中級會計師所得稅專題

1、第十五章所得稅一、單項選擇題1、按照準(zhǔn)則規(guī)定，下列各事項產(chǎn)生的暫時性差異中，不確認(rèn)遞延所得稅的是（）。A、會計折舊與稅法折舊的差異B、期末按公允價值調(diào)增交易性金融資產(chǎn)C、因非同一控制下免稅合并而產(chǎn)生的商譽(yù)H計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2、甲公司2018年實現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元，當(dāng)年廣告費用發(fā)生了200萬元，稅法規(guī)定每年廣告費用的應(yīng)稅支出不得超過當(dāng)年營業(yè)收入的15%稅前利潤為400萬元，所得稅率為25%當(dāng)年罰沒支出為1萬元，當(dāng)年購入的交易性金鬲資產(chǎn)截止年末增值了10萬元，假定無其他納稅調(diào)整事項，則當(dāng)年的凈利潤為（）萬元。A、299.75B、300C、301D289.753、甲企業(yè)因銷售產(chǎn)品承諾提供3年

2、的保修服務(wù)，2X18年年初“預(yù)計負(fù)債一一產(chǎn)品保修費用”科目余額600萬元，2X18年度利潤表中“銷售費用”項目下有500萬元系銷售產(chǎn)品提供保修服務(wù)確認(rèn)，2X18年實際發(fā)生產(chǎn)品保修支出400萬元。按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除。不考慮其他因素，甲企業(yè)在2X18年12月31日的可抵扣暫時性差異余額為（）萬元。A、600B、500C、400D7004、下列各項資產(chǎn)和負(fù)債中，因賬面價值和計稅基礎(chǔ)不一致形成暫時性差異的是（）。A、計提職工工資形成的應(yīng)付職工薪酬B、購買國債確認(rèn)的利息收入C、因確認(rèn)產(chǎn)品質(zhì)量保證形成的預(yù)計負(fù)債H因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的罰款5、甲公司自2

3、X17年2月1日起自行研究開發(fā)一項新產(chǎn)品專利技術(shù)，2X17年度在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究費用300萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為400萬元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為600萬元，2X18年4月2日該項專利技術(shù)獲得成功并取得專利權(quán)。甲公司預(yù)計該項專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法進(jìn)行攤銷。甲公司發(fā)生的研究開發(fā)支出及預(yù)計年限均符合稅法規(guī)定的條件，所得稅稅率為25%甲公司2X18年末因上述業(yè)務(wù)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。A、0B、75C、69.38D1506、甲公司所得稅稅率為25%2X18年年初“預(yù)計負(fù)債一一產(chǎn)品質(zhì)量保證”賬面余額為500萬元，“遞延所得稅資產(chǎn)”科

4、目余額為125萬元。2X18年計提產(chǎn)品保修費用100萬元，2X18年實際發(fā)生產(chǎn)品保修費用300萬元。假設(shè)產(chǎn)品保修費用在實際支付時可以稅前抵扣，不考慮其他因素，當(dāng)期遞延所得稅費用為（）萬元。A、50B、一50C、75D>257、甲公司在2018年共發(fā)生凈虧損8000萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個年度的應(yīng)納稅所得額。2018年末，甲公司預(yù)計其在未來5年內(nèi)能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅所得額10000萬元。甲公司在2019年實際產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額為零。2019年末，甲公司預(yù)計其在未來4年能夠產(chǎn)生的應(yīng)納稅所得額為6000萬元。甲公司適用白所得稅稅率為25%。假定無其他納稅調(diào)整事項，則甲公司在201

5、9年末應(yīng)做的會計處理是（）。A、調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)賬面價值1500萬元B、調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)賬面價值1500萬元C、調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)賬面價值2000萬元H調(diào)減遞延所得稅資產(chǎn)賬面價值500萬元8、下列各項負(fù)債中，其計稅基礎(chǔ)為零的是（）。A、因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金B(yǎng)、因購入存貨形成的應(yīng)付賬款C、因確認(rèn)保修費用形成的預(yù)計負(fù)債H為職工計提的應(yīng)付養(yǎng)老保險金9、某企業(yè)上年適用的所得稅稅率為33%“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方余額為33萬元。本年適用的所得稅稅率為25%本年產(chǎn)生可抵扣暫時性差異30萬元，期初的暫時性差異在本期未發(fā)生轉(zhuǎn)回，該企業(yè)本年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為（）萬元。A、30B、46.

