會計基礎(chǔ)第三章復(fù)式記賬法及其應(yīng)用

1、 第3章 復(fù)式記賬法及其應(yīng)用 3.1 會計核算方法體系 3.2 復(fù)式記賬法 3.3 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)舉例2022-4-2313.1 會計核算方法體系 概念：是指用來核算和監(jiān)督會計對象，完成會計任務(wù)的手段。會計決會計決策方法策方法會計預(yù)會計預(yù)測方法測方法會計檢會計檢查方法查方法會計分會計分析方法析方法會計核會計核算方法算方法會計方會計方法體系法體系會計工作中最會計工作中最基本、最主要基本、最主要的方法的方法2022-4-232 會計核算方法包括：設(shè)置會計科目及賬戶設(shè)置會計科目及賬戶復(fù)式記賬復(fù)式記賬填制和審核憑證填制和審核憑證登記賬簿登記賬簿成本計算成本計算財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查編制會計報表編制會計報表20

2、22-4-2331.設(shè)置會計科目及賬戶設(shè)置會計科目及賬戶 設(shè)置會計科目及賬戶，根據(jù)會計對象具體內(nèi)設(shè)置會計科目及賬戶，根據(jù)會計對象具體內(nèi)容容會計要素的不同特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)管理的不同要會計要素的不同特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)管理的不同要求，選擇一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類，對每一類取其簡求，選擇一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類，對每一類取其簡要名稱（科目），并在賬簿中開設(shè)相應(yīng)的賬戶，要名稱（科目），并在賬簿中開設(shè)相應(yīng)的賬戶，以便核算。以便核算。銀行存款銀行存款T字賬戶字賬戶會計科目會計科目2022-4-2342.復(fù)式記賬復(fù)式記賬概念：概念：對每一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額同時在兩個對每一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額同時在兩個或兩個以上相關(guān)賬戶中進(jìn)行

3、記錄的方法?；騼蓚€以上相關(guān)賬戶中進(jìn)行記錄的方法。【例例】企業(yè)用銀行存款企業(yè)用銀行存款3 000元購買材料。元購買材料。借方借方 原材料原材料 貸方貸方借方借方 銀行存款銀行存款 貸方貸方3 0003 000以相等的金額同時在兩以相等的金額同時在兩個相關(guān)賬戶中進(jìn)行記錄個相關(guān)賬戶中進(jìn)行記錄2022-4-2353.填制和審核憑證填制和審核憑證 填制和審核憑證是為會計記錄提供完整、真實填制和審核憑證是為會計記錄提供完整、真實的原始資料，保證賬簿記錄正確、完整的方法。的原始資料，保證賬簿記錄正確、完整的方法。 通用記賬憑證 200年1月1日 憑證編號 0001 摘 要借方科目貸方科目金額記賬符號總賬科目

4、明細(xì)科目總賬科目明細(xì)科目收到投資銀行存款實收資本20 000 附單據(jù) 張合 計20 000 會計主管： 記賬： 審核： 制單：XX 出納： 2022-4-2364.登記賬簿登記賬簿概念：概念：登記賬簿是根據(jù)填制和審核無誤的記賬憑登記賬簿是根據(jù)填制和審核無誤的記賬憑證，在賬簿上進(jìn)行全面、連續(xù)、系統(tǒng)記錄的方法。證，在賬簿上進(jìn)行全面、連續(xù)、系統(tǒng)記錄的方法。賬簿賬簿 是用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的簿籍，登記賬是用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的簿籍，登記賬簿應(yīng)該以記賬憑證為依據(jù)，按規(guī)定的會計科目開設(shè)簿應(yīng)該以記賬憑證為依據(jù)，按規(guī)定的會計科目開設(shè)賬戶，并將記賬憑證中所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分別計入賬戶，并將記賬憑證中所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)

