借貸記賬法的應(yīng)用-制造企業(yè)主要經(jīng)營核算過程算

1、2022-4-19整理整理ppt1基礎(chǔ)會計(jì)基礎(chǔ)會計(jì)借貸記賬法的應(yīng)用借貸記賬法的應(yīng)用- -企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第四章第四章2022-4-19整理整理ppt3目的：目的：進(jìn)一步闡明進(jìn)一步闡明會計(jì)賬戶與借貸記賬方法的運(yùn)用會計(jì)賬戶與借貸記賬方法的運(yùn)用。重點(diǎn)內(nèi)容：重點(diǎn)內(nèi)容：工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營過程的核算（理解運(yùn)用）工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營過程的核算（理解運(yùn)用）成本計(jì)算（理解運(yùn)用）成本計(jì)算（理解運(yùn)用）方法：方法：理論講解、習(xí)題講解和案例討論理論講解、習(xí)題講解和案例討論 第四章第四章 借貸記賬法的應(yīng)用借貸記賬法的應(yīng)用KJ授課要求授課要求 第四章第四章 借貸記賬法的應(yīng)用借貸記賬法的應(yīng)用第一

2、節(jié)第一節(jié) 工業(yè)企業(yè)經(jīng)營過程核算概述工業(yè)企業(yè)經(jīng)營過程核算概述 第二節(jié)第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)的核算資金籌集業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)第三節(jié) 固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)與材料采購業(yè)務(wù)的核算固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)與材料采購業(yè)務(wù)的核算第四節(jié)第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算第五節(jié)第五節(jié) 產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算第七節(jié)第七節(jié) 資金調(diào)整和退出核算資金調(diào)整和退出核算第六節(jié)第六節(jié) 利潤形成及分配業(yè)務(wù)的核算利潤形成及分配業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)第一節(jié) 工業(yè)企業(yè)經(jīng)營過程核算概述工業(yè)企業(yè)經(jīng)營過程核算概述 一.工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動概述企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動概述資金籌集業(yè)務(wù)、采購業(yè)務(wù)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)、銷售業(yè)務(wù)、利資金籌集業(yè)務(wù)、采購業(yè)務(wù)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)、

3、銷售業(yè)務(wù)、利潤形成及分配業(yè)務(wù)。潤形成及分配業(yè)務(wù)。2022-4-19整理整理ppt6資金投入資金投入貨幣資金貨幣資金儲備資金儲備資金生產(chǎn)資金生產(chǎn)資金成品資金成品資金貨幣資金貨幣資金資金分配和退出資金分配和退出部分部分部分部分一般工業(yè)企業(yè)的資金循環(huán)周轉(zhuǎn)簡易圖一般工業(yè)企業(yè)的資金循環(huán)周轉(zhuǎn)簡易圖第一節(jié)第一節(jié) 工業(yè)企業(yè)經(jīng)營過程核算概述工業(yè)企業(yè)經(jīng)營過程核算概述 一.工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動概述企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動概述回顧回顧資金籌集過程資金籌集過程2022-4-19整理整理ppt7資金投入資金投入貨幣資金貨幣資金儲備資金儲備資金生產(chǎn)資金生產(chǎn)資金成品資金成品資金貨幣資金貨幣資金資金分配和退出資金分配和退出部分部分部分

4、部分一般工業(yè)企業(yè)的資金循環(huán)周轉(zhuǎn)簡易圖一般工業(yè)企業(yè)的資金循環(huán)周轉(zhuǎn)簡易圖第一節(jié)第一節(jié) 工業(yè)企業(yè)經(jīng)營過程核算概述工業(yè)企業(yè)經(jīng)營過程核算概述 一.工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動概述工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動概述回顧回顧采購過程采購過程2022-4-19整理整理ppt8資金投入資金投入貨幣資金貨幣資金儲備資金儲備資金生產(chǎn)資金生產(chǎn)資金成品資金成品資金貨幣資金貨幣資金資金分配和退出資金分配和退出部分部分部分部分一般工業(yè)企業(yè)的資金循環(huán)周轉(zhuǎn)簡易圖一般工業(yè)企業(yè)的資金循環(huán)周轉(zhuǎn)簡易圖第一節(jié)第一節(jié) 工業(yè)企業(yè)經(jīng)營過程核算概述工業(yè)企業(yè)經(jīng)營過程核算概述 一.工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動概述工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動概述回顧回顧生產(chǎn)過程生產(chǎn)過程2022-4-

5、19整理整理ppt9資金投入資金投入貨幣資金貨幣資金儲備資金儲備資金生產(chǎn)資金生產(chǎn)資金成品資金成品資金貨幣資金貨幣資金資金分配和退出資金分配和退出部分部分部分部分一般工業(yè)企業(yè)的資金循環(huán)周轉(zhuǎn)簡易圖一般工業(yè)企業(yè)的資金循環(huán)周轉(zhuǎn)簡易圖第一節(jié)工業(yè)企業(yè)經(jīng)營過程核算概述第一節(jié)工業(yè)企業(yè)經(jīng)營過程核算概述 一.工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動概述企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動概述回顧回顧銷售過程銷售過程2022-4-19整理整理ppt10資金投入資金投入貨幣資金貨幣資金儲備資金儲備資金生產(chǎn)資金生產(chǎn)資金成品資金成品資金貨幣資金貨幣資金資金分配和退出資金分配和退出部分部分部分部分一般工業(yè)企業(yè)的資金循環(huán)周轉(zhuǎn)簡易圖一般工業(yè)企業(yè)的資金循環(huán)周轉(zhuǎn)簡易圖第

6、一節(jié)工業(yè)企業(yè)經(jīng)營過程核算概述第一節(jié)工業(yè)企業(yè)經(jīng)營過程核算概述 一.工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動概述企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動概述回顧回顧資金調(diào)整和資金調(diào)整和退出過程退出過程2022-4-19整理整理ppt11第二節(jié)第二節(jié) 資金籌集業(yè)務(wù)核算資金籌集業(yè)務(wù)核算一一. . 籌集資金核算需要設(shè)置的主要賬戶籌集資金核算需要設(shè)置的主要賬戶2022-4-19整理整理ppt12是所有者權(quán)益類賬戶，用來核算按是所有者權(quán)益類賬戶，用來核算按照企業(yè)章程規(guī)定，企業(yè)投資人投入照企業(yè)章程規(guī)定，企業(yè)投資人投入的資本，是企業(yè)在工商管理部門登的資本，是企業(yè)在工商管理部門登記的注冊資金。記的注冊資金。2022-4-19整理整理ppt13公司法公司法規(guī)

