考試大綱注冊會計師考試新制度專業(yè)階段考試大綱審計

1、審計一、測試目標(biāo)本科目主要測試考生的下列能力：1熟悉審計環(huán)境，包括注冊會計師審計的職業(yè)特點、注冊會計師法律制度以及注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則；2掌握注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范，包括注冊會計師對職業(yè)道德概念框架方法的運用、注冊會計師執(zhí)行審計與其他鑒證業(yè)務(wù)的獨立性要求，以及非執(zhí)業(yè)會員對職業(yè)道德概念框架方法的運用；3掌握審計基本原理，包括審計目標(biāo)、審計計劃、審計證據(jù)、審計抽樣、審計工作底稿，以及信息技術(shù)對審計的影響；4掌握審計測試流程，包括風(fēng)險評估、控制測試以及實質(zhì)性程序；5掌握各類交易和賬戶余額審計，包括銷售與收款循環(huán)、采購與付款循環(huán)、生產(chǎn)與存貨循環(huán)、人力資源與工薪循環(huán)、投資與籌資循環(huán)以及貨幣資金審計的特點；

2、6掌握財務(wù)報表審計中對特殊項目的考慮，包括對舞弊和法律法規(guī)的考慮、審計溝通、利用他人的工作，以及對會計估計、關(guān)聯(lián)方和期初余額等項目的審計；7掌握完成審計工作與出具審計報告的要求；8掌握其他相關(guān)業(yè)務(wù)，包括特殊審計領(lǐng)域、審閱、其他鑒證業(yè)務(wù)以及相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。為熟練掌握專業(yè)知識、職業(yè)技能，考生需要充分理解和熟練運用中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則以及相關(guān)指南。中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則構(gòu)成審計考試內(nèi)容的主要部分，專業(yè)階段的考生應(yīng)當(dāng)具有充分的理解能力和應(yīng)用能力。二、測試內(nèi)容與能力等級測試內(nèi)容能力等級（一）審計環(huán)境1注冊會計師審計職業(yè)特點（1）注冊會計師審計的起源與發(fā)展（2）注冊會計師審計的性質(zhì)（3）注冊會計師審計與其

3、他審計的關(guān)系2注冊會計師管理制度（1）注冊會計師考試與注冊（2）注冊會計師業(yè)務(wù)范圍（3）會計師事務(wù)所（4）注冊會計師協(xié)會3注冊會計師法律責(zé)任（1）注冊會計師的法律環(huán)境（2）國外注冊會計師的法律責(zé)任（3）中國注冊會計師的法律責(zé)任（4）注冊會計師如何避免法律訴訟4注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則（1）注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則制定情況（2）中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則（3）會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則11111112222122（二）注冊會計師協(xié)會會員職業(yè)道德守則1職業(yè)道德基本原則和概念框架（1）職業(yè)道德基本原則（2）職業(yè)道德概念框架（3）注冊會計師對職業(yè)道德概念框架的具體運用（4）非執(zhí)業(yè)會員對職業(yè)道德概念框架的運用

4、2審計、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)對獨立性的要求（1）基本要求（2）經(jīng)濟(jì)利益（3）貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和個人關(guān)系（4）與審計客戶發(fā)生雇傭關(guān)系（5）高級職員與審計客戶的長期關(guān)聯(lián)（6）為審計客戶提供非鑒證服務(wù)（7）收費（8）影響?yīng)毩⑿缘钠渌马?22133333333（三）審計基本原理1審計目標(biāo)（1）財務(wù)報表審計目標(biāo)與審計責(zé)任（2）管理層認(rèn)定與具體審計目標(biāo)（3）審計過程與審計目標(biāo)的實現(xiàn)2審計計劃（1）初步業(yè)務(wù)活動（2）總體審計策略和具體審計計劃（3）審計重要性3審計證據(jù)（1）審計證據(jù)的性質(zhì)（2）獲取審計證據(jù)的審計程序（3）函證（4）分析程序4審計抽樣（1）審計抽樣的基本概念（2）審計抽樣的基本原理

5、（3）審計抽樣在控制測試中的應(yīng)用（4）審計抽樣在細(xì)節(jié)測試中的運用5信息技術(shù)對審計的影響（1）信息技術(shù)對審計過程的影響（2）信息技術(shù)審計范圍的確定（3）信息技術(shù)內(nèi)部控制審計（4）計算機(jī)輔助審計技術(shù)和電子表格的運用6審計工作底稿（1）審計工作底稿概述（2）審計工作底稿的格式、要素和范圍（3）審計工作底稿的歸檔222222223312221221222（四）審計測試流程1風(fēng)險評估（1）風(fēng)險評估概述（2）風(fēng)險評估程序、信息來源以及項目組內(nèi)部的討論（3）了解被審計單位及其環(huán)境（4）了解被審計單位的內(nèi)部控制（5）評估重大錯報風(fēng)險2風(fēng)險應(yīng)對（1）針對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施（2）針對認(rèn)定層次重