5、務(wù)分別計入有關(guān)賬戶。有關(guān)賬戶。2022-4-2375.成本計算成本計算概念：概念：對生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的耗費(fèi)按照成本對象對生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的耗費(fèi)按照成本對象歸集，從而計算總成本和單位成本所以使用的專門歸集，從而計算總成本和單位成本所以使用的專門方法。方法。6.財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查概念：概念：通過實物盤點(diǎn)、往來款相核對來檢查財產(chǎn)通過實物盤點(diǎn)、往來款相核對來檢查財產(chǎn)和資金實有數(shù)額的方法。和資金實有數(shù)額的方法。2022-4-2387.編制會計報表編制會計報表概念：概念：是根據(jù)賬簿記錄的數(shù)據(jù)資料，采用一定的表是根據(jù)賬簿記錄的數(shù)據(jù)資料，采用一定的表格形式，概括地、綜合地反映各單位在一定時期內(nèi)格形式，概括地

6、、綜合地反映各單位在一定時期內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動過程和結(jié)果的一種方法。經(jīng)濟(jì)活動過程和結(jié)果的一種方法。賬簿賬簿會計報表會計報表加工整理加工整理2022-4-2393.2 復(fù)式記賬法 概念：根據(jù)一定的原理、記賬符號、記賬規(guī)則，采用一定的計量單位，利用文字和數(shù)字記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種專門方法。記賬記賬方法方法復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法單式記賬法：單式記賬法：通常只對庫存現(xiàn)金和銀行存款（即貨幣資金）的通常只對庫存現(xiàn)金和銀行存款（即貨幣資金）的收付、應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的結(jié)算涉及的賬戶加收付、應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的結(jié)算涉及的賬戶加以記錄，而對實物增減涉及的資產(chǎn)賬戶等則不予以記錄，而對實物增減涉及的資產(chǎn)賬戶等則不予記錄（當(dāng)然也不

7、必設(shè)置這些賬戶）。記錄（當(dāng)然也不必設(shè)置這些賬戶）。借貸記賬法借貸記賬法增減記賬法增減記賬法收付記賬法收付記賬法我國我國企業(yè)會計企業(yè)會計準(zhǔn)則準(zhǔn)則規(guī)定，企規(guī)定，企業(yè)均采用業(yè)均采用借貸記借貸記賬法賬法2022-4-2310 會計要素之間存在著數(shù)額相等的關(guān)系。從企業(yè)資產(chǎn)與權(quán)益的關(guān)系來看，在任何一個時點(diǎn)，二者數(shù)量上必然保持以下的平衡關(guān)系：資產(chǎn)資產(chǎn) = 權(quán)益權(quán)益 =債權(quán)人權(quán)益?zhèn)鶛?quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益所有者權(quán)益 =負(fù)債負(fù)債 + 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 利潤利潤 = 收入收入-費(fèi)用費(fèi)用 從企業(yè)的經(jīng)營成果來看，一定時期的利潤與收從企業(yè)的經(jīng)營成果來看，一定時期的利潤與收入、費(fèi)用的關(guān)系可表示為：入、費(fèi)用的關(guān)系可表示為：

8、2022-4-2311T0資產(chǎn)資產(chǎn) = T0負(fù)債負(fù)債 + T0所有者權(quán)益所有者權(quán)益期初資產(chǎn)負(fù)債表表述為：期初資產(chǎn)負(fù)債表表述為：若在此期間所有者權(quán)益除了利潤的影響，沒有其他變?nèi)粼诖似陂g所有者權(quán)益除了利潤的影響，沒有其他變化時，則期末資產(chǎn)負(fù)債表可表述為：化時，則期末資產(chǎn)負(fù)債表可表述為：T1資產(chǎn)資產(chǎn) = T1負(fù)債負(fù)債 + T1所有者權(quán)益所有者權(quán)益 = T1負(fù)債負(fù)債 + T0所有者權(quán)益所有者權(quán)益+本期收入本期收入-本期費(fèi)用本期費(fèi)用在任何時點(diǎn)上都成立，稱在任何時點(diǎn)上都成立，稱為會計恒等式，是復(fù)式記為會計恒等式，是復(fù)式記賬法的基本理論依據(jù)。賬法的基本理論依據(jù)。2022-4-2312會計恒等式左右兩方等額增

