財(cái)政學(xué)陳共第六版考試重點(diǎn)全歸納年年必考

1、第一章市場(chǎng)失靈的主要表現(xiàn)（1）壟斷（2）信息不充分和不對(duì)稱（3）外部效應(yīng)與公共物品（4）收入分配不公（5）經(jīng)濟(jì)波動(dòng)外部效應(yīng)是指某個(gè)經(jīng)濟(jì)主體在市場(chǎng)活動(dòng)中沒(méi)有得到補(bǔ)償?shù)念~外成本和額外收益。即外部效應(yīng)有可以區(qū)分為正外部效應(yīng)和負(fù)外部效應(yīng)。當(dāng)出現(xiàn)正外部效應(yīng)時(shí)，生產(chǎn)者的成本大于收益，出現(xiàn)利益外溢，得不到應(yīng)有的效益補(bǔ)償；當(dāng)出現(xiàn)負(fù)外部效應(yīng)時(shí)，生產(chǎn)者的成本小于收益（收益大于成本）時(shí)，受損者得不到損失補(bǔ)償。由于外部效應(yīng)的存在，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)就不可能形成理想的效率配置。政府干預(yù)手段（1）立法和行政手段（2）組織公共生產(chǎn)和提供公共物品（3）財(cái)政手段政府干預(yù)失效的原因和表現(xiàn)i ：（1）政府決策失誤（2）尋租行為（3）政府提供

2、信息不及時(shí)甚至失真（4）政府職能的“越位”和“缺位”區(qū)分公共物品和私人物品的標(biāo)準(zhǔn):（1）排他性和非排他性（2）競(jìng)爭(zhēng)性和非競(jìng)爭(zhēng)性 公共物品消費(fèi)的非排他性，即任何人都不能因?yàn)樽约旱南M(fèi)而排除他人對(duì)該物品的消費(fèi)。公共物品都不具有消費(fèi)的競(jìng)爭(zhēng)性，即在給定的生產(chǎn)水平下，向一個(gè)額外消費(fèi)者提供商品或服務(wù)的邊際成本為零。 簡(jiǎn)略的財(cái)政概念 財(cái)政是指國(guó)家的一個(gè)經(jīng)濟(jì)部門，及財(cái)政部門他是國(guó)家的一個(gè)綜合性經(jīng)濟(jì)部門通過(guò)他的收支活動(dòng)籌集經(jīng)費(fèi)資金以保證國(guó)家職能的實(shí)現(xiàn) 財(cái)政的本質(zhì) 財(cái)政的本質(zhì)是以國(guó)家為主體的分配關(guān)系財(cái)政的基本特征1階級(jí)性與公共性2強(qiáng)制性與非直接償還性3收入與支出的對(duì)稱性（或平衡性）財(cái)政體制改革的基本原則：1逐步明

3、確和理順政府與市場(chǎng)的關(guān)系，并具體落實(shí)到經(jīng)濟(jì)體制和政治體制上來(lái)。2財(cái)政提供公共物品要以滿足公共需要為標(biāo)準(zhǔn)，不能超出公共需要的界限和范圍。3按集中為主、適度分權(quán)原則，完善預(yù)算管理體制。4完善稅制，調(diào)整稅收職能。5加強(qiáng)財(cái)政支出管理，大力提高財(cái)政支出效益。6提高財(cái)政管理的民主化和法制化是財(cái)政改革的根本。財(cái)政職能(1)資源配置職能1在明確社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中政府經(jīng)濟(jì)職能的前提下，確定社會(huì)公共需要的基本范圍，確定財(cái)政收支占GDP的合理比率，以實(shí)現(xiàn)資源配置總體效率。2優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，保證重點(diǎn)支出，壓縮一般支出，提高資源配置的結(jié)構(gòu)效率。3合理安排政府投資的規(guī)模和結(jié)構(gòu)，保證國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)。4通過(guò)政府投資、稅收政策

4、和財(cái)政補(bǔ)貼等手段，帶動(dòng)和促進(jìn)民間投資、吸引外資和對(duì)外貿(mào)易，提高經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率。5提高財(cái)政資源配置本身的效率。(2) 收入分配職能1劃清市場(chǎng)分配和財(cái)政分配的界限和范圍，避免政府職能的“越位”和“缺位”2規(guī)范工資制度3加強(qiáng)稅收調(diào)節(jié)(3)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與發(fā)展職能1經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的目標(biāo)集中體現(xiàn)為社會(huì)總供給和社會(huì)總需求的大體平衡。2在財(cái)政實(shí)踐中，通過(guò)一種制度性安排，發(fā)揮某種“自動(dòng)”穩(wěn)定作用。3通過(guò)投資、補(bǔ)貼和稅收等多方面安排，加快公共設(shè)施的發(fā)展，消除經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中的“瓶頸”，支持第三產(chǎn)業(yè)的興起，加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)換，保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與高速發(fā)展的最優(yōu)結(jié)合。4財(cái)政應(yīng)切實(shí)保證非生產(chǎn)性的、社會(huì)的公共需要?；纠碚摷児参锲分荒苡烧?/p>

5、來(lái)提供其理由是：（1）由于純公共品的非競(jìng)爭(zhēng)性，使得消費(fèi)者的邊際成本等于零，私人提供就得不到所期望的最大利潤(rùn)。（2）從消費(fèi)的角度來(lái)看，因具有非排他性，消費(fèi)者會(huì)期望“免費(fèi)搭車”(消費(fèi)者不會(huì)自愿花錢購(gòu)買這種產(chǎn)品而是期望他人購(gòu)買自己從中獲利)準(zhǔn)公共物品的提供形式：1政府授權(quán)經(jīng)營(yíng)2政府參股3政府補(bǔ)助公共定價(jià)就是政府相關(guān)管理部門通過(guò)一定程序和規(guī)則制定提供公共物品的價(jià)格和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。公共定價(jià)的一般方法1平均成本定價(jià)法 :保持提供公共物品的企業(yè)和事業(yè)單位對(duì)外收支平衡的情況下采取盡可能的使經(jīng)濟(jì)福利最大化的定價(jià)方式 2二部定價(jià)方法:基本費(fèi)+從量費(fèi) 3負(fù)荷定價(jià)法:按不同的時(shí)間段或時(shí)期的需求制定不同的價(jià)格財(cái)政支出效益評(píng)

6、價(jià)方法 1成本效益分析法:將項(xiàng)目的受益收入和支出成本相對(duì)比用凈收入和收入成本率來(lái)評(píng)價(jià)項(xiàng)目收益的一種經(jīng)濟(jì)方法適用于項(xiàng)目發(fā)生的效益能用貨幣單位計(jì)量的情況 2最低成本法，又稱最低費(fèi)用選擇法:不用以單位貨幣計(jì)量備選項(xiàng)目只計(jì)算項(xiàng)目的有形成本并以成本最低為擇優(yōu)標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系設(shè)置的基本原則（1）3E原則：經(jīng)濟(jì)性、效率性和有效性兼顧的原則（2）針對(duì)性與兼容性相結(jié)合的原則（3）定量指標(biāo)與定性指標(biāo)相結(jié)合和相銜接的原則（4）工作需要與可操作性相結(jié)合的原則公共選擇理論：應(yīng)用經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論假設(shè)和分析方法來(lái)研究非市場(chǎng)決策或公共決策問(wèn)題的一種新的研究方法貢獻(xiàn)：證明了市場(chǎng)失靈不是吧問(wèn)題轉(zhuǎn)交給政府的充分條件同時(shí)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下

