會計學(xué)基礎(chǔ)第五章

1、第五章 財務(wù)報表的編制 1 財務(wù)報表概述財務(wù)報表概述 財務(wù)報表是會計人員根據(jù)日常會計核算財務(wù)報表是會計人員根據(jù)日常會計核算資料歸集、加工、匯總而形成的結(jié)果，它綜資料歸集、加工、匯總而形成的結(jié)果，它綜合地反映了企業(yè)合地反映了企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的的情況及一定時期的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，是情況及一定時期的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，是對企業(yè)對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)的結(jié)構(gòu)性表述。構(gòu)性表述。 會計報表會計報表附注附注相關(guān)信息相關(guān)信息或資料或資料資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（財務(wù)狀況）（財務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤表利潤表（經(jīng)營成果）（經(jīng)營成果）收

2、入費(fèi)用利潤會計報表會計報表現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出所有者權(quán)益所有者權(quán)益變動表變動表（所有者權(quán)益所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少財務(wù)報告財務(wù)報告 財務(wù)報告的種類財務(wù)報告的種類分類方法分類方法組成內(nèi)容組成內(nèi)容按反映的內(nèi)容分類按反映的內(nèi)容分類動態(tài)報表動態(tài)報表靜態(tài)報表靜態(tài)報表如利潤表、現(xiàn)金流量表如利潤表、現(xiàn)金流量表如資產(chǎn)負(fù)債表如資產(chǎn)負(fù)債表按編報的時間分類按編報的時間分類月報月報季報季報年報年報如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表按編制的單位分類按編制的單位分類單位

3、報表單位報表匯總報表匯總報表如單位編制的資產(chǎn)負(fù)債表等如單位編制的資產(chǎn)負(fù)債表等如主管部門編制的資產(chǎn)負(fù)債表等如主管部門編制的資產(chǎn)負(fù)債表等按項目的內(nèi)容分類按項目的內(nèi)容分類個別報表個別報表合并報表合并報表如子公司編制的資產(chǎn)負(fù)債表等如子公司編制的資產(chǎn)負(fù)債表等如母公司編制的資產(chǎn)負(fù)債表等如母公司編制的資產(chǎn)負(fù)債表等按服務(wù)的對象分類按服務(wù)的對象分類內(nèi)部報表內(nèi)部報表外部報表外部報表如完工產(chǎn)品成本計算表等如完工產(chǎn)品成本計算表等如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表2 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和作用一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念和作用 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期財

4、務(wù)狀況是指反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表。的會計報表。資產(chǎn)負(fù)債表的作用：資產(chǎn)負(fù)債表的作用： 1、反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況，以反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況，以及企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)及企業(yè)的資本結(jié)構(gòu) 2、據(jù)以評價和預(yù)測企業(yè)的短期償債能力據(jù)以評價和預(yù)測企業(yè)的短期償債能力 3、據(jù)以評價和預(yù)測企業(yè)的長期償債能力據(jù)以評價和預(yù)測企業(yè)的長期償債能力 4、有助于評價、預(yù)測企業(yè)的財務(wù)彈性有助于評價、預(yù)測企業(yè)的財務(wù)彈性 5、有助于評價、預(yù)測企業(yè)的經(jīng)營績效有助于評價、預(yù)測企業(yè)的經(jīng)營績效 二二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu) （一）資產(chǎn)負(fù)債表項目資產(chǎn)負(fù)債流動資產(chǎn) 非流動資產(chǎn)流動負(fù)債 流動負(fù)債所有者權(quán)益也

5、能按流動性分類嗎？也能按流動性分類嗎？（二）資產(chǎn)負(fù)債表的格式 1.報告式資產(chǎn)負(fù)債表 2.賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表 3.我國現(xiàn)行資產(chǎn)負(fù)債表格式 賬戶式結(jié)構(gòu)左邊列示資產(chǎn)，右邊列示負(fù)債和所有者權(quán)益。從整體上體現(xiàn)了“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的會計等式。 4資產(chǎn)負(fù)債表項目列示內(nèi)容及填列資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。 資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益期末情況填列。 填列方法主要有：相應(yīng)總賬金額直接填列相關(guān)總賬金額計算填列相應(yīng)明細(xì)賬金額直接填列相關(guān)明細(xì)賬金額分析計算填列相關(guān)科目與其備抵科目計算填列等等10 三三、資產(chǎn)負(fù)債表編