9、加，即資產(chǎn)增加，負(fù)債或所有者權(quán)益也增加；會計恒等式左右兩方等額減少，即資產(chǎn)減少，負(fù)債或所有者權(quán)益也減少；會計恒等式左方個項目之間發(fā)生增減變化，增減金額相等，即資產(chǎn)中某一項目增加，另一項目減少；會計恒等式右方各項目之間發(fā)生增減變化，增減金額相等，即負(fù)債中某一項目增加，另一項目減少，或所有者權(quán)益中某一項目增加，另一項目減少，或負(fù)債項目和所有和權(quán)益項目之間此增彼減。2022-4-2313 1.會計科目概念及分類 概念：指對會計對象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的標(biāo)志或項目。資資 產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù) 債債所有者所有者權(quán)權(quán) 益益收收 入入費(fèi)費(fèi) 用用利利 潤潤會計要會計要素素庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金原原 材材 料料應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款

10、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)實收資本實收資本資本公積資本公積主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用本年利潤本年利潤利潤分配利潤分配會計科會計科目目分類分類2022-4-2314分類：會計科目根據(jù)會計對象各自不同的特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)管理的要求進(jìn)行分門別類、分項目的核算。會計科目會計科目資產(chǎn)類資產(chǎn)類負(fù)債類負(fù)債類共同類共同類所有者所有者權(quán)益類權(quán)益類成本類成本類損益類損益類按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類：按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類：按隸屬關(guān)系分類：按隸屬關(guān)系分類：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項稅額）應(yīng)繳增值稅（進(jìn)項稅額）總賬科目總賬科目子目子目細(xì)目細(xì)目2022-4-2315 2.會計科目設(shè)置的

11、原則 （1）能分類、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督會計內(nèi)容； （2）會計科目要簡明、通俗、易懂； （3）與企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)和經(jīng)營規(guī)模相適應(yīng)。 3.賬戶的概念及設(shè)置 概念：賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的，具有一定結(jié)構(gòu)，用來系統(tǒng)、連續(xù)地記載各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種手段。2022-4-2316會計科目會計科目賬戶賬戶口徑一致口徑一致分類方法、結(jié)果一致分類方法、結(jié)果一致賬戶的名稱；賬戶的名稱；只能反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容；只能反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容；不存在結(jié)構(gòu)問題不存在結(jié)構(gòu)問題對會計科目的運(yùn)用；對會計科目的運(yùn)用；不僅能反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)不僅能反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容而且還系統(tǒng)反映、容而且還系統(tǒng)反映、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的增減變化及結(jié)余情況；增減變化及結(jié)余情

12、況；必須有一定的結(jié)構(gòu)必須有一定的結(jié)構(gòu)u會計科目與賬戶的聯(lián)系與區(qū)別會計科目與賬戶的聯(lián)系與區(qū)別2022-4-2317 4.賬戶的結(jié)構(gòu) 賬戶的基本結(jié)構(gòu)，通常劃分為左、右兩方，每一方根據(jù)實際需要分成若干欄次，用來分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其會計要素的增加與減少、增減變動結(jié)果。在借貸記賬法下，賬戶的左邊稱為借方，右邊稱為貸方。年憑證號數(shù)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日會計科目：原材料會計科目：原材料賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶名稱賬戶名稱說明記賬說明記賬的依據(jù)的依據(jù)概括說明概括說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容內(nèi)容2022-4-2318年憑證號數(shù)摘 要借 方貸 方借或貸余 額月日會計科目：原材料會計科目：原材料簡簡

