工業(yè)會計科目設(shè)置

1、1基礎(chǔ)會計 單元輔導(dǎo)(四)責(zé)任教師：崔東順2第四單元學(xué)習(xí)內(nèi)容： 會計循環(huán) 會計核算形式3v一、的含義按一定的步驟反復(fù)運行的。v二、；v三、和的基本原則；v四、企業(yè)日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的、和。4一、根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實際發(fā)生和完成的真實情況編制必要的。二、根據(jù)每筆會計分錄所確定的應(yīng)借、應(yīng)貸金額，分別各有關(guān)總分類賬戶和明細分類之中。三、根據(jù)會計等式的關(guān)系來檢查、會計分錄和過賬工作有無錯誤。四、根據(jù)和原則的要求，按照收入、費用的歸屬期，對賬簿記錄進行必要的。五、根據(jù)分類賬各賬戶提供的會計數(shù)據(jù)和會計主體財產(chǎn)清查的結(jié)果，在每一個會計期末進行。六、根據(jù)一定時期內(nèi)全部入賬的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容，將各種賬簿記錄結(jié)計清楚，即

2、。七、根據(jù)分類賬戶中有關(guān)賬戶的發(fā)生額和各賬戶的期末余額，損益表、資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表等及其5:是指會計工作為其服務(wù)的特定單位或組織。會計主體不同于法律主體。一般說來，法律主體往往是一個會計主體，而會計主體卻不一定是法律主體。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在可以預(yù)見的將來以持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提進行會計核算，即在預(yù)見的未來不會破產(chǎn)、清算。：是指將持續(xù)不斷的經(jīng)營活動期間劃分為若干會計期間。我國會計期間劃分為年度、季度和月度，其起訖的日期采用公歷制。：在我國，會計核算以人民幣為記賬本位幣。6該七項1、原則 2、原則3、原則 4、劃分與原則5、原則 6、原則（）7一、基礎(chǔ)收付實現(xiàn)制亦稱，它是以款項是否實際收到或付

3、出作為確定本期收入和費用的標準。收付實現(xiàn)制只適合應(yīng)用于。二、基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制亦稱。它是以應(yīng)收應(yīng)付作為本期收入和費用的標準。采用這一原則，凡是本期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和本期應(yīng)當(dāng)負擔(dān)的費用，不論其款項是否實際收到和付出，均作為本期收入和費用處理。相反，凡是不應(yīng)該歸屬于本期的收入和費用，即使款項在本期內(nèi)實際收到和付出，也不作為本期的收入和費用處理。只有在的前提下才是可行的。8（1）的本期主營業(yè)務(wù)收入；（2）本期銷售產(chǎn)品的；（3）款項的本期；（4）款項的本期其他收入；（5）的貨款和預(yù)收的其他款項等。9（1）為生產(chǎn)本期產(chǎn)品而支付了貨幣資金的費用，如報銷等；（2）計算提取的應(yīng)由本期產(chǎn)品負擔(dān)的費用，如提取固定資產(chǎn)等

4、；（3）應(yīng)由本期產(chǎn)品負擔(dān)的轉(zhuǎn)賬費用，如從倉庫領(lǐng)用的等；（4）攤銷本期產(chǎn)品負擔(dān)的；（5）預(yù)提應(yīng)本期產(chǎn)品負擔(dān)的；（6）本期。10二者既有聯(lián)系又有區(qū)別。其聯(lián)系是二者的目的均為正確計算和確定企業(yè)的收入、費用和損益收入、費用和損益；區(qū)別則為原則是為了正確、，而原則是在確認收入、費用的基礎(chǔ)之上進一步正確。1112貨幣資金生產(chǎn)資金商品資金13主要有：等14一般可以分為三個階段，即、和。制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)有：1和的經(jīng)濟業(yè)務(wù)；2的經(jīng)濟業(yè)務(wù)；3的經(jīng)濟業(yè)務(wù)；4的經(jīng)濟業(yè)務(wù)；5的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。15企業(yè)要經(jīng)營，就必須要有一定的資金，就需要籌集資金。企業(yè)資金籌集就是指企業(yè)從不同來源取得資金。目前我國企業(yè)的資金來源主要是企業(yè)