6、制實例、資產(chǎn)負(fù)債表編制實例 步驟： 1.編制會計分錄 2.根據(jù)科目的期初余額和本期業(yè)務(wù)，結(jié)出科目的期末余額 3.編制資產(chǎn)負(fù)債表（1）“年初余額”的編制依據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄所列數(shù)字填列。（2）“期末余額”的編制根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益期末情況填列。A、根據(jù)總賬科目余額直接填列交易性金融資產(chǎn)、工程物資、固定資產(chǎn)清理、遞延所得稅資產(chǎn)、短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)付利息、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款、專項應(yīng)付款、預(yù)計負(fù)債、遞延所得稅負(fù)債、實收資本、資本公積、盈余公積、庫存股等B、根據(jù)總賬科目余額計算填列貨幣資金可供出售金融資產(chǎn)存貨項目庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣

7、資金可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備材料采購、原材料、周轉(zhuǎn)材料、庫存商品、發(fā)出商品、委托加工物資、委托代銷商品、生產(chǎn)成本存貨跌價準(zhǔn)備其他流動資產(chǎn)根據(jù)有關(guān)科目期末余額填列B、根據(jù)總賬科目余額計算填列持有至到期投資長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)（續(xù)1）長期股權(quán)投資在建工程在建工程減值準(zhǔn)備在建工程持有至到期投資持有至到期投資減值準(zhǔn)備累計攤銷固定資產(chǎn)累計折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B、根據(jù)總賬科目余額計算填列長期應(yīng)付款未確認(rèn)融資費(fèi)用未分配利潤項目本年利潤利潤分配（續(xù)2）長期應(yīng)付款其他非流動負(fù)債根據(jù)有關(guān)科目期末余額填列其他非流動資產(chǎn)根據(jù)有關(guān)科目期末余額填列其他流

8、動負(fù)債根據(jù)有關(guān)科目期末余額填列C、根據(jù)明細(xì)科目余額計算填列應(yīng)收賬款預(yù)付賬款根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”所屬有關(guān)明細(xì)科目期末借方余額合計數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”所屬有關(guān)明細(xì)科目期末借方余額合計填列應(yīng)付賬款根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”所屬有關(guān)明細(xì)科目期末貸方余額合計填列預(yù)收賬款根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”所屬有關(guān)明細(xì)科目期末貸方余額合計填列某企業(yè)某企業(yè)“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”科目月末貸方余額科目月末貸方余額40000元，其中：元，其中：“應(yīng)付甲公應(yīng)付甲公司賬款司賬款”明細(xì)科目貸方余額明細(xì)科目貸方余額50000元，元，

9、“應(yīng)付乙公司賬款應(yīng)付乙公司賬款”明細(xì)科目明細(xì)科目借方余額借方余額10000元；元；“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”明細(xì)科目借方余額明細(xì)科目借方余額60000元，其中：元，其中：“預(yù)付預(yù)付A工廠賬款工廠賬款”明細(xì)科目借方余額明細(xì)科目借方余額80000元，元，“預(yù)付預(yù)付B工廠賬款工廠賬款”明細(xì)科目貸方余額明細(xì)科目貸方余額20000元。則該企業(yè)月末資產(chǎn)負(fù)債表中元。則該企業(yè)月末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”項目的金額為項目的金額為（ ）元。）元。例題例題70000 D、根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計算填列長期待攤費(fèi)用“長期待攤費(fèi)用”中將于1年內(nèi)到期部分長期借款長期借款“長期借款”中將于1年內(nèi)到期部分長期待攤費(fèi)