13、化化 借方借方 銀行存款銀行存款 貸方貸方“丁丁”字賬戶，教學(xué)中常用的賬戶形式，實務(wù)中極少采用字賬戶，教學(xué)中常用的賬戶形式，實務(wù)中極少采用2022-4-2319 5.賬戶的分類 每一個賬戶只能記錄企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的某一方面，不可能對企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)加以記錄，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動作為一個整體，是需要一個相互聯(lián)系的賬戶體系加以反映的。賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 賬戶的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，就是賬戶核算和監(jiān)督的會計對象的具賬戶的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，就是賬戶核算和監(jiān)督的會計對象的具體內(nèi)容。體內(nèi)容。賬戶賬戶資產(chǎn)類賬戶資產(chǎn)類賬戶負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶所有者權(quán)所有者權(quán)益類賬戶益類賬戶成本類賬戶成本類賬戶損益類賬戶損益類賬戶202

14、2-4-2320賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類賬戶的用途：通過賬戶的記錄能夠提供什么指標(biāo)；賬戶的用途：通過賬戶的記錄能夠提供什么指標(biāo)；賬戶的結(jié)構(gòu)：賬戶的借方和貸方登記的內(nèi)容、余額賬戶的結(jié)構(gòu)：賬戶的借方和貸方登記的內(nèi)容、余額的方向及其表示的內(nèi)容。的方向及其表示的內(nèi)容。三大類：基本賬戶；調(diào)整賬戶；業(yè)務(wù)賬戶三大類：基本賬戶；調(diào)整賬戶；業(yè)務(wù)賬戶九小類：九小類：盤存賬戶；結(jié)算賬戶；跨期攤配賬戶；盤存賬戶；結(jié)算賬戶；跨期攤配賬戶；資本賬戶；調(diào)整賬戶；集合分配賬戶；資本賬戶；調(diào)整賬戶；集合分配賬戶；成本計算賬戶；集合配比賬戶；財務(wù)成果計成本計算賬戶；集合配比賬戶；財務(wù)成果計算賬戶算賬戶2022-4

15、-2321賬戶按提供指標(biāo)詳細(xì)程度分類賬戶按提供指標(biāo)詳細(xì)程度分類總分類賬戶（一級賬戶、總賬賬戶）：總分類賬戶（一級賬戶、總賬賬戶）： 對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的具體內(nèi)容進(jìn)行總括核算的賬對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的具體內(nèi)容進(jìn)行總括核算的賬戶。根據(jù)總賬科目開設(shè)，一般只能以貨幣表示所提戶。根據(jù)總賬科目開設(shè)，一般只能以貨幣表示所提供的某一內(nèi)容的總括核算資料。供的某一內(nèi)容的總括核算資料。年憑證號數(shù)摘 要借 方貸 方借或貸 余 額月日會計科目：原材料會計科目：原材料總總 賬賬2022-4-2322明細(xì)分類賬戶：明細(xì)分類賬戶： 對企業(yè)某一具體內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)核算的賬戶。根對企業(yè)某一具體內(nèi)容進(jìn)行明細(xì)核算的賬戶。根據(jù)明細(xì)科目開設(shè)，除了可以

16、提供貨幣指標(biāo)外，有的據(jù)明細(xì)科目開設(shè)，除了可以提供貨幣指標(biāo)外，有的明細(xì)賬戶還可以提供相應(yīng)實物指標(biāo)。明細(xì)賬戶還可以提供相應(yīng)實物指標(biāo)。年憑證號數(shù)摘 要借 方貸 方借或貸 余 額月日會計科目：原材料會計科目：原材料甲材料甲材料明明 細(xì)細(xì) 賬賬2022-4-2323 總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的平行登記 （1）對發(fā)生的各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要根據(jù)會計憑證，一方面在有關(guān)總分類賬戶中進(jìn)行登記，另一方面要在有關(guān)明細(xì)分類賬戶中進(jìn)行明細(xì)登記?？偪?賬賬會計科目：原材料會計科目：原材料2009年憑證號摘 要借 方貸 方借 或 貸余 額月日31轉(zhuǎn)1甲材料入庫10 000借【例例】某企業(yè)在某企業(yè)在2009年年3月月1日以銀行存款

