東方預(yù)算管理

1、年度預(yù)算編制 預(yù)算管理概述預(yù)算管理概述 年度預(yù)算編制年度預(yù)算編制 瓊斯醫(yī)生為什么辭退了會(huì)計(jì)？他的財(cái)務(wù)困難是由她造成的嗎？為什么？ 什么是預(yù)算？正式的預(yù)算制度將如何幫助瓊斯醫(yī)生擺脫財(cái)務(wù)困境？ 你編制預(yù)算嗎？為什么？ 企業(yè)企業(yè)預(yù)算預(yù)算 是量化的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)， 是用數(shù)量、金額表述的經(jīng)營(yíng) 計(jì)劃。 什么是什么是預(yù)算管理？預(yù)算管理？ 預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的管理活 動(dòng)，它包括：預(yù)算制定、預(yù)算實(shí)施和實(shí)施預(yù)算過(guò)程中的預(yù)算控制多方面的內(nèi)容。戰(zhàn)略計(jì)劃長(zhǎng)期目標(biāo)短期目標(biāo)預(yù)算短期計(jì)劃反饋 監(jiān)控 實(shí)際活動(dòng) 比較 實(shí) 際 與 計(jì) 劃 結(jié)果調(diào)查糾正措施計(jì)劃計(jì)劃控制控制預(yù)算管理步驟和過(guò)程預(yù)算管理步驟和過(guò)程預(yù)算制定預(yù)算實(shí)施預(yù)算控制

2、目 標(biāo) 實(shí) 際 差 異= 分 析反饋控制措施目標(biāo)管理過(guò)程示意圖預(yù)算管理的作用預(yù)算管理的作用： 明確目標(biāo)明確目標(biāo) 控制日常活動(dòng)控制日?；顒?dòng) 考核業(yè)績(jī)考核業(yè)績(jī) 協(xié)調(diào)部門關(guān)系協(xié)調(diào)部門關(guān)系 預(yù)算委員會(huì)預(yù)算委員會(huì) 是企業(yè)編制預(yù)算不可缺少的組織機(jī)構(gòu)是企業(yè)編制預(yù)算不可缺少的組織機(jī)構(gòu) 委員會(huì)組織成員委員會(huì)組織成員: :總經(jīng)理、總監(jiān)、部總經(jīng)理、總監(jiān)、部 門經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師等門經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師等 預(yù)預(yù) 算算 委委 員員 會(huì)會(huì) 提出目標(biāo)制訂草案 批準(zhǔn)實(shí)施 職職 能能 部部 門門 自上而下自上而下 自下而上自下而上 再自上而下再自上而下1010月上旬，預(yù)算委員會(huì)確定目標(biāo)利潤(rùn)及初步要求月上旬，預(yù)算委員會(huì)確定目標(biāo)利潤(rùn)及初步要

3、求下發(fā)會(huì)議通知下發(fā)會(huì)議通知1010月中旬召開(kāi)預(yù)算準(zhǔn)備會(huì)月中旬召開(kāi)預(yù)算準(zhǔn)備會(huì)1212月初，財(cái)務(wù)部門制訂本企業(yè)（公司）預(yù)算草案月初，財(cái)務(wù)部門制訂本企業(yè)（公司）預(yù)算草案1212月中旬，草案報(bào)預(yù)算委員會(huì)審批月中旬，草案報(bào)預(yù)算委員會(huì)審批 次年次年1 1月月1 1日正式實(shí)施日正式實(shí)施通通 知知 茲定于2000年10月11日上午9：00，在辦公樓主樓三層小會(huì)議室召開(kāi)2001年預(yù)算準(zhǔn)備會(huì)（第一次會(huì)議），討論確定2001年經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。請(qǐng)下列部門負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員屆時(shí)參加，全部列席，不許請(qǐng)假并帶本部門準(zhǔn)備的相關(guān)文件與資料。 參加人員有：總經(jīng)理、副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)、生產(chǎn)總監(jiān)、設(shè)備部門負(fù)責(zé)人、采購(gòu)部門負(fù)責(zé)人、庫(kù)管部門負(fù)責(zé)