10、用長期應(yīng)收款未實現(xiàn)融資收益壞賬準(zhǔn)備長期應(yīng)收款應(yīng)付債券應(yīng)付債券“應(yīng)付債券”中將于1年內(nèi)到期部分例例 ： P224 實例實例報表編制報表編制步驟：步驟： 1、編制會計分錄、編制會計分錄 2、根據(jù)科目的期初余額和本期業(yè)務(wù)，結(jié)、根據(jù)科目的期初余額和本期業(yè)務(wù)，結(jié)出科目出科目的期末余額的期末余額 3、編制資產(chǎn)負(fù)債表、編制資產(chǎn)負(fù)債表3 利利 潤潤 表表 利潤表利潤表是指反映企業(yè)在一定會計期間的生產(chǎn)經(jīng)是指反映企業(yè)在一定會計期間的生產(chǎn)經(jīng)營成果的會計報表。營成果的會計報表。利潤表的作用：利潤表的作用： 1、為企業(yè)外部投資者以及信貸者作投資決為企業(yè)外部投資者以及信貸者作投資決策及策及貸款決策提供依據(jù)貸款決策提供依據(jù)

11、 2、 為企業(yè)內(nèi)部管理層的經(jīng)營決策提供依據(jù)為企業(yè)內(nèi)部管理層的經(jīng)營決策提供依據(jù) 3、 為企業(yè)內(nèi)部業(yè)績考核提供重要的依據(jù)為企業(yè)內(nèi)部業(yè)績考核提供重要的依據(jù)營業(yè)利潤營業(yè)利潤 = 營業(yè)收入營業(yè)收入（主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入）（主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入） 營業(yè)成本營業(yè)成本（主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本）（主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本） 營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失財務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失投資損益投資損益利潤總額利潤總額 = 營業(yè)利潤營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出營業(yè)外收入營業(yè)外支出 凈利潤凈利潤 = 利潤總額所得稅費(fèi)用利潤總額所得稅費(fèi)用 目前國際上比較普遍的利潤表

12、的格式主要有目前國際上比較普遍的利潤表的格式主要有單步式利潤表和多步式利潤表兩種。我國企業(yè)采單步式利潤表和多步式利潤表兩種。我國企業(yè)采用用多步式多步式利潤表格式。利潤表格式。例例 ： P235 實例實例22利潤表各項目的列報說明利潤表各項目的列報說明 （一）根據(jù)相關(guān)科目本期發(fā)生額（一）根據(jù)相關(guān)科目本期發(fā)生額直接填列直接填列 1營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 反映企業(yè)在經(jīng)營活動中所應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、反映企業(yè)在經(jīng)營活動中所應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。 本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“營業(yè)稅金及附加營業(yè)

13、稅金及附加”科目的發(fā)生額填列?？颇康陌l(fā)生額填列。 2銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 反映企業(yè)在銷售商品過程中所負(fù)擔(dān)的包裝費(fèi)、廣告費(fèi)等費(fèi)用以及為本反映企業(yè)在銷售商品過程中所負(fù)擔(dān)的包裝費(fèi)、廣告費(fèi)等費(fèi)用以及為本企業(yè)商品銷售所專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。企業(yè)商品銷售所專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。 本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用”科目的發(fā)生額填列。科目的發(fā)生額填列。23 3管理費(fèi)用管理費(fèi)用 反映企業(yè)為組織、協(xié)調(diào)和管理日常經(jīng)營活動所發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。反映企業(yè)為組織、協(xié)調(diào)和管理日常經(jīng)營活動所發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。 本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”科目的發(fā)生額填列?？?/p>

14、目的發(fā)生額填列。 4財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用 反映企業(yè)為籌集日常生長經(jīng)營所需資金而發(fā)生的籌資費(fèi)用。反映企業(yè)為籌集日常生長經(jīng)營所需資金而發(fā)生的籌資費(fèi)用。 本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用”科目的發(fā)生額填列?？颇康陌l(fā)生額填列。 5資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 反映企業(yè)各項資產(chǎn)由于價值減損所發(fā)生的損失。反映企業(yè)各項資產(chǎn)由于價值減損所發(fā)生的損失。 本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失”科目的發(fā)生額填列。科目的發(fā)生額填列。 6公允價值變動收益公允價值變動收益 反映企業(yè)的資產(chǎn)或者負(fù)債，由于公允價值變動而產(chǎn)生的應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期反映企業(yè)的資產(chǎn)或者負(fù)債，由于公允價值變動而產(chǎn)生的應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益的