7、定：股東可以用多規(guī)定：股東可以用多種形式出資。種形式出資。企業(yè)資本金按照投資主體不同可企業(yè)資本金按照投資主體不同可以分為：國家資本金、法人資本金以分為：國家資本金、法人資本金和個(gè)人資本金等。和個(gè)人資本金等。比如？比如？2022-4-19整理整理ppt14借方借方 實(shí)收資本實(shí)收資本 貸方貸方投資人收回資本投資人收回資本實(shí)際收到投資人投入資本實(shí)際收到投資人投入資本余額：余額：表示投資人投入企業(yè)的資本總額表示投資人投入企業(yè)的資本總額2022-4-19整理整理ppt15是所有者權(quán)益類賬戶，用來核算按是所有者權(quán)益類賬戶，用來核算按照企業(yè)章程規(guī)定，企業(yè)投資人投入照企業(yè)章程規(guī)定，企業(yè)投資人投入的資本，是企業(yè)

8、在工商管理部門登的資本，是企業(yè)在工商管理部門登記的注冊資金。記的注冊資金。按投資人、投資單位設(shè)置明細(xì)分類賬按投資人、投資單位設(shè)置明細(xì)分類賬2022-4-19整理整理ppt16該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來核算企該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在限在1 1年以下（含年以下（含1 1年）的各種借款。年）的各種借款。2022-4-19整理整理ppt17借方借方 短期借款短期借款 貸方貸方歸還的各種借款歸還的各種借款借入的各種借款借入的各種借款余額：余額：表示尚未歸還的各種借款表示尚未歸還的各種借款2022-4-19整理整理ppt18該賬戶是負(fù)債類

9、賬戶，用來核算企該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在限在1 1年以下（含年以下（含1 1年）的各種借款。年）的各種借款。按貸款單位和貸款種類設(shè)置明細(xì)分類賬按貸款單位和貸款種類設(shè)置明細(xì)分類賬2022-4-19整理整理ppt19該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來核算企該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在限在1 1年以上（不含年以上（不含1 1年）的各種借年）的各種借款。款。2022-4-19整理整理ppt20借方借方 長期借款長期借款 貸方貸方歸還的各種借款歸還的各種借款借入的各種借款借入的各

10、種借款余額：余額：尚未歸還的各種借款尚未歸還的各種借款2022-4-19整理整理ppt21該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來核算企該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在限在1 1年以上（不含年以上（不含1 1年）的各種借年）的各種借款。款。按貸款單位和貸款種類設(shè)置明細(xì)分類賬按貸款單位和貸款種類設(shè)置明細(xì)分類賬2022-4-19整理整理ppt22該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)的使用期在業(yè)的使用期在1 1年以上的與生產(chǎn)經(jīng)年以上的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具2022-4-19整理整理ppt23借方

11、借方 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸方貸方固定資產(chǎn)增加的原始價(jià)值固定資產(chǎn)增加的原始價(jià)值固定資產(chǎn)減少的原始價(jià)值固定資產(chǎn)減少的原始價(jià)值余額：余額：表示結(jié)存的固定資產(chǎn)原始價(jià)值表示結(jié)存的固定資產(chǎn)原始價(jià)值思考：思考：1 1、原始價(jià)值是什么含義？、原始價(jià)值是什么含義？2 2、哪些費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn)原、哪些費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入固定資產(chǎn)原始價(jià)值？始價(jià)值？2022-4-19整理整理ppt24該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)的使用期在業(yè)的使用期在1 1年以上的與生產(chǎn)經(jīng)年以上的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等按固定資產(chǎn)品種設(shè)置明細(xì)賬按固定資產(chǎn)品種設(shè)置明細(xì)賬2022-4-19

12、整理整理ppt25該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)的為基建工程更新工程和大修理業(yè)的為基建工程更新工程和大修理工程準(zhǔn)備的各種材料物資的實(shí)際成工程準(zhǔn)備的各種材料物資的實(shí)際成本。本。2022-4-19整理整理ppt26借方借方 工程物資工程物資 貸方貸方購入材料物資的實(shí)際成本購入材料物資的實(shí)際成本工程領(lǐng)用的材料物資工程領(lǐng)用的材料物資實(shí)際成本實(shí)際成本余額：余額：表示結(jié)存的各種工程物資表示結(jié)存的各種工程物資的實(shí)際成本的實(shí)際成本和和“原材料原材料”的區(qū)別？的區(qū)別？2022-4-19整理整理ppt27第二節(jié)第二節(jié) 資金籌集核算資金籌集核算一一. . 籌集資金核算需要設(shè)置的主要賬

13、戶籌集資金核算需要設(shè)置的主要賬戶二二. 籌集資金的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算籌集資金的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算2022-4-19整理整理ppt28籌集資金的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算投入資金的核算投入資金的核算例例1 1 收到投資者投入企業(yè)的股款收到投資者投入企業(yè)的股款200 000200 000元，存入元，存入銀行。銀行。借：銀行存款借：銀行存款200 000200 000貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本XXXXXX投資投資200 000200 0002022-4-19整理整理ppt29籌集資金的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算投入資金的核算例例2 2 某單位投入企業(yè)全新運(yùn)輸汽車一輛，經(jīng)投資某單位投入企業(yè)全新運(yùn)輸汽車一輛，經(jīng)投資各方確認(rèn)，價(jià)值

14、為各方確認(rèn)，價(jià)值為250 000250 000元。元。借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)250 000250 000貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本XXXXXX單位投資單位投資250 000250 0002022-4-19整理整理ppt30籌集資金的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算借入資金的核算借入資金的核算例例3 3 由于季節(jié)性儲備材料需要，企業(yè)臨時(shí)向銀行由于季節(jié)性儲備材料需要，企業(yè)臨時(shí)向銀行借入借入50 00050 000元，存入銀行，借款期限為元，存入銀行，借款期限為2 2個(gè)月。個(gè)月。借：銀行存款借：銀行存款50 00050 000貸：短期借款貸：短期借款50 00050 0002022-4-19整理整理ppt31籌集資