4、人、人事部門負(fù)責(zé)人、科技部門負(fù)責(zé)人。 以上部門負(fù)責(zé)人、信息提供人或分析人, 均攜相關(guān)資料到會(huì)。 請(qǐng)接到通知后在回執(zhí)上簽字。 董事長(zhǎng)董事長(zhǎng) 20002000年年1010月月7 7日日 通知回執(zhí)通知回執(zhí) 會(huì)議通知已收到，我能（不能）準(zhǔn)時(shí)參加，謝謝。 部門負(fù)責(zé)人簽名部門負(fù)責(zé)人簽名： 年年 月月 日日 各部門準(zhǔn)備資料各部門準(zhǔn)備資料 財(cái)務(wù)部門1、當(dāng)年財(cái)務(wù)分析：A、內(nèi)部；B、外部：C、各部門指標(biāo)完成情況，周期對(duì)比；部門費(fèi)用。2、當(dāng)年主要財(cái)務(wù)報(bào)表；3、對(duì)固定資產(chǎn)使用、折舊情況分析；4、應(yīng)收賬款情況；5、融資能力分析、預(yù)測(cè)；6、下年目標(biāo)利潤(rùn)草案。營(yíng)銷部門 1、當(dāng)年?duì)I業(yè)狀況；銷售、市場(chǎng)反饋信息； 2、下年市場(chǎng)分

5、析預(yù)測(cè)，以及目標(biāo)銷售收入規(guī)劃； 3、到目前為止，已簽訂、批簽訂，須下年供貨的所有銷售合同匯總情況； 4、本年各種銷售費(fèi)用的使用情況； 5、下年促銷活動(dòng)、廣告宣傳的規(guī)劃及預(yù)計(jì)的費(fèi)用支出情況； 6、下年銷售利潤(rùn)率。 生產(chǎn)部門： 1、本年度生產(chǎn)情況，包括生產(chǎn)能力利用情況。 2、本企業(yè)質(zhì)量狀況； 3、庫(kù)存情況； 4、對(duì)設(shè)備、生產(chǎn)能力的評(píng)估； 5、對(duì)產(chǎn)品合格率的控制； 6、對(duì)成本率的控制、分析； 技術(shù)部門： 1、新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)情況； 2、技措合技改完成情況； 3、新增的設(shè)備； 4、技術(shù)發(fā)展規(guī)劃的目標(biāo)； 5、根據(jù)生產(chǎn)、市場(chǎng)情況制定開(kāi)發(fā)規(guī)劃； 6、本年項(xiàng)目計(jì)劃和概算； 7、項(xiàng)目要求及人力資源需求情況； 8、本年

6、質(zhì)量檢查結(jié)果及質(zhì)量分析。 設(shè)備動(dòng)力： 1、本年度設(shè)備維修、保養(yǎng)情況； 2、設(shè)備更新； 3、與同行業(yè)、同水平比、與先進(jìn)水平比； 4、下年度維修、保養(yǎng)、更新規(guī)劃及費(fèi)用預(yù)算。人事部門： 1、各部門人員需求情況； 2、各崗位人員素質(zhì)情況； 3、本年培訓(xùn)情況及下年培訓(xùn)計(jì)劃； 4、總的人力成本狀況； 5、同行業(yè)對(duì)比。采購(gòu)部門： 原輔料市場(chǎng)情況分析、預(yù)測(cè) 預(yù)算準(zhǔn)備會(huì)上預(yù)算準(zhǔn)備會(huì)上向各部門下達(dá)任務(wù) 營(yíng)銷部門： 確定預(yù)算年度各類產(chǎn)品的價(jià)格和銷量；（總銷量和平均單價(jià)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)已確定） 銷售費(fèi)用預(yù)算。生產(chǎn)部門： 重新核對(duì)每年產(chǎn)品的單位變動(dòng)成本； 實(shí)現(xiàn)最大生產(chǎn)力的規(guī)劃以及為實(shí)現(xiàn)最大生產(chǎn)力所必須的投入； 即確定：生產(chǎn)多

7、少產(chǎn)品，這些產(chǎn)品須多少人、多少原材料。采購(gòu)部門： 如何降低采購(gòu)價(jià)格和采購(gòu)質(zhì)量的方案； 如何降價(jià)采購(gòu)成本的措施。設(shè)備部門： 設(shè)備、維修預(yù)算； 設(shè)備采購(gòu)方案。（買什么、多少）財(cái)務(wù)部門 確定原材料價(jià)格信息表； 接到各部門資料后，編制年度預(yù)算。 二、年二、年 度度 預(yù)預(yù) 算算 年度預(yù)算的種類年度預(yù)算的種類 營(yíng)業(yè)預(yù)算 財(cái)務(wù)預(yù)算 營(yíng)業(yè)預(yù)算營(yíng)業(yè)預(yù)算 銷售預(yù)算 制造費(fèi)用預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 成本預(yù)算 采購(gòu)預(yù)算 期末存貨預(yù)算 直接人工預(yù)算 銷售、管理費(fèi)用預(yù)算 財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 預(yù)計(jì)損益表 預(yù)計(jì)現(xiàn)金預(yù)算 預(yù)計(jì)資本支出預(yù)算 目標(biāo)利潤(rùn)規(guī)劃目標(biāo)利潤(rùn)規(guī)劃 項(xiàng)目投資預(yù)算給本年度的目標(biāo)利潤(rùn). 歷年及本年度實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀

8、況 對(duì)預(yù)算年度的市場(chǎng)分析 量本利分析 目標(biāo)利潤(rùn)=銷量（單價(jià)單位變動(dòng)本） 固定成本全面預(yù)算編制結(jié)構(gòu)和系統(tǒng)流程銷售預(yù)算期末存貨預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算直接材料預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算直接人工預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算預(yù)計(jì)損益表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表長(zhǎng)期銷售預(yù)測(cè)銷售、管理費(fèi)用預(yù)算資本預(yù)算 編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算的數(shù)據(jù)源編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算的數(shù)據(jù)源 市場(chǎng)營(yíng)銷數(shù)據(jù)的準(zhǔn)備。 如何制作反映結(jié)算規(guī)律的貨款回收數(shù)據(jù)和貨款支付數(shù)據(jù)。 收付實(shí)現(xiàn)制數(shù)據(jù)是確認(rèn)收入和編制 銷售預(yù)算的依據(jù)。 編制業(yè)務(wù)預(yù)算要考慮存貨控制要求。 編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)損益表需 用哪些數(shù)據(jù)？ 編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算的數(shù)據(jù)源編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算的數(shù)據(jù)源 年年 度度 預(yù)預(yù) 算算

9、 編編 制制 實(shí)例（分季度） 營(yíng)業(yè)預(yù)算ABC公司銷售預(yù)算銷售預(yù)算（單位：元） 1998年 季度 季度 季度 季度 年預(yù)計(jì)銷售量 5000 15000 20000 10000 50000預(yù)計(jì)單價(jià) 20 20 20 20 20預(yù)計(jì)銷售額 100000 300000 400000 200000 1000000預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入表預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入表（單位：元）1997年12月31日應(yīng)收賬款 40000 40000一季度銷售額 70000 30000 100000二季度銷售額 210000 90000 300000三季度銷售額 280000 120000 400000四季度銷售額 140000 140000現(xiàn)金收

10、入合計(jì) 110000 240000 370000 260000 980000注：每季度銷售額 中70%在當(dāng)季收到現(xiàn)金，其余30%在下季度收回表1表2 ABC公司生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算 1998年 一季度 二季度 三季度 四季度 全 年預(yù)計(jì)銷售量(表 1) 50005000 1500015000 20000 20000 10000 10000 5000050000+:期末產(chǎn)成品存貨量 + 3000 + 4000 + 2000 + 2000 +2000產(chǎn)成品需要量合計(jì) 8000 19000 22000 12000 52000-:期初產(chǎn)成品存貨量 - 1500 - 3000 - 4000 - 2000 -

11、 1500生產(chǎn)量（件） 6500 1600 18000 10000 50500 說(shuō)明: 期末產(chǎn)成品存貨量按下季銷售量的40%儲(chǔ)備,年初期末產(chǎn)成品存貨量 為1500件 銷貨成本=期初產(chǎn)成品存貨成本 + 本期生產(chǎn)成本 - 期末產(chǎn)成品存貨成本 一季度 二季度 三季度 四季度 全 年生產(chǎn)量 6500 16000 18000 10000 50500 直接材料單耗（公斤） 4 4 4 4 4總耗用量（公斤） 26000 64000 72000 40000 202000加：期末直接材料存貨（公斤） - 6400 - - 4000 - 5500 - 5500總需用量（公斤） 32400 71200 76000

12、 45500 207500減：期初直接材料存貨（公斤 ） - 5000 - 6400 - - 4000 - 5000直接材料采購(gòu)量（公斤） 27400 64800 68800 41500 202500直接材料單價(jià)（元） 0.5 0.5 0.5 0.5 0.5直接材料采購(gòu)金額（元） 13700 32400 34400 20750 101250 說(shuō)明: 期末直接材料存貨按下季生產(chǎn)量的40%儲(chǔ)備, 期初直接材料存貨量為5000公斤, 直接材料單耗為4元, 直接材料單價(jià)為0.5元.ABC公司直接材料預(yù)算直接材料預(yù)算 1998年表2表397年12月31日 應(yīng)付賬款 9500 9500一季度購(gòu)料額 822