6、2C、33D32.510、甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅費用的核算，該公司20X7年度利潤總額為4000萬元，適用的所得稅稅率為33%已知自20X8年1月1日起，適用的所得稅率變更為25%20X7年發(fā)生的交易和事項中會計處理和稅收處理存在差異的有：本期計提國債利息收入500萬元；年末持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升1500萬元；年末持有的其他債權(quán)投資公允價值上升100萬元。假定20X7年1月1日不存在暫時性差異，則甲公司20X7年確認(rèn)的所得稅費用為（）萬元。A、660B、1060C、1035D62711、某企業(yè)期末持有一批存貨，成本為1000萬元，按照存貨準(zhǔn)則規(guī)定，估計其可變現(xiàn)凈值為80

7、0萬元，對于可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，應(yīng)當(dāng)計提存貨跌價準(zhǔn)備200萬元，由于稅法規(guī)定資產(chǎn)的減值損失在發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許稅前扣除，該批存貨的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。A、1000B、800C、200D>0二、多項選擇題1、下列各項中，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有（）。A、投資性房地產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)B、投資性房地產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)C、未彌補(bǔ)虧損H負(fù)債賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)2、在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，期末可能會引起遞延所得稅資產(chǎn)增加的有（）。A、本期計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B、本期轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備C、企業(yè)購入交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)期期末公允價值小于其初始確認(rèn)金額

8、H實際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費用，沖減已計提的預(yù)計負(fù)債3、下列各項中，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（）。A、資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)B、資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)C、負(fù)債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)H負(fù)債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)4、有關(guān)所得稅的列報，表述不正確的有（）。A、遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)作為非流動資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示B、遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)作為流動資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示C、遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)作為非流動負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示H遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)作為流動負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示5、在采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法對所得稅進(jìn)行核算的情況下，當(dāng)期發(fā)生的下列事項中，可能影響當(dāng)期所得稅費用的有（）。A、發(fā)生可抵扣暫時性

9、差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)B、發(fā)生應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債C、稅率變動對遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債余額的調(diào)整H本期轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債6、下列關(guān)于資產(chǎn)或負(fù)債的計稅基礎(chǔ)的表述中，正確的有（）。A、資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，即在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額B、資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，即賬面價值減去在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額C、負(fù)債的計稅基礎(chǔ)，即在未來期間計稅時，按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額H負(fù)債的計稅基礎(chǔ)，即賬面價值減去在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額7、下列交易或事項中，可能會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有（）。A、企業(yè)一項固定資產(chǎn)

10、，會計采用直線法計提折舊，稅法采用雙倍余額遞減法計提折舊，折舊年限相同B、企業(yè)一項交易性金融資產(chǎn)，期末公允價值大于其初始確認(rèn)金額C、企業(yè)購入無形資產(chǎn)，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進(jìn)行核算CK企業(yè)發(fā)生的稅法允許稅前彌補(bǔ)的虧損額8、下列各事項中，計稅基礎(chǔ)等于賬面價值的有（）。A、支付的購貨合同違約金B(yǎng)、計提的國債利息C、因產(chǎn)品質(zhì)量保證計提的預(yù)計負(fù)債Ck應(yīng)付的稅收滯納金三、判斷題1、商譽(yù)的初始確認(rèn)可能會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，但會計準(zhǔn)則規(guī)定不確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。（）2、以利潤總額為基礎(chǔ)計算應(yīng)納稅所得額時，所有的應(yīng)納稅暫時性差異都應(yīng)作納稅調(diào)減。（）3、遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債均應(yīng)以相關(guān)暫

