對(duì)能夠流通的資金的需求量是很大的。如果公司償還債務(wù)的能力比較高說(shuō)明這個(gè)企業(yè)可以流通的流動(dòng)資產(chǎn)數(shù)量大，所以說(shuō)一家企業(yè)能夠投放大量的資金用于流通周轉(zhuǎn)，它償還債務(wù)的能力也就很強(qiáng)，反面來(lái)看償還債務(wù)的能力較弱，說(shuō)明用于流通的現(xiàn)金數(shù)量也沒(méi)有很多。用于流通的資金數(shù)量遵化市明洋液化石油氣有限責(zé)任公司把握的還不錯(cuò)，在流通方面投入了很多現(xiàn)金，目的就是為了讓企業(yè)經(jīng)營(yíng)的順暢。流動(dòng)資產(chǎn)除以資產(chǎn)總數(shù)，得到流動(dòng)資產(chǎn)的比例。這份數(shù)據(jù)是遵化市明洋液化石油氣有限責(zé)

41、任公司的實(shí)際財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，將本論文所需要的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)從總的財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)離出來(lái)，計(jì)算出流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的比例后。得出的數(shù)據(jù)就在下圖，然后根據(jù)所得數(shù)據(jù)進(jìn)行必要的分析。表3.1 流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債分別占總資產(chǎn)比例2015年2016年2017年流動(dòng)資產(chǎn)/總資產(chǎn)61%64.379%60.285%流動(dòng)負(fù)債/總資產(chǎn)45%42%40%根據(jù)計(jì)算得出的流動(dòng)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比例，可以進(jìn)行具體分析，這數(shù)據(jù)使本論文們發(fā)現(xiàn)遵化市明洋液化石油氣有限責(zé)任公司投入流通的資金占所有資產(chǎn)的實(shí)際占有狀態(tài)。在表中可以看出流動(dòng)資產(chǎn)變化并不大，保持在百分之六十以上略微浮動(dòng)。而流動(dòng)負(fù)債的變化和流動(dòng)資產(chǎn)的就有些不一樣。從2015-2017年本論文們

42、可以發(fā)現(xiàn)他的比例從百分之四十五降到百分之四十，正在逐年下降。如果本公司，需要流動(dòng)資金較多，收回資金的時(shí)間沒(méi)有預(yù)期時(shí)間短，也就是融資不順利，那么公司應(yīng)降低流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)采取長(zhǎng)期融資的措施。但又因?yàn)殚L(zhǎng)期融資成本相對(duì)不是很低，會(huì)減少公司的投資收益。所以企業(yè)要謹(jǐn)慎經(jīng)營(yíng)。日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)可以保證效益的狀態(tài)下，可以將以滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)為目的，在滿足經(jīng)營(yíng)需求之外，留有一部分備用現(xiàn)金來(lái)處理突發(fā)狀況。表3.2 流動(dòng)資產(chǎn)各個(gè)類別占流動(dòng)資產(chǎn)的比重2015年2016年2017年庫(kù)存現(xiàn)金/流動(dòng)資產(chǎn)30.5%28.7%27.8%應(yīng)收賬款/流動(dòng)資產(chǎn)20.8%21.7%28.5%其他流資/流動(dòng)資產(chǎn)42.0%49.6%49.9%從

43、表3.2中本論文們可以得出在2015-2017年間，不斷地下降的是庫(kù)存現(xiàn)金的比例。可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)留存的現(xiàn)金減少，節(jié)約了看管的成本。而應(yīng)收賬款從百分之二十升到了百分之二十八。增加幅度比較大，具體是因?yàn)榛厥招式档土?，還是訂單增多，還需要具體分析。為了企業(yè)能有更好的效益，應(yīng)當(dāng)保留最佳持有量的現(xiàn)金。3.2.2應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀屬于小型液化石油氣企業(yè)的遵化市明洋液化石油氣有限責(zé)任公司，最主要的收款方式是按照訂單來(lái)結(jié)算。不同的客戶有不同的收款期限，甚至同一個(gè)客戶對(duì)于不同的產(chǎn)品也有不同的收款期限。他在應(yīng)收賬款的管理方面還是需要改進(jìn)的。但是管理方式相對(duì)來(lái)說(shuō)有一個(gè)良好的效果，本論文們還不能下這個(gè)方式能永遠(yuǎn)適合企業(yè)