6、大錯報風(fēng)險的進(jìn)一步審計程序（3）控制測試（4）實質(zhì)性程序223332222（五）各類交易和賬戶余額的審計1銷售與收款循環(huán)的審計（1）銷售與收款循環(huán)的特點（2）銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試（3）銷售與收款循環(huán)的實質(zhì)性程序2采購與付款循環(huán)的審計（1）采購與付款循環(huán)的特點（2）采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試（3）采購與付款交易的實質(zhì)性程序3生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計（1）生產(chǎn)與存貨循環(huán)的特點（2）生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試（3）生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實質(zhì)性程序4人力資源與工薪循環(huán)的審計（1）人力資源與工薪循環(huán)的特點（2）人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試（3）人力資源與工薪循環(huán)的實質(zhì)性程序

7、5投資與籌資循環(huán)的審計（1）投資與籌資循環(huán)的特點（2）投資與籌資循環(huán)的內(nèi)部控制與控制測試（3）投資交易的實質(zhì)性程序（4）籌資活動的內(nèi)部控制和控制測試（5）籌資交易的實質(zhì)性程序6貨幣資金的審計（1）概述（2）庫存現(xiàn)金審計（3）銀行存款審計33333333333333333333（六）特殊項目的考慮1對舞弊和法律法規(guī)的考慮（1）財務(wù)報表審計中對舞弊的考慮（2）財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮2審計溝通（1）注冊會計師與治理層的溝通（2）前后任注冊會計師的溝通3利用他人的工作（1）利用其他注冊會計師的工作（2）利用內(nèi)部審計工作（3）利用專家的工作4其他特殊項目的審計（1）會計估計的審計（2）關(guān)聯(lián)方的審

8、計（3）首次接受委托時對期初余額的審計3322222222（七）完成審計工作與出具審計報告1完成審計工作（1）完成審計工作概述（2）考慮持續(xù)經(jīng)營假設(shè)（3）或有事項（4）期后事項（5）管理層聲明2審計報告（1）審計報告概述（2）審計意見的形成和審計報告的類型（3）審計報告的基本內(nèi)容（4）非標(biāo)準(zhǔn)審計報告（5）比較數(shù)據(jù)（6）含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息23222233322（八）其他相關(guān)業(yè)務(wù)1特殊審計領(lǐng)域（1）對特殊目的審計業(yè)務(wù)出具審計報告（2）驗資2審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)（1）財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)（2）預(yù)測性財務(wù)信息的審核2322三、參考法規(guī)1中華人民共和國注冊會計師法（中華人民共和國主席令第13

9、號，1993年10月31日）2中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則（財會20064號）3中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則指南（2007年版，會協(xié)200789號）4企業(yè)會計準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則中華人民共和國財政部令第33號（2006年）5企業(yè)會計準(zhǔn)則（具體準(zhǔn)則）（財會20063號）6企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南（財會200618號）7企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第1號（財會200714號）8企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第2號（財會200811號）四、樣題注冊會計師全國統(tǒng)一考試專業(yè)階段考試審計試卷一、單項選擇題（本題型共5大題，20小題，每小題1分，本題型共20分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B

10、鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效）（一）A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司20×9年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在考慮重要性和審計風(fēng)險時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。1下列有關(guān)審計重要性的表述中，錯誤的是（ ）。A在考慮一項錯報是否重要時，既要考慮錯報的金額，又要考慮錯報的性質(zhì)B如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)營決策，則該項錯報是重要的C如果已識別但尚未更正的錯報匯總數(shù)接近但不超過重要性水平，注冊會計師無須要求管理層調(diào)整D重要性的確定離不開職業(yè)判斷2審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險。下列表述正確的是（ ）。A. 在既定的審

11、計風(fēng)險水平下，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施審計程序，將重大錯報風(fēng)險降至可接受的低水平B. A注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以控制重大錯報風(fēng)險C. A注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計程序，以消除檢查風(fēng)險D. A注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以便在完成審計工作時，能夠以可接受的低審計風(fēng)險對財務(wù)報表整體發(fā)表意見3注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受錯報風(fēng)險的影響。下列表述正確的是（ ）。A. 評估的錯報風(fēng)險越高，則可接受的檢查風(fēng)險越低，需要的審計證據(jù)可能越多B. 評估的錯報風(fēng)險越高，則可接受的檢查風(fēng)險越高，需要的審計證