15、金的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算借入資金的核算例例4 4 因購置生產(chǎn)設(shè)備需要，向銀行借入因購置生產(chǎn)設(shè)備需要，向銀行借入35 10035 100元，元，借款期為借款期為2 2年。該項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備年。該項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備30 00030 000元，增值稅稅率元，增值稅稅率17%17%，計(jì)，計(jì)5 1005 100元，以銀行存款支付。（假設(shè)該增值稅元，以銀行存款支付。（假設(shè)該增值稅不可以抵扣）不可以抵扣）借：銀行存款借：銀行存款35 10035 100貸：長期借款貸：長期借款35 10035 100借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)設(shè)備35 10035 100貸：銀行存款貸：銀行存款35 10035 100補(bǔ)充：增值稅補(bǔ)充

16、：增值稅有關(guān)規(guī)定，見有關(guān)規(guī)定，見教材教材P68P682022-4-19整理整理ppt32籌集資金的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算借入資金的核算例例5 5 因進(jìn)行基建工程需要，購置建筑材料因進(jìn)行基建工程需要，購置建筑材料120 000120 000元（包括增值稅），向銀行借入長期借款支付價(jià)款。元（包括增值稅），向銀行借入長期借款支付價(jià)款。借：銀行存款借：銀行存款120 000120 000貸：長期借款貸：長期借款120 000120 000借：工程物資借：工程物資120 000120 000貸：銀行存款貸：銀行存款120 000120 0002022-4-192022-4-19整理整理pptppt3333企業(yè)

17、資金投入核算圖企業(yè)資金投入核算圖實(shí)收資本實(shí)收資本 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 長期借款長期借款 銀行存款銀行存款工程物資工程物資短期借款短期借款2022-4-19整理整理ppt34企業(yè)資金投入核算圖實(shí)收資本實(shí)收資本固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)長期借款長期借款銀行存款銀行存款工程物資工程物資短期借款短期借款例例1 1 收到投資者投入企業(yè)的股款收到投資者投入企業(yè)的股款200 000200 000元，存入元，存入銀行。銀行。2000002000002000002000002022-4-19整理整理ppt35企業(yè)資金投入核算圖實(shí)收資本實(shí)收資本固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)長期借款長期借款銀行存款銀行存款工程物資工程物資短期借款短期借款2

18、00 000200 000200 000200 000例例2 2 某單位投入企業(yè)全新運(yùn)輸汽車一輛，經(jīng)投資某單位投入企業(yè)全新運(yùn)輸汽車一輛，經(jīng)投資各方確認(rèn)，價(jià)值為各方確認(rèn)，價(jià)值為250 000250 000元。元。250 000250 000250 000250 0002022-4-19整理整理ppt36企業(yè)資金投入核算圖實(shí)收資本實(shí)收資本固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)長期借款長期借款銀行存款銀行存款工程物資工程物資短期借款短期借款200000200000200000200000250000250000250000250000例例3 3 由于季節(jié)性儲備材料需要，企業(yè)臨時(shí)向銀行由于季節(jié)性儲備材料需要，企業(yè)臨時(shí)向銀行

19、借入借入50 00050 000元，存入銀行，借款期限為元，存入銀行，借款期限為2 2個(gè)月。個(gè)月。500005000050000500002022-4-19整理整理ppt37企業(yè)資金投入核算圖實(shí)收資本實(shí)收資本固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)長期借款長期借款銀行存款銀行存款工程物資工程物資短期借款短期借款200 000200 000200 000200 000250 000250 000250 000250 00050 00050 00050 00050 000例例4 4 因購置生產(chǎn)設(shè)備需要，向銀行借入因購置生產(chǎn)設(shè)備需要，向銀行借入35 10035 100元，元，借款期為借款期為2 2年。該項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備年。該項(xiàng)生

20、產(chǎn)設(shè)備30 00030 000元，增值稅稅元，增值稅稅率率17%17%，計(jì)，計(jì)5 1005 100元。元。-1 35 100-1 35 100-1 35 100-1 35 100-2 35 100-2 35 100-2 35 100-2 35 1002022-4-19整理整理ppt38企業(yè)資金投入核算圖實(shí)收資本實(shí)收資本固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)長期借款長期借款銀行存款銀行存款工程物資工程物資短期借款短期借款200 000200 000200 000200 000250 000250 000250 000250 00050 00050 00050 00050 000-1 35 100-1 35 100-1

21、 35 100-1 35 100-2 35 100-2 35 100-2 35 100-2 35 100例例5 5 因進(jìn)行基建工程需要，購置建筑材料因進(jìn)行基建工程需要，購置建筑材料120 000120 000元（包括增值稅），向銀行借入長期借款支付價(jià)款。元（包括增值稅），向銀行借入長期借款支付價(jià)款。-1 120 000-1 120 000-1 120 000-1 120 000-2 120 000-2 120 000-2 120 000-2 120 0002022-4-19整理整理ppt39企業(yè)資金投入核算圖企業(yè)資金投入核算圖實(shí)收資本實(shí)收資本固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)長期借款長期借款銀行存款銀行存款工程

22、物資工程物資短期借款短期借款200 000200 000200 000200 000250 000250 000250 000250 00050 00050 00050 00050 000-1 35 100-1 35 100-1 35 100-1 35 100-2 35 100-2 35 100-2 35 100-2 35 100-1 120 000-1 120 000-1 120 000-1 120 000-2 120 000-2 120 000-2 120 000-2 120 0002022-4-19整理整理ppt40小結(jié)：小結(jié)：資金籌集業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容：資金籌集業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容：u接受投資業(yè)

23、務(wù)：接受投資業(yè)務(wù)：借：銀行存款借：銀行存款/ /固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)/ /無形資產(chǎn)等（取決于對無形資產(chǎn)等（取決于對方投資方式）方投資方式） 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本- -（取決于投資方）（取決于投資方）u借入資金業(yè)務(wù)：借入資金業(yè)務(wù)：借：銀行存款借：銀行存款 貸：短期借款貸：短期借款 長期借款長期借款 后續(xù)業(yè)務(wù)？后續(xù)業(yè)務(wù)？2022-4-19整理整理ppt41第三節(jié)第三節(jié) 固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)與材料采購業(yè)務(wù)的核算固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)與材料采購業(yè)務(wù)的核算供應(yīng)過程核算的主要任務(wù)：供應(yīng)過程核算的主要任務(wù)：購置固定資產(chǎn)，確定入賬價(jià)值購置固定資產(chǎn)，確定入賬價(jià)值進(jìn)行材料采購，計(jì)算采購成本。進(jìn)行材料采購，計(jì)算采購成本。20