13、0 5480 13700二季度購(gòu)料額 19440 12960 32400三季度購(gòu)料額 20640 13760 34400四季度購(gòu)料額 12450 12450合計(jì)現(xiàn)金支出 17720 24920 33600 26210 102450 （表（表3附表）附表） 預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出表預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出表（單位：元）ABCABC公司直接人工預(yù)算直接人工預(yù)算 1998年 (金額單位:元) 一季度 二季度 三季度 四季度 全 年生產(chǎn)量（表2） 6500 16000 18000 10000 50500單位產(chǎn)品直接人工工時(shí)（小時(shí)） 0.8 0.8 0.8 0.8 0.8直接人工工時(shí)合計(jì)（小時(shí)） 5200 12800 144

14、00 8000 40400單位工資 5 5 5 5 5直接人工耗費(fèi)總額 26000 64000 72000 10000 202000 說(shuō)明: 每生產(chǎn)一件產(chǎn)品需要0.8小時(shí) , 每小時(shí)工資率為5元.表4 成本項(xiàng)目 金額費(fèi)用 分配率計(jì)算變動(dòng)制造費(fèi)用 固定制造費(fèi)用間接人工費(fèi)用 20800 變動(dòng)費(fèi)用分配率間接材料費(fèi)用 30000 =變動(dòng)費(fèi)用制造費(fèi)用合計(jì)/標(biāo)準(zhǔn)總工時(shí)維 護(hù) 費(fèi) 13000 =80800/4040水 電 費(fèi) 17000 2元/小時(shí)合 計(jì) 80800折 舊 費(fèi) 25000 固定費(fèi)用分配率維 護(hù) 費(fèi) 21000 =固定費(fèi)用制造費(fèi)用合計(jì)/標(biāo)準(zhǔn)總工時(shí)管 理 費(fèi) 15000 =101000/4040

15、0保 險(xiǎn) 費(fèi) 40000 =2.5元/小時(shí)合 計(jì) 101000ABCABC公司制造費(fèi)用預(yù)算公司制造費(fèi)用預(yù)算 19981998年年 一季度 二季度 三季度 四季度 全 年預(yù)計(jì)直接人工工時(shí)（小時(shí)） 5200 12800 14400 8000 10400 變動(dòng)制造費(fèi)用分配率（元/小時(shí)） 2 2 2 2 2預(yù)計(jì)變動(dòng)制造費(fèi)用（元） 10400 25600 28800 16000 80800預(yù)計(jì)固定制造費(fèi)用（元） 16500 34000 34000 16500 101000預(yù)計(jì)制造費(fèi)用（元） 26900 59600 62800 32500 181800減： 折舊（元） 6250 6250 6250 625

16、0 25000現(xiàn)金支出的制造費(fèi)用（元） 20650 53350 56550 26250 156800表5表4表4 ABCABC公司直接成本預(yù)算直接成本預(yù)算 1998年 單位成本 生產(chǎn)成本 期末存貨成本 銷售成本項(xiàng) 目 （元） （元） （元） 單價(jià)（元）單耗量（元）成本（元） （50500件） （2000件） （50500件） 直接材料（表3） 0.5 4 2 101000 4000 100000直接人工（表4） 5 0.8 4 202000 8000 2000000變動(dòng)制造費(fèi)用（表5） 2 0.8 1.6 80800 3200 80000固定制造費(fèi)用（表5） 2.5 0.8 2 101000

17、4000 100000合 計(jì) 9.6 484800 19200 480000表6ABC公司銷售及管理費(fèi)用預(yù)算銷售及管理費(fèi)用預(yù)算 1998年 一季度 二季度 三季度 四季度 全 年預(yù)計(jì)銷售量（表1） 5000 15000 20000 10000 50000單位變動(dòng)銷管費(fèi)用耗用額（元） 1.5 1.5 1.5 1.5 1.5預(yù)計(jì)變動(dòng)銷管費(fèi)用耗用額（元 ) 7500 22500 30000 15000 75000固定銷管費(fèi)用：廣告費(fèi) 25000 25000 45000 2500 120000管理人員工資 32000 32000 32000 32000 128000保險(xiǎn)費(fèi) 20000 - 10000

