淺析國際貿(mào)易業(yè)務涉及的計算

1、國際貿(mào)易業(yè)務涉及計算宋振龍簡介宋振龍（資深營銷與外貿(mào)職業(yè)經(jīng)理人/國際商務師）哈爾濱智陽教育信息咨詢有限公司法人黑龍江省華智企業(yè)管理顧問公司高級合伙人92年畢業(yè)于對外經(jīng)濟貿(mào)易大學英語系，95年國際商務師一五年營銷實戰(zhàn)經(jīng)驗/跨十多個行業(yè)歷任大型民企營銷總監(jiān)、集團常務副總經(jīng)理、總經(jīng)理等職位全國外經(jīng)貿(mào)從業(yè)人員認證專家委員會委員國際化復合型人才專家組委員會副秘書長黑龍江省國際經(jīng)濟貿(mào)易學會理事CAC2009年度全國十佳講師哈爾濱師范大學恒星學院商學系客座教授黑龍江國際旅游商務學院國際商務專業(yè)指導委員會專家2010年編著出版國際貿(mào)易單證崗位就業(yè)實訓教材x：一三836027260 x799593479E-ma

2、il：目錄1. 成本核算2. 匯率知識3. 傭金和折扣4. 運費的計算5. 保險費的計算6. 不同貿(mào)易術語價格換算方法7. 出口報價核算8. 代理買斷出口價格的計算9. 進出口稅費的計算一、成本核算（一）換匯成本出口商品換匯成本是指以某種商品的出口總成本與出口所得的外匯凈收入之比，得出用多少人民幣元換回一美元。出口換匯成本高于外匯牌價，則出口虧損；反之，則說明出口有盈利。計算公式如下：出口商品換匯成本=出口商品總成本（人民幣元）÷出口銷售外匯凈收入（美元）1、出口外匯凈收入指的是扣除運費和保險費后的FOB價格。2、出口商品總成本(退稅后)出口商品購進價(含增值稅)+費用出口退稅收入3

3、、退稅收入=出口商品購進價(含增值稅)÷(l十增值稅率)×退稅率（二）出口商品盈虧率：出口商品盈虧率是指出口商品的盈虧額與出口總成本的比率。出口商品盈虧率=（出口銷售人民幣凈收入出口總成本）÷出口總成本×100%1、出口銷售人民幣凈收入=FOB出口外匯凈收入×銀行外匯買人價2、出口盈虧額=出口銷售人民幣凈收入出口商品總成本(退稅后) （三）出口創(chuàng)匯率：出口創(chuàng)匯率是指加工后成品出口的外匯凈收入與原材料外匯成本的比率。如原材料為國產(chǎn)品，其外匯成本可按原材料的FOB出口價計算。如原材料是進口的，則按該原材料的CIF價計算。通過出口的外匯凈收入與原材料

4、外匯成本的對比，則可以看出成品出口的創(chuàng)匯情況，從而確定出口成品是否有利。特別是在進料加工的情況下，核算出口創(chuàng)匯率這項指標，更有必要。出口創(chuàng)匯率（成品出口外匯凈收入原材料外匯成本）÷原材料外匯成本×100%二、匯率兌換匯率是一種貨幣兌換成另一種貨幣的比率，也就是一種貨幣交換另一種貨幣的比價。因此匯率也稱匯價。如以1個/100個外國貨幣作為標準，折合成一定數(shù)額本幣，稱為直接標價法。我國及大多數(shù)國家采用直接標價法。如以1個本幣作為標準，折合成一定數(shù)額的外幣，稱為間接標價法。英、美采用間接標價法。一、外匯買入價和賣出價銀行經(jīng)營外匯買賣業(yè)務分買入價和賣出價，買入價又分為現(xiàn)匯買入價和現(xiàn)

5、鈔買入價。銀行的標價順序一般為現(xiàn)匯買入價/現(xiàn)鈔買入價/賣出價。出口商把出口外匯收入賣給銀行用現(xiàn)匯買入價，其公式為：外匯金額×銀行買入?yún)R率=本幣金額例如，出口收匯80 000美元，按結匯當日銀行買入牌價每百美元為人民幣750元，計算如下：80000 × 750/100 =600 000 (人民幣元) 進口商向銀行買入外匯用賣出價，其公式為：外匯金額×銀行賣出匯率=本幣金額例如，進口用匯80000美元，設購匯當日銀行賣出牌價每百美元為人民幣752元，計算如下：80000 × 752/100 =601 600（人民幣元）。進出口業(yè)務一般都以外幣現(xiàn)匯結算，但有時