44、的未來(lái)，所以本論文們應(yīng)長(zhǎng)期跟蹤企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，采取切合實(shí)際的應(yīng)收賬款管理分析方法?，F(xiàn)在企業(yè)的狀況是沒(méi)有詳細(xì)調(diào)查購(gòu)買方，產(chǎn)生的應(yīng)收賬款。表3.3 應(yīng)收賬款及其賬齡結(jié)構(gòu)公告日期賬齡(年)應(yīng)收賬款余額提取的壞帳準(zhǔn)備2017/12/31合計(jì)46143905447901-2年303851年以內(nèi)45840002016/12/31合計(jì)2232031354793年以上5698569832-3年449389871-2年800680061年以內(nèi)205004615012015/12/31合計(jì)1820611065243年以上4547454722-3年160132031-2年724972491年以內(nèi)

45、16866350598由表3.3可以看出，應(yīng)收賬款的數(shù)量每年都有且逐年增加，從15年到17年，增加幅度巨大。約定的還款日期是公司在與客戶簽訂購(gòu)銷合同時(shí)就約好了的。公司的經(jīng)營(yíng)若想正常運(yùn)營(yíng)起來(lái)就必須保證應(yīng)收賬款的按時(shí)收回。目前根據(jù)表格統(tǒng)計(jì)的結(jié)果來(lái)看公司存在很不好的情況。銷售部門為提升業(yè)務(wù)量，與客戶簽訂購(gòu)銷合同的時(shí)候，規(guī)定收回應(yīng)收賬款的時(shí)間很模糊，雙方都對(duì)付款日期摸棱兩可，以至于購(gòu)買方拖欠貨款，使公司后期出現(xiàn)大量的應(yīng)收賬款。尤其是2017年應(yīng)收賬款高達(dá)46143900元。嚴(yán)重減慢公司資金的流動(dòng)，影響公司正常運(yùn)營(yíng)。3.2.3庫(kù)存現(xiàn)金管理現(xiàn)狀由于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定了公司的庫(kù)存現(xiàn)金的限額，主要是不超過(guò)三到五天

46、的日常零星開支需要的那部分資金。國(guó)家規(guī)定了由公司的開戶行給出的最高的限額在企業(yè)應(yīng)保留的現(xiàn)金中。所以目前在遵化市明洋液化石油氣有限責(zé)任公司的速動(dòng)資產(chǎn)管理上還沒(méi)有達(dá)到新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，本論文要結(jié)合具體情況具體分析。在本論文實(shí)習(xí)期間，本論文發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告表顯示，本公司的庫(kù)存現(xiàn)金逐年增加。表3.4 遵化市明洋液化石油氣有限責(zé)任公司庫(kù)存現(xiàn)金明細(xì)公告日期庫(kù)存現(xiàn)金2017/12/316911.002016/12/31940.052015/12/311091.50表3.4可以看出公司的2017年庫(kù)存現(xiàn)金的增加，如此發(fā)展下去會(huì)影響公司不符合新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。作為新時(shí)代的企業(yè)，要遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是生存的基本要求，企業(yè)的

47、經(jīng)營(yíng)中，應(yīng)保證正常的合理地支出。同時(shí)保證不會(huì)超出應(yīng)該有的限額來(lái)正確的使用現(xiàn)金。要保持企業(yè)應(yīng)該擁有的最佳持有量。第3.3節(jié) 遵化市明洋液化石油氣有限責(zé)任公司速動(dòng)資產(chǎn)管理中存在的問(wèn)題3.3.1沒(méi)有適合企業(yè)發(fā)展的速動(dòng)資產(chǎn)管理方法 附錄訪談一，第15個(gè)問(wèn)題由于遵化市明洋液化石油氣有限責(zé)任公司是小型液化石油氣企業(yè)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重要因素是投入流通的速動(dòng)資產(chǎn)，合理運(yùn)用企業(yè)的速動(dòng)資產(chǎn)，才能產(chǎn)生更高的效益，假如資金十分富裕，公司的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)才會(huì)隨著設(shè)備系統(tǒng)越來(lái)越正規(guī)，經(jīng)營(yíng)規(guī)模越來(lái)越強(qiáng)大，未來(lái)的發(fā)展才能越來(lái)越好?？墒瞧髽I(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金越來(lái)越多，不能實(shí)現(xiàn)更好的效益的同時(shí)，還加大了保管力度，增加了保管的成本。在總資產(chǎn)中，流動(dòng)

