會計制度設(shè)計]第三章

1、第三章企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)與崗位職責(zé)的設(shè)計 第一節(jié) 企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計 第二節(jié) 企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計模式 第三節(jié) 小型企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計 第四節(jié) 大中型企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計 第五節(jié) 企業(yè)集團(tuán)會計組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計 第六節(jié) 內(nèi)部核算下會計組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計第一節(jié) 企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計 一、企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置形式一、企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置形式 會計組織機(jī)構(gòu)是開展和組織會計工作的職會計組織機(jī)構(gòu)是開展和組織會計工作的職能部門，由會計人員組成。建立健全會計能部門，由會計人員組成。建立健全會計組織機(jī)構(gòu)并擁有一定數(shù)量和素質(zhì)的會計人組織機(jī)構(gòu)并擁有一定數(shù)量和

2、素質(zhì)的會計人員，是保證企業(yè)會計工作的正常進(jìn)行，充員，是保證企業(yè)會計工作的正常進(jìn)行，充分發(fā)揮會計職能、實現(xiàn)會計目標(biāo)的重要條分發(fā)揮會計職能、實現(xiàn)會計目標(biāo)的重要條件。件。 會計組織機(jī)構(gòu)中各級的財會主管和財務(wù)會計人員是會計內(nèi)部控制體系的主體，為提供會計信息發(fā)揮重要的作用。 通過設(shè)計科學(xué)的會計組織機(jī)構(gòu)使會計內(nèi)部控制真正在企業(yè)組織機(jī)構(gòu)中發(fā)揮作用，并有利于加強內(nèi)部會計控制與監(jiān)督，促使企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)活動合法化、合規(guī)化和合理化，以達(dá)到經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性。 會計組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計會計組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計是由科學(xué)會計機(jī)構(gòu)設(shè)置、合理會計人員分工協(xié)作、明確會計工作崗位責(zé)任、完善的會計工作制度等有機(jī)組合的。設(shè)

3、置形式1、會計與財務(wù)合并設(shè)置形式、會計與財務(wù)合并設(shè)置形式 【名詞解釋】 它是將會計對資金運動的核算、監(jiān)督職能與財務(wù)管理對資金的籌集、調(diào)度與分配職能統(tǒng)一由一個部門來履行的一種機(jī)構(gòu)設(shè)置形式。 注：注：適用于中小企業(yè)。2、會計與財務(wù)分別設(shè)置形式、會計與財務(wù)分別設(shè)置形式 【名詞解釋】 會計與財務(wù)分別設(shè)置是將會計對資金運動的反映、監(jiān)督職能與財務(wù)管理對資金的籌集、調(diào)度與分配職能分別由會計部門和財務(wù)部門來履行的一種機(jī)構(gòu)設(shè)置形式。 注：注：適用于大中型企業(yè)及集團(tuán)公司。 二、企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)及其崗位職責(zé)設(shè)計的原則（領(lǐng)會）二、企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)及其崗位職責(zé)設(shè)計的原則（領(lǐng)會） 1、適應(yīng)性、適應(yīng)性 設(shè)計應(yīng)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營

4、規(guī)模、特點、管理要求相適應(yīng)，保設(shè)計應(yīng)與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、特點、管理要求相適應(yīng)，保證企業(yè)會計信息的生成、加工和傳遞真實可靠、及時有效證企業(yè)會計信息的生成、加工和傳遞真實可靠、及時有效 2、系統(tǒng)性、系統(tǒng)性 設(shè)計是一個系統(tǒng)工程，會計作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的重要組成設(shè)計是一個系統(tǒng)工程，會計作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，其組織機(jī)構(gòu)是企業(yè)經(jīng)營管理組織系統(tǒng)下的一個子系部分，其組織機(jī)構(gòu)是企業(yè)經(jīng)營管理組織系統(tǒng)下的一個子系統(tǒng)，在設(shè)計時不僅應(yīng)充分注意會計工作的業(yè)務(wù)流程等組織統(tǒng)，在設(shè)計時不僅應(yīng)充分注意會計工作的業(yè)務(wù)流程等組織環(huán)節(jié)及其崗位責(zé)任的相互依存和相互制約的關(guān)系，而且還環(huán)節(jié)及其崗位責(zé)任的相互依存和相互制約的關(guān)系，而且