7、把政府行為的限度以及政府失敗的為題作為研究的重點(diǎn)分析政府行為的效率并尋求政府有效工作的規(guī)則和制約體系公共選擇理論對(duì)我國(guó)財(cái)政法制化和民主化的借鑒意義1對(duì)合理解決政府與市場(chǎng)關(guān)系具有指導(dǎo)意義。2對(duì)政治體制及行政體制的改革具有借鑒意義。3對(duì)實(shí)現(xiàn)公共決策（政府決策）的法制化和民主化具有重要的實(shí)踐意義。4對(duì)在政府決策過(guò)程中，正視政府行為的“經(jīng)濟(jì)人”特征具有借鑒意義。財(cái)政支出財(cái)政支出是政府為實(shí)現(xiàn)其職能的需要在一個(gè)財(cái)政年度內(nèi)耗費(fèi)的資金總和。從性質(zhì)上講，它既是政府行為的政府成本，也是實(shí)現(xiàn)其職能的主要手段。可從以下兩方面來(lái)理解：1財(cái)政支出是政府職能和政策的最直接反映。2財(cái)政支出是政府行為的政府成本。政府的財(cái)政支出

8、包括：1預(yù)算內(nèi)支出即納入政府預(yù)算管理的各項(xiàng)財(cái)政支出。（1）經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出（2）教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育等事業(yè)發(fā)展支出（3）國(guó)家管理費(fèi)用支出（4）國(guó)防支出（5）各項(xiàng)補(bǔ)貼支出（6）其他支出；2預(yù)算外支出:即不納入預(yù)算管理的各項(xiàng)財(cái)政支出。財(cái)政支出規(guī)模的量度指標(biāo)絕對(duì)指標(biāo)。它反映的是一定時(shí)期內(nèi)財(cái)政支出的絕對(duì)額。相對(duì)指標(biāo)。它是將特定時(shí)期的財(cái)政支出絕對(duì)額與其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)變量進(jìn)行對(duì)比瓦格納法則德國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家阿道夫瓦格納最早注意到財(cái)政支出增長(zhǎng)超過(guò)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度這一現(xiàn)象。他認(rèn)為，工業(yè)化經(jīng)濟(jì)的發(fā)展伴隨著公共部門特別是國(guó)家活動(dòng)的擴(kuò)張。后人把他的這一論斷稱之為“瓦格納法則”。即：隨著人均收入的提高，財(cái)政支出占GDP的比重也

9、相應(yīng)隨之提高。影響財(cái)政支出規(guī)模的因素宏觀因素1經(jīng)濟(jì)性因素（1）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平；（2）經(jīng)濟(jì)體制狀況；（3）中長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略；（4）當(dāng)前經(jīng)濟(jì)政策。2政治性因素（1）政局是否穩(wěn)定;（2）政體結(jié)構(gòu)和行政效率;（3）政府干預(yù)政策。3社會(huì)性因素（1）人口；（2）就業(yè)；（3）醫(yī)療衛(wèi)生；（4）社會(huì)救濟(jì)；（5）社會(huì)保障（6）城鎮(zhèn)化建設(shè)。微觀因素A需求因素依據(jù)公共選擇理論，公共需求決定于中間投票人。這取決于兩大因素：（1）需求的收入彈性和價(jià)格彈性（2）對(duì)公共物品的偏好B 供給因素1. 服務(wù)環(huán)境。2. 公共物品的質(zhì)量3.相對(duì)價(jià)格效應(yīng)。購(gòu)買支出是指政府按照有償原則，在市場(chǎng)上購(gòu)買商品和勞務(wù)的支出。購(gòu)買支出包括政府部門的消費(fèi)

10、支出和投資支出又稱消耗性支出。轉(zhuǎn)移支出是指政府單方面地、無(wú)償?shù)刂Ц督o其他經(jīng)濟(jì)主體的財(cái)政資金，包括各種財(cái)政補(bǔ)貼支出，社會(huì)保障支出和利息支出等。政府在付出資金時(shí)，并沒(méi)有相應(yīng)地獲得任何回報(bào)。在財(cái)政支出結(jié)構(gòu)中，購(gòu)買支出比重越大，政府執(zhí)行資源配置的功能就越強(qiáng)，而轉(zhuǎn)移支出比重越大，政府執(zhí)行收入再分配的功能就越強(qiáng)。一般而言，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較低時(shí)，財(cái)政支出中購(gòu)買支出比重較高，轉(zhuǎn)移支出的比重較低；在經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較高時(shí)，購(gòu)買支出的比重會(huì)有所降低，而轉(zhuǎn)移支出的比重會(huì)明顯上升。調(diào)整優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)的基本思路：1、加強(qiáng)宏觀調(diào)控促進(jìn)經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展2、加大新農(nóng)村建設(shè)的資金投入和政策扶持力度3、支持就業(yè)再就業(yè)和社會(huì)保障工作

11、4、促進(jìn)自主創(chuàng)新推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變5、加大轉(zhuǎn)移支付力度促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展6、著力支持經(jīng)濟(jì)體制改革社會(huì)消費(fèi)性支出 購(gòu)買性支出之一社會(huì)消費(fèi)性支出的屬性社會(huì)消費(fèi)性支出和投資性支出同屬于購(gòu)買性支出，它們之間的最大差別就是前者是非生產(chǎn)性的消耗性支出，他的使用并不形成任何資產(chǎn)。社會(huì)消費(fèi)性支出滿足的是純社會(huì)共同需要。正是這種支出構(gòu)成了財(cái)政存在的主要依據(jù)項(xiàng)目包括：1行政管理費(fèi)2國(guó)防費(fèi)3文教、科學(xué)、衛(wèi)生事業(yè)費(fèi)4公交商農(nóng)等部門的事業(yè)費(fèi)行政管理費(fèi) 所謂行政管理支出，就是財(cái)政用于國(guó)家各級(jí)權(quán)力機(jī)關(guān)、行政管理機(jī)關(guān)和外事機(jī)構(gòu)行使其職能所需要的費(fèi)用。包括：行政支出、公安支出、國(guó)家安全支出、司法檢察支出和外交支出。行政管

12、理費(fèi)規(guī)模變化的一般規(guī)律 行政管理是政府的一項(xiàng)基本職能，行政管理費(fèi)不可能沒(méi)有，甚至絕對(duì)規(guī)模還具有不斷增長(zhǎng)的趨勢(shì)，但他在財(cái)政支出總額中所占的比重卻應(yīng)是下降趨勢(shì)。影響行政管理支出的因素（1）經(jīng)濟(jì)總體增長(zhǎng)水平（2）財(cái)政支出規(guī)模（3）政府職能（4）機(jī)構(gòu)設(shè)置（5）人員配備（6）行政效率（7）管理費(fèi)本身的使用效率（8）內(nèi)部的激勵(lì)約束機(jī)制和外部監(jiān)督體系對(duì)行政管理支出的管理1以法律形式確定行政管理支出的絕對(duì)量和相對(duì)量（占財(cái)政支出的比重）2規(guī)范行政管理支出范圍3加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，控制不合理支出4嚴(yán)格預(yù)算管理，強(qiáng)化預(yù)算約束，提高預(yù)算的嚴(yán)肅性。國(guó)防支出 特點(diǎn)是為滿足全體社會(huì)成員安全需要的軍費(fèi)支出。國(guó)防支出的內(nèi)容包括:軍隊(duì)

13、支出、后備役支出、國(guó)防科研事業(yè)費(fèi)、防空經(jīng)費(fèi)等。同國(guó)家管理支出相比，國(guó)防支出的特點(diǎn)就是所提供的服務(wù)具有純公共商品屬性和純消費(fèi)性。 國(guó)防支出的管理 國(guó)防支出的控制包括宏觀控制和微觀控制兩個(gè)方面。（一）宏觀控制 是指預(yù)算控制，即控制國(guó)防預(yù)算的總體規(guī)模。（二）微觀控制是指國(guó)防支出的經(jīng)費(fèi)管理。教育支出（一）發(fā)展教育意義1教育是科學(xué)技術(shù)進(jìn)步的基礎(chǔ)；2知識(shí)是通過(guò)教育途徑獲得的；3教育是解決經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中結(jié)構(gòu)性失業(yè)問(wèn)題的重要手段；4教育是建設(shè)精神文明、構(gòu)建和諧社會(huì)的重要手段。教育市場(chǎng)失靈政府介入教育的根本原因不是因?yàn)榻逃枪采唐罚墙逃袌?chǎng)的失靈。表現(xiàn)：1外部性。2教育不公平。 3未來(lái)不確定性和信息不對(duì)稱