17、購入甲材料，價格日以銀行存款購入甲材料，價格為為10 000元，材料已驗收入庫。元，材料已驗收入庫。明明 細(xì)細(xì) 賬賬會計科目：原材料會計科目：原材料甲材料甲材料2009年憑證號摘 要借 方貸 方借 或 貸余 額月日31轉(zhuǎn)1甲材料入庫10 000借2022-4-2324 （2）登記總分類賬戶及其所屬明細(xì)分類賬戶時，借貸記賬方向必須一致； （3）登記總分類賬戶及其所屬明細(xì)分類賬戶時，總分類賬戶的金額必須與記入其所屬的一個或幾個明細(xì)分類賬戶的金額的合計數(shù)相等。借方借方 原材料原材料 貸方貸方期初余額期初余額 2 000 000借方借方 原材料原材料甲材料甲材料 貸方貸方期初余額期初余額 1 200

18、000借方借方 原材料原材料乙材料乙材料 貸方貸方期初余額期初余額 600 000借方借方 原材料原材料丙材料丙材料 貸方貸方期初余額期初余額 200 000加總加總2022-4-23251.記賬符號與記賬規(guī)則u記賬符號記賬符號 借貸記賬法以借貸記賬法以“借借”、“貸貸”作為記賬符號，作為記賬符號，“借借”和和“貸貸”已失去了本來含義，只是單純的會計已失去了本來含義，只是單純的會計符號。包含以下三個意思和用途：符號。包含以下三個意思和用途：借方借方 原材料原材料 貸方貸方期初余額期初余額 2 000 000300 000 (購入）購入） 800 000（發(fā)（發(fā)出）出）期末余額期末余額 1 50

19、0 000指明賬戶應(yīng)記指明賬戶應(yīng)記入的不同方向入的不同方向指明業(yè)務(wù)引起指明業(yè)務(wù)引起的資金增加變化的資金增加變化的來龍去脈的來龍去脈說明說明賬戶的賬戶的性質(zhì)性質(zhì)2022-4-2326u記賬規(guī)則記賬規(guī)則 在借貸記賬法下，任何賬戶都分為借方和貸方在借貸記賬法下，任何賬戶都分為借方和貸方兩個基本部分，左為借方，右為貸方。兩個基本部分，左為借方，右為貸方。 借貸記賬法的記賬規(guī)則可概括為：借貸記賬法的記賬規(guī)則可概括為：“有借必有有借必有貸，借貸必相等貸，借貸必相等”【例例】某企業(yè)在某企業(yè)在2009年年3月月1日以銀行存款購入甲材料，價格日以銀行存款購入甲材料，價格為為10 000元，材料已驗收入庫。元，材

20、料已驗收入庫。借方借方 原材料原材料 貸方貸方 10 000借方借方 銀行存款銀行存款 貸方貸方 10 000有借必有貸有借必有貸借貸必相等借貸必相等2022-4-23272.借貸記賬法下賬戶的登記方向 所有賬戶的的借方和貸方都按相反的方向記錄，哪一方登記增加額，哪一方登記減少額，取決于賬戶反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和賬戶的性質(zhì)。相關(guān)概念相關(guān)概念借方發(fā)生額：借方發(fā)生額：在一個會計期間內(nèi)（年、季、月），借在一個會計期間內(nèi)（年、季、月），借方記錄的合計數(shù)。方記錄的合計數(shù)。貸方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：在一個會計期間內(nèi)（年、季、月），貸在一個會計期間內(nèi)（年、季、月），貸方記錄的合計數(shù)。方記錄的合計數(shù)。期末余額：