5、和企業(yè)。從企業(yè)所有者處籌集的資金即，通常稱之為；從企業(yè)處籌集的資金，屬于企業(yè)的，如、等。 16所有者權(quán)益是企業(yè)資金來源的主要渠道，包括、和四部分。（1） 是指企業(yè)的投資者實際投入企業(yè)經(jīng)營活動的各種財產(chǎn)物資。它反映了企業(yè)的不同所有者通過投資而投入企業(yè)的資金。 資本金按其投資主體不同，可分為國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金。（2） 是指企業(yè)在投入資本本身的運動中產(chǎn)生的資本增值。包括資本（或股本）溢價、接受捐贈資產(chǎn)、撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額等。（3）是指企業(yè)按照國家規(guī)定從凈利潤中提取的公積金。按照企業(yè)性質(zhì)不同，一般企業(yè)和股份有限公司的盈余公積包括：法定盈余公積、任意盈余公積和法定公益

6、金。（4）是指企業(yè)實現(xiàn)的利潤在扣除交納的所得稅、提取盈余公積和分配投資利潤后的余額，它是留于以后年度分配的利潤或待分配的利潤。一般可用于以后年度的分配，也可用于彌補以后年度的虧損。17（1）賬戶，是用來核算按照企業(yè)章程的規(guī)定，投資者投入企業(yè)的資本（股份公司為股本）。該賬戶貸方登記企業(yè)實際收到的投資者投入的資本數(shù)；借方登記企業(yè)按法定程序報經(jīng)批準減少的注冊資本數(shù)，期末貸方余額，反映企業(yè)實有的資本或股本數(shù)額。（2）賬戶，是用來核算企業(yè)取得的資本公積金。該賬戶的貸方登記企業(yè)取得的資本公積金數(shù)額；借方登記資本公積金的減少數(shù)；期末貸方余額，表示企業(yè)資本公積金的實際結(jié)存數(shù)額。（3）賬戶，是用來核算企業(yè)從凈利

7、潤是提取的盈余公積金。該賬戶的貸方登記企業(yè)從利潤中提取的盈余公積金，包括提取的公益金；借方登記以盈余公積金轉(zhuǎn)增資本、彌補虧損的數(shù)額；期末貸方余額，表示企業(yè)提取的盈余公積金實際結(jié)存數(shù)額。1819生產(chǎn)準備業(yè)務(wù)涉及、和的計算。 20是指使用期限較長，單位價值較高，在使用過程中保持原有實物形態(tài)的資產(chǎn)。如房屋、建筑物、機器設(shè)備、運輸工具等。固定資產(chǎn)按原始價值計價，一般包括買價、包裝費、運輸費、裝卸費、安裝調(diào)試費等。設(shè)置的賬戶1、賬戶，用來核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原價。2、賬戶，用來核算企業(yè)進行基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等發(fā)生的實際支出，。2122主要是以購。在材料采購過程中，不僅要支付材料，

8、還要支付、等各種采購費用。業(yè)務(wù)和貨款以及的計算是材料采購業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容。231、，指進貨發(fā)票所開列的貨款金額。2、，包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、倉儲費等。3、運輸途中的，指企業(yè)與供應(yīng)或運輸部門所簽訂的合同中規(guī)定的合理損耗或必要的自然損耗。4、入庫前的，指購入的材料在入庫前需要挑選整理而發(fā)生的費用，包括挑選過程中所發(fā)生的工資、費用支出和必要的損耗，但要扣除下腳殘料的價值。5、購入材料負擔(dān)的（如關(guān)稅等）和其他費用等。 241帳戶， 2帳戶 ，3帳戶 ，4帳戶 ，5帳戶 。25材料采購成本的計算就是把企業(yè)在材料采購過程中所支付的，按材料的品種加以，計算的和。是企業(yè)采購材料時，按發(fā)票支付的

9、。是采購材料時所發(fā)生的、。發(fā)生采購費用凡是能夠分清對象的，可各種材料的采購成本；不能分清對象的，應(yīng)按材料的比例各種材料采購成本。 2627產(chǎn)品生產(chǎn)是工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中心環(huán)節(jié)。為了正確，計算，應(yīng)設(shè)置以下幾個帳戶：1、“”帳戶；2、“”帳戶；3、“”帳戶；4、“”帳戶；5、“”帳戶；6、“”帳戶；7、“”帳戶。8、“”賬戶等28“”、“”帳戶1、賬戶，是用來核算企業(yè)進行，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（如產(chǎn)成品、自制半成品、提供勞務(wù)等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等所發(fā)生的各項。該賬戶登記為制造產(chǎn)品的材、燃料、工資以及職工福利費等直接費用及間接費用；登記生產(chǎn)并已驗收的產(chǎn)品、自制半成品等；月末借方余額，表示