12、據(jù)可能越少C. 評估的錯報風(fēng)險越低，則可接受的檢查風(fēng)險越低，需要的審計證據(jù)可能越少D. 評估的錯報風(fēng)險越低，則可接受的檢查風(fēng)險越高，需要的審計證據(jù)可能越多4在進(jìn)行風(fēng)險評估時，A注冊會計師通常采用的審計程序是（ ）。A將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄相核對B實施分析程序以識別異常的交易或事項，以及對財務(wù)報表和審計產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢C. 對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證D. 以人工方式或使用計算機(jī)輔助審計技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對（二）B注冊會計師負(fù)責(zé)對乙公司20×9年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在審計銀行存款時，B注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。5B注冊會計師實施

13、的下列程序中，屬于控制測試程序的是（ ）。A取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表并檢查未達(dá)賬項的真實性B檢查銀行存款收支的正確截止C檢查是否定期取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表D函證銀行存款余額6如果乙公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，最有效的審計程序是（ ）。A重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制B檢查銀行對賬單中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況C檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況D檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表7如果B注冊會計師要證實乙公司在臨近20×9年12月31日簽發(fā)的支票是否已登記入賬，最有效的審計程序是（ ）。A函證20×9年12月31日的

14、銀行存款余額B檢查20×9年12月31日的銀行對賬單C檢查20×9年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表D檢查20×9年12月的支票存根和銀行存款日記賬8乙公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為1 585 000元，在檢查該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，B注冊會計師注意到以下事項：在途存款100 000元；未提現(xiàn)支票50 000元；未入賬的銀行存款利息收入35 000元；未入賬的銀行代扣水電費25 000元。假定不考慮其他因素，B注冊會計師審計后確認(rèn)的該銀行存款賬戶余額應(yīng)是（ ）。A. 1 535 000元B. 1 575 000元C. 1 595 000元D. 1 635 0

15、00元（三）C注冊會計師負(fù)責(zé)對丙公司20×9年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在對固定資產(chǎn)進(jìn)行審計時，C注冊會計師遇到以下事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。9在查找已提前報廢但尚未作出會計處理的固定資產(chǎn)時，以下審計程序中，C注冊會計師最有可能實施的是（ ）。A 以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，檢查固定資產(chǎn)的明細(xì)賬和投保情況B 以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點，檢查固定資產(chǎn)實物和投保情況C 以分析折舊費用為起點，檢查固定資產(chǎn)實物D 以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，分析固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)費用10以下審計程序中，C注冊會計師最有可能獲取固定資產(chǎn)存在的審計證據(jù)的是（ ）。A 觀察經(jīng)營活動，并將固定資產(chǎn)本期余額與上期余額進(jìn)行

16、比較B 詢問被審計單位的管理當(dāng)局和生產(chǎn)部門C 以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬和相關(guān)憑證D 以檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點，檢查固定資產(chǎn)實物和相關(guān)憑證11C注冊會計師向丙公司生產(chǎn)負(fù)責(zé)人詢問的以下事項中，最有可能獲取審計證據(jù)的是（ ）。A 固定資產(chǎn)的抵押情況B 固定資產(chǎn)的報廢或毀損情況C 固定資產(chǎn)的投保及其變動情況D 固定資產(chǎn)折舊的計提情況（四）D注冊會計師負(fù)責(zé)對丁公司編制的下屬子公司K公司20×9年度財務(wù)報表進(jìn)行審閱。在承接和執(zhí)行業(yè)務(wù)時，D注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。12在與丁公司管理層溝通時，D注冊會計師應(yīng)當(dāng)說明該項業(yè)務(wù)屬于（ ）。A有限保證的鑒證業(yè)務(wù)

17、B直接報告業(yè)務(wù)C其他鑒證業(yè)務(wù)D合理保證的鑒證業(yè)務(wù)13在確定該項業(yè)務(wù)責(zé)任方的責(zé)任時，下列表述正確的是（ ）。A丁公司管理層應(yīng)對K公司財務(wù)報表和財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)B丁公司管理層應(yīng)對K公司財務(wù)報表負(fù)責(zé)，K公司管理層應(yīng)對K公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)CK公司管理層應(yīng)對K公司財務(wù)報表負(fù)責(zé)，丁公司管理層應(yīng)對K公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)DK公司管理層應(yīng)對K公司財務(wù)報表和財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)14如果在承接業(yè)務(wù)后出現(xiàn)下列情形，D注冊會計師不得變更業(yè)務(wù)類型的是（ ）。A丁公司計劃將K公司改制上市，要求將該項業(yè)務(wù)變更為財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)B丁公司對該項業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解，要求

