中級會計師所得稅專題

1、第十五章所得稅一、單項選擇題1、按照準則規(guī)定，下列各事項產(chǎn)生的暫時性差異中，不確認遞延所得稅的是（）。A、會計折舊與稅法折舊的差異B、期末按公允價值調(diào)增交易性金融資產(chǎn)C、因非同一控制下免稅合并而產(chǎn)生的商譽H計提無形資產(chǎn)減值準備2、甲公司2018年實現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元，當年廣告費用發(fā)生了200萬元，稅法規(guī)定每年廣告費用的應稅支出不得超過當年營業(yè)收入的15%稅前利潤為400萬元，所得稅率為25%當年罰沒支出為1萬元，當年購入的交易性金鬲資產(chǎn)截止年末增值了10萬元，假定無其他納稅調(diào)整事項，則當年的凈利潤為（）萬元。A、299.75B、300C、301D289.753、甲企業(yè)因銷售產(chǎn)品承諾提供3年

2、的保修服務，2X18年年初“預計負債一一產(chǎn)品保修費用”科目余額600萬元，2X18年度利潤表中“銷售費用”項目下有500萬元系銷售產(chǎn)品提供保修服務確認，2X18年實際發(fā)生產(chǎn)品保修支出400萬元。按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務相關的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除。不考慮其他因素，甲企業(yè)在2X18年12月31日的可抵扣暫時性差異余額為（）萬元。A、600B、500C、400D7004、下列各項資產(chǎn)和負債中，因賬面價值和計稅基礎不一致形成暫時性差異的是（）。A、計提職工工資形成的應付職工薪酬B、購買國債確認的利息收入C、因確認產(chǎn)品質(zhì)量保證形成的預計負債H因違反稅法規(guī)定應繳納但尚未繳納的罰款5、甲公司自2

3、X17年2月1日起自行研究開發(fā)一項新產(chǎn)品專利技術，2X17年度在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究費用300萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為400萬元，符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為600萬元，2X18年4月2日該項專利技術獲得成功并取得專利權。甲公司預計該項專利權的使用年限為10年，采用直線法進行攤銷。甲公司發(fā)生的研究開發(fā)支出及預計年限均符合稅法規(guī)定的條件，所得稅稅率為25%甲公司2X18年末因上述業(yè)務確認的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。A、0B、75C、69.38D1506、甲公司所得稅稅率為25%2X18年年初“預計負債一一產(chǎn)品質(zhì)量保證”賬面余額為500萬元，“遞延所得稅資產(chǎn)”科

4、目余額為125萬元。2X18年計提產(chǎn)品保修費用100萬元，2X18年實際發(fā)生產(chǎn)品保修費用300萬元。假設產(chǎn)品保修費用在實際支付時可以稅前抵扣，不考慮其他因素，當期遞延所得稅費用為（）萬元。A、50B、一50C、75D>257、甲公司在2018年共發(fā)生凈虧損8000萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個年度的應納稅所得額。2018年末，甲公司預計其在未來5年內(nèi)能夠產(chǎn)生應納稅所得額10000萬元。甲公司在2019年實際產(chǎn)生的應納稅所得額為零。2019年末，甲公司預計其在未來4年能夠產(chǎn)生的應納稅所得額為6000萬元。甲公司適用白所得稅稅率為25%。假定無其他納稅調(diào)整事項，則甲公司在201

5、9年末應做的會計處理是（）。A、調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)賬面價值1500萬元B、調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)賬面價值1500萬元C、調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)賬面價值2000萬元H調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)賬面價值500萬元8、下列各項負債中，其計稅基礎為零的是（）。A、因欠稅產(chǎn)生的應交稅款滯納金B(yǎng)、因購入存貨形成的應付賬款C、因確認保修費用形成的預計負債H為職工計提的應付養(yǎng)老保險金9、某企業(yè)上年適用的所得稅稅率為33%“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方余額為33萬元。本年適用的所得稅稅率為25%本年產(chǎn)生可抵扣暫時性差異30萬元，期初的暫時性差異在本期未發(fā)生轉(zhuǎn)回，該企業(yè)本年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為（）萬元。A、30B、46.