10、尚未加工完成的各項。 2、賬戶，是用來核算企業(yè)各種成本情況的賬戶。借方登記已經(jīng)驗收入庫商品的成本；貸方登記商品的成本；月末借方余額，表示商品成本。 29賬戶賬戶，是用來核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項。包括生產(chǎn)工人的工資和福利費、費、費、機消耗、勞動保護費、季節(jié)性和修理期間的等。應(yīng)當(dāng)注意的是為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項管理費用，不構(gòu)成產(chǎn)品的內(nèi)容，不在本賬戶中核算，而應(yīng)作為，在另設(shè)置的“”賬戶中核算。該賬戶的借方登記各項間接費用的發(fā)生數(shù)；貸方登記的間接費用；月末，除季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)外，該賬戶借方歸集多少間接費用，都應(yīng)按照適當(dāng)?shù)姆峙錁藴史峙浣o各有關(guān)的成本計算對象，從其貸方轉(zhuǎn)出，。 3

11、0賬戶1、賬戶，按其反映的經(jīng)濟內(nèi)容屬于。它是用來核算企業(yè)但應(yīng)由本期和以各期分別的（包括1年）的各項費用。如低值易耗品攤銷、預(yù)付保險費、固定資產(chǎn)修理費用等。該賬戶的借方登記各項待攤費用的發(fā)生數(shù)；貸方登記這些費用的攤銷額；月末借方余額，表示已經(jīng)支出但尚未攤銷的費用數(shù)。 2、 賬戶，按其反映的經(jīng)濟內(nèi)容屬于。是用來核算企業(yè)應(yīng)由本期但的各項費用。如預(yù)提的租金、保險費、借款利息、固定資產(chǎn)修理費用等。該賬戶的貸方登記預(yù)先計提應(yīng)由本期負擔(dān)的各項費用；借方登記這些費用的實際支出數(shù)；月末貸方余額，表示已預(yù)提但尚未實際支出的費用數(shù)；期末如為借方余額，反映企業(yè)實際支出的費用大于預(yù)提數(shù)的差額，即尚未攤銷的費用。 31賬

12、戶1、賬戶，是用來核算企業(yè)應(yīng)付職工，包括各種、和等。該賬戶的登記給職工的工資以及代扣款項；登記職工工資總額，對應(yīng)付的工資額，應(yīng)作為一項，按其用途分配記入有關(guān)的，即；該賬戶期末如有借方余額，表示本月實際支付的工資數(shù)大于應(yīng)付工資數(shù)，即為多支付的工資，如為貸方余額，則表示本月應(yīng)付工資大于實際支付的工資數(shù)，即應(yīng)付未付的工資。2、 賬戶，用來核算企業(yè)，主要用于職工的費用、以及等。該賬戶登記按規(guī)定的職工福利費；登記職工福利費的數(shù)，月末貸方余額表示。 3233，是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和關(guān)系不密切的的各項費用。，是指企業(yè)為等而發(fā)生的費用，包括應(yīng)當(dāng)作為期間費用的利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)

13、的手續(xù)費等。，是指企業(yè)在。對于營業(yè)費用及其賬戶設(shè)置和營業(yè)費用業(yè)務(wù)的會計處理等前已述及。，是指企業(yè)，包括企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的，或者應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負擔(dān)的公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費、研究與開發(fā)費、排污費、存貨盤虧或盤盈（不包括應(yīng)計入營業(yè)外支出的存貨損失）、計提的壞賬準備和存貨跌價準備等。34設(shè)置的賬戶1、賬戶，是用來核算企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用。該賬戶登記企業(yè)發(fā)生的各種管理費用；登記轉(zhuǎn)入“”賬戶的

14、管理費用；結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶。該賬戶應(yīng)按照費用項目設(shè)置明細賬，進行明細分類核算。2、賬戶，是用來核算企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營所需而發(fā)生的各項費用。該賬戶登記企業(yè)發(fā)生的各項財務(wù)費用；登記發(fā)生的應(yīng)沖減財務(wù)費用的利息收入、匯兌收益和結(jié)轉(zhuǎn)到“”賬戶的財務(wù)費用；結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶。該賬戶應(yīng)按照費用項目設(shè)置明細賬，進行明細分類核算。3、賬戶，是用來核算企業(yè)在商品過程中發(fā)生的，包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)（含銷售網(wǎng)點、售后服務(wù)網(wǎng)點等）的職工工資及福利費、類似工資性質(zhì)的費用、業(yè)務(wù)費等。該賬戶的登記發(fā)生的各種銷售費用；登記轉(zhuǎn)入“”賬戶的營業(yè)費用；結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應(yīng)。 3536是