14、。衛(wèi)生支出（一）衛(wèi)生醫(yī)療的市場(chǎng)失靈表現(xiàn)在：1不確定性2信息不對(duì)稱3外部性4壟斷5公平（二）衛(wèi)生支出的對(duì)象和方式衛(wèi)生醫(yī)療支出可以分為社會(huì)成員身體健康直接受益支出和外部受益支出。前者是指受益完全或絕大部分可以內(nèi)在化的醫(yī)療支出；后者則指具有外部性的衛(wèi)生支出。政府的衛(wèi)生醫(yī)療支出主要是對(duì)醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)及其管理機(jī)關(guān)的事業(yè)費(fèi)支出和對(duì)個(gè)人的衛(wèi)生醫(yī)療支出。我國(guó)深化醫(yī)療文生改革的基本思路 堅(jiān)持公共醫(yī)療衛(wèi)生的公益性質(zhì)，深化醫(yī)療衛(wèi)生體制改革，強(qiáng)化政府責(zé)任，嚴(yán)格監(jiān)督管理，建設(shè)覆蓋城鄉(xiāng)居民的基本衛(wèi)生保健制度，為群眾提供安全、有效、方便、價(jià)廉的公共衛(wèi)生和基本醫(yī)療服務(wù)。第五章 財(cái)政投資性支出購(gòu)買性支出之二公共投資與私人投資

15、的區(qū)別：（1）投資主體不同公共投資主體是政府；私人投資的主體是企業(yè)和家庭；政府投資以及承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力強(qiáng)。（2）投資目的不同私人投資以自身利潤(rùn)最大化為目的；公共投資以社會(huì)福利最大化為目的。（3）投資客體（項(xiàng)目）不同私人投資生產(chǎn)私人物品，投資項(xiàng)目規(guī)模小、周期短和外溢收益少；公共投資提供公共物品，項(xiàng)目投資規(guī)模大、周期長(zhǎng)和外溢收益較多。 二者是一種互補(bǔ)、互替和互動(dòng)的關(guān)系公共投資范圍的根本標(biāo)準(zhǔn)公共投資追求宏觀效率并兼顧公平。各國(guó)政府投資在社會(huì)總投資中占的比重有著很大差異，影響這種比重的因素主要是：1經(jīng)濟(jì)體制的不同2經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段的不同我國(guó)在由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的過(guò)程中，隨著投資主體的多元化，政府

16、投資占社會(huì)總投資的比重是下降的。公共投資的資金來(lái)源不同:（1）項(xiàng)目投資若完全不能通過(guò)市場(chǎng)收回的，應(yīng)由財(cái)政無(wú)償撥付，如對(duì)行政單位和某些事業(yè)單位的投資；（2）項(xiàng)目投資可以采取收費(fèi)形式部分收回的，應(yīng)采用向社會(huì)招標(biāo)與財(cái)政補(bǔ)貼相結(jié)合的方式；（3）項(xiàng)目投資若能全部收回投資，一般由私人部門進(jìn)行投資，并輔之以適度的政府管制。（政府管制是指政府通過(guò)立法和行政手段對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行特定約束的一種行為，如：價(jià)格管制、規(guī)模管制、質(zhì)量管制、許可證制等等。但政府管制適度，過(guò)度管制也會(huì)扭曲私人的投資和消費(fèi)行為，造成不必要的效率損失。）投資方式（1）直接投資是以政府作為直接投資主體的一種投資方式。在直接投資中，政府往往采取縮小政

17、府投資比例的辦法，或在項(xiàng)目建成后，通過(guò)股份化這種分散股權(quán)的方式來(lái)完善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)機(jī)制。（2）間接投資是政府作為間接投資主體的一種投資。這時(shí)政府只是以債權(quán)人的身份出資，它是財(cái)政投融資的一種方式。政府財(cái)政投資的主要標(biāo)準(zhǔn)：資本產(chǎn)出比率最小化-資本勞動(dòng)比率最大化-就業(yè)創(chuàng)造增加就業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施投資的屬性基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)是指能社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所依賴的基礎(chǔ)設(shè)施與基礎(chǔ)工業(yè)。在財(cái)政理論中，它通常特指公共部門的有形資產(chǎn)。基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)是支撐一國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的基礎(chǔ)部門，它決定著其他產(chǎn)業(yè)的發(fā)展水平。政府基礎(chǔ)設(shè)施投資的條件1必要條件：市場(chǎng)失敗。有兩種情況：（1）私人部門不愿、不能提供，導(dǎo)致已有的供給不能滿足公眾的需求。（2）私人投資導(dǎo)致基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)資

18、源配置效率低下。2充分條件：政府能彌補(bǔ)和嬌正市場(chǎng)失敗基礎(chǔ)設(shè)施提供方式的特點(diǎn)從經(jīng)濟(jì)性質(zhì)上看，基礎(chǔ)設(shè)施大體可歸為混合物品。在發(fā)展中國(guó)家關(guān)系國(guó)計(jì)民生的大型工程一般采取以政府為主、吸收社會(huì)資金參與的多種形式的匯合提供方式。基礎(chǔ)設(shè)施投資的提供方式1政府籌資建設(shè)，或免費(fèi)提供，或收取使用費(fèi)。2私人出資、定期收費(fèi)補(bǔ)償成本并適當(dāng)盈利，或 地方主管部門籌資、定期收費(fèi)補(bǔ)償成本。3政府與民間共同投資的提供方式。4政府投資，法人團(tuán)體經(jīng)營(yíng)運(yùn)作。5BOT投資方式(指政府將一些擬建基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目通過(guò)招商轉(zhuǎn)讓給某一財(cái)團(tuán)或公司組建項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)公司進(jìn)行建設(shè)經(jīng)營(yíng)并在雙方協(xié)定的一定時(shí)期內(nèi)有項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)公司通過(guò)經(jīng)營(yíng)償還債務(wù)收回投資并盈利協(xié)議期滿項(xiàng)

19、目產(chǎn)權(quán)歸政府)我國(guó)“三農(nóng)”投入的特殊性1農(nóng)業(yè)自身積累不足，國(guó)家投資應(yīng)起主導(dǎo)作用 2我國(guó)已進(jìn)入以工促農(nóng)、以城帶鄉(xiāng)的發(fā)展階段“十五”以來(lái)，財(cái)政加大對(duì)“三農(nóng)”投入的主要措施：1深化以稅費(fèi)改革為中心的農(nóng)村綜合改革。2從2004年起，調(diào)整糧食風(fēng)險(xiǎn)基金使用結(jié)構(gòu)，實(shí)行“三補(bǔ)貼”政策。3大力支持農(nóng)業(yè)綜合生產(chǎn)能力建設(shè)，增大對(duì)農(nóng)業(yè)和農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、生態(tài)建設(shè)、科技進(jìn)步、綜合開(kāi)發(fā)等方面的投入。4著力建立農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制。5加大農(nóng)村基本醫(yī)療、公共衛(wèi)生和社會(huì)保障投入，促進(jìn)城鄉(xiāng)基本公共服務(wù)均等化。6大力推進(jìn)農(nóng)村綜合開(kāi)發(fā)投資參股經(jīng)營(yíng)試點(diǎn)，帶動(dòng)社會(huì)資金融入農(nóng)業(yè)和農(nóng)村綜合開(kāi)發(fā)。政府農(nóng)業(yè)投資的重點(diǎn)（一）加大改善農(nóng)業(yè)生產(chǎn)條