11、時性差異產(chǎn)生當(dāng)期適用的所得稅稅率計量。（）4、企業(yè)遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債不得以抵銷后的凈額列示。（）5、按照企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號一一所得稅的規(guī)定，企業(yè)利潤表的所得稅費用等于當(dāng)期應(yīng)納稅所得額乘以所得稅稅率。（）6、超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)宣傳費，能夠產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。（）7、企業(yè)在非同一控制下企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)相同，不產(chǎn)生暫時性差異。（）8、某些情況下，如果企業(yè)發(fā)生的某項交易或事項不是企業(yè)合并，并且交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，且該項交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)負(fù)債的初始確認(rèn)金額與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的，企業(yè)會計準(zhǔn)則中規(guī)定在交易或事項發(fā)生時不

12、確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。（）9、如果某交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化計入了所有者權(quán)益，則這部分遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債及其變化不構(gòu)成利潤表中的遞延所得稅費用（或收益）。（）10、遞延所得稅資產(chǎn)與固定資產(chǎn)等資產(chǎn)不同，不應(yīng)計提減值準(zhǔn)備，從而也不涉及減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回的問題。（）11、因稅收法規(guī)的變化，導(dǎo)致企業(yè)在某一會計期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)需對以后期間的遞延所得稅按照新的稅率進(jìn)行計量，已經(jīng)確認(rèn)的遞延所得稅不用再做調(diào)整。（）12、利潤表中的所得稅費用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩個組成部分。（）13、資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生暫時性差異的原因，主要是由于會計和稅法對

13、資產(chǎn)的入賬價值不同所產(chǎn)生的。（）14、確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債可能影響所得稅費用，也可能不影響所得稅費用。（）五、計算分析題1、A股份有限公司（以下簡稱“A公司”）適用的所得稅稅率為25%該公司2X18年末部分資產(chǎn)和負(fù)債項目的情況如下：（1）2X18年4月1日，購入3年期國庫券，實際支付價款為2034萬元，債券面值2000萬元，每年4月1日付息一次，到期還本，票面年利率為5%實際利率為4%A公司將其劃分為債權(quán)投資。稅法規(guī)定，國庫券利息收入免征所得稅。（2） A公司2X18年12月10日因銷售商品給H公司而確認(rèn)應(yīng)收賬款100萬元，其相關(guān)的收入已包括在應(yīng)稅利7閏中。至2X18年12月31日，A公司尚未計

14、提壞賬準(zhǔn)備。（3） 2X18年，A公司將其所持有的交易性證券以其公允價值120萬元計價，該批交易性證券的成本為122萬元。按照稅法規(guī)定，成本在持有期間保持不變。（4） A公司編制的2X18年年末資產(chǎn)負(fù)債表中，“其他應(yīng)付款”項目金額為100萬元，該款項是A公司尚未繳納的滯納金。按照稅法規(guī)定，各項稅收的滯納金不得稅前扣除。(5)假定A公司2X18年度實現(xiàn)會計利潤1800萬元，以前年度不存在未彌補(bǔ)的虧損；除上述事項外，A公司當(dāng)年不存在其他與所得稅計算繳納相關(guān)的事項，暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能轉(zhuǎn)回，A公司以后年度很可能獲得足夠用來抵扣可抵扣暫時性差異的應(yīng)納稅所得額。< 1>、請分析A公

15、司2X18年12月31日上述各項資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價值和計稅基礎(chǔ)各為多少。< 2>、請根據(jù)題中信息分析A公司上述事項中，哪些構(gòu)成暫時性差異？并請具體說明其屬于應(yīng)納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異，以及所得稅的影響。< 3>、計算A公司2X18年所得稅費用并編制相關(guān)會計分錄。六、綜合題1、A公司為一家上市公司，適用的所得稅稅率為25%采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行核算，每年均按凈利潤的10砒取盈余公積，不考慮其他稅費。有關(guān)資料如下：(1)2X18年6月10日，A公司對一棟辦公樓進(jìn)行改擴(kuò)建，改擴(kuò)建前該辦公樓的原價為2500萬元，會計上原預(yù)計使用年限為25年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限