18、將該項業(yè)務(wù)變更為代編簡要財務(wù)報表業(yè)務(wù)C審閱發(fā)現(xiàn)K公司財務(wù)報表存在重大錯報，K公司要求將該項業(yè)務(wù)變更為對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)D審閱發(fā)現(xiàn)K公司財務(wù)報表存在因舞弊導(dǎo)致的重大錯報，丁公司要求將該項業(yè)務(wù)變更為財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，以查清可能存在的其他舞弊行為15如果審閱發(fā)現(xiàn)因標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對象不適當(dāng)而造成工作范圍受到限制，D注冊會計師可以采取的行動是（ ）。A要求丁公司將該項業(yè)務(wù)變更為其他類型的鑒證業(yè)務(wù)或相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)B視其重大與廣泛程度出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報告C視其重大與廣泛程度出具保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報告D單方面解除業(yè)務(wù)約定，而無需與丁公司管理層溝通（五）E注冊會計師負(fù)責(zé)對戊公司20×9

19、年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在獲取和評價審計證據(jù)時，E注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。16在獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是（ ）。A. 戊公司連續(xù)編號的采購訂單B. 戊公司編制的成本分配計算表C. 戊公司提供的銀行對賬單D. 戊公司管理層提供的聲明書17下列各項中，為獲取適當(dāng)審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標(biāo)最相關(guān)的是（ ）。A. 從戊公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性B. 實地觀察戊公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)C. 對已盤點的戊公司存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性D. 復(fù)核戊公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

20、，以確定銀行存款余額的正確性18在對資產(chǎn)存在性認(rèn)定獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是（ ）。A. 從財務(wù)報表到尚未記錄的項目B. 從尚未記錄的項目到財務(wù)報表C. 從會計記錄到支持性證據(jù)D. 從支持性證據(jù)到會計記錄19下列與審計證據(jù)相關(guān)的表述中，正確的是（ ）。A. 如果審計證據(jù)數(shù)量足夠，就可以彌補(bǔ)審計證據(jù)的質(zhì)量缺陷B. 審計工作通常不涉及鑒定文件的真?zhèn)危瑢τ米鲗徲嬜C據(jù)的文件記錄，只需考慮相關(guān)內(nèi)部控制的有效性C. 不應(yīng)考慮獲取審計證據(jù)的成本與獲取信息的有用性之間的關(guān)系D. 會計記錄中含有的信息本身不足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)20下列與管理層聲明相關(guān)的表述中，錯誤的是（

21、）。A. 如果合理預(yù)期不存在其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就對財務(wù)報表具有重大影響的事項向管理層獲取書面聲明B如果管理層的某項聲明與其他審計證據(jù)相矛盾，注冊會計師應(yīng)當(dāng)調(diào)查這種情況C. 如果管理層拒絕提供注冊會計師認(rèn)為必要的聲明，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計報告D. 注冊會計師不應(yīng)以管理層聲明替代能夠合理預(yù)期獲取的其他審計證據(jù)二、多項選擇題（本題型共6大題，20小題，每小題1.5分，本題型共30分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案

22、寫在試題卷上無效）（一）A注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司20×9年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在了解甲公司內(nèi)部控制時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。1在了解控制環(huán)境時，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有（ ）。A甲公司治理層相對于管理層的獨立性B甲公司管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格C甲公司員工整體的道德價值觀D甲公司對控制的監(jiān)督2為保證所有的產(chǎn)品銷售均已入賬，甲公司下列控制活動中與這一控制目標(biāo)直接相關(guān)的有（ ）。A對銷售發(fā)票進(jìn)行順序編號并復(fù)核當(dāng)月開具的銷售發(fā)票是否均已登記入賬B檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)C將每月產(chǎn)品發(fā)運數(shù)量與銷售入賬數(shù)量相核對D定期與客戶核對應(yīng)收賬款余額3甲公司下列控制