24、22-4-19整理整理ppt42第三節(jié)第三節(jié)固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)與材料采購業(yè)務(wù)的核算固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)與材料采購業(yè)務(wù)的核算本節(jié)供應(yīng)采購業(yè)務(wù)主要包括：本節(jié)供應(yīng)采購業(yè)務(wù)主要包括：固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)材料采購業(yè)務(wù)材料采購業(yè)務(wù)2022-4-19整理整理ppt43第三節(jié)第三節(jié)固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)與材料采購業(yè)務(wù)的核算固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)與材料采購業(yè)務(wù)的核算一一. . 需要設(shè)置的主要賬戶需要設(shè)置的主要賬戶2022-4-19整理整理ppt44該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算實(shí)際成本實(shí)際成本方方法下企業(yè)購入的各種材料物資買價(jià)和采購費(fèi)法下企業(yè)購入的各種材料物資買價(jià)和采購費(fèi)用，據(jù)以計(jì)算物資采購

25、成本。用，據(jù)以計(jì)算物資采購成本。注意，計(jì)劃成本方法下用注意，計(jì)劃成本方法下用“材料采購材料采購”代替代替采購費(fèi)用包采購費(fèi)用包括？括？2022-4-19整理整理ppt45借方借方 在途物資在途物資 貸方貸方購入材料物資的購入材料物資的買價(jià)和采購費(fèi)用買價(jià)和采購費(fèi)用月末按實(shí)際采購成本轉(zhuǎn)月末按實(shí)際采購成本轉(zhuǎn)入入“原材料原材料”借方的數(shù)借方的數(shù)額額月末一般無余額，若有借方余額，則月末一般無余額，若有借方余額，則為尚未驗(yàn)收入庫的在途材料。為尚未驗(yàn)收入庫的在途材料。2022-4-19整理整理ppt46該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)購入的各種材料物資買價(jià)和采購業(yè)購入的各種材料物

26、資買價(jià)和采購費(fèi)用，據(jù)以計(jì)算物資采購成本。費(fèi)用，據(jù)以計(jì)算物資采購成本。通過該賬戶的記錄、計(jì)算，可以經(jīng)通過該賬戶的記錄、計(jì)算，可以經(jīng)常監(jiān)督、考核采購計(jì)劃的執(zhí)行情況，常監(jiān)督、考核采購計(jì)劃的執(zhí)行情況，計(jì)算材料采購成本，控制在途材料計(jì)算材料采購成本，控制在途材料動態(tài)。動態(tài)。按材料種類設(shè)置明細(xì)分類賬戶按材料種類設(shè)置明細(xì)分類賬戶2022-4-19整理整理ppt47該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)庫存各種材料的收入、發(fā)出和結(jié)業(yè)庫存各種材料的收入、發(fā)出和結(jié)存情況，包括原材料及主要材料、存情況，包括原材料及主要材料、輔助材料、外購半成品、包裝材料、輔助材料、外購半成品、包裝材料、燃料

27、等。燃料等。計(jì)劃成本核算方法下表示計(jì)劃成本核算方法下表示計(jì)劃價(jià)。計(jì)劃價(jià)。2022-4-19整理整理ppt48借方借方 原材料原材料 貸方貸方已經(jīng)驗(yàn)收入庫的已經(jīng)驗(yàn)收入庫的各種材料數(shù)額各種材料數(shù)額材料發(fā)出、減少的數(shù)額材料發(fā)出、減少的數(shù)額余額：余額：表示庫存材料的實(shí)際成本表示庫存材料的實(shí)際成本（計(jì)劃成本核算方法下表計(jì)劃成本核算方法下表示庫存材料的計(jì)劃價(jià)示庫存材料的計(jì)劃價(jià)）2022-4-19整理整理ppt49該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)庫存各種材料的收入、發(fā)出和結(jié)業(yè)庫存各種材料的收入、發(fā)出和結(jié)存情況，包括原材料及主要材料、存情況，包括原材料及主要材料、輔助材料、外購半

28、成品、包裝材料、輔助材料、外購半成品、包裝材料、燃料等。燃料等。按照材料的具體品種、規(guī)格設(shè)置明按照材料的具體品種、規(guī)格設(shè)置明細(xì)分類賬，具體反映每種材料的庫細(xì)分類賬，具體反映每種材料的庫存和增減變動情況。存和增減變動情況。2022-4-19整理整理ppt50該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來核算企該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)因采購材料、商品和接受勞務(wù)供業(yè)因采購材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付供應(yīng)單位的款項(xiàng)。應(yīng)而應(yīng)付供應(yīng)單位的款項(xiàng)。2022-4-19整理整理ppt51借方借方 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸方貸方 實(shí)際歸還款項(xiàng)的數(shù)額實(shí)際歸還款項(xiàng)的數(shù)額應(yīng)付未付款項(xiàng)的數(shù)額應(yīng)付未付款項(xiàng)的數(shù)額余額：余額：表示尚欠供應(yīng)單位的

29、款項(xiàng)表示尚欠供應(yīng)單位的款項(xiàng)2022-4-19整理整理ppt52該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來核算該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)因采購材料、商品和接受勞企業(yè)因采購材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付供應(yīng)單位的款項(xiàng)。務(wù)供應(yīng)而應(yīng)付供應(yīng)單位的款項(xiàng)。按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬戶按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬戶2022-4-19整理整理ppt53該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來核算企該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)因采購材料、商品和接受勞務(wù)供業(yè)因采購材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)而開出或承兌的商業(yè)匯票，包括應(yīng)而開出或承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。2022-4-19整理整理ppt54借方借方 應(yīng)付票據(jù)

30、應(yīng)付票據(jù) 貸方貸方 支付到期商業(yè)匯票的數(shù)額支付到期商業(yè)匯票的數(shù)額開出或承兌商業(yè)匯票的開出或承兌商業(yè)匯票的數(shù)額數(shù)額余額：余額：表示企業(yè)尚未到期的應(yīng)付票表示企業(yè)尚未到期的應(yīng)付票據(jù)數(shù)額據(jù)數(shù)額2022-4-19整理整理ppt55該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來核算企該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)因采購材料、商品和接受勞務(wù)供業(yè)因采購材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)而開出或承兌的商業(yè)匯票，包括應(yīng)而開出或承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。一般設(shè)置一般設(shè)置“商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票”和和“銀銀行承兌匯票行承兌匯票”兩個(gè)明細(xì)分類賬戶兩個(gè)明細(xì)分類賬戶2022-4-19整理整理ppt56

