第3章復(fù)式記賬2借貸記賬法的運(yùn)用,三個過程的核算ppt課件

1、 制造業(yè)企業(yè)的消費(fèi)運(yùn)營過程制造業(yè)企業(yè)的消費(fèi)運(yùn)營過程制造制造業(yè)企業(yè)企業(yè)的業(yè)的消費(fèi)消費(fèi)運(yùn)營運(yùn)營過程過程 制造業(yè)消費(fèi)運(yùn)營過程會計(jì)核算的內(nèi)容制造業(yè)消費(fèi)運(yùn)營過程會計(jì)核算的內(nèi)容 本章目錄本章目錄 一資金籌集業(yè)務(wù)的根本內(nèi)容一資金籌集業(yè)務(wù)的根本內(nèi)容 1. 1. 權(quán)益性資金籌集業(yè)務(wù)權(quán)益性資金籌集業(yè)務(wù) 權(quán)益性資金可了解為一切者權(quán)益，即投資者的投權(quán)益性資金可了解為一切者權(quán)益，即投資者的投資及其增值。資及其增值。 2. 2. 負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù)負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù) 企業(yè)向債務(wù)人借入或在業(yè)務(wù)結(jié)算過程中構(gòu)成如企業(yè)向債務(wù)人借入或在業(yè)務(wù)結(jié)算過程中構(gòu)成如“應(yīng)付賬款等，也稱債務(wù)人權(quán)益。應(yīng)付賬款等，也稱債務(wù)人權(quán)益。 二資金籌集業(yè)務(wù)的核算

2、方法二資金籌集業(yè)務(wù)的核算方法 1 1、權(quán)益性資金籌集業(yè)務(wù)的核算、權(quán)益性資金籌集業(yè)務(wù)的核算 權(quán)益性資金權(quán)益性資金( (一切者權(quán)益一切者權(quán)益)包括實(shí)收資本、資包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤后兩項(xiàng)合稱為留本公積、盈余公積和未分配利潤后兩項(xiàng)合稱為留存收益等。主要引見實(shí)收資本業(yè)務(wù)的核算。存收益等。主要引見實(shí)收資本業(yè)務(wù)的核算。 3 3核算舉例：核算舉例：【例【例1 1】企業(yè)接受現(xiàn)金投資】企業(yè)接受現(xiàn)金投資200200萬元。萬元。 借：銀行存款借：銀行存款 2 000 000 2 000 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 2 000 000 2 000 000 【例【例2 2】收到投資者作為投資

3、投入的設(shè)備，雙方確認(rèn)的價(jià)值】收到投資者作為投資投入的設(shè)備，雙方確認(rèn)的價(jià)值為為100100萬元。萬元。 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 1 000 0001 000 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 1 000 000 1 000 000 2 2、負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù)的核算、負(fù)債資金籌集業(yè)務(wù)的核算 企業(yè)從債務(wù)人處籌集的資金。包括：向銀企業(yè)從債務(wù)人處籌集的資金。包括：向銀行借款短期借款和長期借款、從其他企業(yè)行借款短期借款和長期借款、從其他企業(yè)賒購產(chǎn)品構(gòu)成的應(yīng)付賬款等。下面主要闡明賒購產(chǎn)品構(gòu)成的應(yīng)付賬款等。下面主要闡明短期借款業(yè)務(wù)的核算短期借款業(yè)務(wù)的核算1 1短期借款的根本含義與用途短期借款的根本含義與用途含

4、義：歸還期在含義：歸還期在1 1年以內(nèi)含年以內(nèi)含1 1年的借款。年的借款。用途：滿足企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營暫時周轉(zhuǎn)需求。如購用途：滿足企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營暫時周轉(zhuǎn)需求。如購買資料、發(fā)放工資等。買資料、發(fā)放工資等。 【例【例5 5】支付短期借款利息】支付短期借款利息50005000元。元。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 50005000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5000 5000 【例【例6 6】歸還短期借款。】歸還短期借款。 借：短期借款借：短期借款 1 000 0001 000 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 000 0001 000 000資料的獲得方式有：外購、自制等資料的獲得方式有：外購、自制等三、