23、活動中，屬于經(jīng)營業(yè)績評價方面的有（ ）。A由內(nèi)部審計部門定期對內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行效果進(jìn)行評價B定期與客戶對賬并對發(fā)現(xiàn)的差異進(jìn)行調(diào)查 C對照預(yù)算、預(yù)測和前期實際結(jié)果，對公司的業(yè)績進(jìn)行復(fù)核和評價D綜合分析財務(wù)數(shù)據(jù)和經(jīng)營數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系4在了解甲公司內(nèi)部控制時，A注冊會計師通常采用的程序有（ ）。A查閱內(nèi)部控制手冊B追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程C重新執(zhí)行某項控制D現(xiàn)場觀察某項控制的運行（二）B注冊會計師負(fù)責(zé)對乙公司20×8年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在對因舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險進(jìn)行識別、評估和應(yīng)對時，B注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。5在識別和評估乙公司因

24、舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險時，下列做法正確的有（ ）。A考慮是否存在舞弊風(fēng)險因素B考慮在實施分析程序時發(fā)現(xiàn)的異常關(guān)系或偏離預(yù)期的關(guān)系C考慮客戶承接或續(xù)約過程中獲取的信息D詢問管理層針對舞弊風(fēng)險設(shè)計的內(nèi)部控制6在對舞弊風(fēng)險進(jìn)行評估后，B注冊會計師認(rèn)為乙公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險很高。對此，B注冊會計師通常實施的審計程序有（ ）。A測試會計核算過程中作出的會計分錄以及為編制財務(wù)報表作出的調(diào)整分錄是否適當(dāng)B復(fù)核會計估計是否合理C. 對于注意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對庚公司及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性D對相關(guān)控制活動的運行有效性進(jìn)行測試7在對與虛假銷售有關(guān)的

25、舞弊風(fēng)險進(jìn)行評估后，B注冊會計師決定增加審計程序的不可預(yù)測性。下列審計程序中，通常能夠達(dá)到這一目的的有（ ）。A對賬面金額較小的存貨實施監(jiān)盤程序B不預(yù)先通知存貨監(jiān)盤地點C對銷貨交易的具體條款進(jìn)行函證D對大額應(yīng)收賬款進(jìn)行函證8在實施審計過程中，B注冊會計師發(fā)現(xiàn)乙公司財務(wù)經(jīng)理張某貪污5萬元。對該事項，B注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施有（ ）。A重新評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，并考慮重新評估的結(jié)果對審計程序的性質(zhì)、時間和范圍的影響B(tài)直接向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告C盡早向乙公司治理層報告D重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠性（三）C注冊會計師負(fù)責(zé)對丙公司20×8年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在對貨幣資金項目實施審計過程

26、中，C注冊會計師遇到以下事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。9針對丙公司以下與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制，C注冊會計師應(yīng)提出改進(jìn)建議的有（ ）。A 現(xiàn)金收入必須及時存入銀行，不得直接用于公司的支出 B 在辦理費用報銷的付款手續(xù)后，出納人員應(yīng)及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費用明細(xì)賬C 指定負(fù)責(zé)成本核算的會計人員每月核對一次銀行存款賬戶D 期末應(yīng)當(dāng)核對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額。對余額核對相符的銀行存款賬戶，無需編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表10C注冊會計師擬對丙公司的貨幣資金實施實質(zhì)性測試程序。以下審計程序中，屬于實質(zhì)性測試程序的有（ ）。A 檢查銀行預(yù)留印鑒的保管情況B 檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未

27、達(dá)賬項在資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況C 檢查現(xiàn)金交易中是否存在應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬支付的項目D 檢查外幣銀行存款年末余額是否按年末匯率折合為記賬本位幣金額11丙公司編制的20×8年12月末銀行存款余額調(diào)節(jié)表顯示存在120 000元的未達(dá)賬項，其中包括丙公司已付而銀行未付的材料采購款100 000元。以下審計程序中，可能為該材料采購款未達(dá)賬項的真實性提供審計證據(jù)的有（ ）。A 檢查20×9年1月份的銀行對賬單B 檢查相關(guān)的采購合同、供應(yīng)商銷售發(fā)票和付款審批手續(xù)C 就20×8年12月末銀行存款余額向銀行寄發(fā)銀行詢證函D 向相關(guān)的原材料供應(yīng)商寄發(fā)詢證函12C注冊會計師擬對銀行

28、存款余額實施函證程序。以下做法中正確的有（ ）。A 以丙公司的名義寄發(fā)銀行詢證函B 除余額為零的銀行存款賬戶以外，必須對丙公司所有銀行存款賬戶實施函證程序C 由丙公司代為填寫銀行詢證函后，交由注冊會計師直接發(fā)出并回收D 如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異，則可以認(rèn)定銀行存款余額是正確的（四）D注冊會計師負(fù)責(zé)對外商投資企業(yè)丁公司增加注冊資本進(jìn)行驗證。在執(zhí)行驗資業(yè)務(wù)時，D注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。13外方出資者的下列貨幣出資方式中，符合規(guī)定的有（ ）。A. 外方出資者用其在中國境內(nèi)購買的外幣現(xiàn)金出資B外方出資者用其從中國境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)因清算所得的貨幣資金出資C.