6、2C、33D32.510、甲公司采用資產(chǎn)負債表債務法進行所得稅費用的核算，該公司20X7年度利潤總額為4000萬元，適用的所得稅稅率為33%已知自20X8年1月1日起，適用的所得稅率變更為25%20X7年發(fā)生的交易和事項中會計處理和稅收處理存在差異的有：本期計提國債利息收入500萬元；年末持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升1500萬元；年末持有的其他債權投資公允價值上升100萬元。假定20X7年1月1日不存在暫時性差異，則甲公司20X7年確認的所得稅費用為（）萬元。A、660B、1060C、1035D62711、某企業(yè)期末持有一批存貨，成本為1000萬元，按照存貨準則規(guī)定，估計其可變現(xiàn)凈值為80

7、0萬元，對于可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，應當計提存貨跌價準備200萬元，由于稅法規(guī)定資產(chǎn)的減值損失在發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許稅前扣除，該批存貨的計稅基礎為（）萬元。A、1000B、800C、200D>0二、多項選擇題1、下列各項中，應確認遞延所得稅負債的有（）。A、投資性房地產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎B、投資性房地產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎C、未彌補虧損H負債賬面價值小于其計稅基礎2、在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，期末可能會引起遞延所得稅資產(chǎn)增加的有（）。A、本期計提固定資產(chǎn)減值準備B、本期轉(zhuǎn)回存貨跌價準備C、企業(yè)購入交易性金融資產(chǎn)，當期期末公允價值小于其初始確認金額

8、H實際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費用，沖減已計提的預計負債3、下列各項中，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（）。A、資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎B、資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎C、負債的賬面價值大于其計稅基礎H負債的賬面價值小于其計稅基礎4、有關所得稅的列報，表述不正確的有（）。A、遞延所得稅資產(chǎn)應當作為非流動資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中列示B、遞延所得稅資產(chǎn)應當作為流動資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表中列示C、遞延所得稅負債應當作為非流動負債在資產(chǎn)負債表中列示H遞延所得稅負債應當作為流動負債在資產(chǎn)負債表中列示5、在采用資產(chǎn)負債表債務法對所得稅進行核算的情況下，當期發(fā)生的下列事項中，可能影響當期所得稅費用的有（）。A、發(fā)生可抵扣暫時性

9、差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)B、發(fā)生應納稅暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負債C、稅率變動對遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債余額的調(diào)整H本期轉(zhuǎn)回應納稅暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負債6、下列關于資產(chǎn)或負債的計稅基礎的表述中，正確的有（）。A、資產(chǎn)的計稅基礎，即在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額B、資產(chǎn)的計稅基礎，即賬面價值減去在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額C、負債的計稅基礎，即在未來期間計稅時，按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額H負債的計稅基礎，即賬面價值減去在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額7、下列交易或事項中，可能會產(chǎn)生應納稅暫時性差異的有（）。A、企業(yè)一項固定資產(chǎn)

10、，會計采用直線法計提折舊，稅法采用雙倍余額遞減法計提折舊，折舊年限相同B、企業(yè)一項交易性金融資產(chǎn)，期末公允價值大于其初始確認金額C、企業(yè)購入無形資產(chǎn)，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進行核算CK企業(yè)發(fā)生的稅法允許稅前彌補的虧損額8、下列各事項中，計稅基礎等于賬面價值的有（）。A、支付的購貨合同違約金B(yǎng)、計提的國債利息C、因產(chǎn)品質(zhì)量保證計提的預計負債Ck應付的稅收滯納金三、判斷題1、商譽的初始確認可能會產(chǎn)生應納稅暫時性差異，但會計準則規(guī)定不確認與其相關的遞延所得稅負債。（）2、以利潤總額為基礎計算應納稅所得額時，所有的應納稅暫時性差異都應作納稅調(diào)減。（）3、遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債均應以相關暫

11、時性差異產(chǎn)生當期適用的所得稅稅率計量。（）4、企業(yè)遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債不得以抵銷后的凈額列示。（）5、按照企業(yè)會計準則第18號一一所得稅的規(guī)定，企業(yè)利潤表的所得稅費用等于當期應納稅所得額乘以所得稅稅率。（）6、超過稅法扣除標準的業(yè)務宣傳費，能夠產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。（）7、企業(yè)在非同一控制下企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽，其賬面價值與計稅基礎相同，不產(chǎn)生暫時性差異。（）8、某些情況下，如果企業(yè)發(fā)生的某項交易或事項不是企業(yè)合并，并且交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，且該項交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)負債的初始確認金額與其計稅基礎不同產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的，企業(yè)會計準則中規(guī)定在交易或事項發(fā)生時不