20、件的投資改善農(nóng)業(yè)生產(chǎn)條件應(yīng)做好中央政府與地方政府的分工。分工的依據(jù)有（1）受益范圍原則；（2）效率原則。（二）農(nóng)業(yè)科研和科技推廣投資政府農(nóng)業(yè)投資的方式，政府穩(wěn)定和發(fā)展農(nóng)業(yè)的政策也是建立在市場(chǎng)機(jī)制的基礎(chǔ)上的，并主要透過(guò)財(cái)政來(lái)實(shí)現(xiàn)。（一）穩(wěn)定農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格：價(jià)格管制和價(jià)格平準(zhǔn)。價(jià)格管制是政府利用行政或法律手段直接規(guī)定農(nóng)產(chǎn)品的價(jià)格水平及其波動(dòng)幅度。其優(yōu)點(diǎn)是能有效控制農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格，缺點(diǎn)是不利于發(fā)揮市場(chǎng)機(jī)制的調(diào)節(jié)和引導(dǎo)作用，使農(nóng)業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力難以提高。價(jià)格平準(zhǔn)是政府采用經(jīng)濟(jì)手段調(diào)節(jié)農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格水平，如建立農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格平準(zhǔn)基金及農(nóng)產(chǎn)品儲(chǔ)備制度。價(jià)格平準(zhǔn)由于克服了價(jià)格管制的缺點(diǎn)，因而為許多國(guó)家所采用。（二）降低農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成

21、本和農(nóng)民負(fù)擔(dān)1降低農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本（）對(duì)農(nóng)用生產(chǎn)資料的補(bǔ)貼（）財(cái)政貼息2減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)主要指農(nóng)業(yè)稅收政策目前我國(guó)已經(jīng)取消了農(nóng)業(yè)稅。（三）改善農(nóng)業(yè)生產(chǎn)條件，提高農(nóng)業(yè)勞動(dòng)生產(chǎn)率財(cái)政投融資是指政府為實(shí)現(xiàn)一定的產(chǎn)業(yè)政策和財(cái)政政策目標(biāo)，通過(guò)國(guó)家信用方式籌集資金，由財(cái)政統(tǒng)一掌握管理，并根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展計(jì)劃，以出資(入股)或者融資(代款)方式，將資金投在急需發(fā)展的部門、企業(yè)或事業(yè)的一種資金融通活動(dòng)。財(cái)政投融資也被稱之為“政策性金融”，它不同于一般的財(cái)政投資，也不同于一般的商業(yè)性投資，是介于這兩者之間的一種新型的政府投資方式。 財(cái)政投融資的意義1財(cái)政投融資是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展初級(jí)階段的需要。2財(cái)政投融資的特點(diǎn)（特點(diǎn)

22、在于既體現(xiàn)政府政策取向，又按照信用原則運(yùn)營(yíng)，投資的主要領(lǐng)域是先行資本或公共物品。）3財(cái)政投融資可以形成對(duì)企業(yè)和商業(yè)銀行投資的誘導(dǎo)機(jī)制。財(cái)政投融資的基本特征1財(cái)政投融資是一種政府投入資本金的政策性融資。2財(cái)政投融資的目的性很強(qiáng)，范圍有嚴(yán)格限制。3計(jì)劃性與市場(chǎng)機(jī)制相結(jié)合。4財(cái)政投融資的管理由國(guó)家設(shè)立的專門機(jī)構(gòu)政策性金融機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)統(tǒng)籌管理和經(jīng)營(yíng)。5財(cái)政投融資的預(yù)算管理比較靈活。我國(guó)政策性銀行的特點(diǎn):1業(yè)務(wù)職能的政策性2資金來(lái)源的政府性與市場(chǎng)性相結(jié)合政策性銀行體制有待進(jìn)一步完善的思路主要是:1財(cái)政投融資體制的法制化。2融資渠道多元化。3加強(qiáng)財(cái)政投融資管理，促進(jìn)投資環(huán)節(jié)的嚴(yán)謹(jǐn)高效。4完善財(cái)政投融資和市場(chǎng)投

23、融資的協(xié)調(diào)機(jī)制。財(cái)政收入規(guī)模與結(jié)構(gòu)分析財(cái)政收入是政府為實(shí)現(xiàn)其職能的需要，在一定時(shí)期內(nèi)以一定方式取得的可供其支配的財(cái)力，它表明政府獲取社會(huì)財(cái)富的狀況。財(cái)政收入既是一個(gè)過(guò)程，又是一定量的財(cái)政資金影響財(cái)政收入規(guī)模的因素 (一)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平：經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是決定財(cái)政收入規(guī)模的基礎(chǔ) 技術(shù)進(jìn)步對(duì)財(cái)政收入規(guī)模的影響技術(shù)進(jìn)步對(duì)財(cái)政收入的提高起著關(guān)鍵的作用。但技術(shù)進(jìn)步是內(nèi)涵于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平之中的，較高的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平往往是以較高的技術(shù)水平為支柱。所以對(duì)技術(shù)水平制約財(cái)政收入規(guī)模的分析，事實(shí)上是對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平制約財(cái)政收入規(guī)模分析的一個(gè)深化 從兩個(gè)方面來(lái)分析：（1）技術(shù)進(jìn)步加快了生產(chǎn)速度、提高了生產(chǎn)質(zhì)量，增加了國(guó)民收入，從

24、而使財(cái)政收入的增長(zhǎng)有了充分的財(cái)源。（2）技術(shù)進(jìn)步降低了物耗比例，提高了人均產(chǎn)出比率和社會(huì)剩余產(chǎn)品價(jià)值率。由于財(cái)政收入主要來(lái)自剩余產(chǎn)品價(jià)值，所以技術(shù)進(jìn)步對(duì)財(cái)政收入規(guī)模的影響至關(guān)重要。（二）收入分配政策和制度因素 在經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平以及技術(shù)進(jìn)步既定的條件下，一國(guó)的財(cái)政收入規(guī)模還取決于收入分配政策和其它制度因素（三） 價(jià)格因素：由于財(cái)政收入是在一定價(jià)格體系下形成的貨幣收入，價(jià)格水平及比價(jià)關(guān)系的變化必然會(huì)影響財(cái)政收入規(guī)模。（四）其他因素：特定時(shí)期的社會(huì)政治狀況也會(huì)引起財(cái)政收入規(guī)模的變化。稅收原理 稅收效應(yīng)稅收的一般概念 稅收是國(guó)家為滿足社會(huì)公共需要，憑借政治權(quán)力，按照法律的規(guī)定，強(qiáng)制、無(wú)償?shù)貐⑴c社會(huì)產(chǎn)品分

25、配而取得財(cái)政收入的一種規(guī)范形式。征稅范圍 即課稅對(duì)象的范圍，即課稅對(duì)象的具體內(nèi)容，或課征稅收的具體界限。稅目征稅對(duì)象的具體化，是稅法規(guī)定的同一征稅對(duì)象范圍內(nèi)的具體項(xiàng)目，反映具體的征稅范圍。稅源 即稅收的經(jīng)濟(jì)來(lái)源或最終出處，或者說(shuō)稅收負(fù)擔(dān)的最終歸屬。稅率的基本形式比例稅率：對(duì)同一課稅對(duì)象，不論其數(shù)額大小，統(tǒng)一按一個(gè)比例征稅。累進(jìn)稅率：按課稅對(duì)象數(shù)額的大小，劃分若干等級(jí)，每個(gè)等級(jí)由低到高規(guī)定相應(yīng)的稅率，課稅對(duì)象數(shù)額越大稅率越高，數(shù)額越小稅率越。定額稅率 是按課稅對(duì)象的一定計(jì)量單位直接規(guī)定一個(gè)固定的稅額，而不規(guī)定征收比例。超額累進(jìn)稅率把征稅對(duì)象按數(shù)額的大小分成若干等級(jí)，每一等級(jí)規(guī)定一個(gè)稅率，稅率依次