15、收益。損益的收益。 本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“公允價值變動收益公允價值變動收益”科目的發(fā)生額填列，若為凈損科目的發(fā)生額填列，若為凈損失，則應(yīng)當(dāng)以失，則應(yīng)當(dāng)以“”號填列。號填列。 7投資收益投資收益 反映企業(yè)以各種方式進(jìn)行對外投資所取得的收益。反映企業(yè)以各種方式進(jìn)行對外投資所取得的收益。 本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“投資收益投資收益”科目的發(fā)生額填列，若為投資損失，則科目的發(fā)生額填列，若為投資損失，則應(yīng)當(dāng)以應(yīng)當(dāng)以“”號填列。號填列。 25 8營業(yè)外收入營業(yè)外收入 反映企業(yè)本期所發(fā)生的與經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項收入。反映企業(yè)本期所發(fā)生的與經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項收入。 本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本項目應(yīng)

16、當(dāng)根據(jù)“營業(yè)外收入營業(yè)外收入”科目的發(fā)生額填列?？颇康陌l(fā)生額填列。 9營業(yè)外支出營業(yè)外支出 反映企業(yè)本期所發(fā)生的與經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項支出。反映企業(yè)本期所發(fā)生的與經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項支出。 本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“營業(yè)外支出營業(yè)外支出”科目的發(fā)生額填列。科目的發(fā)生額填列。 10所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用 反映企業(yè)本期應(yīng)當(dāng)從利潤總額中進(jìn)行扣除的所得稅費(fèi)用金額。反映企業(yè)本期應(yīng)當(dāng)從利潤總額中進(jìn)行扣除的所得稅費(fèi)用金額。 本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用”科目的發(fā)生額填列?？颇康陌l(fā)生額填列。 26（二）根據(jù)相關(guān)科目本期發(fā)生額（二）根據(jù)相關(guān)科目本期發(fā)生額計算填列計算填列 1營業(yè)收

17、入營業(yè)收入 反映企業(yè)日常經(jīng)營中的主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入的合計數(shù)額。反映企業(yè)日常經(jīng)營中的主營業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入的合計數(shù)額。 本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”與與“其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額計科目的發(fā)生額計算填列。算填列。 2營業(yè)成本營業(yè)成本 反映企業(yè)日常經(jīng)營中的主營業(yè)務(wù)成本與其他業(yè)務(wù)成本的合計數(shù)額。反映企業(yè)日常經(jīng)營中的主營業(yè)務(wù)成本與其他業(yè)務(wù)成本的合計數(shù)額。 本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本”與與“其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額計科目的發(fā)生額計算填列。算填列。 27（三）根據(jù)利潤表中（三）根據(jù)利潤表中相關(guān)項目金額計算填列相關(guān)

18、項目金額計算填列 1營業(yè)利潤營業(yè)利潤 反映企業(yè)所實現(xiàn)的營業(yè)利潤。反映企業(yè)所實現(xiàn)的營業(yè)利潤。 營業(yè)利潤營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失公允價值變動收益（損失）投資用財務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失公允價值變動收益（損失）投資收益（損失）收益（損失） 若為虧損，則應(yīng)當(dāng)以若為虧損，則應(yīng)當(dāng)以“”號填列。號填列。2利潤總額利潤總額 反映企業(yè)所實現(xiàn)的營業(yè)利潤。反映企業(yè)所實現(xiàn)的營業(yè)利潤。 利潤總額利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出 若為虧損，則應(yīng)當(dāng)以若為虧損，則應(yīng)當(dāng)以“”號填列。號填列。3凈利潤（或凈虧損