12、確認相應的遞延所得稅資產(chǎn)。（）9、如果某交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債及其變化計入了所有者權益，則這部分遞延所得稅資產(chǎn)或負債及其變化不構成利潤表中的遞延所得稅費用（或收益）。（）10、遞延所得稅資產(chǎn)與固定資產(chǎn)等資產(chǎn)不同，不應計提減值準備，從而也不涉及減值準備轉(zhuǎn)回的問題。（）11、因稅收法規(guī)的變化，導致企業(yè)在某一會計期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)需對以后期間的遞延所得稅按照新的稅率進行計量，已經(jīng)確認的遞延所得稅不用再做調(diào)整。（）12、利潤表中的所得稅費用包括當期所得稅和遞延所得稅兩個組成部分。（）13、資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎不同產(chǎn)生暫時性差異的原因，主要是由于會計和稅法對

13、資產(chǎn)的入賬價值不同所產(chǎn)生的。（）14、確認遞延所得稅負債可能影響所得稅費用，也可能不影響所得稅費用。（）五、計算分析題1、A股份有限公司（以下簡稱“A公司”）適用的所得稅稅率為25%該公司2X18年末部分資產(chǎn)和負債項目的情況如下：（1）2X18年4月1日，購入3年期國庫券，實際支付價款為2034萬元，債券面值2000萬元，每年4月1日付息一次，到期還本，票面年利率為5%實際利率為4%A公司將其劃分為債權投資。稅法規(guī)定，國庫券利息收入免征所得稅。（2） A公司2X18年12月10日因銷售商品給H公司而確認應收賬款100萬元，其相關的收入已包括在應稅利7閏中。至2X18年12月31日，A公司尚未計

14、提壞賬準備。（3） 2X18年，A公司將其所持有的交易性證券以其公允價值120萬元計價，該批交易性證券的成本為122萬元。按照稅法規(guī)定，成本在持有期間保持不變。（4） A公司編制的2X18年年末資產(chǎn)負債表中，“其他應付款”項目金額為100萬元，該款項是A公司尚未繳納的滯納金。按照稅法規(guī)定，各項稅收的滯納金不得稅前扣除。(5)假定A公司2X18年度實現(xiàn)會計利潤1800萬元，以前年度不存在未彌補的虧損；除上述事項外，A公司當年不存在其他與所得稅計算繳納相關的事項，暫時性差異在可預見的未來很可能轉(zhuǎn)回，A公司以后年度很可能獲得足夠用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額。< 1>、請分析A公

15、司2X18年12月31日上述各項資產(chǎn)和負債的賬面價值和計稅基礎各為多少。< 2>、請根據(jù)題中信息分析A公司上述事項中，哪些構成暫時性差異？并請具體說明其屬于應納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異，以及所得稅的影響。< 3>、計算A公司2X18年所得稅費用并編制相關會計分錄。六、綜合題1、A公司為一家上市公司，適用的所得稅稅率為25%采用資產(chǎn)負債表債務法進行核算，每年均按凈利潤的10砒取盈余公積，不考慮其他稅費。有關資料如下：(1)2X18年6月10日，A公司對一棟辦公樓進行改擴建，改擴建前該辦公樓的原價為2500萬元，會計上原預計使用年限為25年，預計凈殘值為零，采用年限

16、平均法計提折舊，已累計計提折舊500萬元，未計提減值準備。稅法上折舊年限、折舊方法、預計凈殘值與會計上一致。在改擴建過程中領用工程物資210萬元，領用一批自產(chǎn)產(chǎn)品，成本為36.8萬元，市場價格為40萬元，發(fā)生改擴建人員薪酬153.2萬元，已用銀行存款支付。(2)該辦公樓改擴建工程于2X18年9月30日達到預定可使用狀態(tài)。A公司對改擴建后的辦公樓仍采用年限平均法計提折舊，預計尚可使用年限為20年，預計凈殘值為零。假定稅法認可該辦公樓折舊年限的變更。(3) 2X18年12月31日，A公司以經(jīng)營租賃方式將該辦公卞I1對外出租，租賃期為3年，每年租金為180萬元，每年年末U取租金，第1年租金于2X19