16、平均法計提折舊，已累計計提折舊500萬元，未計提減值準(zhǔn)備。稅法上折舊年限、折舊方法、預(yù)計凈殘值與會計上一致。在改擴(kuò)建過程中領(lǐng)用工程物資210萬元，領(lǐng)用一批自產(chǎn)產(chǎn)品，成本為36.8萬元，市場價格為40萬元，發(fā)生改擴(kuò)建人員薪酬153.2萬元，已用銀行存款支付。(2)該辦公樓改擴(kuò)建工程于2X18年9月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。A公司對改擴(kuò)建后的辦公樓仍采用年限平均法計提折舊，預(yù)計尚可使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零。假定稅法認(rèn)可該辦公樓折舊年限的變更。(3) 2X18年12月31日，A公司以經(jīng)營租賃方式將該辦公卞I1對外出租，租賃期為3年，每年租金為180萬元，每年年末U取租金，第1年租金于2X19

17、年末收取，租賃期開始日為2X18年12月31日。A公司對租出的投資性房地產(chǎn)采用成本模式計量，出租后，該廠房仍按照原折舊方法、折舊年限和預(yù)計凈殘值計提折舊。(4) 2X20年1月1日，A公司有證據(jù)表明其投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得，已具備了采用公允價值模式計量的條件，決定對上述投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量。2X20年1月1日，該房地產(chǎn)公允價值為2350萬元。(5) 2X20年12月31日，該項房地產(chǎn)的公允價值為2270萬元。(6) 2X21年12月31日，租賃期滿，A公司將該房地產(chǎn)出售給B公司，合同價款為2500萬元，B公司已用銀行存款付清。(注：產(chǎn)生的暫時性差異要確認(rèn)

18、所得稅影響額，不考慮增值稅等其他因素的影響)< 1>、編制A公司辦公樓改擴(kuò)建的相關(guān)會計分錄；< 2>、編制2X18年12月31日A公司該項房地產(chǎn)的有關(guān)會計分錄；< 3>、編制2X19年12月31日A公司該項房地產(chǎn)的有關(guān)會計分錄；< 4>、編制2X20年1月1日A公司該項房地產(chǎn)的有關(guān)會計分錄；< 5>、編制2X20年12月31日A公司該項房地產(chǎn)的有關(guān)會計分錄；< 6>、編制2X21年12月31日A公司該項房地產(chǎn)的有關(guān)會計分錄。答案部分一、單項選擇題1、【正確答案】C【答案解析】非同一控制下的免稅合并產(chǎn)生的商譽(yù)，形成的暫時性差

19、異不確認(rèn)遞延所得稅?！驹擃}針對"不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的特殊情況”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號12856571，點擊提問】2、【正確答案】A【答案解析】應(yīng)稅所得=400+1+50-10=441（萬元）；應(yīng)交所得稅=441X25W110.25（萬元）；遞延所得稅資產(chǎn)借記12.5萬元（=50X25%;遞延所得稅負(fù)債貸記2.5萬元（=10X25%;所得稅費用=110.25-12.5+2.5=100.25（萬元）凈利潤=400-100.25=299.75（萬元）。【拓展】當(dāng)年遞延所得稅凈收益為10萬元（12.52.5）;所得稅費用=（稅前利潤土永久性差異）X25%【該題針對“當(dāng)期所得稅的計量”知

20、識點進(jìn)行考核】【答疑編號12856577，點擊提問】3、【正確答案】D【答案解析】2X18年末預(yù)計負(fù)債的賬面價值=600+500-400=700（萬元），因稅法規(guī)定該預(yù)費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除，所以未來期間可稅前扣除的金額為700萬元，故計稅基礎(chǔ)=賬面價值未來期間可稅前扣除的金額=700700=0,因此2X18年末可抵扣暫時性差異余額為700萬元?！驹擃}針對“可抵扣暫時性差異的確定”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號12856658，點擊提問】4、【正確答案】C【答案解析】選項ABD賬面價值等于計稅基礎(chǔ)，不產(chǎn)生暫時性差異；選項C,企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，稅法允許在以后實際發(fā)生時稅前列支，

21、即該預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值-稅前列支的金額（與賬面價值相等）=0。【該題針對“特殊項目產(chǎn)生的暫時性差異”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號12856734，點擊提問】5、【正確答案】A【答案解析】自行開發(fā)的無形資產(chǎn)初始確認(rèn)時分錄是：借：無形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出一一資本化支出賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異既不影響應(yīng)納稅所得額，也不影響會計利潤，因此不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。【該題針對"不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的特殊情況”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號12856754，點擊提問】6、【正確答案】A【答案解析】預(yù)計負(fù)債的賬面價值=500+100-300=300（萬元）；計稅基礎(chǔ)=300300=0;賬面價值計

