稅收的代價學(xué)習(xí)教案

1、會計學(xué)1稅收稅收(shushu)的代價的代價第一頁，共38頁。2各國稅收收入的組成（2002年）美國加拿大法國德國意大利日本英國OECD國家平均中國占GDP的比例%26.4 33.9 44.0 36.0 42.6 25.8 35.8 36.3 17.1具體來源比例%收入和利潤44.4 46.2 23.9 28.0 32.5 30.6 37.8 35.3 社會保險和工資26.1 17.2 39.5 40.3 29.4 38.3 17.0 26.3 不動產(chǎn)、遺產(chǎn)饋贈11.9 9.8 7.5 2.3 5.1 10.8 12.0 5.5 商品與服務(wù)17.6 26.3 25.4 29.2 26.9 20

2、.1 32.7 31.9 其他0.0 0.5 3.6 0.0 6.0 0.3 0.0 0.9 第2頁/共38頁第二頁，共38頁。3稅收稅收(shushu)的代價的代價稅收如何影響稅收如何影響(yngxing)市場參與者市場參與者的經(jīng)濟福利？的經(jīng)濟福利？第3頁/共38頁第三頁，共38頁。4稅收稅收(shushu)的代價的代價前面我們說明了一種物品的稅收影響物品前面我們說明了一種物品的稅收影響物品的價格和銷售量，以及供給的價格和銷售量，以及供給(gngj)和需求和需求的力量如何在買者和賣者之間如何分?jǐn)偠惖牧α咳绾卧谫I者和賣者之間如何分?jǐn)偠愂肇?fù)擔(dān)。收負(fù)擔(dān)。第4頁/共38頁第四頁，共38頁。5n第六章

3、中的一個結(jié)論：一種物品的稅收是向買者第六章中的一個結(jié)論：一種物品的稅收是向買者征收還是向賣者征收是不重要的。當(dāng)向買者征稅征收還是向賣者征收是不重要的。當(dāng)向買者征稅時，需求曲線向下移動，移動量為稅收的大?。粫r，需求曲線向下移動，移動量為稅收的大??；當(dāng)向賣者征稅時，供給曲線向下移動，移動量為當(dāng)向賣者征稅時，供給曲線向下移動，移動量為稅收的大小。在這兩種情況稅收的大小。在這兩種情況(qngkung)下，當(dāng)征下，當(dāng)征收稅收時，買者支付的價格上升，而賣者得到的收稅收時，買者支付的價格上升，而賣者得到的價格下降。最后，無論如何收稅，買者與賣者分價格下降。最后，無論如何收稅，買者與賣者分?jǐn)偠愂肇?fù)擔(dān)。攤稅收負(fù)

4、擔(dān)。第5頁/共38頁第五頁，共38頁。6稅收稅收(shushu)效應(yīng)效應(yīng)價格價格(jig)0數(shù)量數(shù)量(shling)無稅收時的無稅收時的數(shù)量數(shù)量供給供給需求需求有稅收時的有稅收時的數(shù)量數(shù)量稅收規(guī)模稅收規(guī)模沒有稅收時的價格沒有稅收時的價格買者支付買者支付的價格的價格賣者得到賣者得到的價格的價格第6頁/共38頁第六頁，共38頁。7稅收稅收(shushu)效應(yīng)效應(yīng)u對一種物品收稅是在買者支付的價格和賣對一種物品收稅是在買者支付的價格和賣者得到的價格之間打入一個楔子。者得到的價格之間打入一個楔子。u由于由于(yuy)這種稅收楔子，銷售量低于沒這種稅收楔子，銷售量低于沒有稅收時應(yīng)該達(dá)到的水平。有稅收時應(yīng)

5、該達(dá)到的水平。u這種物品的市場規(guī)模收縮。這種物品的市場規(guī)模收縮。第7頁/共38頁第七頁，共38頁。8稅收收入稅收收入T = 稅收稅收(shushu)規(guī)模規(guī)模Q = 物品銷售量物品銷售量TQ = 政府政府(zhngf)得到的稅收收得到的稅收收入入為了分析稅收如何影響經(jīng)濟福利，我們可以用稅收為了分析稅收如何影響經(jīng)濟福利，我們可以用稅收收入來衡量政府從稅收中得到收入來衡量政府從稅收中得到(d do)的收益。但的收益。但是，應(yīng)該記住，這種收益實際上并不歸政府，而是是，應(yīng)該記住，這種收益實際上并不歸政府，而是歸那些得到歸那些得到(d do)這種收入的人。這種收入的人。第8頁/共38頁第八頁，共38頁。9