15、企業(yè)。在銷售過程中企業(yè)要將，以在產(chǎn)品上的資金，保證再生產(chǎn)的正常進行。因此，主營業(yè)務(wù)過程中要，辦理，收回，支付，計算銷項，并確定。 37銷售商品收入，是指企業(yè)在銷售商品等日?；顒又兴纬傻?。在下列條件時：1、企業(yè)已將商品上的主要風(fēng)險和報酬給購貨方；2、企業(yè)既保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)，也沒有對已售出商品實施控制；3、與交易相關(guān)的；相關(guān)的收入和成本能夠。 38銷售商品成本，是指，即的。企業(yè)會計制度規(guī)定，對于銷售商品而發(fā)生的，直接計入當(dāng)期損益，。391、帳戶；2、 帳戶；3、 帳戶，4、 帳戶；5、帳戶；6、帳戶；7、帳戶。40賬戶，是用來核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴?/p>

16、產(chǎn)生的收入。該賬戶登記企業(yè)銷售商品（包括產(chǎn)成品、自制半成品等）或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)；登記發(fā)生的銷售退回和轉(zhuǎn)入“”賬戶的收入，將本賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶應(yīng)。賬戶，是用來核算企業(yè)因銷售品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒佣l(fā)生的實際成本。該賬戶的登記商品、提供的各種勞務(wù)等的；登記當(dāng)月發(fā)生銷售退回的商品成本和期末轉(zhuǎn)入“”賬戶的當(dāng)期，結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應(yīng)。41賬戶1、賬戶，是用來核算企業(yè)日常活動應(yīng)負擔(dān)的。包括等。該賬戶登記按照規(guī)定計算應(yīng)由主營業(yè)務(wù)負擔(dān)的及附加；登記企業(yè)收到的先征后返的消費稅、營業(yè)稅等原記入本科目的各種稅金，以及期末”賬戶中的主營業(yè)務(wù)稅金及附加。結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶應(yīng)。2、 賬戶，用來核算企業(yè)應(yīng)交納的

17、各種稅金。如、等。該賬戶的登記按規(guī)定計算的各種；登記的各種稅金；期末的稅金，的稅金。42為了核算企業(yè)的其他銷售或其他業(yè)務(wù)收支。是用來核算企業(yè)其他業(yè)務(wù)所取得的收入。該賬戶的貸方登記企業(yè)獲得的其他業(yè)務(wù)收入，借方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶的已實現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入，結(jié)轉(zhuǎn)以后該賬戶應(yīng)無余額。賬戶是用來核算企業(yè)其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項支出。包括為獲得其他業(yè)務(wù)收入而發(fā)生的相關(guān)成本、費用以及稅金等。該賬戶的借方登記其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項支出，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶的其他業(yè)務(wù)支出，結(jié)轉(zhuǎn)以后該賬戶應(yīng)無余額。43 企業(yè)的其他經(jīng)營業(yè)務(wù)主要有：讓售、。 4445是指主營業(yè)務(wù)收入減去主營業(yè)務(wù)成本和主營業(yè)務(wù)稅金及附

18、加，加上其他業(yè)務(wù)利潤，減去營業(yè)費用、管理費用和財務(wù)費用后的金額。是指營業(yè)利潤加上投資收益、補貼收入、營業(yè)外收入、減去營業(yè)外支出后的金額。是指企業(yè)對外投資所取得的收益，減去發(fā)生的投資損失和計提的投資減值準備后的凈額。，是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項收入和各項支出。營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、處理無形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等。營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧、處理置固定資產(chǎn)凈損失、處置無形資產(chǎn)凈損失、債務(wù)重組損失、計提的無形資產(chǎn)減值準備、計提的固定資產(chǎn)減值準備、計提的在建工程減值準備、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。是指企業(yè)應(yīng)計入當(dāng)期損益的所得稅費用。它是企業(yè)按照稅法