5、還應(yīng)注意會計部門與其他職能部門、業(yè)務(wù)部門之間崗位責(zé)任應(yīng)注意會計部門與其他職能部門、業(yè)務(wù)部門之間崗位責(zé)任的相互聯(lián)系，使其成為一個行之有效的企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)的相互聯(lián)系，使其成為一個行之有效的企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)和會計崗位責(zé)任制系統(tǒng)和會計崗位責(zé)任制系統(tǒng) 3、責(zé)權(quán)對等 在設(shè)計會計崗位責(zé)任制時，必須明確規(guī)定每一位管理者應(yīng)付的職責(zé)，并相應(yīng)的賦予其一定的權(quán)力，做到有職必有權(quán)，有權(quán)必有責(zé)，權(quán)責(zé)對等 4、控制性 通過在經(jīng)營的關(guān)鍵環(huán)節(jié)設(shè)置必要的會計內(nèi)部控制制度，以便有關(guān)人員相互制約、相互監(jiān)督，使企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)及其崗位責(zé)任制具有必要的查錯防弊功能，并形成一套對企業(yè)經(jīng)營全過程、全方位有效的監(jiān)控系統(tǒng) 控制手段主要包括會計

6、記錄、核算、分析、稽核和報告等 5、效率性 設(shè)計必須體現(xiàn)精簡、高效的要求，防止崗位重疊、人浮于事，避免人力、物力的浪費和低效率的工作環(huán)境 會計組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)以提高工作效率為基本前提集中核算和非集中核算集中核算和非集中核算 集中核算集中核算(一級設(shè)置一級設(shè)置)，就是會計核算工作主要集，就是會計核算工作主要集中在單位一級的會計機(jī)構(gòu)，單位內(nèi)部的下屬部門中在單位一級的會計機(jī)構(gòu)，單位內(nèi)部的下屬部門(車車間間)則不設(shè)會計機(jī)構(gòu)和會計人員，不辦理會計業(yè)務(wù)。則不設(shè)會計機(jī)構(gòu)和會計人員，不辦理會計業(yè)務(wù)。 非集中核算非集中核算(分級設(shè)置分級設(shè)置)，就是指除了在單位一級，就是指除了在單位一級設(shè)置會計機(jī)構(gòu)外，在單位內(nèi)部

7、的下屬部門設(shè)置會計機(jī)構(gòu)外，在單位內(nèi)部的下屬部門(車間車間)也也相應(yīng)地設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，配備會計人員，辦理本級范相應(yīng)地設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，配備會計人員，辦理本級范圍內(nèi)相應(yīng)的會計業(yè)務(wù)。圍內(nèi)相應(yīng)的會計業(yè)務(wù)。第二節(jié)企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部第二節(jié)企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計模式分工的設(shè)計模式 一、總會計師領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式 以總會計師為領(lǐng)導(dǎo)，以會計部（或處、科）經(jīng)理（或處長、科長）為主管，以審計部（或處、科）為專職監(jiān)督部門的一種會計工作的分工模式。一般適用于大中型、單獨設(shè)置總會計師崗位、會計與財務(wù)分設(shè)的企業(yè)?？倳嫀燁I(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式總會計師總會計師財務(wù)部經(jīng)理會計部經(jīng)理審計部經(jīng)理結(jié)算管理資金管理利稅管理會計主管

8、成本核算預(yù)算 二、會計部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式 以會計部經(jīng)理為領(lǐng)導(dǎo)的一種會計工作的分工模式。一般適用于中小型、不設(shè)置總會計師崗位、會計與財務(wù)分設(shè)（或不專設(shè)財務(wù)管理部門，并將有關(guān)財務(wù)管理工作作為會計部的附帶職能）的企業(yè)。會計部經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式會計部經(jīng)理出納組財務(wù)及稅務(wù)組采購與銷售組存貨及成本職工薪酬總賬及報表 三、財會主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式 以財務(wù)與會計主管為領(lǐng)導(dǎo)，并且通常只設(shè)財會主管、會計和出納等少數(shù)幾個崗位（甚至只設(shè)會計與出納兩個崗位）的一種會計工作的分工模式。一般適用于小型的會計與財務(wù)合并設(shè)置的企業(yè)。財會主管領(lǐng)導(dǎo)下的集中核算模式 財會計劃部財會主管其他業(yè)務(wù)主管會計員出納員成本核