26、提高，分別計(jì)算，然后相加 個(gè)人所得稅超率累進(jìn)稅率以征稅對(duì)象數(shù)額的相對(duì)率劃分若干級(jí)距，分別規(guī)定相應(yīng)的差別稅率，相對(duì)率每超過(guò)一個(gè)級(jí)距的，對(duì)超過(guò)的部分就按高一級(jí)的稅率計(jì)算征稅 土地增值稅納稅期限形式 按期納稅 按次納稅 按年計(jì)征，分期預(yù)繳稅收優(yōu)惠 是對(duì)某些納稅人和征稅對(duì)象給予鼓勵(lì)或照顧的一種特殊規(guī)定 形式 減稅：對(duì)應(yīng)納稅額少征一部分； 免稅：對(duì)應(yīng)納稅額全部免予征收； 起征點(diǎn)：課稅對(duì)象達(dá)到征稅數(shù)額開(kāi)始征稅的界限。 免征額：課稅對(duì)象總額中免予征稅的數(shù)額稅收原則即一國(guó)制定稅收政策、建立稅收制度的指導(dǎo)思想，是稅務(wù)行政、稅務(wù)管理所遵循的理論標(biāo)準(zhǔn)，是國(guó)家征稅所應(yīng)遵循的基本準(zhǔn)則。稅收原則的發(fā)展：亞當(dāng)斯密的稅收四項(xiàng)

27、原則-瓦格納的四項(xiàng)九端原則-公平與效率兩大稅收原則稅收公平與效率的兩難選擇（1）稅收公平與效率是互相促進(jìn)、互為條件的統(tǒng)一體效率是公平的前提：稅收作為一種分配手段是以豐裕的社會(huì)產(chǎn)品為基礎(chǔ)的，而沒(méi)有效率的公平便成了無(wú)本之木。 公平是效率的必要條件：失去公平的稅收也不會(huì)是高效率的（2）就某一個(gè)具體的征稅活動(dòng)而言，稅收的公平與效率會(huì)有矛盾和沖突（3）從整個(gè)稅制和稅收總政策來(lái)考慮稅收公平與效率的關(guān)系稅收負(fù)擔(dān) 即國(guó)家征收的稅款占納稅人稅源數(shù)量的比重，反映出稅款與社會(huì)新增財(cái)富之間的內(nèi)在關(guān)系。國(guó)家的角度：反映國(guó)家在稅收課征時(shí)的強(qiáng)度要求，即要征收多少稅收；納稅人的角度：反映納稅人在稅收繳納時(shí)的負(fù)擔(dān)水平，即承擔(dān)了

28、多少稅款。稅收負(fù)擔(dān)的影響因素（1）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平：最根本決定因素（2）經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)：不僅體現(xiàn)在量的制約上，還體現(xiàn)在結(jié)構(gòu)的分布和變遷上（3）宏觀經(jīng)濟(jì)政策（4）其他因素拉弗曲線（1）高稅率不一定能夠取得高收入，高收入也不必然要求高稅率，兩者之間沒(méi)有必然的相關(guān)性。（2）普遍實(shí)行高稅率往往導(dǎo)致對(duì)減免稅等稅收優(yōu)惠的依賴，一是造成對(duì)稅制完整性、穩(wěn)定性的沖擊，二是容易產(chǎn)生課稅的不公平現(xiàn)象。（3）在同樣的收入水平上，可以使用兩種稅率，但各種稅率體現(xiàn)的稅收負(fù)擔(dān)卻不一樣。（4）既然稅率和稅收收入、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)存在著相關(guān)性，那么必然存在一個(gè)最適稅率。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指納稅人在稅收分配過(guò)程中，將自己的稅收負(fù)擔(dān)全部或部分轉(zhuǎn)移給其他人的

29、過(guò)程。（1）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和價(jià)格的升降直接聯(lián)系。（2）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是各經(jīng)濟(jì)主體之間稅負(fù)的再分配。（3）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是納稅人的行為 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式（1）前轉(zhuǎn)提高售價(jià)；（2）后轉(zhuǎn)壓低工資、延時(shí)、壓低進(jìn)價(jià)等；（3）散轉(zhuǎn)混轉(zhuǎn)，即前轉(zhuǎn)和后轉(zhuǎn)并行；（4）消轉(zhuǎn)自我消化，即納稅人通過(guò)提高勞動(dòng)生產(chǎn)率自行消化稅款；5）稅收資本化后轉(zhuǎn)的特殊形式，即對(duì)某些能增值的商品的課稅，預(yù)先從價(jià)格中扣除，然后再?gòu)氖陆灰椎姆绞?。稅?fù)轉(zhuǎn)嫁的條件 基本前提：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)價(jià)格自由浮動(dòng)（1）稅種 商品課稅較易轉(zhuǎn)嫁，所得課稅一般不能轉(zhuǎn)嫁。 2）課稅范圍 課稅范圍廣的較易轉(zhuǎn)嫁，窄的難以轉(zhuǎn)嫁。 （3）供求彈性 供給彈性大于需求彈性時(shí)，稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁；供給彈性小于需

30、求彈性時(shí)，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁困難；（4）計(jì)稅方法 從價(jià)課稅的稅負(fù)容易轉(zhuǎn)嫁，從量課稅的稅負(fù)不容易轉(zhuǎn)嫁。（5）市場(chǎng)結(jié)構(gòu)完全競(jìng)爭(zhēng)：短期內(nèi)無(wú)法轉(zhuǎn)嫁，但從長(zhǎng)期看則完全可以轉(zhuǎn)嫁；壟斷競(jìng)爭(zhēng)：既部分地前轉(zhuǎn)，又部分地后轉(zhuǎn)；寡頭壟斷：由各寡頭生產(chǎn)者通過(guò)協(xié)議提價(jià)而轉(zhuǎn)嫁；完全壟斷：由壟斷生產(chǎn)者視產(chǎn)品需求彈性的大小而決定向前或向后轉(zhuǎn)嫁。稅負(fù)歸宿即稅負(fù)經(jīng)過(guò)轉(zhuǎn)嫁的最終落腳點(diǎn)，也就是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁過(guò)程的終點(diǎn)。稅負(fù)歸宿可分為法定歸宿和經(jīng)濟(jì)歸宿：法定歸宿：根據(jù)稅法應(yīng)該負(fù)有納稅義務(wù)的承擔(dān)者納稅人 經(jīng)濟(jì)歸宿：稅收負(fù)擔(dān)的最后承擔(dān)者負(fù)稅人稅收效應(yīng)即納稅人因國(guó)家課稅而在其經(jīng)濟(jì)選擇或經(jīng)濟(jì)行為方面作出的反映，或者說(shuō)是指國(guó)家課稅對(duì)消費(fèi)者的選擇以至生產(chǎn)者的決策的