19、規(guī)定，就其生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得計算并繳納的一種稅金。 ，是指利潤總額減去所得稅后的金額。 46包括：、確實等 。企業(yè)的包括：、等。 47設(shè)置的賬戶賬戶，是用來核算企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。賬戶，是用來核算企業(yè)對外投資取得的收益或發(fā)生的損失。賬戶，是用來核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各項收入。賬戶，是用來核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出。賬戶，是用來核算企業(yè)按規(guī)定從本期的所得稅。48 ，是用來核算企業(yè)實現(xiàn)的或發(fā)生的凈虧損。該賬戶登記期末從“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“補貼收入”，“營業(yè)外收入”以及“投資收益”等賬戶的轉(zhuǎn)入數(shù)；登記期末從“主營業(yè)務(wù)成本”、“主營業(yè)

20、務(wù)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“營業(yè)費用”，“管理費用”、“財務(wù)費用”、“營業(yè)外支出”、“所得稅”以及“投資收益”等賬戶的轉(zhuǎn)入數(shù)。年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出本年實現(xiàn)的凈利潤，貸記“利潤分配未分配利潤”；如為凈虧損，做相反的會計分錄， 4950企業(yè)當(dāng)期實現(xiàn)的，加上年初未分配利潤（或減去年初未彌補虧損）和其他轉(zhuǎn)入后的余額，。企業(yè)實現(xiàn)的，應(yīng)按：1提??；2提取?？晒┓峙涞睦麧櫆p去提取的法定盈余公積、法定公益金等后，為可供投資者分配的利潤。，按下列順序分配：1應(yīng)付，是指企業(yè)按照利潤分配方案分配給優(yōu)先股股東的現(xiàn)金股利。2提取，是指企業(yè)按規(guī)定提取的任意盈余公積。3應(yīng)付，是指企業(yè)按照利潤分配方

21、案分配給普通股股東的現(xiàn)金股股利，及分配給投資者的利潤。4轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利，是指企業(yè)按照利潤分配方案以分派股票股利的形式轉(zhuǎn)作的資本（或股本），及以利潤轉(zhuǎn)增的資本。511、賬戶用來核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的積存余額。2、賬戶，是用來核算企業(yè)從凈利潤是提取的盈余公積金。 3、賬戶用來核算企業(yè)經(jīng)董事會或股東大會，或類似機構(gòu)決議確定分配的現(xiàn)金股利或利潤。52賬戶，用來核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的積存余額。該賬戶的借方登記按規(guī)定實際分配的利潤數(shù)，或年終時從“本年利潤”賬戶的貸方轉(zhuǎn)來的全年虧損總額；貸方登記年終時從“本年利潤”賬戶借

22、方轉(zhuǎn)來的全年實現(xiàn)的凈利潤總額；年終貸方余額表示歷年積存的未分配利潤，如為借方余額，則表示歷年積存的未彌補虧損。，是用來核算企業(yè)從凈利潤是提取的盈余公積金。該賬戶的貸方登記企業(yè)從利潤中提取的盈余公積金，包括提取的公益金；借方登記以盈余公積金轉(zhuǎn)增資本、彌補虧損的數(shù)額；期末貸方余額，表示企業(yè)提取的盈余公積金實際結(jié)存數(shù)額。 ，用來核算企業(yè)經(jīng)董事會或股東大會，或類似機構(gòu)決議確定分配的現(xiàn)金股利或利潤。該賬戶貸方登記根據(jù)通過的股利或利潤分配方案，應(yīng)支付的現(xiàn)金股利或利潤；借方登記實際支付數(shù)。期末貸方余額表示企業(yè)尚未支付的現(xiàn)金股利或利潤。 53541、結(jié)束結(jié)計出本期發(fā)生額和期末余額2、結(jié)轉(zhuǎn)權(quán)責(zé)發(fā)生制下的期末賬項

23、調(diào)整（轉(zhuǎn)帳分錄）以及轉(zhuǎn)入下期數(shù)。就是對分類賬各賬戶的記錄，分別加計本期發(fā)生額和期末余額，并將其余額分別結(jié)清或結(jié)轉(zhuǎn)下期，以使本期各賬戶的記錄告一段落。 55虛賬戶、實賬戶虛賬戶又稱，指即收益和費用賬戶。實賬戶又稱，指賬戶。56 （權(quán)責(zé)發(fā)生制）（權(quán)責(zé)發(fā)生制）v一、應(yīng)計賬項應(yīng)計收入、應(yīng)計費用v二、遞延賬項預(yù)付費用、預(yù)收收入v三、其他賬項調(diào)整折舊、壞賬準備等57應(yīng)計費用、預(yù)付費用應(yīng)計費用是指本期已經(jīng)發(fā)生而尚未支付款項的費用。 應(yīng)計費用的調(diào)整是通過“預(yù)提費用”這個負債賬戶進行的。 預(yù)付費用是指本期已經(jīng)支付款項，但本期不受益而是后續(xù)會計期間受益，因而應(yīng)歸屬后續(xù)期間負擔(dān)的費用。會計上對預(yù)付費用的調(diào)整，是通過