48、資產(chǎn)的比例很高，在流動(dòng)資產(chǎn)中應(yīng)收賬款的比例也越來(lái)越高，將要達(dá)到30%左右，可見(jiàn)企業(yè)訂單越來(lái)越多，生意越來(lái)越好，名聲也在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中越來(lái)越大，但本論文并不能通過(guò)這些就確定企業(yè)的收益越來(lái)越大，因?yàn)閼?yīng)收賬款數(shù)目越來(lái)越大，收不回來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)也不可估量，因此企業(yè)是沒(méi)有對(duì)應(yīng)收賬款有一個(gè)正確的管理方式。并且對(duì)于小型液化石油氣企業(yè)來(lái)講，現(xiàn)金持有的越來(lái)越多，不能使現(xiàn)金帶來(lái)本能帶來(lái)的效益，以現(xiàn)在的管理方式導(dǎo)致資金流動(dòng)坎坷，所以保持現(xiàn)金合理應(yīng)該擁有的數(shù)量，在公司正常經(jīng)營(yíng)的狀態(tài)下，剖析如今社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的各大公司的狀態(tài)，學(xué)會(huì)知己知彼，戰(zhàn)無(wú)不勝。將公司里持有的暫時(shí)沒(méi)有用途的現(xiàn)金要有效的使它實(shí)現(xiàn)自己的價(jià)值，只有這樣做，才能滿足

49、公司增強(qiáng)效益的愿望。流動(dòng)負(fù)債減少，但是流動(dòng)負(fù)債占總資產(chǎn)的比例也不低，最高達(dá)到45%以上，從本論文整理的實(shí)際財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來(lái)看，流動(dòng)負(fù)債中比例最多的主要是短期借款，在原材料購(gòu)買的時(shí)候，采取先取貨后付款的方式，并且企業(yè)沒(méi)有把握好手中持有的現(xiàn)金去創(chuàng)造更大的效益，使應(yīng)付賬款演變短期借款。而應(yīng)收賬款又讓遵化市明洋液化石油氣有限責(zé)任公司的貨款收入回收的不及時(shí)。增加了風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)讓盈利也降低了。3.3.2收款政策不明確 附錄訪談二，第5個(gè)問(wèn)題本公司為了使利潤(rùn)表以及現(xiàn)金流量表看起來(lái)美觀且有內(nèi)涵，不顧一切的與客戶簽訂購(gòu)銷合同來(lái)增大銷售額，提升自己的業(yè)務(wù)量，然后未對(duì)購(gòu)買方進(jìn)行信用調(diào)查就開始談購(gòu)買情況，簽訂合同。即使訂單大

50、幅度增加，但是并沒(méi)有像想象中那樣及時(shí)收回貨款確認(rèn)收入。遵化市明洋液化石油氣有限責(zé)任公司的財(cái)務(wù)人員在對(duì)賬的時(shí)候，由于各個(gè)沒(méi)有被調(diào)查的客戶出現(xiàn)的各種問(wèn)題，使得貨款不能及時(shí)收回來(lái)。有的合同上雖然約定了付款周期，但又因?yàn)樵擁?xiàng)付款條約沒(méi)有法律效力，不被法律保護(hù)，購(gòu)買方便抓住了這個(gè)漏洞，不按規(guī)定日期進(jìn)行支付貨款，由于期望過(guò)大導(dǎo)致的失誤，使企業(yè)沒(méi)有明確的收款政策，導(dǎo)致應(yīng)收賬款不能及時(shí)的收回。3.3.3庫(kù)存現(xiàn)金未保持最佳持有量 附錄訪談三，第13個(gè)問(wèn)題本公司庫(kù)存現(xiàn)金在2017年明顯高于之前兩年，在公司里如此大量的存有現(xiàn)金，首先是很不安全，其次是成本高，留有大量現(xiàn)金閑置，會(huì)增加本論文們公司的安全保衛(wèi)成本，以及假