9、算員 四、總會計師（或會計部經(jīng)理）領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算形式 以總會計師為領(lǐng)導(dǎo)，下設(shè)財務(wù)、會計、審計部主管，并將一些成本業(yè)務(wù)核算或者明細(xì)核算工作交由分廠（或車間等部門）完成的一種會計工作的分工模式。總會計師（或會計部經(jīng)理）領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式總會計師財務(wù)部經(jīng)理會計部經(jīng)理審計部經(jīng)理出納崗位資金籌措與調(diào)度利稅管理 與分析分廠或車間核算總賬與報表其他業(yè)務(wù)核算成本核算員材料核算員明細(xì)核算預(yù)算成本控制與分析第三節(jié)小型企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)和第三節(jié)小型企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計崗位職責(zé)的設(shè)計 小型企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計小型企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計 （一）小型企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)設(shè)計特點（領(lǐng)會） 經(jīng)營規(guī)模和范圍較小，經(jīng)

10、營過程、企業(yè)的組織形式和管理要求較簡單，業(yè)務(wù)量不大通常將會計與財務(wù)合并設(shè)置為一個部門或成為某部門下屬的一個子部門。當(dāng)業(yè)務(wù)量大時，單獨設(shè)置會計部門，并在會計部門內(nèi)部進(jìn)行簡單分工，財會機(jī)構(gòu)一般設(shè)置為科或室。崗位有主管、出納、明細(xì)賬、總賬會計等。 （二）小型企業(yè)會計崗位設(shè)計 在小型企業(yè)中，通常設(shè)置會主和管、出納、明細(xì)賬會計、總賬會計等崗位，并配備財務(wù)會計人員2至6人。其中，會計主管可兼總賬會計（或兼總賬會計和明細(xì)賬會計）。但是，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登賬工作。當(dāng)明細(xì)核算工和量較大時，也可按“一崗多人”配備會計人員。n制造業(yè)領(lǐng)域中小型企業(yè)會計機(jī)構(gòu)組織框架圖如下制

11、造業(yè)領(lǐng)域中小型企業(yè)會計機(jī)構(gòu)組織框架圖如下 廠部 會計 出納 其他 （三）小型企業(yè)會計機(jī)構(gòu)運作要求 【簡答題】 P68 1.分清出納與會計、總賬與明細(xì)賬、應(yīng)收應(yīng)付往來賬與總賬、管理庫存現(xiàn)金、銀行存款的人與編制銀行存款調(diào)節(jié)表的人的職責(zé)范圍，并由專人分別任職。 2.設(shè)定會計憑證的傳遞程序，按部就班進(jìn)行賬冊的登記、計算，不能隨意變更憑證傳遞程序，以保證會計記錄的完整、系統(tǒng)。 3.要配備代職人員，以便在會計、出納臨時離開工作崗位數(shù)天時，能由其接替，以保證連續(xù)處理會計的記錄及其他業(yè)務(wù)。 4.要經(jīng)常進(jìn)行賬冊記錄的核對工作，以保證會計工作質(zhì)量。 5.要由精能會計業(yè)務(wù)的人擔(dān)任管理部門主管，以監(jiān)督各項會計工作的正

12、常進(jìn)行。 二、小型企業(yè)會計崗位職責(zé)的設(shè)計二、小型企業(yè)會計崗位職責(zé)的設(shè)計 會計崗位責(zé)任制：明確各項會計工作的職責(zé)范圍、具體內(nèi)容和要求，并落實到每個會計工作崗位或會計人員的一種會計工作責(zé)任制度 【名詞解釋】 1、會計主管崗位基本職責(zé)和要求 2、出納崗位基本職責(zé)和要求 3、總分類帳會計崗位基本職責(zé)和要求 4、明細(xì)分類賬崗位基本職責(zé)和要求第四節(jié)大中型企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)第四節(jié)大中型企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計和崗位職責(zé)的設(shè)計 一、大中型企業(yè)會計組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計 （一）設(shè)計特點：適宜采取會計與財務(wù)分設(shè)模式 會計法規(guī)定：國有的和國有資產(chǎn)占控國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須股地位或者主