6、稅收收入稅收收入價格價格(jig)0數(shù)量數(shù)量(shling)無稅收無稅收(shushu)的的數(shù)量數(shù)量供給供給需求需求有稅收的有稅收的數(shù)量數(shù)量稅收規(guī)模稅收規(guī)模 (T)銷售量銷售量 (Q)稅收收入稅收收入 (T x Q)賣者得到賣者得到的價格的價格買者支付買者支付的價格的價格第9頁/共38頁第九頁，共38頁。10稅收稅收(shushu)如何影響福利如何影響福利數(shù)量數(shù)量(shling)0價格價格(jig)需求需求供給供給Q1ABCFDEQ2征稅減少了消費者剩余征稅減少了消費者剩余 (B+C) 和生產(chǎn)者剩余和生產(chǎn)者剩余 (D+E)稅收收入稅收收入 = (B+D)無謂損失無謂損失 = (C+E)買者支付

7、的價格買者支付的價格=PB PS賣者得到的價格賣者得到的價格= P1沒有稅收時的價格沒有稅收時的價格=第10頁/共38頁第十頁，共38頁。11稅收稅收(shushu)引起的福利變動引起的福利變動沒有沒有(mi yu)稅收時稅收時有稅收有稅收(shushu)時時 變動變動消費者剩余消費者剩余 A + B + CA- (B + C)生產(chǎn)者剩余生產(chǎn)者剩余D + E + FF- (D + E)稅收收入稅收收入無無B + D+ (B + D)總剩余總剩余A + B + C + D + E + FA + B + D + F- (C + E )C+E 的面積表示總剩余減少，而且是稅收的無謂損失的面積表示總剩

8、余減少，而且是稅收的無謂損失第11頁/共38頁第十一頁，共38頁。12稅收如何稅收如何(rh)影響福利影響福利總福利的變動包括總福利的變動包括:消費者剩余的變動消費者剩余的變動,生產(chǎn)者剩余的變動生產(chǎn)者剩余的變動,稅收收入的變動稅收收入的變動.買者和賣者由稅收受到的損失大于政府籌買者和賣者由稅收受到的損失大于政府籌集集(chuj)得到的收入得到的收入.總福利的減少就是無謂損失總福利的減少就是無謂損失 deadweight loss.第12頁/共38頁第十二頁，共38頁。13無謂損失無謂損失(snsh)與貿(mào)易的好處與貿(mào)易的好處稅收稅收(shushu)引起無謂損失是因為它使引起無謂損失是因為它使買者

9、和賣者不能實現(xiàn)某些貿(mào)易的好處。買者和賣者不能實現(xiàn)某些貿(mào)易的好處。無謂損失就是由于稅收無謂損失就是由于稅收(shushu)阻止了阻止了那些互利的貿(mào)易而引起的剩余損失。那些互利的貿(mào)易而引起的剩余損失。第13頁/共38頁第十三頁，共38頁。14無謂無謂(wwi)損失損失 數(shù)量數(shù)量(shling)0價格價格(jig) 需求需求供給供給Q1PB PSQ2稅收規(guī)模稅收規(guī)模損失的貿(mào)易好處損失的貿(mào)易好處賣者的賣者的成本成本買者的評價買者的評價第14頁/共38頁第十四頁，共38頁。15無謂損失無謂損失(snsh)的決定因素的決定因素 什么因素決定稅收的無謂損失什么因素決定稅收的無謂損失(snsh)大還是小大還是

10、?。繜o謂損失無謂損失(snsh)的大小取決于供給數(shù)量和需求數(shù)的大小取決于供給數(shù)量和需求數(shù)量對價格變動反應(yīng)的大小，就是指彈性。量對價格變動反應(yīng)的大小，就是指彈性。因此，供給和需求的彈性越大，稅收的無謂損失因此，供給和需求的彈性越大，稅收的無謂損失(snsh)就越大。就越大。第15頁/共38頁第十五頁，共38頁。16稅收稅收(shushu)扭曲和彈性扭曲和彈性數(shù)量數(shù)量(shling)價格價格(jig)需求需求供給供給0當(dāng)供給比較缺乏彈性時，稅收的無謂損失小當(dāng)供給比較缺乏彈性時，稅收的無謂損失小稅收稅收規(guī)模規(guī)模(a) 缺乏彈性的供給缺乏彈性的供給第16頁/共38頁第十六頁，共38頁。17(b) 富有