51、幣鑒定的費(fèi)用會(huì)增加很多，并且大量的使用現(xiàn)金，還會(huì)增加國(guó)家發(fā)鈔的成本，這也就沒(méi)有達(dá)到新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。雖然企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力有所提高，但現(xiàn)在的速動(dòng)資產(chǎn)的管理方式，實(shí)在是影響企業(yè)的發(fā)展。也對(duì)企業(yè)以后的經(jīng)營(yíng)發(fā)展進(jìn)程造成了阻礙。過(guò)多的現(xiàn)金并不能帶來(lái)該有的效益，反而是壓力。第4章 遵化市明洋液化石油氣有限責(zé)任公司速動(dòng)資產(chǎn)管理的應(yīng)對(duì)對(duì)策第4.1節(jié) 合理建立速動(dòng)資產(chǎn)管理辦法從整篇論文的分析來(lái)看，遵化市明洋液化石油氣有限責(zé)任公司是一家規(guī)模較小的小型液化石油氣企業(yè)，本身的盈利能力就相對(duì)較弱。只有改掉企業(yè)現(xiàn)在經(jīng)營(yíng)的陋習(xí)，完善現(xiàn)在正在進(jìn)行的速動(dòng)資產(chǎn)管理方式，才能增加企業(yè)的效益，擴(kuò)展規(guī)模，提升在市場(chǎng)上的經(jīng)濟(jì)實(shí)力以及競(jìng)爭(zhēng)力

52、。所以，公司不僅需要強(qiáng)化自身速動(dòng)資產(chǎn)的管理方式，還要對(duì)自己產(chǎn)品的購(gòu)買方進(jìn)行調(diào)查，不是不信任對(duì)方，主要在經(jīng)營(yíng)上是要以保證自身效益為前提。通過(guò)改善速動(dòng)資產(chǎn)的管理方式來(lái)提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，吸引更多的購(gòu)買方，合理管理資金后，才能使資金獲得最大的用途。4.1.1加快流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)當(dāng)企業(yè)的各項(xiàng)資金保持一個(gè)最佳的持有量，就會(huì)使自身的資產(chǎn)流動(dòng)了起來(lái)?？焖俚呢泿胖苻D(zhuǎn)帶來(lái)的收益要比企業(yè)占有的不動(dòng)的資金帶來(lái)的收益多得多。因?yàn)楣菊加械默F(xiàn)金，放在手里，不但升值的可能性很小，貶值的可能性更大一些。太多的速動(dòng)資產(chǎn)留在手里不會(huì)產(chǎn)生價(jià)值，企業(yè)只有讓各項(xiàng)資金周轉(zhuǎn)開，增大流通效率，使企業(yè)在速動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)的時(shí)候，賺取未周轉(zhuǎn)時(shí)能夠產(chǎn)生的效

53、益，并且通過(guò)本論文之前的分析，2015-2017這三年，在擴(kuò)大規(guī)模的同時(shí)也大大增加了應(yīng)收賬款的數(shù)額，提高了它在流動(dòng)資產(chǎn)的中占有的比率，所以要向公司領(lǐng)導(dǎo)建議改善對(duì)應(yīng)付賬款的管理，提高應(yīng)收賬款回收的效率，才能大大增加流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)。4.1.2加強(qiáng)流動(dòng)負(fù)債管理，建立商業(yè)誠(chéng)信 當(dāng)公司對(duì)速動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行管理以后，不能只管理企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金，應(yīng)收賬款等速動(dòng)資產(chǎn)，應(yīng)向領(lǐng)導(dǎo)們指出流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債要同時(shí)加強(qiáng)管理。這樣才能保證企業(yè)的凈資產(chǎn)，能夠隨時(shí)監(jiān)控并在出現(xiàn)新問(wèn)題的時(shí)候及時(shí)處理。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，資金成本也都是加強(qiáng)了管理才會(huì)改善的。公司要在根據(jù)訂單訂貨量的不同，對(duì)公司各項(xiàng)資金進(jìn)行分項(xiàng)整理。當(dāng)公司訂單非常多的期間，公司的銷售

54、額將會(huì)有非常大幅度的提升，公司的存貨也會(huì)隨之減少發(fā)生變化。相反訂單少的時(shí)候公司的銷售額就會(huì)降低。導(dǎo)致流動(dòng)負(fù)債也相應(yīng)的減少，若想好好發(fā)展，要協(xié)調(diào)增強(qiáng)管理方式。第4.2節(jié) 提高企業(yè)貨幣資金管理體系方面的建議遵化市明洋液化石油氣有限責(zé)任公司要想實(shí)現(xiàn)更高的效益，就要制定最合適本單位的貨幣資金管理制度和最能帶來(lái)利潤(rùn)的營(yíng)銷方案。在銷售旺季時(shí)，公司增加了對(duì)原材料的購(gòu)買，也就是投入了很大的成本，在訂貨量大的這段期間過(guò)去之后，銷售額就會(huì)有明顯的下降，影響了企業(yè)的生產(chǎn)節(jié)奏，同時(shí)也使運(yùn)輸產(chǎn)品的車輛在企業(yè)閑置起來(lái)，增加了平時(shí)管理的成本，應(yīng)在訂單少的時(shí)候?qū)ζ髽I(yè)的閑置物品對(duì)外出租，產(chǎn)生效益。所以要建立健全不同的貨幣資金管