31、該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來核算企該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來核算企業(yè)應(yīng)交的各種稅金，包括增值稅、業(yè)應(yīng)交的各種稅金，包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等。土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等。核算增值稅時(shí)應(yīng)在該賬戶下設(shè)核算增值稅時(shí)應(yīng)在該賬戶下設(shè)“應(yīng)應(yīng)交增值稅交增值稅”明細(xì)賬戶。明細(xì)賬戶。2022-4-19整理整理ppt59借方借方 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)- -應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 貸方貸方 企業(yè)購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)企業(yè)購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額和實(shí)際已交的支付的進(jìn)項(xiàng)稅額和實(shí)際已交的增值稅增值稅企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)

32、稅勞務(wù)應(yīng)交的銷項(xiàng)稅額，轉(zhuǎn)出已務(wù)應(yīng)交的銷項(xiàng)稅額，轉(zhuǎn)出已支付或應(yīng)分擔(dān)的增值稅。支付或應(yīng)分擔(dān)的增值稅。余額：余額：表示企業(yè)尚未繳納的增值稅表示企業(yè)尚未繳納的增值稅余額：余額：表示多交或尚未抵扣的增值稅表示多交或尚未抵扣的增值稅2022-4-19整理整理ppt60該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用來核算和該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用來核算和監(jiān)督企業(yè)進(jìn)行基建工程、安裝工程、監(jiān)督企業(yè)進(jìn)行基建工程、安裝工程、更新改造工程等發(fā)生的實(shí)際支出更新改造工程等發(fā)生的實(shí)際支出2022-4-19整理整理ppt61借方借方 在建工程在建工程 貸方貸方建造和安裝過程中發(fā)生建造和安裝過程中發(fā)生的全部支出的全部支出結(jié)轉(zhuǎn)完工工程的實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)完

33、工工程的實(shí)際成本余額：余額：表示尚未達(dá)到預(yù)定可使用表示尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程的成本狀態(tài)的在建工程的成本2022-4-19整理整理ppt62該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用來核該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用來核算和監(jiān)督企業(yè)進(jìn)行基建工程、安算和監(jiān)督企業(yè)進(jìn)行基建工程、安裝工程、更新改造工程等發(fā)生的裝工程、更新改造工程等發(fā)生的實(shí)際支出。實(shí)際支出。該賬戶按工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬該賬戶按工程項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬2022-4-19整理整理ppt63第三節(jié)第三節(jié) 固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)與材料采購業(yè)務(wù)的核算固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)與材料采購業(yè)務(wù)的核算一一. . 需要設(shè)置的主要賬戶需要設(shè)置的主要賬戶二二. . 固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算固定資產(chǎn)

34、購置業(yè)務(wù)的核算（一）固定資產(chǎn)的概念（一）固定資產(chǎn)的概念注意：持有目的；使用期限注意：持有目的；使用期限（二）固定資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量（二）固定資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量確認(rèn)條件確認(rèn)條件計(jì)量：初始計(jì)量計(jì)量：初始計(jì)量和后續(xù)計(jì)量和后續(xù)計(jì)量整理整理ppt2022-4-19基礎(chǔ)會計(jì)（萬邁）64固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算購入不要安裝的固定資產(chǎn)購入不要安裝的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：銀行存款貸：銀行存款整理整理ppt 購入需要安裝的固定資產(chǎn)購入需要安裝的固定資產(chǎn) （1）購入時(shí)）購入時(shí) 借：在建工程借：在建工程A 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值

35、稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：銀行存款貸：銀行存款 （2）安裝時(shí)）安裝時(shí) 借：在建工程借：在建工程 B 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 原材料原材料 銀行存款銀行存款 （3）安裝完畢）安裝完畢 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)A+B 貸：在建工程貸：在建工程 2022-4-19整理整理ppt66固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算例6 購入不需要安裝的設(shè)備，增值稅發(fā)票上注明價(jià)購入不需要安裝的設(shè)備，增值稅發(fā)票上注明價(jià)款款100000100000元，增值稅元，增值稅1700017000元，已知該增值稅可以元，已知該增值稅可以抵扣，款項(xiàng)已經(jīng)通過支票付訖。抵扣，款項(xiàng)已經(jīng)通過支票付訖。借借：固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)100000100000貸貸

36、：銀行存款銀行存款 117000117000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)- -應(yīng)交增值稅（進(jìn)）應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 17000170002022-4-19整理整理ppt67固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算例7 購入需要安裝的設(shè)備，增值稅發(fā)票上注明價(jià)款購入需要安裝的設(shè)備，增值稅發(fā)票上注明價(jià)款5000050000元，增值稅元，增值稅85008500元，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)等元，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)等30003000元，元，已知該增值稅可以抵扣，款項(xiàng)已經(jīng)通過銀行存款付已知該增值稅可以抵扣，款項(xiàng)已經(jīng)通過銀行存款付訖。訖。借借：在建工程在建工程5300053000貸貸：銀行存款銀行存款 6150061500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)- -應(yīng)交增值稅（進(jìn)）

37、應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 850085002022-4-19整理整理ppt68固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算例8 為例為例7 7購入的設(shè)備進(jìn)行安裝而支付費(fèi)用購入的設(shè)備進(jìn)行安裝而支付費(fèi)用20002000元元. .借借：在建工程在建工程20002000貸貸：銀行存款銀行存款 200020002022-4-19整理整理ppt69固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算例9 上述設(shè)備安裝完畢，投入使用。上述設(shè)備安裝完畢，投入使用。借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)5500055000貸：在建工程貸：在建工程 5500055000整理整理ppt 例：企業(yè)購入需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺，售例：企業(yè)購入需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺，售價(jià)價(jià)100000元，增值稅

38、元，增值稅17000元，合計(jì)元，合計(jì)117 000元，運(yùn)雜費(fèi)元，運(yùn)雜費(fèi)500元，共計(jì)元，共計(jì) 117 500元，已用銀元，已用銀行存款付訖。該設(shè)備在安裝中耗用本企業(yè)原行存款付訖。該設(shè)備在安裝中耗用本企業(yè)原材料材料300元、發(fā)生應(yīng)付人工工資元、發(fā)生應(yīng)付人工工資500元，同時(shí)元，同時(shí)用銀行存款支付外單位安裝費(fèi)用用銀行存款支付外單位安裝費(fèi)用1 200元。設(shè)元。設(shè)備安裝完工后，驗(yàn)收合格，正式交付使用。備安裝完工后，驗(yàn)收合格，正式交付使用。試據(jù)以編制購入需要安裝生產(chǎn)設(shè)備的相關(guān)會試據(jù)以編制購入需要安裝生產(chǎn)設(shè)備的相關(guān)會計(jì)分錄。計(jì)分錄。整理整理ppt【答案答案】會計(jì)分錄：會計(jì)分錄：借：在建工程借：在建工程 1