13、導(dǎo)地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計師。設(shè)置總會計師。 （二）會計崗位設(shè)置：“一崗多人”現(xiàn)象較為普遍，通常配備6到60多名財會人員。n制造業(yè)領(lǐng)域大中型企業(yè)會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部組織圖制造業(yè)領(lǐng)域大中型企業(yè)會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部組織圖 總會計師總會計師結(jié)算中心結(jié)算中心計財處計財處會計核算科會計核算科責(zé)任會計科責(zé)任會計科財務(wù)管理科財務(wù)管理科出納出納往來往來工資工資存貨存貨固定固定資產(chǎn)資產(chǎn)成本成本總賬總賬資金資金利利稅稅 （三）會計機(jī)構(gòu)運作要求： 【簡答題】 1、總會計師職責(zé)制，由總會計師領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算形式，并組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的財務(wù)與會計的管理工作 2、財會主管負(fù)責(zé)制，在總會計師領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本企業(yè)的具體財會工作，組織開展會

14、計核算和會計監(jiān)督 二、會計崗位職責(zé)設(shè)計 1、總會計師：在企業(yè)負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，主管經(jīng)濟(jì)核算和財會工作的負(fù)責(zé)人。必須由具有五年以上財會管理經(jīng)驗的高級會計師擔(dān)任 2、會計部經(jīng)理：必須由具有三年以上會計管理經(jīng)驗的會計師或高級會計師擔(dān)任 3、財務(wù)部經(jīng)理： 4、出納崗位 5、材料核算崗位 6、存貨核算崗位7、固定資產(chǎn)核算 8、職工薪酬核算9、成本費用核算 10、往來結(jié)算崗位 11、總賬報表崗位 12、資金管理崗位 13、利稅管理崗位 14、稽核15、檔案管理16、會計電算化崗位大中型企業(yè)各會計核算、財務(wù)管理崗位大中型企業(yè)各會計核算、財務(wù)管理崗位的基本職責(zé)內(nèi)容：的基本職責(zé)內(nèi)容： 【簡答題】 一方面是企業(yè)設(shè)置總

15、會計師崗位以及會計部各崗位的基本職責(zé)和要求，另一 方面是財務(wù)部各崗位的內(nèi)容和要求。一般采用總會計師領(lǐng)導(dǎo)下的分散核算模式， 并且將會計與財務(wù)分別設(shè)置部門。大中型企業(yè)各會計崗位的基本職責(zé)和要求大中型企業(yè)各會計崗位的基本職責(zé)和要求 【選擇題】 P73-P79第五節(jié)企業(yè)集團(tuán)會計組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計一、企業(yè)集團(tuán)會計組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計一、企業(yè)集團(tuán)會計組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計 企業(yè)集團(tuán)企業(yè)集團(tuán)是由母公司及其控股子公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)組成的企業(yè)聯(lián)合組織。母公司和子公司都是獨立的企業(yè)法人，但企業(yè)集團(tuán)本身不是法人，母公司（或子公司）下屬的分公司和分支機(jī)構(gòu)也不是法人（但可以采用獨立核算或非獨立核算形式）。 企業(yè)集團(tuán)的主

16、要特點包括：規(guī)模大型化、經(jīng)營多樣化。在設(shè)計上要考慮資本國際化的特點。 其他職能部門其他職能部門 總公司總公司財務(wù)會計部門財務(wù)會計部門其他職能部門其他職能部門預(yù)算預(yù)算財務(wù)財務(wù)會計會計稅務(wù)稅務(wù)投資投資產(chǎn)品分公司產(chǎn)品分公司經(jīng)營分公司經(jīng)營分公司地區(qū)分支機(jī)構(gòu)地區(qū)分支機(jī)構(gòu)財務(wù)會財務(wù)會計部門計部門甲甲公公司司乙乙公公司司財務(wù)會財務(wù)會計部門計部門財務(wù)會財務(wù)會計部門計部門第一第一經(jīng)營部經(jīng)營部第二第二經(jīng)營部經(jīng)營部其他職能其他職能部門部門 圖圖3-53-5企業(yè)集團(tuán)的會計組織模式企業(yè)集團(tuán)的會計組織模式（1）與大中型企業(yè)會計機(jī)構(gòu)設(shè)計的相同點）與大中型企業(yè)會計機(jī)構(gòu)設(shè)計的相同點 【選擇題】 采取會計與財務(wù)分設(shè)模式或合并設(shè)置