5、供應(yīng)過程三、供應(yīng)過程1、外購資料本錢、外購資料本錢2、自制資料本錢、自制資料本錢二二賬戶賬戶設(shè)置設(shè)置資料采購資料采購原資料原資料應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款預(yù)付賬款預(yù)付賬款銀行存款銀行存款應(yīng)付帳款應(yīng)付帳款預(yù)付帳款預(yù)付帳款資料采購資料采購原資料原資料庫存未庫存未用資料用資料本錢本錢n 中天公司中天公司20192019年年7 7月份發(fā)生的資料采購業(yè)務(wù)如下：月份發(fā)生的資料采購業(yè)務(wù)如下： 【業(yè)務(wù)【業(yè)務(wù)1 1 】2 2日，向以下各供應(yīng)單位購進(jìn)甲、乙、日，向以下各供應(yīng)單位購進(jìn)甲、乙、丙三種資料。其中：甲、乙資料貨款丙三種資料。其中：甲、乙資料貨款20 00020 000元，增值元，增值稅稅34003400元以銀行存款

6、支付；丙資料貨款元以銀行存款支付；丙資料貨款18 00018 000元，增元，增值稅值稅30603060元，尚未支付。元，尚未支付。 光明工廠：甲資料光明工廠：甲資料2 0002 000公斤單價(jià)公斤單價(jià)4.004.00元元 合計(jì)合計(jì) 8 0008 000元元 中原公司：乙資料中原公司：乙資料4 0004 000公斤單價(jià)公斤單價(jià)3.003.00元元 合計(jì)合計(jì) 12 00012 000元元 星火工廠：丙資料星火工廠：丙資料5 0005 000公斤單價(jià)公斤單價(jià)3.603.60元元 合計(jì)合計(jì) 18 00018 000元元 總計(jì)總計(jì) 38 000 38 000元元 【業(yè)務(wù)【業(yè)務(wù)2 】3日，開出轉(zhuǎn)賬支票，

7、以銀行存款支付：甲、日，開出轉(zhuǎn)賬支票，以銀行存款支付：甲、乙資料共同的外地運(yùn)雜費(fèi)乙資料共同的外地運(yùn)雜費(fèi)4000元按買價(jià)比例分?jǐn)傇促I價(jià)比例分?jǐn)?甲、乙資料運(yùn)雜費(fèi)分?jǐn)偅杭?、乙資料運(yùn)雜費(fèi)分?jǐn)偅悍謹(jǐn)偮史謹(jǐn)偮? 000/8000+12000=0. 2甲資料運(yùn)雜費(fèi)甲資料運(yùn)雜費(fèi)=80000. 2=1 600(元元)乙資料運(yùn)雜費(fèi)乙資料運(yùn)雜費(fèi)=12 0000. 2=2 400(元元) 【業(yè)務(wù)【業(yè)務(wù)5 】22日，向中原公司購入的乙資料收到日，向中原公司購入的乙資料收到并驗(yàn)收入庫。并驗(yàn)收入庫。 【業(yè)務(wù)【業(yè)務(wù)6】22日，向光明工廠訂購的甲資料收到并入庫，日，向光明工廠訂購的甲資料收到并入庫，發(fā)票上的價(jià)錢發(fā)票上的價(jià)錢

8、15 000元，增值稅元，增值稅2550元元10日已預(yù)付日已預(yù)付5000元，余款開出商業(yè)匯票抵付。元，余款開出商業(yè)匯票抵付。 商業(yè)匯票商業(yè)匯票是一種信譽(yù)結(jié)算票據(jù)，具有一定是一種信譽(yù)結(jié)算票據(jù)，具有一定的付款期限，用于企業(yè)之間商品買賣的往來結(jié)算。的付款期限，用于企業(yè)之間商品買賣的往來結(jié)算。 企業(yè)應(yīng)設(shè)置企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)賬戶核算商業(yè)匯票。該應(yīng)付票據(jù)賬戶核算商業(yè)匯票。該賬戶為負(fù)債類賬戶。賬戶為負(fù)債類賬戶。 【業(yè)務(wù)【業(yè)務(wù)7 】25日，向南方公司購入乙資料日，向南方公司購入乙資料2000公斤，公斤，資料已收到并驗(yàn)收入庫，但發(fā)票帳單尚未收到，貨資料已收到并驗(yàn)收入庫，但發(fā)票帳單尚未收到，貨款尚未支付?？钌形?/p>

