第3章注冊會計師的職業(yè)責任與法律責任

1、 本章概要本章概要1 1、注冊會計師、注冊會計師的職業(yè)責任的職業(yè)責任2 2、注冊會計師承擔法律責任的成因、注冊會計師承擔法律責任的成因3 3、注冊會計師承擔法律責任的種類、注冊會計師承擔法律責任的種類4 4、避免法律責任的對策、避免法律責任的對策 Management 在治理層的監(jiān)督下，在治理層的監(jiān)督下，：按照適用的財務報告編制基礎編制按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表，并使其實現公允反映；財務報表，并使其實現公允反映；設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。誤導致的重大錯報。Audito

2、r 按照審計準則的規(guī)定對財務報按照審計準則的規(guī)定對財務報表發(fā)表審計意見（合法性和公允表發(fā)表審計意見（合法性和公允性）。性）。合理保證財務報表在整體上不合理保證財務報表在整體上不存在重大錯報，但不是擔保。存在重大錯報，但不是擔保。兩種責任不能相互減輕，更不能相互替代。兩種責任不能相互減輕，更不能相互替代。會計法會計法 民事責任民事責任 法律責任法律責任 行政責任行政責任 刑事責任刑事責任 法律要件法律要件證券法證券法證券交易法證券交易法遭受損失遭受損失投資者舉證投資者舉證投資者舉證投資者舉證已審財務報表令已審財務報表令人誤解人誤解投資者舉證投資者舉證投資者舉證投資者舉證依賴，因果關系依賴，因果關

3、系推定成立，推定成立，CPA證明無因果關系證明無因果關系投資者舉證投資者舉證CPA有過錯有過錯過錯推定，過錯推定，CPA正面證明無過錯。正面證明無過錯。過錯推定，過錯推定，CPA只需證明出只需證明出于善意。于善意。1933年證券法和年證券法和1934年證券交易法舉證責任對比年證券交易法舉證責任對比以審計準以審計準則作為衡則作為衡量標準。量標準。管理層的管理層的責任。如責任。如破產。破產。人有了知識，就會具備各種分析能力，人有了知識，就會具備各種分析能力，明辨是非的能力。明辨是非的能力。所以我們要勤懇讀書，廣泛閱讀，所以我們要勤懇讀書，廣泛閱讀，古人說古人說“書中自有黃金屋。書中自有黃金屋?！蓖ㄟ^閱讀科技書籍，我們能豐富知識，通過閱讀科技書籍，我們能豐富知識，培養(yǎng)邏輯思維能力；培養(yǎng)邏輯思維能力；通過閱讀文學作品，我們能提高文學鑒賞水平，通過閱讀文學作品，我們能提高文學鑒賞水平，培養(yǎng)文學情趣；培養(yǎng)文學情趣；通過閱讀報刊，我們能增長見識，擴大自己的知識面。通過閱讀報刊，我們能增長見識，擴大自己的知識面。有許多書籍還能培養(yǎng)我們的道