22、稅基礎(chǔ)，其差額為300萬元，即為可抵扣暫時性差異期末余額?！斑f延所得稅資產(chǎn)”科目余額=300X25%=75（萬元），“遞延所得稅資產(chǎn)”科目發(fā)生額=75-125=-50（萬元），所以遞延所得稅費用為50萬元。【該題針對“遞延所得費用（或收益）的計量”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號12856766，點擊提問】7、【正確答案】D【答案解析】甲公司在2018年末應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=8000X25%=2000（萬元）；甲公司在2019年末對該遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進(jìn)行復(fù)核時，發(fā)現(xiàn)其在未來4年內(nèi)很可能無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用遞延所得稅資產(chǎn)的利益，所以應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值，減記的金額

23、=（8000-6000）X25%=500（萬元）?！驹擃}針對“遞延所得稅資產(chǎn)的減值”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號12856777，點擊提問】8、【正確答案】C【答案解析】選項A,因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金，稅法不允許稅前列支。該預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=其賬面價值-未來期間稅前列支的金額0=賬面價值；選項B,因購入存貨形成的應(yīng)付賬款，將來償付應(yīng)付賬款稅法不允許稅前扣除，所以計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來期間準(zhǔn)予稅前扣除的金額0=賬面價值；選項C,企業(yè)因保修費用確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，稅法允許在以后實際發(fā)生時稅前列支，即該預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=其賬面價值-稅前列支的金額（和賬面價值相等）=0;選項D,為職工計提的應(yīng)付養(yǎng)

24、老保險金，當(dāng)期準(zhǔn)予稅前扣除，所以未來期間準(zhǔn)予稅前扣除的金額是0,計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來期間準(zhǔn)予稅前扣除的金額0=賬面價值。【該題針對“負(fù)債的計稅基礎(chǔ)”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號12856781，點擊提問】9、【正確答案】D【答案解析】“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方余額=（33/33%+30）X25好32.5（萬元）?！驹擃}針對“適用所得稅稅率變化對遞延所得稅的影響”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號12856804，點擊提問】10、【正確答案】C【答案解析】稅法規(guī)定國債利息收入不納稅，因此要調(diào)減；稅法上也不認(rèn)可公允價值變動損益，這里交易性金融資產(chǎn)公允價值上升，也需要納稅調(diào)減，所以應(yīng)交所得稅=（4000-

25、500-1500）X33%=660（萬兀）遞延所得稅負(fù)債=（1500+100）X25%=400（萬元）其他債權(quán)投資的遞延所得稅計入其他綜合收益，不影響所得稅費用。借：所得稅費用1035其他綜合收益25貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅660遞延所得稅負(fù)債400【該題針對“與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的所得稅”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號12856958，點擊提問】11、【正確答案】A【答案解析】資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=資產(chǎn)未來可稅前列支的金額=資產(chǎn)的成本一以前期間已稅前列支的金額=1000-0=1000（萬元）?！驹擃}針對“資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號12856972，點擊提問】二、多項選擇題

26、1、【正確答案】AD【答案解析】選項BG應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)?！驹擃}針對“遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計量”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號12856596，點擊提問】2、【正確答案】AC【答案解析】不考慮其他因素的，情況下，選項AC一般會引起資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)，從而產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，并引起遞延所得稅資產(chǎn)的增加；選項B,轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備會使資產(chǎn)賬面價值恢復(fù)，從而轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異，并引起遞延所得稅資產(chǎn)的減少；選項D,實際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費用，沖減已計提的預(yù)計負(fù)債，從而轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異，會引起遞延所得稅資產(chǎn)的減少?！驹擃}針對“遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計量”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號12856