17、年末收取，租賃期開始日為2X18年12月31日。A公司對租出的投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量，出租后，該廠房仍按照原折舊方法、折舊年限和預計凈殘值計提折舊。(4) 2X20年1月1日，A公司有證據(jù)表明其投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得，已具備了采用公允價值模式計量的條件，決定對上述投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量。2X20年1月1日，該房地產(chǎn)公允價值為2350萬元。(5) 2X20年12月31日，該項房地產(chǎn)的公允價值為2270萬元。(6) 2X21年12月31日，租賃期滿，A公司將該房地產(chǎn)出售給B公司，合同價款為2500萬元，B公司已用銀行存款付清。(注：產(chǎn)生的暫時性差異要確認

18、所得稅影響額，不考慮增值稅等其他因素的影響)< 1>、編制A公司辦公樓改擴建的相關會計分錄；< 2>、編制2X18年12月31日A公司該項房地產(chǎn)的有關會計分錄；< 3>、編制2X19年12月31日A公司該項房地產(chǎn)的有關會計分錄；< 4>、編制2X20年1月1日A公司該項房地產(chǎn)的有關會計分錄；< 5>、編制2X20年12月31日A公司該項房地產(chǎn)的有關會計分錄；< 6>、編制2X21年12月31日A公司該項房地產(chǎn)的有關會計分錄。答案部分一、單項選擇題1、【正確答案】C【答案解析】非同一控制下的免稅合并產(chǎn)生的商譽，形成的暫時性差

19、異不確認遞延所得稅?！驹擃}針對"不確認遞延所得稅負債的特殊情況”知識點進行考核】【答疑編號12856571，點擊提問】2、【正確答案】A【答案解析】應稅所得=400+1+50-10=441（萬元）；應交所得稅=441X25W110.25（萬元）；遞延所得稅資產(chǎn)借記12.5萬元（=50X25%;遞延所得稅負債貸記2.5萬元（=10X25%;所得稅費用=110.25-12.5+2.5=100.25（萬元）凈利潤=400-100.25=299.75（萬元）?！就卣埂慨斈赀f延所得稅凈收益為10萬元（12.52.5）;所得稅費用=（稅前利潤土永久性差異）X25%【該題針對“當期所得稅的計量”知

20、識點進行考核】【答疑編號12856577，點擊提問】3、【正確答案】D【答案解析】2X18年末預計負債的賬面價值=600+500-400=700（萬元），因稅法規(guī)定該預費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除，所以未來期間可稅前扣除的金額為700萬元，故計稅基礎=賬面價值未來期間可稅前扣除的金額=700700=0,因此2X18年末可抵扣暫時性差異余額為700萬元?！驹擃}針對“可抵扣暫時性差異的確定”知識點進行考核】【答疑編號12856658，點擊提問】4、【正確答案】C【答案解析】選項ABD賬面價值等于計稅基礎，不產(chǎn)生暫時性差異；選項C,企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認的預計負債，稅法允許在以后實際發(fā)生時稅前列支，

21、即該預計負債的計稅基礎=賬面價值-稅前列支的金額（與賬面價值相等）=0?！驹擃}針對“特殊項目產(chǎn)生的暫時性差異”知識點進行考核】【答疑編號12856734，點擊提問】5、【正確答案】A【答案解析】自行開發(fā)的無形資產(chǎn)初始確認時分錄是：借：無形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出一一資本化支出賬面價值與計稅基礎的差異既不影響應納稅所得額，也不影響會計利潤，因此不確認相關的遞延所得稅資產(chǎn)?！驹擃}針對"不確認遞延所得稅資產(chǎn)的特殊情況”知識點進行考核】【答疑編號12856754，點擊提問】6、【正確答案】A【答案解析】預計負債的賬面價值=500+100-300=300（萬元）；計稅基礎=300300=0;賬面價值計