39、00500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）額） 17000 貸：銀行存款貸：銀行存款 117500整理整理ppt借：在建工程借：在建工程 800 貸：原材料貸：原材料 300 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 500借：在建工程借：在建工程 1 200 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 200借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 102500 貸：在建工程貸：在建工程 1025002022-4-19整理整理ppt73第三節(jié)第三節(jié) 固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)與材料采購業(yè)務(wù)的核算固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)與材料采購業(yè)務(wù)的核算一一. . 需要設(shè)置的主要賬戶需要設(shè)置的主要賬戶二二. . 固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的核算固定資產(chǎn)購

40、置業(yè)務(wù)的核算三三. . 材料采購業(yè)務(wù)的核算材料采購業(yè)務(wù)的核算（一）在途物資成本的計(jì)算（一）在途物資成本的計(jì)算在途物資成本包括哪些內(nèi)容？在途物資成本包括哪些內(nèi)容？在途物資成本的計(jì)算方法？在途物資成本的計(jì)算方法？整理整理ppt賬務(wù)處理 購買材料購買材料 借：在途物資（金額不包括增值稅）借：在途物資（金額不包括增值稅） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：銀行存款貸：銀行存款/應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 材料入庫材料入庫 借：原材料借：原材料 貸：在途物資貸：在途物資整理整理ppt 支付材料的欠款 借：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款整理整理ppt 采用先付款后買材

41、料的方式購貨 （1）支付材料款 借：預(yù)付賬款A(yù) 貸：銀行存款 （2）提貨 借：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：預(yù)付賬款B （3）預(yù)付款小于實(shí)際材料款和稅金之和時(shí)，補(bǔ)付 借：預(yù)付賬款 B-A 貸：銀行存款 （4）預(yù)付款大于實(shí)際材料款和稅金之和時(shí)，收回 借：銀行存款 貸：預(yù)付賬款A(yù)-B2022-4-19整理整理ppt77材料采購業(yè)務(wù)的核算例10 向外地某單位購入甲材料向外地某單位購入甲材料4 0004 000千克，每千克千克，每千克8 8元；乙材料元；乙材料2 0002 000千克，每千克千克，每千克4 4元。以上共計(jì)元。以上共計(jì) 40 00040 000元。增值稅率元。增值稅率17

42、%17%，增值稅計(jì)，增值稅計(jì)6 8006 800元。材料元。材料已驗(yàn)收入庫，貨款以商業(yè)匯票付訖。已驗(yàn)收入庫，貨款以商業(yè)匯票付訖。借：在途物資借：在途物資- -甲甲3200032000貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù)46 80046 800應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）6 8006 800- -乙乙80008000因?yàn)楫?dāng)時(shí)能因?yàn)楫?dāng)時(shí)能直接分清，直接分清，所以屬于直所以屬于直接費(fèi)用。接費(fèi)用。2022-4-19整理整理ppt78供應(yīng)過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例11 向本地某單位購入丙材料向本地某單位購入丙材料5 0005 000千克，每千克千克，每千克1010元；計(jì)元；計(jì)50 000

43、50 000元。進(jìn)項(xiàng)增值稅率元。進(jìn)項(xiàng)增值稅率17%17%，計(jì)，計(jì)8 5008 500元。元。材料已驗(yàn)收入庫，貨款以銀行存款支付。材料已驗(yàn)收入庫，貨款以銀行存款支付。借：在途物資借：在途物資- -丙丙50 00050 000貸：銀行存款貸：銀行存款58 50058 500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 8 5008 5002022-4-19整理整理ppt79供應(yīng)過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例12 以銀行存款支付甲、乙、丙三種材料運(yùn)輸費(fèi)以銀行存款支付甲、乙、丙三種材料運(yùn)輸費(fèi)用用1 7601 760元，以現(xiàn)金支付裝卸費(fèi)元，以現(xiàn)金支付裝卸費(fèi)440440元。元。注意，這部分運(yùn)輸費(fèi)用

44、屬于間接費(fèi)用，需要注意，這部分運(yùn)輸費(fèi)用屬于間接費(fèi)用，需要采用一定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。采用一定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。2022-4-19整理整理ppt80第三節(jié)第三節(jié) 固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)和材料采購業(yè)務(wù)的核算固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)和材料采購業(yè)務(wù)的核算材料采購成本計(jì)算材料采購成本計(jì)算將供應(yīng)過程中所發(fā)將供應(yīng)過程中所發(fā)生的生的物資買價(jià)物資買價(jià)和有和有關(guān)關(guān)采購費(fèi)用采購費(fèi)用，按一，按一定種類的材料進(jìn)行定種類的材料進(jìn)行歸集和分配，確定歸集和分配，確定該種物資的實(shí)際成該種物資的實(shí)際成本。本。2022-4-19整理整理ppt81買價(jià)買價(jià)運(yùn)雜費(fèi)運(yùn)雜費(fèi)運(yùn)輸途中的合理損耗運(yùn)輸途中的合理損耗入庫前的挑選整理費(fèi)用入庫前的挑選整理費(fèi)用購入物資負(fù)擔(dān)的

45、稅金和其他費(fèi)用購入物資負(fù)擔(dān)的稅金和其他費(fèi)用一般除買價(jià)外的一般除買價(jià)外的項(xiàng)目統(tǒng)稱為項(xiàng)目統(tǒng)稱為“采采購費(fèi)用購費(fèi)用”2022-4-19整理整理ppt82舉例材料采購成本計(jì)算方法例10 向外地某單位購入甲材料向外地某單位購入甲材料4 0004 000千克，每千克千克，每千克8 8元；乙元；乙材料材料2 0002 000克，每千克克，每千克4 4元。以上共計(jì)元。以上共計(jì)40 00040 000元。進(jìn)項(xiàng)增值元。進(jìn)項(xiàng)增值稅率稅率17%17%，計(jì)，計(jì)6 8006 800元。材料已驗(yàn)收入庫，貨款以商業(yè)匯票元。材料已驗(yàn)收入庫，貨款以商業(yè)匯票付訖。付訖。例11 向本地某單位購入丙材料向本地某單位購入丙材料5 000