21、期末余額：在每期期末將借貸方發(fā)生額與期初余額比在每期期末將借貸方發(fā)生額與期初余額比較，其差額稱作期末余額。較，其差額稱作期末余額。2022-4-2328 1）資產(chǎn)類賬戶期初余額 增加額 增加額 減少額 減少額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 期末余額 借方借方 賬戶名稱賬戶名稱 貸方貸方 借方期末余額借方期末余額=借方期初余額借方期初余額+本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額注：注：資產(chǎn)類賬戶的期初余額一般在借方；資產(chǎn)類賬戶的期初余額一般在借方；期末期末時應(yīng)當(dāng)有余額，一般在借方。時應(yīng)當(dāng)有余額，一般在借方。2022-4-2329 2）負(fù)債類及所有者權(quán)益類賬戶 減少額 減少額 期初余

22、額 增加額 增加額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 期末余額 借方借方 賬戶名稱賬戶名稱 貸方貸方 貸方期末余額貸方期末余額=貸方期初余額貸方期初余額+本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額注：注：負(fù)債類及所有者權(quán)益類賬戶的期初余額一負(fù)債類及所有者權(quán)益類賬戶的期初余額一般在貸方；般在貸方；期末余額一般在貸方。期末余額一般在貸方。2022-4-2330 3）費(fèi)用成本類及收益類賬戶 費(fèi)用成本類賬戶 增加額 增加額 減少額 轉(zhuǎn)出額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 借方借方 賬戶名稱賬戶名稱 貸方貸方 注：注：費(fèi)用成本類賬戶一般沒有余額，在期末時費(fèi)用成本類賬戶一般沒有余額，在期末時一般將當(dāng)期發(fā)生額

23、通過貸方全部轉(zhuǎn)入利潤類賬一般將當(dāng)期發(fā)生額通過貸方全部轉(zhuǎn)入利潤類賬戶。戶。2022-4-2331 收益類賬戶 減少額 轉(zhuǎn)出額 增加額 增加額 本期發(fā)生額 本期發(fā)生額 借方借方 賬戶名稱賬戶名稱 貸方貸方 注：注：收益類賬戶一般沒有期末余額，也沒有期收益類賬戶一般沒有期末余額，也沒有期初余額。在期末時一般將收益類賬戶的當(dāng)期發(fā)初余額。在期末時一般將收益類賬戶的當(dāng)期發(fā)生額通過借方全部轉(zhuǎn)入利潤類賬戶生額通過借方全部轉(zhuǎn)入利潤類賬戶2022-4-23323.借貸記賬法的運(yùn)用 1）會計分錄 概念：會計分錄是指對每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按復(fù)式記賬法的要求確定并列式應(yīng)借應(yīng)貸賬戶的名稱及其金額的一種記錄，簡稱分錄。會計分錄的

24、內(nèi)容及書寫要求會計分錄的內(nèi)容及書寫要求借：原材料借：原材料 30 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 30 000內(nèi)容（三內(nèi)容（三要素）要素）記賬符號記賬符號賬戶名稱賬戶名稱金額金額書寫要求書寫要求借在上貸在下借在上貸在下借、貸錯開一字格借、貸錯開一字格金額分排兩列金額分排兩列金額后不寫貨幣單位金額后不寫貨幣單位在實際工作中，在實際工作中，會計分錄是填會計分錄是填寫在記賬憑證寫在記賬憑證上的上的2022-4-2333會計分錄編制舉例（教材P39）【例例3-2】 ABC公司公司1月月5日從銀行借入長期借日從銀行借入長期借款款1 000 000元，存入銀行。元，存入銀行。借：銀行存款借：銀行存款 1