17、形式，并在其內(nèi)部設(shè)置相應(yīng)的機(jī)構(gòu)和崗位。（2）與大中型企業(yè)會計機(jī)構(gòu)設(shè)計的不同點）與大中型企業(yè)會計機(jī)構(gòu)設(shè)計的不同點 【選擇題】 需要在母公司（或子公司）下屬的分公司和分支機(jī)構(gòu)設(shè)置財會部門。其中，子公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的財務(wù)會計部門，應(yīng)在業(yè)務(wù)上受企業(yè)集團(tuán)總部的財務(wù)會計部門的指導(dǎo)。（3）會計機(jī)構(gòu)運作要求 【簡答題】 集團(tuán)公司對下屬控股子公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的控制，一般可采用協(xié)議控制、派人員控制、會計制度控制等單一方式或各方法結(jié)合方式。其會計機(jī)構(gòu)的運作關(guān)鍵是要統(tǒng)一，如統(tǒng)一核算體制、統(tǒng)一考核標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一記賬幣制等，使各分公司及分支機(jī)構(gòu)的會計資料具有可比性。二、企業(yè)集團(tuán)會計崗位職責(zé)設(shè)計二、企業(yè)集團(tuán)

18、會計崗位職責(zé)設(shè)計 與單體公司會計崗位職責(zé)的設(shè)計存在許多相似之處，單體公司會計崗位職責(zé)都應(yīng)在企業(yè)集團(tuán)會計崗位職責(zé)設(shè)計中得到體現(xiàn)，同時還應(yīng)增設(shè)反映整個集團(tuán)公司中非獨立核算的分公司、其他分支機(jī)構(gòu)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況的崗位職責(zé)及其財務(wù)分析的崗位職責(zé)；資金調(diào)度與監(jiān)督的崗位職責(zé)；母公司編制合并會計報表的崗位職責(zé)；稅務(wù)策劃的崗位職責(zé)等。 企業(yè)集團(tuán)會計崗位職責(zé)設(shè)計的特殊要求：企業(yè)集團(tuán)會計崗位職責(zé)設(shè)計的特殊要求： （一）日常會計核算和合并財務(wù)報表方面（一）日常會計核算和合并財務(wù)報表方面 1、制定總公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的會計核算制度和實施規(guī)則 2、指導(dǎo)分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的日常會計核算，加強有

19、關(guān)會計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn) 3、核算有關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部成本，明確各有關(guān)責(zé)任中心的經(jīng)濟(jì)責(zé)任 4、收集和審核子公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的個別會計報表，匯總編制總公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的匯總會計報表，并編制整個企業(yè)集團(tuán)的合并財務(wù)報表 （二）稅務(wù)策劃方面（二）稅務(wù)策劃方面 1、收集和整理分公司和其他分支機(jī)構(gòu)所在地（或國家）的各種稅法規(guī)定及其變更情況 2、分析各分公司和其他分支機(jī)構(gòu)所在地（或國家）的各種稅法的實施狀況，確定各分公司和其他分支機(jī)構(gòu)在籌建和經(jīng)營過程各階段的稅務(wù)籌劃內(nèi)容、重點和方法，統(tǒng)籌和指導(dǎo)各分公司和其他分支機(jī)構(gòu)各種具體稅種的納稅籌劃工作 3、協(xié)助（或代辦）各分公司和其他分支機(jī)構(gòu)各種稅款的計算、

20、申報、繳納、扣繳、退稅等事項 4、制定和調(diào)整內(nèi)部轉(zhuǎn)讓價格和資金使用費用率 5、匯總和分析各分公司和其他分支機(jī)構(gòu)納稅情況等 （三）預(yù)算管理方面（三）預(yù)算管理方面 1、確定總公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的預(yù)算管理辦法和具體實施措施 2、指導(dǎo)和歸集分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的各項業(yè)務(wù)預(yù)算，并匯總編制總公司的整體業(yè)務(wù)預(yù)算 3、指導(dǎo)和歸集分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的各項資本預(yù)算，并匯總編制總公司的整體資本預(yù)算 4、匯總編制總公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的各項籌資預(yù)算 5、匯總編制總公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的各項財務(wù)預(yù)算 6、具體組織實施財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行，及時進(jìn)行必要的調(diào)整，并進(jìn)行有效的監(jiān)督 7、分析和考核財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行