46、5 000千克，每千克千克，每千克1010元；元；計(jì)計(jì)50 00050 000元。進(jìn)項(xiàng)增值稅率元。進(jìn)項(xiàng)增值稅率17%17%，計(jì)，計(jì)8 5008 500元。材料已驗(yàn)收元。材料已驗(yàn)收入庫，貨款以銀行存款支付。入庫，貨款以銀行存款支付。例12以銀行存款支付甲、乙、丙三種材料運(yùn)輸費(fèi)用以銀行存款支付甲、乙、丙三種材料運(yùn)輸費(fèi)用1 7601 760元，元，以現(xiàn)金支付裝卸費(fèi)以現(xiàn)金支付裝卸費(fèi)440440元。元。如上例如上例2022-4-19整理整理ppt83材料采購成本支出表材料采購成本支出表單位：元單位：元材料名稱材料名稱重量重量（千克）（千克）單單 價(jià)價(jià)買買 價(jià)價(jià)運(yùn)雜費(fèi)運(yùn)雜費(fèi)甲甲 4 000832 000乙

47、乙 2 0004 8 000 2 200丙丙 5 0001050 000合合 計(jì)計(jì)11 00090 000 2 2002022-4-19整理整理ppt84材料采購成本支出表單位：元材料名稱材料名稱重量（千重量（千克）克）單單 價(jià)價(jià)買買 價(jià)價(jià)運(yùn)雜費(fèi)運(yùn)雜費(fèi)甲甲 4 000832 000乙乙 2 0004 8 000 2 200丙丙 5 0001050 000合合 計(jì)計(jì)11 00090 000 2 200假設(shè)按重量分配運(yùn)雜費(fèi)假設(shè)按重量分配運(yùn)雜費(fèi)運(yùn)雜費(fèi)分配率：運(yùn)雜費(fèi)分配率：2200/2200/（4000+2000+50004000+2000+5000）=0.2=0.2元元/ /千克千克2022-4-1

48、9整理整理ppt85材料名稱材料名稱 重量（千克）重量（千克）單單 價(jià)價(jià)買買 價(jià)價(jià)運(yùn)雜費(fèi)運(yùn)雜費(fèi)甲甲 4 000832 000乙乙 2 0004 8 000 丙丙 5 0001050 000合合 計(jì)計(jì)11 00090 000 2 200物資采購成本支出表單位：元甲種材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)雜費(fèi)甲種材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)雜費(fèi)= =0.204 000= =乙種材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)雜費(fèi)乙種材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)雜費(fèi)= =0.202 000= =丙種材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)雜費(fèi)丙種材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)雜費(fèi)= =0.205 000= =80040010002022-4-19整理整理ppt86“在途物資在途物資”明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬SUBSIDIARY

49、LEDGER摘摘 要要DESCRIPION借方金額結(jié)余金額貸方金額憑證字、號VOUCHERNo. 年YEAR月MIH日DATE物資名稱或類別： 甲種材料甲種材料13購入購入40004000千克千克88元元分?jǐn)傔\(yùn)雜費(fèi)分?jǐn)傔\(yùn)雜費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際采購成本結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際采購成本買價(jià)買價(jià)采購采購費(fèi)用費(fèi)用合計(jì)合計(jì)32 00032 00032 00032 00032 00032 00080080080080032 80032 80032 80032 800發(fā)生額和余額發(fā)生額和余額32 00032 00032 80032 80032 80032 8008008000 02022-4-19整理整理ppt87“在途物資在途物資

50、”明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬SUBSIDIARY LEDGER摘 要DESCRIPION借方金額借方金額結(jié)余金額結(jié)余金額貸方金額貸方金額憑證字、號VOUCHERNo. 年YEAR月MIH日DATE物資名稱或類別：乙種材料13購入購入20002000千克千克44元元分?jǐn)傔\(yùn)雜費(fèi)分?jǐn)傔\(yùn)雜費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際采購成本結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際采購成本買價(jià)買價(jià)采購采購費(fèi)用費(fèi)用合計(jì)合計(jì)8 0008 0008 0008 0008 0008 0004004004004008 4008 4008 4008 400發(fā)生額和余額發(fā)生額和余額8 0008 0008 4008 4008 4008 4008008000 02022-4-19整理整理ppt

51、88“在途物資在途物資”明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬SUBSIDIARY LEDGER摘 要DESCRIPION借方金額借方金額結(jié)余金額貸方金額貸方金額憑證字、號VOUCHERNo. 年YEAR月MIH日DATE物資名稱或類別：丙種材料23購入購入50005000千克千克1010元元分?jǐn)傔\(yùn)雜費(fèi)分?jǐn)傔\(yùn)雜費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際采購成本結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際采購成本買價(jià)采購采購費(fèi)用費(fèi)用合計(jì)合計(jì)50 00050 00050 00050 00050 00050 0001 0001 0001 0001 00051 00051 00051 00051 000發(fā)生額和余額發(fā)生額和余額50 00050 00051 00051 00051 000

52、51 0001 0001 0000 02022-4-19整理整理ppt89在途物資成本計(jì)算表在途物資成本計(jì)算表單位：元編制單位：XX廠200X年X月成本項(xiàng)目成本項(xiàng)目甲種材料甲種材料乙種材料乙種材料丙種材料丙種材料總成本總成本（4 000千千克）克）單單位位成成本本總成本總成本（2 000千千克）克）單位單位成本成本總成本總成本（5 000千千克）克）單位單位成本成本1、買價(jià)、買價(jià)32 0008.008 0004.0050 00010.002、采購費(fèi)、采購費(fèi)用用 8000.20 4000.20 1 000 0.20物資采購物資采購成本成本32 8008.208 4004.2051 00010.2

53、02022-4-19整理整理ppt90材料采購業(yè)務(wù)的核算例12 以銀行存款支付甲、乙、丙三種材料運(yùn)輸費(fèi)以銀行存款支付甲、乙、丙三種材料運(yùn)輸費(fèi)用用1 7601 760元，以現(xiàn)金支付裝卸費(fèi)元，以現(xiàn)金支付裝卸費(fèi)440440元。元。借：在途物資借：在途物資- -甲甲 800800- -乙乙 400400- -丙丙 10001000貸：銀行存款貸：銀行存款 17601760庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 4404402022-4-19整理整理ppt91供應(yīng)過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例13 商業(yè)匯票到期，以銀行存款歸還外地某單位商業(yè)匯票到期，以銀行存款歸還外地某單位材料款材料款46 80046 800元。元。借借：應(yīng)付票