9、支付。n 7 7月月2525日，不做會計(jì)處置。日，不做會計(jì)處置。n 7 7月月3131日前，收到發(fā)票帳單的，按正常購貨計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)資料本錢。日前，收到發(fā)票帳單的，按正常購貨計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)資料本錢。n 7 7月月3131日，仍未收到發(fā)票帳單的，按估計(jì)價(jià)入帳，下月初沖回：日，仍未收到發(fā)票帳單的，按估計(jì)價(jià)入帳，下月初沖回：8 8月月1 1日日 紅字沖回紅字沖回 n 以后收到發(fā)票帳單時，按正常購貨核算。假定以后收到發(fā)票帳單時，按正常購貨核算。假定8 8月月1010日收到日收到發(fā)票帳單，價(jià)款為發(fā)票帳單，價(jià)款為7 2007 200元，增值稅為元，增值稅為12241224元：元：消費(fèi)費(fèi)用消費(fèi)費(fèi)用一消費(fèi)費(fèi)用與產(chǎn)品本錢一

10、消費(fèi)費(fèi)用與產(chǎn)品本錢那么和權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么。那么和權(quán)責(zé)發(fā)生制原那么。本月消費(fèi)費(fèi)用與產(chǎn)品本錢在數(shù)額上不一定一致。本月消費(fèi)費(fèi)用與產(chǎn)品本錢在數(shù)額上不一定一致。二二賬戶賬戶設(shè)置設(shè)置消費(fèi)本錢消費(fèi)本錢制造費(fèi)用制造費(fèi)用三產(chǎn)品本錢核算程序三產(chǎn)品本錢核算程序三產(chǎn)品本錢核算程序三產(chǎn)品本錢核算程序累計(jì)折舊累計(jì)折舊三產(chǎn)品本錢核算程序三產(chǎn)品本錢核算程序產(chǎn)品消費(fèi)耗用產(chǎn)品消費(fèi)耗用管理部門耗用管理部門耗用銷售過程耗用銷售過程耗用結(jié)轉(zhuǎn)出賣資料本錢結(jié)轉(zhuǎn)出賣資料本錢車間普通耗用車間普通耗用 月末，根據(jù)耗用資料的用途和確定的本錢：月末，根據(jù)耗用資料的用途和確定的本錢：本章目錄本章目錄 1 1人工費(fèi)用的內(nèi)容：人工費(fèi)用的內(nèi)容： 工資費(fèi)用：

11、是企業(yè)支付給職工的勞動報(bào)酬。工資費(fèi)用：是企業(yè)支付給職工的勞動報(bào)酬。 職工福利費(fèi)：按照職工工資總額的一定比例職工福利費(fèi)：按照職工工資總額的一定比例14%14%計(jì)計(jì)算提取，用于職工醫(yī)藥費(fèi)、生活困難補(bǔ)助、生活福利部門職算提取，用于職工醫(yī)藥費(fèi)、生活困難補(bǔ)助、生活福利部門職工工資等。工工資等。 2 2帳戶設(shè)置：帳戶設(shè)置： 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付工資：核算職工工資的發(fā)放與分配。應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付工資：核算職工工資的發(fā)放與分配。 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付福利費(fèi)：核算福利費(fèi)的計(jì)提與運(yùn)用。應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付福利費(fèi)：核算福利費(fèi)的計(jì)提與運(yùn)用。應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬工資費(fèi)用的會計(jì)處置福利費(fèi)的會計(jì)處置1 1制造費(fèi)用的內(nèi)容制造費(fèi)用的內(nèi)容