6、也會發(fā)生外幣現(xiàn)鈔收支。例如，客戶來訪治談業(yè)務時購買少量樣品，當場以外幣現(xiàn)鈔支付。二、外幣互換的計算把一種外幣折算成另一種外幣有兩種方法：一種是直接折算，即按兩種不同外幣的直接兌換率折算。但我國銀行目前尚無外幣互換的直接兌換率牌價，因此只有采用另一種方法，即間接折算法，它通過人民幣牌價把一種外幣折算成另一種外幣。例如，某外貿(mào)公司代美商墊付運費20萬日元，該商要求以美元償付，我方收入美元售給銀行按銀行美元買入價結算，購入日元按銀行日元賣出價結算，其公式為：日元×日元賣價/ 100 000÷美元買價/ 100 =美元。上例設銀行每10萬日元賣出價為人民幣8588元，銀行每百美元買

7、入價為人民幣867元，計算如下：200 000 ×8588/100 000÷867/100 = 1 981. 08 (美元)。按間接折算法計算，從理論上來說是合理的，但折算出來的數(shù)字往往大于國際市場兩種外幣的直接比價，因此如數(shù)額較大，不易被對方接受。三、傭金和折扣（一）關于計算傭金的公式如下：傭金額=含傭價×傭金率；凈價=含傭價傭金額（二）上述公式也可寫成：凈價=含傭價×(1傭金率) （三）假如已知凈價，則含傭價的計算公式應為：含傭價=凈價÷（1傭金率）例如：我方對外報價CIF London GBP 100/D02，對方要求改報為CIFC5價格

8、，求在保證我方原收益不變條件下，應報多少? 解：含傭價CIFC5=100÷（15%）（四）按FOB或FCA價的凈價為基數(shù)計算，即運費和保險費不付傭例如，成交為CIF價，付傭時需把I和F減除，因為保險費和運費都非賣方收益。這種計算方式，道理上似乎講得過去，但實際上手續(xù)很麻煩。因不同商品、不同包裝、不同目的地運、保費的計算方法往往不盡相同。為簡化手續(xù)，也可經(jīng)過與傭金商協(xié)商采取估算法，估算一個運、保費在 CIF或CIP總值中的百分比值，按此計算FOB或FCA價。例如，某公司出口一批貨，若采用CIF條件成交出口金額為70萬元人民幣，運費占發(fā)票金額的20% ，保險費占發(fā)票金額的3% ，傭金率為

9、4%，求FOB凈價為基數(shù)的傭金。傭金= (7070 ×20%70×3%) ×4%= (70142.1) ×4% = 2. 一五6萬元(人民幣) （五）折扣計算方法如下：折扣額=總價(或含折扣價)×折扣率；凈價=總價折扣額四、運費計算方法（一）公式：運費=基本運費+附加費（1）基本運費：運費基數(shù)（運費噸）×分級運費率（2）附加運費：基本運費×附加運費率（二）注意：按CFR或CIF出口計算單價商品報價時，要考慮單件商品應攤負的運費。五、保險費計算辦法（一）保險金額= CIF (CIP)價× (1+投保加成率) （二）保

10、險費=保險金額×各種保險費率之和=CIF(CIP)價×(1+投保加成率)×各種保險費率之和（三）如果已知報價為FOB (FCA)或CFR (CPT)等術語，應首先將價格轉化為CIF(CIP)價格才能計算保險費。1、CIF (CIP)價= CFR (CPT)價+保險費=CFR(CPT)價+CIF(CIP)價×(1+投保加成率)×各種保險費率之和2、CIF(CIP)價= CFR(CPT)價÷1（1+投保加成率）×各種保險費率之和3、如果給出的商品價格為FOB價，則上式中CFR價替換為FOB價+運費即可計算出CIF價。六、不同貿(mào)易

11、術語下的價格換算方法在國際貿(mào)易中，不同的貿(mào)易術語表示其價格構成因素不同，即包括不同的從屬費用。常用的FOB、CFR、和CIF三種貿(mào)易術語的價格換算方法最重要的取決于保險費的計算。（一）FOB價換算為其他價1、CFR價FOB價+運費2、CIF價（FOB價+運費）÷（1投保加成×保險費率）（二）CFR價換算為其他價1、FOB價CFR價運費2、CIF價CFR價/（1投保加成×保險費率）（三）CIF價換算為其他價1、FOB價CIF價×（1投保加成×保險費率）運費1、CFR價CIF價×（1投保加成×保險費率）注：FCA、CPT、和CI