54、據(jù)應(yīng)付票據(jù)46 80046 800貸貸：銀行存款銀行存款46 80046 8002022-4-19整理整理ppt92供應(yīng)過程中的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算例14 月末結(jié)轉(zhuǎn)三種材料實(shí)際采購總成本月末結(jié)轉(zhuǎn)三種材料實(shí)際采購總成本92 20092 200元。元。借借：原材料原材料- -甲甲 3280032800貸貸：在途物資在途物資- -甲甲 3280032800- -乙乙 84008400- -丙丙 5100051000- -乙乙 84008400- -丙丙 51000510002022-4-19整理整理ppt93小結(jié)：固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)：固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)：借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)/ /在建工程等在建工程等 貸

55、：銀行存款貸：銀行存款/ /應(yīng)付賬款等應(yīng)付賬款等借方計(jì)入借方計(jì)入“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”或或“在建工程在建工程”取決于是否取決于是否需要安裝，即購入當(dāng)時(shí)是否能投入使用；需要安裝，即購入當(dāng)時(shí)是否能投入使用；貸方計(jì)入哪個(gè)賬戶取決于取得方式（現(xiàn)購、賒購）貸方計(jì)入哪個(gè)賬戶取決于取得方式（現(xiàn)購、賒購） 思考：思考：1 1、接受投資呢？、接受投資呢？2 2、增值稅如何處理？、增值稅如何處理？2022-4-19整理整理ppt94小結(jié)：原材料采購業(yè)務(wù)：原材料采購業(yè)務(wù)：1 1、借：在途物資、借：在途物資- -材料材料 （買價(jià)，一般由對方提供的發(fā)票決定）（買價(jià)，一般由對方提供的發(fā)票決定） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)- -應(yīng)交增

56、值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：銀行存款等貸：銀行存款等2 2、分配采購費(fèi)用，注意分配標(biāo)準(zhǔn)：、分配采購費(fèi)用，注意分配標(biāo)準(zhǔn)：借：在途物資借：在途物資- -材料材料 貸：銀行存款等貸：銀行存款等3 3、結(jié)轉(zhuǎn)采購成本：、結(jié)轉(zhuǎn)采購成本：借：原材料借：原材料- -材料材料 貸：在途物資貸：在途物資- -材料材料注意采購費(fèi)用注意采購費(fèi)用的內(nèi)容的內(nèi)容2022-4-19整理整理ppt95第四節(jié)第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算核算與監(jiān)督生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生和分配核算與監(jiān)督生產(chǎn)費(fèi)用的發(fā)生和分配核算與監(jiān)督產(chǎn)品生產(chǎn)的品種、數(shù)量和質(zhì)量核算與監(jiān)督產(chǎn)品生產(chǎn)的品種、數(shù)量和質(zhì)量計(jì)算產(chǎn)品成本，考核生產(chǎn)資金定額和成本

57、計(jì)劃計(jì)算產(chǎn)品成本，考核生產(chǎn)資金定額和成本計(jì)劃的執(zhí)行情況。的執(zhí)行情況。反映生產(chǎn)過程中的問題，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，促使企業(yè)反映生產(chǎn)過程中的問題，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，促使企業(yè)不斷降低生產(chǎn)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。不斷降低生產(chǎn)成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。2022-4-19整理整理ppt96第四節(jié)第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算一一. . 生產(chǎn)過程核算需要設(shè)置的主要賬戶生產(chǎn)過程核算需要設(shè)置的主要賬戶2022-4-19整理整理ppt97該賬戶是成本類賬戶，用來核算企該賬戶是成本類賬戶，用來核算企業(yè)生產(chǎn)各種產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中所發(fā)業(yè)生產(chǎn)各種產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，并據(jù)以確定產(chǎn)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，并據(jù)以確定產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本

58、。品實(shí)際生產(chǎn)成本。2022-4-19整理整理ppt98借方借方 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 貸方貸方 月份內(nèi)發(fā)生的月份內(nèi)發(fā)生的全部生產(chǎn)費(fèi)用全部生產(chǎn)費(fèi)用應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的完工產(chǎn)品應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的完工產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本的實(shí)際生產(chǎn)成本余額：余額：表示生產(chǎn)過程中尚未完工的表示生產(chǎn)過程中尚未完工的在產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本在產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本2022-4-19整理整理ppt99該賬戶是成本類賬戶，用來核算企該賬戶是成本類賬戶，用來核算企業(yè)生產(chǎn)各種產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中所發(fā)業(yè)生產(chǎn)各種產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，并據(jù)以確定產(chǎn)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，并據(jù)以確定產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本。品實(shí)際生產(chǎn)成本。設(shè)置“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”兩個(gè)明細(xì)賬戶。這兩

59、個(gè)賬戶還可按成本核算對象進(jìn)行三級明細(xì)核算。2022-4-19整理整理ppt100該賬戶是成本類賬戶，用來歸集和該賬戶是成本類賬戶，用來歸集和分配企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而分配企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，以及其他不發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，以及其他不能直接計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的費(fèi)用。能直接計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的費(fèi)用。2022-4-19整理整理ppt101借方借方 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 貸方貸方 月份內(nèi)發(fā)生的月份內(nèi)發(fā)生的各種制造費(fèi)用各種制造費(fèi)用分配結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)由各種分配結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)由各種產(chǎn)品生產(chǎn)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用產(chǎn)品生產(chǎn)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用該賬戶月末一般無余額該賬戶月末一般無余額2022-4-19整理整理ppt102該

60、賬戶是成本類賬戶，用來歸集和該賬戶是成本類賬戶，用來歸集和分配企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而分配企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，以及其他不發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，以及其他不能直接計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的費(fèi)用。能直接計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的費(fèi)用。按不同車間、部門和費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置按不同車間、部門和費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)分類賬。明細(xì)分類賬。2022-4-19整理整理ppt103該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企業(yè)庫存的各種商品的實(shí)際成本，包業(yè)庫存的各種商品的實(shí)際成本，包括外購商品、自制商品等。括外購商品、自制商品等。2022-4-19整理整理ppt104借方借方 庫存商品庫存商品 貸方貸