22、稅基礎，其差額為300萬元，即為可抵扣暫時性差異期末余額?！斑f延所得稅資產(chǎn)”科目余額=300X25%=75（萬元），“遞延所得稅資產(chǎn)”科目發(fā)生額=75-125=-50（萬元），所以遞延所得稅費用為50萬元?！驹擃}針對“遞延所得費用（或收益）的計量”知識點進行考核】【答疑編號12856766，點擊提問】7、【正確答案】D【答案解析】甲公司在2018年末應確認的遞延所得稅資產(chǎn)=8000X25%=2000（萬元）；甲公司在2019年末對該遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核時，發(fā)現(xiàn)其在未來4年內(nèi)很可能無法取得足夠的應納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，所以應當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值，減記的金額

23、=（8000-6000）X25%=500（萬元）?！驹擃}針對“遞延所得稅資產(chǎn)的減值”知識點進行考核】【答疑編號12856777，點擊提問】8、【正確答案】C【答案解析】選項A,因欠稅產(chǎn)生的應交稅款滯納金，稅法不允許稅前列支。該預計負債的計稅基礎=其賬面價值-未來期間稅前列支的金額0=賬面價值；選項B,因購入存貨形成的應付賬款，將來償付應付賬款稅法不允許稅前扣除，所以計稅基礎=賬面價值-未來期間準予稅前扣除的金額0=賬面價值；選項C,企業(yè)因保修費用確認的預計負債，稅法允許在以后實際發(fā)生時稅前列支，即該預計負債的計稅基礎=其賬面價值-稅前列支的金額（和賬面價值相等）=0;選項D,為職工計提的應付養(yǎng)

24、老保險金，當期準予稅前扣除，所以未來期間準予稅前扣除的金額是0,計稅基礎=賬面價值-未來期間準予稅前扣除的金額0=賬面價值?！驹擃}針對“負債的計稅基礎”知識點進行考核】【答疑編號12856781，點擊提問】9、【正確答案】D【答案解析】“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方余額=（33/33%+30）X25好32.5（萬元）?！驹擃}針對“適用所得稅稅率變化對遞延所得稅的影響”知識點進行考核】【答疑編號12856804，點擊提問】10、【正確答案】C【答案解析】稅法規(guī)定國債利息收入不納稅，因此要調(diào)減；稅法上也不認可公允價值變動損益，這里交易性金融資產(chǎn)公允價值上升，也需要納稅調(diào)減，所以應交所得稅=（4000-

25、500-1500）X33%=660（萬兀）遞延所得稅負債=（1500+100）X25%=400（萬元）其他債權投資的遞延所得稅計入其他綜合收益，不影響所得稅費用。借：所得稅費用1035其他綜合收益25貸：應交稅費應交所得稅660遞延所得稅負債400【該題針對“與直接計入所有者權益的交易或事項相關的所得稅”知識點進行考核】【答疑編號12856958，點擊提問】11、【正確答案】A【答案解析】資產(chǎn)的計稅基礎=資產(chǎn)未來可稅前列支的金額=資產(chǎn)的成本一以前期間已稅前列支的金額=1000-0=1000（萬元）?！驹擃}針對“資產(chǎn)的計稅基礎”知識點進行考核】【答疑編號12856972，點擊提問】二、多項選擇題

26、1、【正確答案】AD【答案解析】選項BG應確認遞延所得稅資產(chǎn)?！驹擃}針對“遞延所得稅負債的確認和計量”知識點進行考核】【答疑編號12856596，點擊提問】2、【正確答案】AC【答案解析】不考慮其他因素的，情況下，選項AC一般會引起資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎，從而產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，并引起遞延所得稅資產(chǎn)的增加；選項B,轉(zhuǎn)回存貨跌價準備會使資產(chǎn)賬面價值恢復，從而轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異，并引起遞延所得稅資產(chǎn)的減少；選項D,實際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費用，沖減已計提的預計負債，從而轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異，會引起遞延所得稅資產(chǎn)的減少?！驹擃}針對“遞延所得稅資產(chǎn)的確認和計量”知識點進行考核】【答疑編號12856

27、635，點擊提問】3、【正確答案】BC【答案解析】選項AD產(chǎn)生應納稅暫時性差異?！驹擃}針對“可抵扣暫時性差異的確定”知識點進行考核】【答疑編號12856662，點擊提問】4、【正確答案】BD【答案解析】本題考核所得稅的列報。遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債都是在以后年度轉(zhuǎn)回的，一般情況下轉(zhuǎn)回期均大于一年，所以分別屬于非流動資產(chǎn)、非流動負債，故本題答案是選項B、D=【該題針對“所得稅的列報”知識點進行考核】【答疑編號12856679，點擊提問】5、【正確答案】ABCD【答案解析】當期所得稅費用=當期應交所得稅+遞延所得稅資產(chǎn)的貸方金額+遞延所得稅負債的貸方金額-遞延所得稅資產(chǎn)的借方金額-遞延所得稅