18、- 30000財(cái)產(chǎn)稅 + - + - + - + 12000 +12000固定銷管費(fèi)用合計(jì)（元） 77000 57000 87000 69000 290000預(yù)計(jì)銷管費(fèi)用合計(jì)（元） 84500 79500 117000 84000 365000表7財(cái) 務(wù) 預(yù) 算ABC公司資本預(yù)算資本預(yù)算 1998年項(xiàng) 目 一季度 二季度 三季度 四季度 全年購(gòu)置生產(chǎn)設(shè)備 20000 10000 10000 10000 50000支付股利 10000 10000 20000合計(jì) 30000 10000 20000 10000 70000表8 現(xiàn)金預(yù)算的編制現(xiàn)金預(yù)算的編制 年度預(yù)算控制要以現(xiàn)金預(yù)算控制為重點(diǎn)。 現(xiàn)

19、金預(yù)算的控制功能。 現(xiàn)金預(yù)算規(guī)定了現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金流出量的途徑、方式和期量要求。 編制現(xiàn)金預(yù)算要考慮企業(yè)的還貸、融資和投資。現(xiàn)金預(yù)算的編制過(guò)程?，F(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算 期初現(xiàn)金余額 現(xiàn)金收入可共使用的現(xiàn)金 現(xiàn)金支付 最低現(xiàn)金余額 現(xiàn)金溢余或短缺借款，或還款 最低現(xiàn)金余額 期末現(xiàn)金余額ABCABC公司現(xiàn)金預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算 19981998年年 一季度 二季度 三季度 四季度 全 年期初現(xiàn)金余額 31000 30130 31360 31460 31000加：銷售現(xiàn)金收入（表1 ） + 110000 + 240000 + 370000 + 260000 + 980000現(xiàn)金收入合計(jì) 141000 270130

20、 401360 291460 1011000直接材料（表3） 17720 24920 33600 26210 102450直接人工（表4） 26000 64000 72000 40000 202000制造費(fèi)用（表5） 20650 53350 56550 26250 156800銷售費(fèi)用（表7） 84500 79500 117000 84000 365000所得稅 17000 17000 17000 17000 68000購(gòu)置生產(chǎn)設(shè)備（表8） 20000 10000 10000 10000 50000發(fā)放股利（表8） + 10000 + - + 10000 + - + 20000現(xiàn)金支出合計(jì) 1

21、95870 248770 316150 203460 964250現(xiàn)金多余（不足） ） （54870） 21360 85210 88000 46750資金融通借款 85000 10000 95000還款 - - （50000） （45000） （ 95000）償付利息 + - + - + （3750 ） + （4250） + （8000）合 計(jì) 85000 10000 （53750 ） （49250） （8000）期末現(xiàn)金余額 30130 31360 31460 38750 38750 說(shuō)明：說(shuō)明：1、借款應(yīng)為、借款應(yīng)為1000元地整數(shù)倍，假定所有借款發(fā)生在期初還款發(fā)生在期末。元地整數(shù)倍，假定

22、所有借款發(fā)生在期初還款發(fā)生在期末。 2、借款年利率為、借款年利率為10%. 3、ABC公司最低現(xiàn)金余額為公司最低現(xiàn)金余額為30000元，因此一季度借款應(yīng)為元，因此一季度借款應(yīng)為:54870+30000=84870元元 由于借款為由于借款為1000 元的整數(shù)倍，故取整為元的整數(shù)倍，故取整為85000元。元。 4、償付的利息就當(dāng)期償還的本金部分計(jì)算。因此奔例中：第三季度償付利息為：、償付的利息就當(dāng)期償還的本金部分計(jì)算。因此奔例中：第三季度償付利息為： 50000元元*10%*4/3=3750元。四季度償付利息為元。四季度償付利息為:3500*10%+10000*10%*3/4=1250元元 5、所得稅支出額根據(jù)對(duì)計(jì)劃期的銷售情況及利潤(rùn)情況估計(jì)得出。、所得稅支出額根據(jù)對(duì)計(jì)劃期的銷售情況及利潤(rùn)情況估計(jì)得出。表9ABCABC公司預(yù)計(jì)損益表預(yù)算預(yù)計(jì)損益表預(yù)算 19981998年年 單位：元銷售收入（表1） 1000000減：銷貨成本（表6) - 480000毛利 520000減：銷售及管理費(fèi)用（表7） 365000 利息費(fèi)用（表9）