29、 外方出資者用其從中國境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)因股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的貨幣資金出資D. 外方出資者用其從中國境內(nèi)舉辦的其他外商投資企業(yè)因減資所得的貨幣資金出資14在對外方出資者的貨幣出資進(jìn)行審驗時，D注冊會計師實施了下列審驗程序，正確的有（ ）。A. 檢查丁公司的外匯登記證，以確定外幣是否匯入經(jīng)外匯管理部門核準(zhǔn)的資本金賬戶B. 向資本金賬戶的開戶銀行進(jìn)行函證C. 當(dāng)出資的幣種與注冊資本的幣種、記賬本位幣不一致時，檢查實收資本是否按收到日的匯率折算D. 外方出資者將出資款直接匯入丁公司在境外開立的銀行賬戶的，檢查丁公司注冊地外匯管理部門的批準(zhǔn)文件15下列各項中，D注冊會計師可以在驗資報告說明段中予以說

30、明的情形有（ ）。AD注冊會計師與丁公司在注冊資本及實收資本的確認(rèn)方面存在異議B. 丁公司由于嚴(yán)重虧損而導(dǎo)致增資前的凈資產(chǎn)小于注冊資本及實收資本C. 丁公司及其出資者未按國家有關(guān)規(guī)定對出資的實物財產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)評估或價值鑒定D. 丁公司尚未對本次注冊資本的實收情況作出相關(guān)會計處理（五）E注冊會計師負(fù)責(zé)對戊公司20×8年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。E注冊會計師出具審計報告的日期為20×9年3月15日，財務(wù)報表報出日為20×9年3月20日。在審計過程中，E注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。16E注冊會計師了解到的下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，屬于非調(diào)整事項的有（ ）。A

31、20×9年2月1日，戊公司20×8年年末的某項交易性金融資產(chǎn)發(fā)生大幅貶值B20×9年2月10日，戊公司發(fā)生重大訴訟C20×9年2月15日，戊公司于20×7年確認(rèn)的一筆大額銷售被退回D20×9年3月16日，戊公司發(fā)生企業(yè)合并17對于截至20×9年3月15日發(fā)生的日后事項，E注冊會計師的下列做法中正確的有（ ）。A設(shè)計專門的審計程序識別這些日后事項B盡量在接近資產(chǎn)負(fù)債表日時實施針對日后事項的專門審計程序C盡量在接近審計報告日時實施針對日后事項的專門審計程序D不專門設(shè)計審計程序識別這些日后事項18 如果針對20×9年3月

32、20日后發(fā)現(xiàn)的事實，戊公司管理層修改了20×8年度財務(wù)報表，E注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施有（ ）。A實施必要的審計程序B復(fù)核管理層采取的措施能否確保所有收到原財務(wù)報表和審計報告的人士了解這一情況C針對修改后的20×8年度財務(wù)報表出具新的審計報告D在針對戊公司20×8年度財務(wù)報表的審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段，提醒財務(wù)報表使用者注意修改財務(wù)報表的原因（六）F注冊會計師負(fù)責(zé)對己公司20×8年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在對己公司的籌資和投資循環(huán)實施審計時，F(xiàn)注冊會計師遇到以下事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。19F注冊會計師計劃測試己公司20×8年年末長期銀行借款

33、余額的完整性。以下審計程序中，可能實現(xiàn)該審計目標(biāo)的有（ ）。A 了解銀行對己公司的授信情況B 檢查長期銀行借款明細(xì)賬中本年新增借款的銀行進(jìn)賬單C 向提供長期銀行借款的銀行寄發(fā)銀行詢證函 D 重新計算并分析20×8年度長期借款利息20F注冊會計師計劃測試己公司20×8年年末長期股權(quán)投資余額的存在性。以下審計程序中，可能實現(xiàn)該審計目標(biāo)的有（ ）。A 向受托代管己公司長期證券的托管機(jī)構(gòu)寄發(fā)詢證函B 查閱己公司董事會與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會議記錄C 檢查長期股權(quán)投資中股票投資的2008年年末市價變動情況 D 向被投資單位寄發(fā)詢證函三、簡答題（本題型共5題，其中第1題5分，第2題6