28、負債的借方金額。以上各事項雖然也可能對應調(diào)整當期所有者權益或者商譽，但是也可能影響當期所得稅費用?！驹擃}針對“所得稅費用的確認”知識點進行考核】【答疑編號12856696，點擊提問】6、【正確答案】AD【答案解析】資產(chǎn)的計稅基礎，是在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額；負債的計稅基礎，即賬面價值減去在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額?！驹擃}針對“負債的計稅基礎”知識點進行考核】【答疑編號12856792，點擊提問】7、【正確答案】ABC【答案解析】選項A,會計上直線法計提折舊，稅法上雙倍余額遞減法計提折舊，會導致賬面價值大于計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異；選項B,公允價值

29、上升導致賬面價值大于計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異；選項C,會計上使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷，而稅法上分期攤銷，導致賬面價值大于計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異；選項D,未來盈利時可以稅前彌補上述虧損，導致未來期間應納稅所得額減少，產(chǎn)生的是可抵扣暫時性差異。【該題針對“應納稅暫時性差異的確定”知識點進行考核】【答疑編號12856937，點擊提問】8、【正確答案】ABD【答案解析】本題考核資產(chǎn)的計稅基礎。選項C,按照稅法的有關規(guī)定，企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認的預計負債，實際發(fā)生時可以稅前列支，計稅基礎為零，不等于賬面價值?！驹擃}針對“資產(chǎn)的計稅基礎”知識點進行考核】【答疑編號12856977，點擊

30、提問】三、判斷題1、【正確答案】對【該題針對"不確認遞延所得稅負債的特殊情況”知識點進行考核】【答疑編號12856570，點擊提問】2、【正確答案】錯【答案解析】不是所有的應納稅暫時性差異都應作納稅調(diào)減。比如，其他債權投資公允價值變動產(chǎn)生的應納稅暫時性差異，無須作納稅調(diào)減?！驹擃}針對“當期所得稅的計量”知識點進行考核】【答疑編號12856576，點擊提問】3、【正確答案】錯【答案解析】遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債均應以相關暫時性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率【該題針對“遞延所得稅負債的確認和計量”知識點進行考核】【答疑編號12856599，點擊提問】4、【正確答案】錯【答案解析】同時

31、滿足以下條件的，企業(yè)應當將遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債以抵銷后的凈額列示：企業(yè)擁有以凈額結(jié)算當期所得稅資產(chǎn)及當期所得稅負債的法定權利；遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債是與同一稅收征管部門對同一納稅主體征收的所得稅相關或者是對不同的納稅主體相關，但在未來每一具有重要性的遞延所得稅資產(chǎn)和負債轉(zhuǎn)回的期間內(nèi)，涉及的納稅主體意圖以凈額結(jié)算當期所得稅資產(chǎn)及負債或是同時取得資產(chǎn)、清償債務?！驹擃}針對“所得稅的列報”知識點進行考核】【答疑編號12856682，點擊提問】5、【正確答案】錯【答案解析】應交所得稅=當期應納稅所得額X所得稅稅率，所得稅費用=應交所得稅+遞延所得稅負債-遞延所得稅資產(chǎn)?！驹擃}針對“所

32、得稅費用的確認”知識點進行考核】【答疑編號12856703，點擊提問】6、【正確答案】對【該題針對“特殊項目產(chǎn)生的暫時性差異”知識點進行考核】【答疑編號12856732，點擊提問】7、【正確答案】錯【答案解析】企業(yè)在非同一控制下的企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽，如果是免稅合并，則稅法上是不認可該商譽的，其賬面價值大于計稅基礎不同，產(chǎn)生應納稅暫時性差異，只是不確認相關的遞延所得稅負債。【該題針對“與企業(yè)合并相關的遞延所得稅”知識點進行考核】【答疑編號12856743，點擊提問】8、【正確答案】對【答案解析】如企業(yè)自行研發(fā)無形資產(chǎn)，初始確認時賬面價值與計稅基礎的差異既不影響應納稅所得額，也不影響會計利潤，因