12、P新三種術語的價格換算方法同上。七、出口報價核算出口報價核算總公式：出口價格=出口成本+出口費用+出口利潤（一）出口成本=采購成本出口退稅額1、采購成本=貨價+增值稅額=貨價×(1+增值稅率) 注：增值稅額=貨價×增值稅率2、出口退稅額=貨價×出口退稅率=采購成本÷(1+增值稅率)×出口退稅率（二）出口費用=國內費用+國外運費+國外保費+傭金1、國內費用=國內運費+業(yè)務定額費+銀行費用+墊款利息+認證費+商檢費+其他國內費用（1）業(yè)務定額費=采購成本×業(yè)務定額費率（2）墊款利息=采購成本×貸款年利率×墊款天數(shù)

13、47;3602、國外運費=基本運費+附加運費（1）基本運費：運費基數(shù)（運費噸）×分級運費率（2）附加運費：基本運費×附加運費率3、國外保費=CIF價×(1 +保險加成率)×各種保險費率之和（1）保險金額= CIF (CIP)價× (1+投保加成率) （2）保險費=保險金額×各種保險費率之和=CIF(CIP)價×(1+投保加成率)×各種保險費率之和如果已知報價為FOB (FCA)或CFR (CPT)等術語，應首先將價格轉化為CIF(CIP)價格才能計算保險費。CIF (CIP)價= CFR (CPT)價+保險費=CF

14、R(CPT)價+CIF(CIP)價×(1+投保加成率)×各種保險費率之和所以：CIF(CIP)價= CFR(CPT)價÷1（1+投保加成率）×各種保險費率之和如果給出的商品價格為FOB價，則上式中CFR價替換為FOB價+運費即可計算出CIF價。4、傭金=含傭價×傭金率（1）含傭價=凈價+傭金（2）傭金=含傭價×傭金率（3）凈價=含俑價傭金=含傭價×(1傭金率) （4）含傭價=凈價÷(1傭金率) （三）出口利潤=采購成本×成本利潤率=出口價格×銷售利潤率（四）三種常用貿(mào)易術語（新三種貿(mào)易術語）的上

15、述公式應用：1、FOB價=出口成本+國內費用(+傭金)+出口利潤2、CFR價=出口成本+國內費用+國外運費(+傭金)+出口利潤= FOB價+國外運費3、CIF價=出口成本+國內費用+國外運費+國外保費(+傭金)+出口利潤= FOB價+國外運費+國外保費=CFR價+國外保費（五）出口報價核算5個步驟：（注意：計算時是以一定單位來核算商品價格?。?、明確商品價格構成；注意：不同的商品價格構成有不同的出口報價核算公式！即上述（四）。2、核算出口成本；3、核算出口費用；4、核算出口利潤；5、核算出口報價。八、代理出口業(yè)務中的計算辦法（一）代理出口銷售外銷發(fā)票金額USDl0 000，代理費為1%，匯率為

16、元人民幣，計算利潤。解：利潤=外銷發(fā)票金額×百分比×匯率=10000×l%×8.0923=809.23(元人民幣) （二）代理買斷制出口兩方參與的代理買斷制參與的兩方是委托方和受托方。委托方一般是一個生產(chǎn)性企業(yè)；受托方一般是專業(yè)外貿(mào)公司。委托方自己擁有外方客戶渠道，為了利用專業(yè)外貿(mào)公司在業(yè)務、資金和經(jīng)營管理方面的優(yōu)勢將已經(jīng)談妥外銷價格口頭成交的一筆出口業(yè)務，委托專業(yè)外貿(mào)公司代辦從簽約、租船訂艙直至通關、結匯、收匯核銷、出口退稅等一系列業(yè)務并給予受托方相應報酬。但是在形式上沿襲收購制的方式，有雙方另行談判一個折扣率(買斷價)簽訂商品的購銷合同，專業(yè)外貿(mào)公司

17、賺取外銷價和買斷價之間的差額作為代理費。在目前實踐中，體現(xiàn)買斷價的折扣率采用了買斷匯率的形式。因為企業(yè)的收入有內、外兩筆。(1)“外”是指收自外商的外匯貨價×結算匯率(銀行結匯的買入價)；(2)“內”是指收自財政的退稅收入。把這兩者結合在一起，就可把“外匯貨價×匯率+增值稅退稅”合成一個綜合匯率。例如就出口每一美元為基準來說，設為7.97 (某日銀行結匯的買入價)，又設退稅為，則每一美元外銷的人民幣總收入為，這就是綜合匯率。假定談判后買斷匯率為元，這就隱含傭金率為2.76% ，即。與以往的定率代理費(例如1.5%)相比，不同點有：(1)現(xiàn)在是逐筆議定的彈性代理費；(2)以往