34、分，第3題5分，第4題5分，第5題4分，本題型共25分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效）1ABC會計師事務(wù)所接受委托，對甲公司20×8年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，并委派A注冊會計師為項目負(fù)責(zé)人。在接受委托后，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司業(yè)務(wù)流程采用計算機(jī)信息系統(tǒng)控制，審計項目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。A注冊會計師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司計算機(jī)信息系統(tǒng)的設(shè)計工作，因此聘請張先生加入審計項目組，測試該系統(tǒng)并出具測試報告。在審計過程中，A注冊會計師要求審計項目組成員相互復(fù)核所執(zhí)行的工作，并在工作底稿的復(fù)核人員欄簽字。在復(fù)核過程中，審計項目組成員之間在某個專業(yè)問題上存在分歧，A注冊會計師

35、就此問題專門致函有關(guān)部門進(jìn)行咨詢，始終沒有得到回復(fù)?？紤]到該項業(yè)務(wù)的高風(fēng)險性，在出具審計報告后，ABC會計師事務(wù)所專門指派未參與該項業(yè)務(wù)的經(jīng)驗豐富的注冊會計師實施了項目質(zhì)量控制復(fù)核。要求：指出ABC會計師事務(wù)所（包括審計項目組）在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問題，并簡要說明理由。2B注冊會計師負(fù)責(zé)對乙公司20×8年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。乙公司為玻璃制造企業(yè)，20×8年年末存貨余額占資產(chǎn)總額比重重大。存貨包括玻璃、煤炭、燒堿、石英砂，其中60的玻璃存放在外地公用倉庫。乙公司對存貨核算采用永續(xù)盤存制，與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制比較薄弱。乙公司擬于20×8年11月25日至27日盤點存

36、貨，盤點工作和盤點監(jiān)督工作分別由熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)且具有獨立性的人員執(zhí)行。存貨盤點計劃的部分內(nèi)容摘錄如下：（1）存貨盤點范圍、地點和時間安排 地點存貨類型估計占存貨總額的比例盤點時間A倉庫燒堿、煤炭燒堿10%、煤炭5%20×8年11月25日B倉庫燒堿、石英砂燒堿10%、石英砂10%20×8年11月26日C倉庫玻璃玻璃26% 20×8年11月27日外地公用倉庫玻璃玻璃39%（2）存放在外地公用倉庫存貨的檢查對存放在外地公用倉庫的玻璃，檢查公用倉庫簽收單，請公用倉庫自行盤點，并提供20×8年11月27日的盤點清單。（3）存貨數(shù)量的確定方法對于燒堿、煤炭和石英砂等堆

37、積型存貨，采用觀察以及檢查相關(guān)的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法，確定存貨數(shù)量；對于存放在C倉庫的玻璃，按照包裝箱標(biāo)明的規(guī)格和數(shù)量進(jìn)行盤點，并輔以適當(dāng)?shù)拈_箱檢查。（4）盤點標(biāo)簽的設(shè)計、使用和控制對存放在C倉庫玻璃的盤點，設(shè)計預(yù)先編號的一式兩聯(lián)的盤點標(biāo)簽。使用時，由負(fù)責(zé)盤點存貨的人員將一聯(lián)粘貼在已盤點的存貨上，另一聯(lián)由其留存；盤點結(jié)束后，連同存貨盤點表交存財務(wù)部門。（5）盤點結(jié)束后，對出現(xiàn)盤盈或盤虧的存貨，由倉庫保管員將存貨實物數(shù)量和倉庫存貨記錄調(diào)節(jié)相符。要求：針對上述存貨盤點計劃第（1）至第（5）項，逐項判斷上述存貨盤點計劃是否存在缺陷。如果存在缺陷，簡要提出改進(jìn)建議。3注冊會計師通常依據(jù)各類交易、

38、賬戶余額和列報的相關(guān)認(rèn)定確定審計目標(biāo)，根據(jù)審計目標(biāo)設(shè)計審計程序。以下給出了采購交易的審計目標(biāo)，并列舉了部分實質(zhì)性程序。（1）審計目標(biāo)A所記錄的采購交易和事項已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)。B所有應(yīng)當(dāng)記錄的采購交易和事項均已記錄。C與采購交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。D采購交易和事項已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。E采購交易已記錄于正確的會計期間。（2）實質(zhì)性程序F將采購明細(xì)賬中記錄的交易同購貨發(fā)票、驗收單和其他證明文件比較。G參照購貨發(fā)票，比較會計科目表上的分類。H從購貨發(fā)票追查至采購明細(xì)賬。I從驗收單追查至采購明細(xì)賬。J將驗收單和購貨發(fā)票上的日期與采購明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較。K檢查購貨發(fā)票、驗收