21、結(jié)果 （四）投資管理方面（四）投資管理方面 1、收集分公司、其他分支機(jī)構(gòu)和總公司有關(guān)部門的投資需求和意見 2、組織調(diào)查和預(yù)測企業(yè)集團(tuán)有關(guān)項目的投資環(huán)境，參與各投資項目的可行性研究 3、安排和落實已定投資項目所需資金 4、跟蹤分析和監(jiān)督投資計劃的執(zhí)行情況 5、分析已完工并交付使用的投資項目的經(jīng)濟(jì)效益，并提出調(diào)整意見 （五）資金調(diào)度、監(jiān)督和其他財務(wù)分析方面（五）資金調(diào)度、監(jiān)督和其他財務(wù)分析方面 1、綜合分析各分公司、分支機(jī)構(gòu)的資金占用、使用情況及其效益 2、調(diào)查和分析各分公司、分支機(jī)構(gòu)所在地區(qū)（或國家）的金融環(huán)境和法律環(huán)境等 3、按總公司、分公司和其他分支機(jī)構(gòu)的資金需要量合理籌集資金，并有效的分配

22、和調(diào)度資金 4、監(jiān)督分公司和其他分支機(jī)構(gòu)各項資金的完整性和安全性 5、協(xié)助（或代辦）分公司和其他分支機(jī)構(gòu)對外借款及其償還事項第六節(jié)內(nèi)部核算下會計組織機(jī)構(gòu)和第六節(jié)內(nèi)部核算下會計組織機(jī)構(gòu)和崗位職責(zé)的設(shè)計崗位職責(zé)的設(shè)計 一、內(nèi)部核算下會計組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計 二、 內(nèi)部銀行會計崗位職責(zé)的設(shè)計 一、會計組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計一、會計組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計 （一）內(nèi)部核算下會計組織機(jī)構(gòu)的特點：（一）內(nèi)部核算下會計組織機(jī)構(gòu)的特點： 為加強企業(yè)資金調(diào)度能力，考核企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任部門的業(yè)績，在大中型企業(yè)中，通常要建立企業(yè)內(nèi)部的核算體制，如設(shè)立內(nèi)部銀行、內(nèi)部結(jié)算中心等。提高下屬部門工作積極性，同時也提高企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益。 1、企業(yè)內(nèi)

23、部銀行職能、企業(yè)內(nèi)部銀行職能 2、內(nèi)部銀行的運作、內(nèi)部銀行的運作 3、內(nèi)部銀行（或內(nèi)部結(jié)算中心）的適用范圍、內(nèi)部銀行（或內(nèi)部結(jié)算中心）的適用范圍 （二）內(nèi)部核算下會計崗位的設(shè)計（二）內(nèi)部核算下會計崗位的設(shè)計 當(dāng)內(nèi)部銀行（或內(nèi)部結(jié)算中心）會計組織機(jī)構(gòu)設(shè)立時，需要企業(yè)劃小核算單位，增加核算層次，需在企業(yè)內(nèi)部核算制下設(shè)責(zé)任中心或責(zé)任部門，并配備專職的核算人員，建立相對獨立的核算制度和在內(nèi)部銀行分別開設(shè)賬戶，遵照一定的核算程序進(jìn)行往來業(yè)務(wù)的結(jié)算和資金運用的核算及控制。 內(nèi)部核算機(jī)構(gòu)的兩種設(shè)計方式：內(nèi)部核算機(jī)構(gòu)的兩種設(shè)計方式： 1、在企業(yè)財會部門內(nèi)部附設(shè)結(jié)算中心，它適用于規(guī)模小、分支機(jī)構(gòu)少的企業(yè)； 如圖