27、635，點擊提問】3、【正確答案】BC【答案解析】選項AD產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異?！驹擃}針對“可抵扣暫時性差異的確定”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號12856662，點擊提問】4、【正確答案】BD【答案解析】本題考核所得稅的列報。遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債都是在以后年度轉(zhuǎn)回的，一般情況下轉(zhuǎn)回期均大于一年，所以分別屬于非流動資產(chǎn)、非流動負(fù)債，故本題答案是選項B、D=【該題針對“所得稅的列報”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號12856679，點擊提問】5、【正確答案】ABCD【答案解析】當(dāng)期所得稅費用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅資產(chǎn)的貸方金額+遞延所得稅負(fù)債的貸方金額-遞延所得稅資產(chǎn)的借方金額-遞延所得稅

28、負(fù)債的借方金額。以上各事項雖然也可能對應(yīng)調(diào)整當(dāng)期所有者權(quán)益或者商譽(yù)，但是也可能影響當(dāng)期所得稅費用?！驹擃}針對“所得稅費用的確認(rèn)”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號12856696，點擊提問】6、【正確答案】AD【答案解析】資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，是在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額；負(fù)債的計稅基礎(chǔ)，即賬面價值減去在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額?！驹擃}針對“負(fù)債的計稅基礎(chǔ)”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號12856792，點擊提問】7、【正確答案】ABC【答案解析】選項A,會計上直線法計提折舊，稅法上雙倍余額遞減法計提折舊，會導(dǎo)致賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異；選項B,公允價值

29、上升導(dǎo)致賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異；選項C,會計上使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷，而稅法上分期攤銷，導(dǎo)致賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異；選項D,未來盈利時可以稅前彌補(bǔ)上述虧損，導(dǎo)致未來期間應(yīng)納稅所得額減少，產(chǎn)生的是可抵扣暫時性差異?！驹擃}針對“應(yīng)納稅暫時性差異的確定”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號12856937，點擊提問】8、【正確答案】ABD【答案解析】本題考核資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。選項C,按照稅法的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，實際發(fā)生時可以稅前列支，計稅基礎(chǔ)為零，不等于賬面價值?！驹擃}針對“資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號12856977，點擊

30、提問】三、判斷題1、【正確答案】對【該題針對"不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的特殊情況”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號12856570，點擊提問】2、【正確答案】錯【答案解析】不是所有的應(yīng)納稅暫時性差異都應(yīng)作納稅調(diào)減。比如，其他債權(quán)投資公允價值變動產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異，無須作納稅調(diào)減。【該題針對“當(dāng)期所得稅的計量”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號12856576，點擊提問】3、【正確答案】錯【答案解析】遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債均應(yīng)以相關(guān)暫時性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率【該題針對“遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計量”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號12856599，點擊提問】4、【正確答案】錯【答案解析】同時

31、滿足以下條件的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債以抵銷后的凈額列示：企業(yè)擁有以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)及當(dāng)期所得稅負(fù)債的法定權(quán)利；遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債是與同一稅收征管部門對同一納稅主體征收的所得稅相關(guān)或者是對不同的納稅主體相關(guān)，但在未來每一具有重要性的遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債轉(zhuǎn)回的期間內(nèi)，涉及的納稅主體意圖以凈額結(jié)算當(dāng)期所得稅資產(chǎn)及負(fù)債或是同時取得資產(chǎn)、清償債務(wù)。【該題針對“所得稅的列報”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號12856682，點擊提問】5、【正確答案】錯【答案解析】應(yīng)交所得稅=當(dāng)期應(yīng)納稅所得額X所得稅稅率，所得稅費用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn)?！驹擃}針對“所

32、得稅費用的確認(rèn)”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號12856703，點擊提問】6、【正確答案】對【該題針對“特殊項目產(chǎn)生的暫時性差異”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號12856732，點擊提問】7、【正確答案】錯【答案解析】企業(yè)在非同一控制下的企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，如果是免稅合并，則稅法上是不認(rèn)可該商譽(yù)的，其賬面價值大于計稅基礎(chǔ)不同，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異，只是不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債?！驹擃}針對“與企業(yè)合并相關(guān)的遞延所得稅”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號12856743，點擊提問】8、【正確答案】對【答案解析】如企業(yè)自行研發(fā)無形資產(chǎn)，初始確認(rèn)時賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異既不影響應(yīng)納稅所得額，也不影響會計利潤，因