12、制造費(fèi)用是消費(fèi)車間為消費(fèi)產(chǎn)品而發(fā)生的各種制造費(fèi)用是消費(fèi)車間為消費(fèi)產(chǎn)品而發(fā)生的各種間接費(fèi)用。間接費(fèi)用。制造費(fèi)用的內(nèi)容包括：車間管理與技術(shù)人員等制造費(fèi)用的內(nèi)容包括：車間管理與技術(shù)人員等的工資和福利費(fèi)、車間的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、的工資和福利費(fèi)、車間的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、間接資料費(fèi)用、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、勞動維護(hù)間接資料費(fèi)用、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、勞動維護(hù)費(fèi)等等。費(fèi)等等。發(fā)生制造費(fèi)用時，應(yīng)先經(jīng)過發(fā)生制造費(fèi)用時，應(yīng)先經(jīng)過“制造費(fèi)用帳戶制造費(fèi)用帳戶歸集。歸集?！肮潭ㄙY產(chǎn)賬戶。固定資產(chǎn)賬戶。n月末，匯總本月發(fā)生的制月末，匯總本月發(fā)生的制造費(fèi)用，按一定方法進(jìn)展造費(fèi)用，按一定方法進(jìn)展分配消費(fèi)工時比例法。分配消費(fèi)工時比例法。n【例

13、】甲企業(yè)消費(fèi)【例】甲企業(yè)消費(fèi)A A、B B兩產(chǎn)品，兩產(chǎn)品，A A產(chǎn)品消費(fèi)工時產(chǎn)品消費(fèi)工時為為60006000工時，工時，B B產(chǎn)品消費(fèi)產(chǎn)品消費(fèi)工時為工時為40004000工時；本月共工時；本月共發(fā)生制造費(fèi)用發(fā)生制造費(fèi)用547000547000元。元。 n分配率分配率= 547 000= 547 000元元6000+40006000+4000n = 54.70 = 54.70元元/ /工時工時nA A產(chǎn)品分配數(shù)產(chǎn)品分配數(shù)= 6000 = 6000 54.70 54.70 n =328 200 =328 200元元n B B產(chǎn)品分配數(shù)產(chǎn)品分配數(shù)= 4000 = 4000 54.70 54.70n

14、=218 800 =218 800元元n會計(jì)分錄：會計(jì)分錄：n借：消費(fèi)本錢借：消費(fèi)本錢AA產(chǎn)品產(chǎn)品 328 200 328 200 n B B產(chǎn)品產(chǎn)品 218 800 218 800 n 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用 547 000 547 000工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配，計(jì)算產(chǎn)廢品本錢和月末在產(chǎn)工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間分配，計(jì)算產(chǎn)廢品本錢和月末在產(chǎn)品本錢。品本錢。 =關(guān)系式關(guān)系式1： =關(guān)系式關(guān)系式2：本章目錄本章目錄11日、日、12日、日、20日，倉庫分次發(fā)出資料用于消費(fèi)日，倉庫分次發(fā)出資料用于消費(fèi)A、B兩種產(chǎn)兩種產(chǎn)品和普通耗用。月末匯總后，品和普通耗用。月末匯總后， A、B兩種產(chǎn)品分別耗用兩種產(chǎn)品分

15、別耗用16 270元和元和7 860元，車間普通耗用元，車間普通耗用3 775元，管理部門耗用元，管理部門耗用450元。元。 4 41717日，銀行存款支付辦公費(fèi)日，銀行存款支付辦公費(fèi)1 8001 800元，其中：車間辦公費(fèi)元，其中：車間辦公費(fèi)500500元，企業(yè)行政部門辦公費(fèi)元，企業(yè)行政部門辦公費(fèi)1 3001 300元。元。 6 63131日，按工資總額日，按工資總額14%14%計(jì)提職工福利費(fèi)，其中：計(jì)提職工福利費(fèi)，其中： 消費(fèi)工人福利費(fèi)消費(fèi)工人福利費(fèi)(12 000(12 00014%) 1 14%) 1 680680元元 制造制造A A產(chǎn)品的消費(fèi)工人福利費(fèi)產(chǎn)品的消費(fèi)工人福利費(fèi)(9 500(

16、9 50014%) 1 33014%) 1 330元元 制造制造B B產(chǎn)品的消費(fèi)工人福利費(fèi)產(chǎn)品的消費(fèi)工人福利費(fèi)(2 500(2 50014%) 35014%) 350元元 車間管理人員福利費(fèi)車間管理人員福利費(fèi)(1 500(1 50014%) 21014%) 210元元 企業(yè)行政管理人員福利費(fèi)企業(yè)行政管理人員福利費(fèi)(4 500(4 50014%) 63014%) 630元元 總總 計(jì)計(jì) 2 5202 520元元 借：消費(fèi)本錢借：消費(fèi)本錢AA產(chǎn)品產(chǎn)品 1 330 1 330 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 350 350 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 210 210 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 630 630 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付