55、理體系，來(lái)面對(duì)因訂單多少而產(chǎn)生的不同的企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況。其次對(duì)應(yīng)收賬款而言，本論文認(rèn)為應(yīng)從公司內(nèi)部的銷售經(jīng)理抓起。公司的每一項(xiàng)購(gòu)銷合同都需要從營(yíng)銷人員開始的。在業(yè)務(wù)商討中掌握好應(yīng)收賬款的金額的確定，還要很準(zhǔn)確確認(rèn)購(gòu)買方的償還債務(wù)的能力，之后與購(gòu)買方商量好付款時(shí)間。商量好之后要在合同里注明雙方確認(rèn)好的付款方式以及付款時(shí)間，只有在簽訂合同前就談判好雙方同意的付款方式以及時(shí)間，后期在催收貨款時(shí)，財(cái)務(wù)部門的工作人員才會(huì)順利進(jìn)行催促，節(jié)省很多多余的步驟。最重要的是速動(dòng)資產(chǎn)，不能無(wú)用途的占有大量資金，要保持在一個(gè)最佳的持有狀態(tài)。當(dāng)這三個(gè)方面增加了周轉(zhuǎn)和流通速度，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)才會(huì)大大的減少，并且實(shí)現(xiàn)從來(lái)沒(méi)有過(guò)

56、的提高現(xiàn)金帶來(lái)更大收益的喜悅。第4.3節(jié) 制定應(yīng)收賬款管理的制度以及應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的辦法針對(duì)本論文研究的這種小型企業(yè)來(lái)看，速動(dòng)資產(chǎn)的管理是否合理，對(duì)企業(yè)的盈利狀況真的會(huì)影響，對(duì)企業(yè)是否能夠獲得更大的利益的影響也很大。本公司為了完成每月的很多訂單，因此每個(gè)月都會(huì)產(chǎn)生大量的成本，但又沒(méi)有應(yīng)該收到的盈利的出現(xiàn)。應(yīng)收賬款數(shù)額越來(lái)越大，收不回來(lái)的貨款越來(lái)越多。訂單越多的時(shí)候，應(yīng)收賬款就越多，投入到經(jīng)營(yíng)當(dāng)中卻沒(méi)能及時(shí)收回貨款，這樣的經(jīng)營(yíng)方式就使企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中沒(méi)有繼續(xù)發(fā)展的動(dòng)力。面對(duì)這種問(wèn)題，公司內(nèi)部要分工處理日后的經(jīng)營(yíng)模式。銷售人員在簽訂購(gòu)銷合同之前首先就要對(duì)購(gòu)買方進(jìn)行信用調(diào)查，查看該購(gòu)買方之前有沒(méi)有拖欠貨款

57、的不良記錄，其次就要商量貨款是否具有商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣，如果企業(yè)想要為了能夠早日收回貨款的話，可以給予相應(yīng)的折扣額。但必須明確規(guī)定什么期間是享有折扣額的，什么時(shí)間是要全款繳納貨款的，這些都應(yīng)該在合同當(dāng)中具有明確的規(guī)定。認(rèn)真審核跟隨每一項(xiàng)應(yīng)收賬款是財(cái)務(wù)部門的工作人員必須要做的，建立健全應(yīng)收賬款管理制度，然后將相關(guān)責(zé)任，下達(dá)到每一位工作人員的手中。在不同的經(jīng)營(yíng)期間采取不同的管理方式，因?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營(yíng)的主要目的就是獲得利益，所以能夠及時(shí)收回貨款，確認(rèn)收入是對(duì)企業(yè)有一個(gè)良好的發(fā)展非常重要的。結(jié) 論對(duì)該企業(yè)的速動(dòng)資產(chǎn)管理現(xiàn)狀的研究及分析，正確的速動(dòng)資產(chǎn)管理方法可以使企業(yè)有一個(gè)更好的發(fā)展，經(jīng)營(yíng)模式會(huì)不會(huì)在市場(chǎng)中被拿來(lái)借鑒和學(xué)習(xí)。無(wú)論兩個(gè)方面想往哪個(gè)方面更深一步地進(jìn)行，都要關(guān)系到對(duì)