39、單、訂貨單和請購單的合理性和真實性。L追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄。要求：請根據(jù)題中給出的審計目標(biāo)，指出對應(yīng)的相關(guān)認(rèn)定；針對每一審計目標(biāo)，選擇相應(yīng)的實質(zhì)性程序（一項實質(zhì)性程序可能對應(yīng)一項或多項審計目標(biāo)，每一審計目標(biāo)可能選擇一項或多項實質(zhì)性程序）。4D注冊會計師負(fù)責(zé)對上市公司丁公司20×8年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。20×8年，丁公司管理層通過與銀行串通編造虛假的銀行進(jìn)賬單和銀行對賬單，虛構(gòu)了一筆大額營業(yè)收入。D注冊會計師實施了向銀行函證等必要審計程序后，認(rèn)為丁公司20×8年度財務(wù)報表不存在重大錯報，出具了無保留意見審計報告。在丁公司20×8年度已審計財務(wù)報

40、表公布后，股民甲購入了丁公司股票。隨后，丁公司財務(wù)舞弊案件曝光，并受到證券監(jiān)管部門的處罰，其股票價格大幅下跌。為此，股民甲向法院起訴D注冊會計師，要求其賠償損失。D注冊會計師以其與股民甲未構(gòu)成合約關(guān)系為由，要求免于承擔(dān)民事責(zé)任。要求：（1）為了支持訴訟請求，股民甲應(yīng)當(dāng)向法庭提出哪些理由？（2）指出D注冊會計師提出的免責(zé)理由是否正確，并簡要說明理由？（3）在哪些情形下，D注冊會計師可以免于承擔(dān)民事責(zé)任。5E注冊會計師負(fù)責(zé)對戊公司20×8年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在針對應(yīng)收賬款實施函證程序時，E注冊會計師采用了概率比例規(guī)模抽樣方法（PPS）。相關(guān)事項如下：（1）E注冊會計師對應(yīng)收賬款各個明細(xì)

41、賬戶進(jìn)行了初步分析，將預(yù)期存在錯報的明細(xì)賬戶選出，單獨進(jìn)行函證，并將其余的明細(xì)賬戶作為抽樣總體。E注冊會計師認(rèn)為在預(yù)期不存在錯報的情況下，PPS效率更高。（2）E注冊會計師認(rèn)為不需要計算抽樣總體的標(biāo)準(zhǔn)差，因為PPS運用的是屬性抽樣原理。（3）假設(shè)樣本規(guī)模為200個，E注冊會計師采用系統(tǒng)選樣方法選出200個抽樣單元，對應(yīng)的明細(xì)賬戶共190戶。在推斷抽樣總體中存在的錯報時，E注冊會計師將樣本規(guī)模相應(yīng)調(diào)整為190個。（4）在對選取的明細(xì)賬戶進(jìn)行函證后，E注冊會計師沒有發(fā)現(xiàn)錯報，因此認(rèn)定應(yīng)收賬款總體中不存在重大錯報。要求：（1）針對事項（1）至（4），逐項指出E注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要

42、說明理由。（2）指出PPS對實現(xiàn)測試應(yīng)收賬款完整性認(rèn)定這一目標(biāo)是否適用，簡要說明理由。四、綜合題（本題型共1題25分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。答案中的金額用人民幣萬元表示，有小數(shù)點的保留兩位小數(shù)，小數(shù)點兩位后四舍五入）1 W公司主要從事小型電子消費品的生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品銷售以W公司倉庫為交貨地點。W公司日常交易采用自動化信息系統(tǒng)（以下簡稱系統(tǒng)）和手工控制相結(jié)合的方式進(jìn)行。系統(tǒng)自20×6年至今沒有發(fā)生變化。W公司產(chǎn)品主要銷往國內(nèi)各主要城市的電子消費品經(jīng)銷商。A和B注冊會計師負(fù)責(zé)審計W公司20×7年度財務(wù)報表。資料一：A和B注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的W公司及其環(huán)境的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）在20×6年實現(xiàn)銷售收入增長10%的基礎(chǔ)上，W公司董事會確定的20×7年銷售收入增長目標(biāo)為20%。W公司管理層實行年薪制，總體薪酬水平根據(jù)上述目標(biāo)的完成情況上下浮動。W公司所處行業(yè)20×7年的平均銷售增長率是12。（2）W公司財務(wù)總監(jiān)已為W公司工作超過6年，于20×7年9月勞動合