24、“待攤費用”這個資產(chǎn)賬戶進行的。58應(yīng)計收入是指本期已經(jīng)實現(xiàn)而尚未收到款項的各項收入。 預(yù)收收入是指尚未提供商品或勞務(wù)之前，企業(yè)先行收取的款項，這些款項所代表的收入，在后續(xù)會計期間隨著商品或勞務(wù)的提供而實現(xiàn)。59固定資產(chǎn)折舊是指在會計上將固定資產(chǎn)原始成本減去殘值后的凈額，用系統(tǒng)而合理的方法分攤于各使用期間的成本分攤過程。 壞賬準備企業(yè)會計制度第五十三條規(guī)定，企業(yè)可以根據(jù)自身的實際情況合理地確定壞賬準備的計提方法，可以選擇使用應(yīng)收賬款余額百分比法，也可采用賬齡分析法，還可以選用銷貨百分比法。企業(yè)對壞賬準備計提方法具有較大的自由。企業(yè)所得稅前扣除辦法則很單一，規(guī)定企業(yè)只能采用應(yīng)收賬款余額百分比法。

25、 6061會計工作具有周期性，每一會計期間的工作，都是從分錄開始，至結(jié)算報告止，這一周而復(fù)始、連續(xù)不斷的過程就是會計循環(huán)。一個會計循環(huán)可以分為6個階段的工作，即：、和。在進行這些工作過程中，要依次或交叉運用各種會計核算方法。 62 1、物資采購 2、制造費用3、本年利潤 4、利潤分配5、待攤費用 6、預(yù)提費用7、預(yù)收貨款 8、預(yù)付貨款9、應(yīng)付賬款 10、應(yīng)收賬款11、應(yīng)交稅金 12、主營業(yè)務(wù)稅金以上會計科目的代碼第一位數(shù)字是？63v一、概述v二、核算形式 v三、核算形式 v四、核算形式64 1、會計核算形式的含義2、會計核算形式的種類3、選用會計核算形式的基本要求65，也稱或、等。它是指憑和簿

26、組織、記賬程序和方法相互。它是和的步驟和方法。不同的會計核算形式，規(guī)定了填制會計憑，登記簿、編制會計報的不同步驟和方法。一般說來，是指會計憑、會計簿、會計報相結(jié)合的方式。會計憑證和賬簿的，會計之間的，由到編制、登記和、的工作程序和方法等?？茖W(xué)合理地選擇適用于本單位的賬務(wù)處理程序，對于有效地組織會計核算具有重要意義。 66我國各經(jīng)濟單位采用的會計核算形式一般有以下：1、核算形式；2、核算形式；3、 核算形式；4 、核算形式；5、核算形式；6、核算形式。六種會計核算形式，即主要表現(xiàn)在不同。67一套合理的、適用的會計核算形式，一般應(yīng)符合以下三個要求：（1）要經(jīng)濟活動、規(guī)模的大小和業(yè)務(wù)的繁簡情況，有利于會計核算的分工，建立崗位責(zé)任制。（2）要本單位、主管部門以至國家經(jīng)濟的，全面、系統(tǒng)、及時、正確地提供反映本單位經(jīng)濟活動情況的會計核算資料。（3）要在保證核算資料正確、及時和完整的前提條件下，盡可能地簡化會計核算手續(xù)，提高會計工作效率，節(jié)約人力物力，。68一、記賬憑證賬務(wù)處理程序一、記賬憑證賬務(wù)處理程序是以直接根據(jù)直接根據(jù)各種記賬記賬憑證登記總分類賬憑證登記總分類賬為特點的一種最基本的會計核算形式最基本的會計核算形式。 二、科目匯總表核算形式二、科目匯總表核算形式又稱記賬憑證匯總表記賬憑證匯總表核算形式，是以定期將記賬憑證按會計科目匯總按會計科目匯總，然