31、影響。包括收入效應(yīng)和替代效應(yīng) 稅收收入效應(yīng) 收入效應(yīng)對(duì)納稅人在購(gòu)買方面的影響，表現(xiàn)為使納稅人的收入水平下降，從而降低購(gòu)買量和消費(fèi)水平。收入效應(yīng)作用機(jī)制 政府課征一次性稅收納稅人收入水平下降減少商品購(gòu)買量消費(fèi)水平下降購(gòu)買兩種商品的組合下降 稅收替代效應(yīng)即稅收影響相對(duì)價(jià)格，在個(gè)人收入水平不變的情況下，因相對(duì)價(jià)格的變化而產(chǎn)生的對(duì)個(gè)人福利水平的影響。替代效應(yīng)作用機(jī)制政府對(duì)不同的商品區(qū)別對(duì)待會(huì)影響商品的相對(duì)價(jià)格納稅人減少征稅和重稅商品的購(gòu)買量增加無(wú)稅或輕稅水平的購(gòu)買量以無(wú)稅或輕稅商品替代征稅或重稅商品。稅收制度稅收制度的概念（1）稅收制度是國(guó)家各種稅收法令和征收管理辦法的總稱。（2）稅收制度是國(guó)家按一定

32、政策原則組成的稅收體系，其核心是主體稅種的選擇和各稅種的搭配問(wèn)題。稅收制度的組成即稅制結(jié)構(gòu)，一個(gè)國(guó)家在一定時(shí)期內(nèi)的稅種體系以及各稅種的分布狀況。單一稅制論：即認(rèn)為一個(gè)國(guó)家的稅收制度應(yīng)由一個(gè)稅類或少數(shù)幾個(gè)稅種構(gòu)成。 復(fù)合稅制論：即認(rèn)為一個(gè)國(guó)家的稅收制度必須由多種稅類的多個(gè)稅種組成，通過(guò)多種稅的互相配合和相輔相成組成一個(gè)完整的稅收體系。 稅收制度的發(fā)展是指構(gòu)成稅制的各個(gè)稅種的演變及主體稅種的交替變更的歷史過(guò)程。歷程 簡(jiǎn)單的直接稅制 以間接稅為主體的稅制 以間接稅和直接稅為主體的雙主體稅制和直接稅為主的稅制我國(guó)稅制的歷史演進(jìn)1、計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的稅收制度（1）新中國(guó)稅制的建立（1950年建立）（2）1

33、953年修正稅制（3）1958年改革稅制（4）1973年簡(jiǎn)并稅制2、有計(jì)劃商品經(jīng)濟(jì)體制下的稅制（改革核心：“利改稅”）3、社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下的新稅制商品課稅是指對(duì)商品的生產(chǎn)、進(jìn)口、流通以及勞務(wù)的提供、消費(fèi)所征收的一類稅。功能（1）及時(shí)穩(wěn)定的取得財(cái)政收入（2）鼓勵(lì)節(jié)約、儲(chǔ)蓄或投資（3）抑制奢侈消費(fèi)（4）貫徹國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策，促進(jìn)資源合理配置商品課稅的主要稅種 增值稅是以商品生產(chǎn)流通各環(huán)節(jié)或提供勞務(wù)的增值額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種稅。理論上：增值額是指一定時(shí)期內(nèi)勞動(dòng)者在生產(chǎn)過(guò)程中新創(chuàng)造的價(jià)值額。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位：增值額是指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位的商品銷售收入額或經(jīng)營(yíng)收入額扣除成本費(fèi)用后的余額。商品經(jīng)營(yíng)全過(guò)程：增值

34、額是指一個(gè)商品最終銷售價(jià)格扣除購(gòu)買價(jià)格以后的余額。稅收征管實(shí)際：即商品銷售收入額或經(jīng)營(yíng)收入額減去稅法規(guī)定的扣除項(xiàng)目金額之后的余額 特點(diǎn)不重復(fù)征稅，具有中性稅收的特征；逐環(huán)節(jié)征稅，逐環(huán)節(jié)扣稅，最終消費(fèi)者是全部稅款的承擔(dān)者；稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續(xù)性。類型 生產(chǎn)型增值稅：不準(zhǔn)許扣除任何購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)價(jià)款，計(jì)稅依據(jù)相當(dāng)于國(guó)民生產(chǎn)總值。收入型增值稅：只準(zhǔn)扣除當(dāng)期應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的折舊部分，計(jì)稅依據(jù)相當(dāng)于國(guó)民收入。消費(fèi)型增值稅：準(zhǔn)許一次全部抵扣當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的固定資產(chǎn)價(jià)款，計(jì)稅依據(jù)只包括全部消費(fèi)品價(jià)值。我國(guó)現(xiàn)行增值稅制度增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單

35、位和個(gè)人，就其貨物或勞務(wù)的增值額征收的一種稅。消費(fèi)稅以消費(fèi)品（或消費(fèi)行為）的流轉(zhuǎn)額作為課稅對(duì)象的一種稅。 特點(diǎn)課稅對(duì)象具有選擇性課征的主要目標(biāo)是為了實(shí)現(xiàn)其他目的而非僅為了組織財(cái)政收入鼓勵(lì)消費(fèi)和投資征收簡(jiǎn)便，收入可靠及時(shí) 我國(guó)現(xiàn)行的消費(fèi)稅消費(fèi)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，就其銷售額或銷售數(shù)量，在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。營(yíng)業(yè)稅是對(duì)有償提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其營(yíng)業(yè)收入額征收的一種稅。特點(diǎn)按行業(yè)設(shè)計(jì)稅目稅率以非商品銷售額征稅為主計(jì)算簡(jiǎn)便，便于征管 我國(guó)現(xiàn)行的營(yíng)業(yè)稅制度營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，

36、就其取得的營(yíng)業(yè)收入額（銷售額）征收的一種稅。關(guān)稅是在邊境、沿?？诎痘驀?guó)家指定的其他水、陸、空國(guó)際交往通道的關(guān)口，對(duì)進(jìn)出國(guó)境或關(guān)境的貨物或物品征收的一種稅關(guān)稅稅則即一國(guó)對(duì)進(jìn)出口的應(yīng)征稅商品、免稅商品以及禁止進(jìn)出口商品加以系統(tǒng)分類，并列明應(yīng)征稅率和免稅的一覽表，又稱海關(guān)稅則。所得課稅是以納稅人的所得額為征收對(duì)象所征的各稅種的統(tǒng)稱所得課稅的主要稅種 企業(yè)所得稅 個(gè)人所得稅國(guó) 債國(guó)債即政府以債務(wù)人的身份，采取信用方式在國(guó)內(nèi)外發(fā)行債券或借貸所形成的債務(wù)。（1）國(guó)債是整個(gè)社會(huì)債務(wù)的組成部分，是特殊的債務(wù)范疇。（2）國(guó)債是一個(gè)特殊的財(cái)政范疇。（3）國(guó)債是政府重要宏觀調(diào)控手段之一。（4）國(guó)債是財(cái)政信用中最主要

37、的形式。我國(guó)國(guó)債的歷史演進(jìn) 第一階段：1950年， “人民勝利折實(shí)國(guó)債” 第二階段：19541958年， “國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)國(guó)債” 第三階段：1981年后，“國(guó)庫(kù)券” 第四階段：1998年后，國(guó)家大規(guī)模地發(fā)行國(guó)債功能1、彌補(bǔ)財(cái)政赤字從財(cái)政收支平衡看（1）同稅收融資相比（2）同貨幣創(chuàng)造相比2、籌集建設(shè)資金從國(guó)債使用的角度看（1）政府有明確的目的和用途，用于經(jīng)濟(jì)建設(shè)（2）彌補(bǔ)財(cái)政赤字的國(guó)債，間接地與經(jīng)濟(jì)建設(shè)相聯(lián)系3、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行從國(guó)債與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系角度看（1）調(diào)節(jié)積累與消費(fèi)（投資與消費(fèi)的比例），促進(jìn)兩者比例關(guān)系合理化。（2）調(diào)節(jié)投資結(jié)構(gòu)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化。（3）調(diào)節(jié)收入分配，利于公平的實(shí)現(xiàn)（4）調(diào)節(jié)金融