18、的計算是外匯收入，現(xiàn)在則包括了退稅收入。代理買斷制中的買斷匯率的確定是極為關鍵的問題。對受托方而言，買斷匯率有一個上限，即受托方的盈虧臨界點，如高于上限受托方就沒有利潤。買斷匯率的上限由銀行外匯買入價和貨物出口退稅率兩個因素決定。以增值稅稅率17%為例，通行的計算公式如下：買斷匯率的上限=銀行外匯的買入價×（1 +17%)÷（1+17%出口退稅率) =銀行外匯的買入價÷7出口退稅率)例：設美元銀行買入價為。(1)退稅率為17%時：買斷匯率的上限÷（1.1717%)=9.32 (2)退稅率為一五%時：買斷匯率的上限÷（1.17一五%)=9.14

19、(3)退稅率為一三%時：買斷匯率的上限÷（1.17一三%)=8.97 (4)退稅率為11%時：買斷匯率的上限÷（1.1711%)=8.80 以上是受托方在不承擔任何費用的情況下所能接受的最高買斷匯率。受托方不承擔國內外直接費用，但必須要承擔間接費用。因此，在代理業(yè)務中如何確定買斷匯率，受托方和委托方通過協(xié)商解決。對受托方而言，希望買斷匯率訂得低，而委托方則希望買斷匯率訂得高。買斷匯率的高低是委托、受托雙方洽談業(yè)務的關鍵。【實例二十三】上海儀表廠出口一批儀器，對外成交30 000美元，委托上海東浩商務有限公司出口，增值稅征退均為17%。議定買斷匯率為，美元買入價為，問出口每美

20、元受托方的毛利是多少?總的毛利是多少? 解：出口每美元毛利=外匯買入價7= 0.192 (元人民幣/美元)總的毛利=30 000 × 0.192=5 760元九、進出口稅費的計算（一）出口關稅稅款的計算(1)計算公式：出口關稅稅額=完稅價格×出口關稅稅率完稅價格=FOB/(l +出口關稅稅率) (2)計算程序：將應稅貨物歸稅目稅號確定完稅價格將外幣折成人民幣計算出口關稅稅款（二）進口關稅稅款的計算我國對進口關稅采用的計征標準主要有：從價關稅、從量關稅、復合關稅和反傾銷稅等?！緦嵗磕彻緩牡聡M口寶馬豪華小轎車1輛(排氣量超3000毫升)，其成交價格為每輛CIF上海吳陸港5

21、0 000美元，求應征關稅稅款是多少? 已知海關填發(fā)稅款繳款書之日的外匯牌價：100美元元人民幣(買入價) 元人民幣(賣出價) 稅款計算如下：審核申報價格，符合成交價格條件。根據(jù)填發(fā)稅款繳款書當日的外匯牌價，將貨價折算成人民幣。當天外匯匯價為：外匯買賣中間價100美元 + 元人民幣完稅價格 = 7. 9498 × 50 000 = 397 490元人民幣根據(jù)稅則歸類，排氣量超3000毫升的小轎車(應歸入稅目87032430)德國與我國有優(yōu)惠關稅協(xié)議，應使用優(yōu)惠稅率，優(yōu)惠稅率為120%。計算關稅稅款即：397 490元人民幣×120%=476988元人民幣。（三）進口環(huán)節(jié)稅的

22、計算1、增值稅稅款的計算(1)計算公式：進口環(huán)節(jié)的增值稅以組成價格作為計稅價格，征稅時不得抵扣任何稅額?，F(xiàn)行增值稅的組成價格和應納稅額計算公式為：組成價格=關稅完稅價格+關稅稅額(+消費稅稅額) 應納增值稅稅額=組成價格×增值稅稅率(2)計算程序：將應稅貨物歸稅目稅號確定增值稅稅率確定進口量確定完稅價格將外幣折成人民幣計算稅款【實例】某公司自美國進口圓鋼500噸，申報價格為FOB紐約380美元/噸，已知申報運費每噸人民幣200元，保險費率為0.27% .外匯牌價為1美元為元人民幣(中間價)，關稅稅率為10%。求應征進口增值稅是多少? 稅款計算如下：(1)關稅按照本章第六節(jié)敘述的方法折人民幣FOB價=500×380×8. 71=1654 900(元) 運費=500×200=100 000 (元) CIF價(完稅價格)=17549/（1-110% × 0.27%）=1 760 127.6 (元) 關稅元(2)增值稅的組成計稅價格為：組成計稅價格=關稅完稅價格 + 關稅元(3)應征的增值稅為：圓鋼的增值稅率為17% 增值稅=1 936 140.36 ×17%