24、如圖3-63-6 2、在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立內(nèi)部銀行，它適用于規(guī)模大、分支機(jī)構(gòu)多的大、中型企業(yè)。 如圖如圖3-73-7 財會處財會處內(nèi)部結(jié)算中心內(nèi)部結(jié)算中心會計核算科會計核算科財務(wù)管理科財務(wù)管理科責(zé)任會計科責(zé)任會計科存款結(jié)算存款結(jié)算資金投放結(jié)算資金投放結(jié)算轉(zhuǎn)賬結(jié)算轉(zhuǎn)賬結(jié)算圖圖3-6 3-6 企業(yè)財會部門內(nèi)部附設(shè)結(jié)算中心企業(yè)財會部門內(nèi)部附設(shè)結(jié)算中心 總會計師總會計師內(nèi)部銀行內(nèi)部銀行財會處財會處存款結(jié)算存款結(jié)算資金投放結(jié)算資金投放結(jié)算轉(zhuǎn)賬結(jié)算轉(zhuǎn)賬結(jié)算會計核算科會計核算科財務(wù)管理科財務(wù)管理科責(zé)任會計科責(zé)任會計科圖圖3-7 企業(yè)內(nèi)部設(shè)立內(nèi)部銀行企業(yè)內(nèi)部設(shè)立內(nèi)部銀行 （三）企業(yè)內(nèi)部銀行結(jié)算（或內(nèi)部結(jié)算中心）的（

25、三）企業(yè)內(nèi)部銀行結(jié)算（或內(nèi)部結(jié)算中心）的內(nèi)容內(nèi)容 取決于企業(yè)對各部門的財務(wù)管理方式和各部門的取決于企業(yè)對各部門的財務(wù)管理方式和各部門的經(jīng)營特點。經(jīng)營特點。 1、對生產(chǎn)性經(jīng)營單位，應(yīng)核算其資金、成本、收入、利潤 2、供應(yīng)部門主要核算采購成本、內(nèi)部利潤、采購費用 3、生產(chǎn)部門主要核算生產(chǎn)成本、制作費用 4、銷售部門主要核算貨款結(jié)算、銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)、銷售費用和內(nèi)部利潤 5、職能科室主要核算經(jīng)費 6、后勤單位主要核算營業(yè)外支出、福利費 7、其他設(shè)計結(jié)算范圍的事項 二、內(nèi)部銀行會計崗位職責(zé)的設(shè)計（領(lǐng)會）二、內(nèi)部銀行會計崗位職責(zé)的設(shè)計（領(lǐng)會） 內(nèi)部銀行模擬銀行的運作機(jī)制，發(fā)行內(nèi)部貨幣作為內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的媒介，

26、通過吸收存款、發(fā)放貸款來融通資金，同時同部集中核算可為企業(yè)考核各部門經(jīng)濟(jì)責(zé)任、實行內(nèi)部資金控制和進(jìn)行內(nèi)部管理提供條件。 （一）結(jié)算存款崗位職責(zé)設(shè)計（一）結(jié)算存款崗位職責(zé)設(shè)計 1.負(fù)責(zé)建立存款賬戶，為每一獨立核算的責(zé)任部門設(shè)立內(nèi)部核算賬戶，編制賬號，辦理存款，定期計算利息，同時辦理印鑒登記業(yè)務(wù)，以便辦理結(jié)算業(yè)務(wù)時查對。其中印鑒包括財務(wù)專用章和負(fù)責(zé)人印章，如有遺失，應(yīng)及時辦理更換手續(xù)。 2.辦理企業(yè)內(nèi)部一切實物的轉(zhuǎn)讓，勞務(wù)協(xié)作的交易結(jié)算。 3.動用企業(yè)規(guī)定的內(nèi)部結(jié)算價格，結(jié)轉(zhuǎn)內(nèi)部各部門之間的勞務(wù)、實物交易，以實現(xiàn)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品的價值。 4.及時反映各責(zé)任部門實現(xiàn)的業(yè)績。 （二）資金投放結(jié)果崗位職責(zé)設(shè)計（二）資金投放結(jié)果崗位職責(zé)設(shè)計 1.運用信貸手段，制定企業(yè)資金歸口管理，分級核算，有償占用的方法。 2.定期核算各責(zé)任部門的流動資金定額，并按核定的資金定額外負(fù)擔(dān)指標(biāo)，將企業(yè)資金下發(fā)給各歸口管理部門。同時填制撥款通知單，分別交給各部門結(jié)算人員和財會部門。 3.辦理責(zé)任部門流動資金定額大于實際占用資金的余款存入。 4.受理責(zé)任部門流動資金定額小于實際占用資金銳分而提出的超定額借款申請，經(jīng)內(nèi)部銀行審核批準(zhǔn)后，撥付超定額貸