11、富有(fyu)彈性彈性的供給的供給數(shù)量數(shù)量(shling)價格價格(jig)需求需求供給供給0稅收稅收規(guī)模規(guī)模當(dāng)供給比較富有彈性時，稅收的無謂損失大。當(dāng)供給比較富有彈性時，稅收的無謂損失大。第17頁/共38頁第十七頁，共38頁。18(c) 缺乏缺乏(quf)彈彈性的需求性的需求數(shù)量數(shù)量(shling)價格價格(jig)需求需求供給供給當(dāng)需求比較缺乏彈性時，稅收的無謂損失小當(dāng)需求比較缺乏彈性時，稅收的無謂損失小稅收稅收規(guī)模規(guī)模第18頁/共38頁第十八頁，共38頁。19(d) 富有富有(fyu)彈性彈性的需求的需求數(shù)量數(shù)量(shling)價格價格(jig)需求需求供給供給稅收稅收規(guī)模規(guī)模當(dāng)需求比較

12、富有彈性時，稅收的無謂損失大當(dāng)需求比較富有彈性時，稅收的無謂損失大第19頁/共38頁第十九頁，共38頁。20無謂損失的決定無謂損失的決定(judng)因素因素稅收提高了買者支付的價格，因此他們的消費少了。同時稅收提高了買者支付的價格，因此他們的消費少了。同時，稅收降低，稅收降低(jingd)了賣者得到的價格，因此他們的生產(chǎn)了賣者得到的價格，因此他們的生產(chǎn)少了。由于行為的這些變動，市場規(guī)?？s小到最優(yōu)水平之少了。由于行為的這些變動，市場規(guī)?？s小到最優(yōu)水平之下。下。 供給和需求的彈性越大供給和需求的彈性越大:均衡數(shù)量下降得越大均衡數(shù)量下降得越大,稅收的無謂損失也就越大。稅收的無謂損失也就越大。第20

13、頁/共38頁第二十頁，共38頁。21無謂無謂(wwi)損失的爭論損失的爭論在美國，所有形式在美國，所有形式(xngsh)勞動稅加在一起，勞動勞動稅加在一起，勞動收入的邊際稅率收入的邊際稅率最后一美元收入的稅最后一美元收入的稅幾乎幾乎是許多工人的是許多工人的50%。經(jīng)濟學(xué)家關(guān)于勞動稅的無謂損。經(jīng)濟學(xué)家關(guān)于勞動稅的無謂損失大還是小的看法并不一致，原因在于關(guān)于勞動供失大還是小的看法并不一致，原因在于關(guān)于勞動供給彈性大小的不同觀點。給彈性大小的不同觀點。 一些經(jīng)濟學(xué)家認(rèn)為勞動稅嚴(yán)重扭曲，并且認(rèn)為勞動一些經(jīng)濟學(xué)家認(rèn)為勞動稅嚴(yán)重扭曲，并且認(rèn)為勞動供給是富有彈性的。供給是富有彈性的。第21頁/共38頁第二十

14、一頁，共38頁。22無謂無謂(wwi)損失的爭論損失的爭論一些群體對激勵反應(yīng)大一些群體對激勵反應(yīng)大:許多許多(xdu)工人可以調(diào)整他們工作的時間工人可以調(diào)整他們工作的時間。一些家庭有第二個可以賺錢的人。一些家庭有第二個可以賺錢的人。許多許多(xdu)老年人可以選擇什么時候退休老年人可以選擇什么時候退休。從事地下經(jīng)濟的人從事地下經(jīng)濟的人 (如：從事非法活動）如：從事非法活動）第22頁/共38頁第二十二頁，共38頁。23討論：討論：對物品對物品(wpn)征稅引起的無謂損失大征稅引起的無謂損失大小分析小分析n某地方政府希望為公共教育籌集一筆資金而征稅，如果對于以下四種物品之一征稅，其稅收如何影響(y

15、ngxing)人們的行為？n1、對食品征收銷售稅n2、對有學(xué)齡期孩子的家庭征稅n3、對高檔別墅征收銷售稅n4、對珠寶征收銷售稅第23頁/共38頁第二十三頁，共38頁。24關(guān)鍵點：關(guān)鍵點：n1、需求缺乏彈性，稅收影響所有的消費者；供給富有彈性。n2、對于幾乎所有家庭，需求幾乎完全缺乏彈性；n3、需求富有彈性，短期內(nèi)供給缺乏彈性，長期開發(fā)商將提供更少的別墅。消費者可能(knng)到鄰近地區(qū)購買。n4、需求和供給富有彈性；消費者和生產(chǎn)者可能(knng)在別的地區(qū)進行交易。第24頁/共38頁第二十四頁，共38頁。25無謂無謂(wwi)損失從小到大排序損失從小到大排序：n1、對有學(xué)齡期孩子的家庭征稅n2