19、）凈利潤（或凈虧損） 反映企業(yè)所實現(xiàn)的營業(yè)利潤。反映企業(yè)所實現(xiàn)的營業(yè)利潤。 凈利潤（或凈虧損）凈利潤（或凈虧損）利潤總額所得稅費(fèi)用利潤總額所得稅費(fèi)用 若為虧損，則應(yīng)當(dāng)以若為虧損，則應(yīng)當(dāng)以“”號填列。號填列。 28（四）上期金額欄的填列（四）上期金額欄的填列 利潤表利潤表“上期金額上期金額”欄內(nèi)的各項數(shù)字，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年度該欄內(nèi)的各項數(shù)字，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年度該期利潤表期利潤表“本期金額本期金額”欄內(nèi)所列示的數(shù)據(jù)進(jìn)行填列。欄內(nèi)所列示的數(shù)據(jù)進(jìn)行填列。 如果本年度利潤表中的項目與上一年度利潤表中的項目不如果本年度利潤表中的項目與上一年度利潤表中的項目不一致，那么應(yīng)當(dāng)以本年度利潤表中需進(jìn)行報告的項目為標(biāo)一致，

20、那么應(yīng)當(dāng)以本年度利潤表中需進(jìn)行報告的項目為標(biāo)準(zhǔn)，將上一年度利潤表中的項目和金額進(jìn)行調(diào)整，填入準(zhǔn)，將上一年度利潤表中的項目和金額進(jìn)行調(diào)整，填入“上期金額上期金額”一欄中。一欄中。 29利潤表利潤表 編制單位：編制單位： 年年 月月 單位：元單位：元項項 目目本期金額本期金額上期金額上期金額一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入 減：營業(yè)成本減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 財務(wù)費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 加：公允價值變動收益（損失以加：公允價值變動收益（損失以“-”號填列）號填列） 投資收益（損失以投資收益（損失以“-”號填列）號填列） 其中：對聯(lián)營企

21、業(yè)和合營企業(yè)的投資收益其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）號填列）30 加：營業(yè)外收入加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出 其中：非流動資產(chǎn)處置損失其中：非流動資產(chǎn)處置損失三、利潤總額（虧損總額以三、利潤總額（虧損總額以“”號填列）號填列） 減：所得稅費(fèi)用減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤（凈虧損以四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）號填列）五、每股收益五、每股收益 （一）基本每股收益（一）基本每股收益 （二）稀釋每股收益（二）稀釋每股收益4 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)在一定會計期現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)

22、金等價物流入和流出的會計報間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的會計報表。表?，F(xiàn)金流量現(xiàn)金流量是指一定會計期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金是指一定會計期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出。企業(yè)從銀行提和現(xiàn)金等價物的流入和流出。企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購買短期到期的國庫券等現(xiàn)取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購買短期到期的國庫券等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物之間的轉(zhuǎn)換不屬于現(xiàn)金流量。金和現(xiàn)金等價物之間的轉(zhuǎn)換不屬于現(xiàn)金流量。現(xiàn)金流量表的作用：現(xiàn)金流量表的作用： 1、 提供企業(yè)的現(xiàn)金流量信息提供企業(yè)的現(xiàn)金流量信息 2、 對企業(yè)的支付能力、償債能力和外部資對企業(yè)的支付能力、償債能力和外部資金的金的需求情況做出判斷需求情況做出判斷 3、 不但可了解企業(yè)當(dāng)

23、前的財務(wù)狀況，還可不但可了解企業(yè)當(dāng)前的財務(wù)狀況，還可預(yù)測預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展情況企業(yè)未來的發(fā)展情況 4、 便于報表使用者評估報告期內(nèi)與現(xiàn)金有便于報表使用者評估報告期內(nèi)與現(xiàn)金有關(guān)和關(guān)和無關(guān)的投資及籌資活動無關(guān)的投資及籌資活動 現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等。不能隨時用于支付的存款不屬于貨幣資金等。不能隨時用于支付的存款不屬于現(xiàn)金?，F(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流現(xiàn)金?，F(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。期限短，一般是指從購買日風(fēng)險很小的投資。期限短，一般是指從購買日起三個月內(nèi)到期?，F(xiàn)金等價物通常包括三個月起三個月內(nèi)到期?，F(xiàn)金等價物通常包括三個月到期的債券投資等。到期的債券投資等。資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)資產(chǎn)貨幣資金貨幣資金應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)固定資產(chǎn)等固定資產(chǎn)等負(fù)債負(fù)債應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款銀行借款等銀行借款等所有者權(quán)益所有者權(quán)益實收資本實收資本盈余公積等盈余公積等利潤表利潤表收入收入主營業(yè)務(wù)收入主營