38、市場(chǎng)，維持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定（5）調(diào)節(jié)國(guó)民經(jīng)濟(jì)總量平衡，促進(jìn)社會(huì)總供給與總需求在總量和結(jié)構(gòu)上的平衡。國(guó)債負(fù)擔(dān)（1）認(rèn)購(gòu)者負(fù)擔(dān)：企業(yè)、個(gè)人、銀行及非銀行金融機(jī)構(gòu)的債務(wù)負(fù)擔(dān)。（2）政府即債務(wù)人負(fù)擔(dān)：還本付息給政府帶來(lái)的負(fù)擔(dān)（3）納稅人負(fù)擔(dān)：不論國(guó)債資金的使用方向如何，效益高低，還債的收入來(lái)源最終還是稅收。（4）代際負(fù)擔(dān)：國(guó)債不僅形成一種當(dāng)前的社會(huì)負(fù)擔(dān)，而且在一定條件下還會(huì)向后推移，形成代際負(fù)擔(dān)。國(guó)債的限度一般是指國(guó)家債務(wù)規(guī)模的最高額度或指國(guó)債適度規(guī)模問(wèn)題。國(guó)債依存度：國(guó)債發(fā)行額占財(cái)政支出的比重 國(guó)債負(fù)擔(dān)率：一定時(shí)期國(guó)債余額占GDP的比重 國(guó)債償債率：某年的國(guó)債還本付息額占當(dāng)年財(cái)政收入的比重國(guó)債的結(jié)構(gòu)即一個(gè)國(guó)

39、家各種性質(zhì)的債務(wù)的相互搭配，以及債務(wù)收入來(lái)源和發(fā)行期限的有機(jī)結(jié)合。（1）應(yīng)債主體結(jié)構(gòu)即各類企業(yè)和各階層居民各自占有社會(huì)資金的比例社會(huì)財(cái)富分配。（2）國(guó)債持有者結(jié)構(gòu) 即政府對(duì)應(yīng)債主體選擇的結(jié)果，各類企業(yè)和各階層居民實(shí)際認(rèn)購(gòu)國(guó)債的比例 實(shí)際購(gòu)買的分配。 （3）國(guó)債的期限結(jié)構(gòu),短期國(guó)債：3個(gè)月、6個(gè)月、9個(gè)月、1年 中期國(guó)債：1-9年 長(zhǎng)期國(guó)債：10年以上，經(jīng)濟(jì)建設(shè)、社會(huì)保險(xiǎn)基金和失業(yè)保險(xiǎn)金 國(guó)債利率水平應(yīng)保持利率水平略高于同期銀行儲(chǔ)蓄利率使國(guó)債具有一定的吸引力發(fā)行無(wú)困難而償債壓力小。國(guó)債的發(fā)行方式（1）固定收益出售方式（一般方式）（2）公募拍賣方式（竟價(jià)投標(biāo)方式）（3）連續(xù)經(jīng)銷方式 （4）直接推銷

40、方式（承受發(fā)行方式）國(guó)債發(fā)行價(jià)格 平價(jià)發(fā)行：發(fā)行價(jià)與國(guó)債票面面值相同 溢價(jià)發(fā)行：發(fā)行價(jià)高于票面名義價(jià)值折價(jià)發(fā)行：發(fā)行價(jià)低于票面名義價(jià)值國(guó)債的償還 還本方式1）分期逐步償還法（2）抽簽輪次償還法（3）到期一次償還法（4）市場(chǎng)購(gòu)銷償還法（5）以新替舊償還法還本資金來(lái)源 （1）設(shè)立償債基金（2）預(yù)算盈余（3）通過(guò)預(yù)算列支（4）舉借新債 付息方式 （1）普通方式：到期一次支付、按期分次支付（2）有獎(jiǎng)方式：有獎(jiǎng)有息支付、有獎(jiǎng)無(wú)息支付國(guó)債市場(chǎng)是證券市場(chǎng)的構(gòu)成部分同時(shí)又對(duì)證券市場(chǎng)具有一定的制約作用。國(guó)債由發(fā)行市場(chǎng)和交易市場(chǎng)構(gòu)成。發(fā)行市場(chǎng)是交易市場(chǎng)的前提和基礎(chǔ)，交易市場(chǎng)是公債順利發(fā)行的重要保證，發(fā)行市場(chǎng)和交易

41、市場(chǎng)是一個(gè)有機(jī)的整體。 國(guó)債市場(chǎng)的功能（1）實(shí)現(xiàn)國(guó)債的發(fā)行和償還：公募拍賣發(fā)行法，市場(chǎng)購(gòu)銷償還法。（2）調(diào)節(jié)社會(huì)資金運(yùn)行：調(diào)節(jié)資金余缺，誘導(dǎo)資金流向，活躍證券交易市場(chǎng)。 我國(guó)國(guó)債市場(chǎng)存在的問(wèn)題（1）國(guó)債市場(chǎng)的封閉性（2）國(guó)債交易的局限性（3）可交易國(guó)債量的稀缺性 完善與發(fā)展（1）調(diào)整和完善國(guó)債的結(jié)構(gòu)（2）改進(jìn)國(guó)債的發(fā)行審批制度（3）豐富國(guó)債市場(chǎng)參與者主體（4）恢復(fù)國(guó)債期貨交易國(guó)家預(yù)算與預(yù)算管理體制國(guó)家預(yù)算是政府的基本財(cái)政收支計(jì)劃。形式上：一種收支計(jì)劃表 政治上：具有法律效力的文件 手段上：政府調(diào)節(jié)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的工具 職能（1）國(guó)家預(yù)算實(shí)施法律、行政管理的職能（2）國(guó)家預(yù)算實(shí)施財(cái)政政策的職能（3）國(guó)

42、家預(yù)算實(shí)施財(cái)政監(jiān)督的職能預(yù)算管理權(quán)限（1）各級(jí)人民代表大會(huì)的職權(quán)（2）各級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)的職權(quán)（3）各級(jí)政府的職權(quán)（4）各級(jí)財(cái)政部門的職責(zé)（5）監(jiān)督與法律責(zé)任的規(guī)定我國(guó)國(guó)家預(yù)算原則（1）公開(kāi)性：需人大討論批準(zhǔn)并向社會(huì)公布（2）權(quán)威性（可靠性）：預(yù)算法 （3）完整性：不得在預(yù)算外另列預(yù)算（4）統(tǒng)一性：做到收支按統(tǒng)一程序、口徑編制（5）年度性：歷年制單式預(yù)算：國(guó)家財(cái)政收支計(jì)劃通過(guò)統(tǒng)一的一個(gè)計(jì)劃表格來(lái)反映；復(fù)式預(yù)算：國(guó)家財(cái)政收支計(jì)劃通過(guò)兩個(gè)以上的計(jì)劃表格來(lái)反映。增量預(yù)算：財(cái)政收支計(jì)劃指標(biāo)是在以前財(cái)政年度的基礎(chǔ)上，按新的財(cái)政年度的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況加以調(diào)整之后確定 零基預(yù)算指在編制成本費(fèi)用預(yù)算時(shí)，不

43、考慮以往會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，將所有的預(yù)算支出均以零為出發(fā)點(diǎn)，一切從實(shí)際需要與可能出發(fā)，逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算的一種方法。國(guó)家預(yù)算周期政府預(yù)算工作必須經(jīng)過(guò)預(yù)算的編制、預(yù)算的審批、預(yù)算的執(zhí)行、預(yù)算的調(diào)整以及決算等階段的整個(gè)過(guò)程我國(guó)預(yù)算管理制度的改革和建設(shè)一、推進(jìn)依法理財(cái),加強(qiáng)預(yù)算管理和監(jiān)督1加強(qiáng)和改善預(yù)算編制工作2細(xì)化預(yù)算和提前編制預(yù)3加強(qiáng)對(duì)超收收入使用的監(jiān)督4嚴(yán)格控制不同預(yù)算科目之間的資金調(diào)劑5加強(qiáng)預(yù)算外資金管理 二、編制部門預(yù)算 就是按部門編制預(yù)算，它全面反映部門的收支活動(dòng)。編制部門預(yù)算要求各部門必須將本部門所屬各司局、