33、此不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。【該題針對"不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的特殊情況”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號12856756，點擊提問】9、【正確答案】對【答案解析】利潤表中的遞延所得稅費用（或收益），實際上就是遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的當(dāng)期發(fā)生額對所得稅費用的影響。如果某交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化計入了所有者權(quán)益，則不會直接影響所得稅費用?！驹擃}針對“遞延所得費用（或收益）的計量”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號12856773，點擊提問】10、【正確答案】錯【答案解析】資產(chǎn)負(fù)債表日，如果未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應(yīng)當(dāng)

34、減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值；遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值減記以后，繼后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用該可抵扣暫時性差異，使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益能夠?qū)崿F(xiàn)的，應(yīng)相應(yīng)恢復(fù)遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值?！驹擃}針對“遞延所得稅資產(chǎn)的減值”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號12856774，點擊提問】11、【正確答案】錯【答案解析】因稅收法規(guī)的變化，導(dǎo)致企業(yè)在某一會計期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)對已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債按照新的稅率進(jìn)行重新計算?！驹擃}針對“適用所得稅稅率變化對遞延所得稅的影響”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號12856810，點擊提問】12、【正確

35、答案】對【該題針對“所得稅會計概述”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號12856923，點擊提問】13、【正確答案】錯【答案解析】資產(chǎn)在初始確認(rèn)時的入賬價值，稅法一般是認(rèn)可的，資產(chǎn)的暫時性差異主要是因為后續(xù)計量過程中會計準(zhǔn)則規(guī)定與稅法規(guī)定不同而引起的?！驹擃}針對“應(yīng)納稅暫時性差異的確定”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號12856948，點擊提問】14、【正確答案】對【答案解析】確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債可能影響所得稅費用，也可能影響者所有者權(quán)益?！驹擃}針對“與直接計入所有者權(quán)益的交易或事項相關(guān)的所得稅”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號12856962，點擊提問】五、計算分析題1、【正確答案】該國庫券2X18年12月31日

36、的賬面價值=2034（2000X5%9/12-2034X4%X9/12）=2020.02（萬元），計稅基礎(chǔ)=2020.02萬元。（1分）該項應(yīng)收賬款的賬面價值為100萬元；相關(guān)的收入已包括在應(yīng)稅利潤中，并且期末未計提壞賬準(zhǔn)備，因此該應(yīng)收賬款的計稅基礎(chǔ)是100萬元。（1分）該批交易性證券2X18年12月31日的賬面價值為120萬元；按照稅法規(guī)定，成本在持有期間保持不變，所以方t稅基礎(chǔ)是122萬元。（1分）該項負(fù)債2X18年12月31日的賬面價值為100萬元；按照稅法規(guī)定，各項稅收的滯納金不得稅前扣除，所以計稅基礎(chǔ)是100萬元。（1分）【答案解析】國債利息收入是免稅的，其賬面價值是等于計稅基礎(chǔ)的。

37、國債利息收入不屬于資產(chǎn)也不屬于負(fù)債，但是可以將其以負(fù)債的形式計算其計稅基礎(chǔ)，負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來可以抵扣的金額，因為國債利息收入在未來是不可以抵扣的，也是不納稅的，所以此時計稅基礎(chǔ)=賬面價值。【該題針對“所得稅的相關(guān)核算（綜合）”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號12856828，點擊提問】【正確答案】該國庫券賬面價值2020.02萬元與計稅基礎(chǔ)2020.02萬元相等，不形成暫時性差異。（1分）該項應(yīng)收賬款的賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等，均為100萬元，故不存在暫時性差異。（1分）該批證券的賬面價值120萬元與其計稅基礎(chǔ)122萬元之間的差額2萬元，構(gòu)成一項暫時性差異。屬于可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=2X25好0.5（萬元）。（1分）該項負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等，不構(gòu)成暫時性差異。（1分）【該題針對“所得稅的相關(guān)核算（綜合）”知識點進(jìn)行考核】【答疑編號12856829，點擊提問】【正確答案】2X18年應(yīng)交所得稅=（1800-2034X4%<9/12+2+100）X25*460.25（萬元）（1分）2X18年遞延所得稅費用=0.5萬元（1分）因此，2X18年所得稅費用=460.