33、此不確認相關的遞延所得稅資產(chǎn)?！驹擃}針對"不確認遞延所得稅資產(chǎn)的特殊情況”知識點進行考核】【答疑編號12856756，點擊提問】9、【正確答案】對【答案解析】利潤表中的遞延所得稅費用（或收益），實際上就是遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的當期發(fā)生額對所得稅費用的影響。如果某交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債及其變化計入了所有者權益，則不會直接影響所得稅費用?！驹擃}針對“遞延所得費用（或收益）的計量”知識點進行考核】【答疑編號12856773，點擊提問】10、【正確答案】錯【答案解析】資產(chǎn)負債表日，如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應當

34、減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值；遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值減記以后，繼后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額利用該可抵扣暫時性差異，使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，應相應恢復遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值?！驹擃}針對“遞延所得稅資產(chǎn)的減值”知識點進行考核】【答疑編號12856774，點擊提問】11、【正確答案】錯【答案解析】因稅收法規(guī)的變化，導致企業(yè)在某一會計期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應對已確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債按照新的稅率進行重新計算?！驹擃}針對“適用所得稅稅率變化對遞延所得稅的影響”知識點進行考核】【答疑編號12856810，點擊提問】12、【正確

35、答案】對【該題針對“所得稅會計概述”知識點進行考核】【答疑編號12856923，點擊提問】13、【正確答案】錯【答案解析】資產(chǎn)在初始確認時的入賬價值，稅法一般是認可的，資產(chǎn)的暫時性差異主要是因為后續(xù)計量過程中會計準則規(guī)定與稅法規(guī)定不同而引起的?！驹擃}針對“應納稅暫時性差異的確定”知識點進行考核】【答疑編號12856948，點擊提問】14、【正確答案】對【答案解析】確認遞延所得稅負債可能影響所得稅費用，也可能影響者所有者權益?！驹擃}針對“與直接計入所有者權益的交易或事項相關的所得稅”知識點進行考核】【答疑編號12856962，點擊提問】五、計算分析題1、【正確答案】該國庫券2X18年12月31日

36、的賬面價值=2034（2000X5%9/12-2034X4%X9/12）=2020.02（萬元），計稅基礎=2020.02萬元。（1分）該項應收賬款的賬面價值為100萬元；相關的收入已包括在應稅利潤中，并且期末未計提壞賬準備，因此該應收賬款的計稅基礎是100萬元。（1分）該批交易性證券2X18年12月31日的賬面價值為120萬元；按照稅法規(guī)定，成本在持有期間保持不變，所以方t稅基礎是122萬元。（1分）該項負債2X18年12月31日的賬面價值為100萬元；按照稅法規(guī)定，各項稅收的滯納金不得稅前扣除，所以計稅基礎是100萬元。（1分）【答案解析】國債利息收入是免稅的，其賬面價值是等于計稅基礎的。

37、國債利息收入不屬于資產(chǎn)也不屬于負債，但是可以將其以負債的形式計算其計稅基礎，負債的計稅基礎=賬面價值-未來可以抵扣的金額，因為國債利息收入在未來是不可以抵扣的，也是不納稅的，所以此時計稅基礎=賬面價值?！驹擃}針對“所得稅的相關核算（綜合）”知識點進行考核】【答疑編號12856828，點擊提問】【正確答案】該國庫券賬面價值2020.02萬元與計稅基礎2020.02萬元相等，不形成暫時性差異。（1分）該項應收賬款的賬面價值與計稅基礎相等，均為100萬元，故不存在暫時性差異。（1分）該批證券的賬面價值120萬元與其計稅基礎122萬元之間的差額2萬元，構成一項暫時性差異。屬于可抵扣暫時性差異，應確認的遞延所得稅資產(chǎn)=2X25好0.5（萬元）。（1分）該項負債的賬面價值與計稅基礎相等，不構成暫時性差異。（1分）【該題針對“所得稅的相關核算（綜合）”知識點進行考核】【答疑編號12856829，點擊提問】【正確答案】2X18年應交所得稅=（1800-2034X4%<9/12+2+100）X25*460.25（萬元）（1分）2X18年遞延所得稅費用=0.5萬元（1分）因此，2X18年所得稅費用=460.