44、各基層單位所需各類不同性質(zhì)的資金，綜合為統(tǒng)一平衡的部門預(yù)算。體現(xiàn)預(yù)算的完整性和統(tǒng)一性。內(nèi)容 要反映部門的所有收入和支出。既反映一般預(yù)算的收入和支出，也反映基金預(yù)算的收入和支出。在部門的一般預(yù)算收支中，既反映預(yù)算內(nèi)收支，也反映預(yù)算外收支。三、實(shí)行政府采購(gòu)制度四、實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度（一）我國(guó)過(guò)去國(guó)庫(kù)支付制度及其存在的問(wèn)題（1）缺乏嚴(yán)格的預(yù)算約束和監(jiān)督機(jī)制。（2）不利于充分發(fā)揮財(cái)政資金的使用效益。（3）不利于預(yù)算管理制度的全面改革。二）國(guó)庫(kù)集中支付制度的含義就是對(duì)預(yù)算資金分配、資金使用、銀行清算及資金到達(dá)商品和勞務(wù)供應(yīng)者賬戶的全過(guò)程集中進(jìn)行全面的監(jiān)控制度。集中支付制度并不根本改變各部門、各單位對(duì)預(yù)

45、算資金的支配權(quán)和使用權(quán)，但財(cái)政部門集中掌握預(yù)算資金的支付權(quán)，可以掌握資金的最終流向，從而防止濫收濫支的違紀(jì)現(xiàn)象，有利于反腐倡廉。實(shí)施集中支付制度改革的措施1做好準(zhǔn)備工作 2建立資金管理方式 3明確集中支付外的輔助支付辦法 五、實(shí)施“收支兩條線”管理“收支兩條線”管理的含義是針對(duì)預(yù)算外資金管理的一項(xiàng)改革。其核心內(nèi)容是將財(cái)政性收支納入預(yù)算管理范圍，形成完整統(tǒng)一的各級(jí)預(yù)算，提高法制化管理和監(jiān)督水平。從收入方面看，主要是收繳分離；從支出方面看，主要是收支脫鉤。進(jìn)展及其進(jìn)一步完善“收支兩條線”改革要進(jìn)一步擴(kuò)大范圍，也要與編制部門預(yù)算和國(guó)庫(kù)集中收付制度改革緊密結(jié)合起來(lái)，推動(dòng)預(yù)算管理制度的改革和建設(shè)向縱深發(fā)

46、展。六、政府收支分類改革（一）政府收支分類改革的迫切性我國(guó)現(xiàn)行的政府收支分類和預(yù)算科目體系是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制延續(xù)下來(lái)的，已不能適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的要求和財(cái)政收支結(jié)構(gòu)的變化。（二）政府收支分類改革的基本原則1公開(kāi)透明2借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，符合中國(guó)國(guó)情3便于操作（三）政府收支分類改革的主要內(nèi)容1收入分類2建立新的支出功能分類體系3建立新型的支出經(jīng)濟(jì)分類體系新的政府收支分類和科目設(shè)置基本上可以實(shí)現(xiàn)“體系完整、反映全面、分類明晰、口徑可比、便于操作”的改革目標(biāo)。預(yù)算管理體制即處理中央和地方以及地方各級(jí)政府之間的財(cái)政關(guān)系的基本制度，是預(yù)算體制的核心，是各級(jí)預(yù)算主體的獨(dú)立自主程度以及集權(quán)和分權(quán)的關(guān)系問(wèn)題。預(yù)算管理體制

47、的內(nèi)容1確定預(yù)算管理主體和級(jí)次，一般是一級(jí)政權(quán)即構(gòu)成一級(jí)預(yù)算主體。2預(yù)算收支的劃分原則和方法。3預(yù)算管理權(quán)限的劃分。4預(yù)算調(diào)節(jié)制度和方法。預(yù)算管理體制的類型（1）1949-1953：高度統(tǒng)收統(tǒng)支的財(cái)政體制（2）1953-1979：統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理的財(cái)政體制（3）1980-1993：分級(jí)包干的財(cái)政體制（4）1994以來(lái)：分稅制財(cái)政體制分級(jí)分稅預(yù)算管理體制的要點(diǎn)（1）一級(jí)政權(quán)，一級(jí)預(yù)算主體（2）事權(quán)與財(cái)權(quán)的劃分：政府職能（3）收入劃分：分稅制（4）預(yù)算調(diào)節(jié)制度：轉(zhuǎn)移支付制度（5）立足國(guó)情政府間轉(zhuǎn)移支付是指政府間財(cái)力的無(wú)償轉(zhuǎn)移，一般是指上級(jí)政府（財(cái)政）對(duì)下級(jí)政府（財(cái)政）的無(wú)償補(bǔ)助或撥款。而財(cái)力無(wú)償

48、轉(zhuǎn)移的方法、規(guī)則和程序則構(gòu)成政府間轉(zhuǎn)移支付制度。轉(zhuǎn)移支付制度的功能：（1）彌補(bǔ)縱向財(cái)政缺口（2）彌補(bǔ)橫向財(cái)政缺口（4）支持落后地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展（3）彌補(bǔ)地區(qū)性公共物品轄區(qū)間的外部效應(yīng)粘蠅紙效應(yīng)是指上級(jí)政府通過(guò)轉(zhuǎn)移支付撥款可以“粘住”接受撥款的一級(jí)政府，不會(huì)將撥款用于增加個(gè)人收入，而是用于提高公共服務(wù)水平。中國(guó)分稅制改革分稅制改革的指導(dǎo)思想1、正確處理中央與地方的利益關(guān)系，促進(jìn)國(guó)家財(cái)政收入合理增長(zhǎng)，逐步提高中央財(cái)政收入的比重2、合理調(diào)節(jié)地區(qū)之間財(cái)力分配 3、堅(jiān)持“統(tǒng)一政策與分級(jí)管理相結(jié)合”的原則4、堅(jiān)持整體設(shè)計(jì)與逐步推進(jìn)相結(jié)合的原則改革的主要內(nèi)容1、中央與地方事權(quán)和支出的劃分 2、中央與地方收入的

49、劃分 3、中央財(cái)政對(duì)地方稅收返還數(shù)額的確定4、原體制中央補(bǔ)助 5、配套改革和其他政策措施 分稅制的運(yùn)行情況及其進(jìn)一步的完善1、運(yùn)行情況良好（1）政府間的財(cái)政關(guān)系趨向規(guī)范 （2）有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整和資源的優(yōu)化配置（3）“兩個(gè)比重”逐步上升，中央財(cái)力有所加強(qiáng)（4）調(diào)動(dòng)了地方組織收入的積極性，促進(jìn)了地方收入的快速增長(zhǎng)，保證了全國(guó)財(cái)政收入的穩(wěn)定快速增長(zhǎng)2、待完善的問(wèn)題（1）進(jìn)一步明確各級(jí)政府的事權(quán)范圍和各級(jí)預(yù)算主體的支出職責(zé) （2）逐步調(diào)整和規(guī)范收入劃分（3）完善轉(zhuǎn)移支付制度是進(jìn)一步完善分稅制的重點(diǎn) （4）推進(jìn)省(區(qū))以下轉(zhuǎn)移支付制度的建立和完善財(cái) 政 平 衡財(cái)政平衡是指國(guó)家預(yù)算收支在量上的對(duì)比關(guān)系。1、財(cái)政平衡是一種相對(duì)平衡2、財(cái)政平衡是