17、職工薪酬 2 520 2 520 7 73131日，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊日，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊10 00010 000元，其中車間固定資產(chǎn)元，其中車間固定資產(chǎn)折舊費(fèi)折舊費(fèi)6 0006 000元，行政管理部門固定資產(chǎn)折舊費(fèi)元，行政管理部門固定資產(chǎn)折舊費(fèi)4 0004 000元。元。 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 3 015 3 015 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 015 3 015 制造費(fèi)用制造費(fèi)用的分配，普的分配，普統(tǒng)統(tǒng)過制造統(tǒng)統(tǒng)過制造費(fèi)用分配表費(fèi)用分配表進(jìn)展，并以進(jìn)展，并以此作為記賬此作為記賬的根據(jù)。的根據(jù)。 消費(fèi)本錢明細(xì)分類賬消費(fèi)本錢明細(xì)分類賬產(chǎn)品種類或類別：產(chǎn)品種類或類別：A A產(chǎn)品產(chǎn)品合

18、計(jì)合計(jì)制造制造費(fèi)用費(fèi)用直接直接人工人工費(fèi)費(fèi)直接直接資料資料費(fèi)費(fèi)日日月月金額金額借借或或貸貸貸方貸方借方本錢工程借方本錢工程摘摘 要要憑憑證證號號數(shù)數(shù)2019年年 31 分配消費(fèi)工人工資分配消費(fèi)工人工資 9 500 9 500 借借 25 770 31 計(jì)提消費(fèi)工人福利費(fèi)計(jì)提消費(fèi)工人福利費(fèi) 1 330 1 330 借借 27 100 消費(fèi)本錢明細(xì)帳消費(fèi)本錢明細(xì)帳產(chǎn)品種類或類別：產(chǎn)品種類或類別：B B產(chǎn)品產(chǎn)品合計(jì)合計(jì)制造制造費(fèi)用費(fèi)用直接直接工人工人費(fèi)費(fèi)直接直接資料資料費(fèi)費(fèi)日日月月金額金額借借或或貸貸貸方貸方借方本錢工程借方本錢工程摘摘 要要憑憑證證號號數(shù)數(shù)19年年 12 31 本期發(fā)生額及余額本期

19、發(fā)生額及余額 7 860 2850 3 125 13 835 0 借借 35 產(chǎn)廢品消費(fèi)本錢計(jì)算表產(chǎn)廢品消費(fèi)本錢計(jì)算表單位本錢單位本錢總本錢總本錢100件件A 產(chǎn)產(chǎn) 品品成成 本本 項(xiàng)項(xiàng) 目目直接資料費(fèi)直接資料費(fèi) 16 270.00 162.70直接人工費(fèi)直接人工費(fèi) 10 830.00 108.30制造費(fèi)用制造費(fèi)用 11 875.00 118.75合合 計(jì)計(jì) 38 975.00 389.7538 975.00 389.75本章目錄本章目錄五、銷售過程五、銷售過程賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置主要主要業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)主要有銷售收入確實(shí)認(rèn)與計(jì)量、銷售本錢的計(jì)算主要有銷售收入確實(shí)認(rèn)與計(jì)量、銷售本錢的計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)、銷售費(fèi)用、

20、銷售稅金的核算等。與結(jié)轉(zhuǎn)、銷售費(fèi)用、銷售稅金的核算等。主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)本錢主營業(yè)務(wù)本錢銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增應(yīng)交增值稅值稅銀行存款銀行存款庫存商品庫存商品 1 1、銷售商品收入確實(shí)認(rèn)條件、銷售商品收入確實(shí)認(rèn)條件 2 2、商品銷售收入的會計(jì)處置、商品銷售收入的會計(jì)處置根本會計(jì)分錄：根本會計(jì)分錄：借：銀行存款、應(yīng)收帳款等借：銀行存款、應(yīng)收帳款等 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 【例題【例題1 1】企業(yè)銷售】企業(yè)銷售A A產(chǎn)品一批，價(jià)款為產(chǎn)品一批，價(jià)款為500000500000元，元，增值稅為增值稅為8500085000元，