16、、對食品征收(zhngshu)銷售稅n3、對高檔別墅征收(zhngshu)銷售稅n4、對珠寶征收(zhngshu)銷售稅第25頁/共38頁第二十五頁，共38頁。26無謂損失無謂損失(snsh)和稅收收入隨稅收變動和稅收收入隨稅收變動而變動而變動隨著稅率的增加，稅收無謂損失的隨著稅率的增加，稅收無謂損失的增加要快于稅收規(guī)模增加要快于稅收規(guī)模(gum)。原因。原因是無謂損失是一個三角形的面積，是無謂損失是一個三角形的面積，而三角形面積取決于三角形底和高而三角形面積取決于三角形底和高的平方。的平方。 第26頁/共38頁第二十六頁，共38頁。27無謂無謂(wwi)損失與稅收收入損失與稅收收入PB數(shù)量數(shù)

17、量(shling)Q20Q1需求需求(xqi)供給供給稅收收入稅收收入PS無謂損失無謂損失(a) 小額稅小額稅價格價格第27頁/共38頁第二十七頁，共38頁。28無謂無謂(wwi)損失與稅收收入損失與稅收收入需求需求(xqi)供給供給(gngj)稅收收入稅收收入PB數(shù)量數(shù)量Q20價格價格Q1PS無謂損失無謂損失(b) 中額稅中額稅第28頁/共38頁第二十八頁，共38頁。29無謂無謂(wwi)損失與稅收收入損失與稅收收入稅收收入稅收收入PB數(shù)量數(shù)量(shling)Q20價格價格(jig)Q1需求需求供給供給PS無謂損失無謂損失(c) 大額稅大額稅第29頁/共38頁第二十九頁，共38頁。30無謂無

18、謂(wwi)損失與稅收收入損失與稅收收入u對于小額稅，稅收收入小對于小額稅，稅收收入小.u當(dāng)稅收規(guī)模當(dāng)稅收規(guī)模(gum)增加時，稅收收入增加時，稅收收入增加增加.u但稅收規(guī)模但稅收規(guī)模(gum)繼續(xù)增加，稅收收繼續(xù)增加，稅收收入將下降，由于較高的稅收減少市場入將下降，由于較高的稅收減少市場規(guī)模規(guī)模(gum)。第30頁/共38頁第三十頁，共38頁。31無謂無謂(wwi)損失和稅收收入損失和稅收收入如何隨稅收規(guī)模而變動如何隨稅收規(guī)模而變動(a) 無謂無謂(wwi)損失損失無謂無謂(wwi)損失損失0稅收規(guī)模稅收規(guī)模第31頁/共38頁第三十一頁，共38頁。32無謂損失無謂損失(snsh)和稅收收入和

19、稅收收入如何隨稅收規(guī)模而變動如何隨稅收規(guī)模而變動(b) 稅收收入稅收收入 (拉伐曲線拉伐曲線(qxin)稅收收入稅收收入0稅收稅收(shushu)規(guī)模規(guī)模第32頁/共38頁第三十二頁，共38頁。33無謂損失和稅收收入隨稅收規(guī)模無謂損失和稅收收入隨稅收規(guī)模(gum)而變而變動動u當(dāng)稅收規(guī)模增加時，無謂損失增加得更當(dāng)稅收規(guī)模增加時，無謂損失增加得更快。快。 u相反，稅收收入首先隨稅收規(guī)模增加而相反，稅收收入首先隨稅收規(guī)模增加而增加，但隨后，隨著增加，但隨后，隨著(su zhe)稅收規(guī)模增稅收規(guī)模增加，市場收縮導(dǎo)致稅收收入開始下降。加，市場收縮導(dǎo)致稅收收入開始下降。第33頁/共38頁第三十三頁，共38頁。34拉伐曲線拉伐曲線(qxin)和供給派經(jīng)濟學(xué)和供給派經(jīng)濟學(xué)u拉伐曲線拉伐曲線 Laffer curve說明了稅率和稅說明了稅率和稅收收入之間的關(guān)系。收收入之間的關(guān)系。 u供給派經(jīng)濟學(xué)供給派經(jīng)濟學(xué)Supply-side economics ：由于降低稅率是要鼓勵人們由于降低稅率是要鼓勵人們(rn men)增增加他們供給勞動數(shù)量，所以里根和拉伐加他們供給勞動數(shù)量，所以里根和拉伐的觀點就是供給派經(jīng)濟學(xué)的觀點。的觀點就是供給派經(jīng)濟學(xué)的觀點。第34頁/共38頁第三十四頁，共38頁。35過高稅收過高稅收(shushu)的危害的危害n僅僅盯住稅率