25、 000 000 貸：長期借款貸：長期借款 1 000 000 ABC公司公司1月月9日從銀行提取現(xiàn)金日從銀行提取現(xiàn)金15 000元。元。借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 15 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 15 000【例例3-3】2022-4-2334 ABC公司公司1月月15日開出轉(zhuǎn)賬支票支付日開出轉(zhuǎn)賬支票支付前次購貨款項前次購貨款項400 000元。元。借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 400 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 400 000【例例3-4】 ABC公司公司1月月20日收到投資者投入的日收到投資者投入的資金資金500 000元，存入銀行。元，存入銀行。借：銀行存款借：銀行存款 500

26、 000 貸：股本貸：股本 500 000【例例3-5】2022-4-2335 ABC公司公司1月月24日以固定資產(chǎn)日以固定資產(chǎn)800 000元對外投資。元對外投資。借：長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資 800 000 貸：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) 800 000【例例3-6】會計會計分錄分錄簡單會計分錄（單項分錄）：簡單會計分錄（單項分錄）：只有兩個互相對應(yīng)的只有兩個互相對應(yīng)的賬戶的分錄。上述幾筆分錄都是簡單分錄。賬戶的分錄。上述幾筆分錄都是簡單分錄。復(fù)合會計分錄（單項分錄）：復(fù)合會計分錄（單項分錄）：有兩個以上互相對應(yīng)的有兩個以上互相對應(yīng)的賬戶的分錄。包括一借多貸、一貸多借和多借多貸。賬戶的分錄。

27、包括一借多貸、一貸多借和多借多貸。2022-4-23362）過賬 概念：為了連續(xù)、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)活動的影響，在對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分析、做會計分錄的基礎(chǔ)上，還應(yīng)將會計分錄的數(shù)據(jù)登記到相應(yīng)的賬戶中去，這一過程就是過賬。資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益現(xiàn)金 10 000銀行存款 1 350 000應(yīng)收賬款 1 500 000原材料 1 600 000產(chǎn)成品 800 000長期股權(quán)投資 400 000固定資產(chǎn) 5 600 000總計 11 260 000負(fù)債： 應(yīng)付賬款 2 300 000 長期借款 3 000 000 負(fù)債合計 5 300 000所有者權(quán)益： 股本 5 000 000 未分配利潤 960 000所有

28、者權(quán)益合計 5 960 000總計 11 260 000ABC公司公司208 8年年1 1月月1 1日總賬各類賬戶余額日總賬各類賬戶余額 單位：元單位：元 2022-4-2337 以例26為例，假設(shè)ABC公司208年1月1日總賬各類賬戶余額如上表，過賬如下：期初余額 10 000 15 000 本期發(fā)生額 15 000期末余額 25 000借方借方 現(xiàn)金現(xiàn)金 貸方貸方 期初余額 1 350 000 1 000 000 500 000 15 000 400 000 本期發(fā)生額 1 500 000本期發(fā)生額 415 000期末余額 2 435 000借方借方 銀行存款銀行存款 貸方貸方 期末余額

29、1 500 000 期初余額 1 500 000借方借方 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 貸方貸方 借方借方 原材料原材料 貸方貸方 期末余額 1 600 000 期初余額 1 600 000期末余額 800 000 期初余額 800 000借方借方 產(chǎn)成品產(chǎn)成品 貸方貸方 2022-4-2338 400 000期初余額 2 300 000 本期發(fā)生額 400 000期末余額 1 900 000借方借方 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸方貸方 期初余額 3 000 000 1 000 000本期發(fā)生額 1 000 000期末余額 4 000 000借方借方 長期借款長期借款 貸方貸方 期初余額 5 000 000 50

30、0 000本期發(fā)生額 500 000期末余額 5 500 000借方借方 股本股本 貸方貸方 期初余額 960 000期末余額 960 000借方借方 未分配利潤未分配利潤 貸方貸方 期初余額 400 000 800 000 本期發(fā)生額 800 000期末余額 1 200 000借方借方 長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資 貸方貸方 期初余額 5 600 000 800 000 本期發(fā)生額 800 000期末余額 4 800 000借方借方 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸方貸方 2022-4-23393）試算平衡 概念：根據(jù)會計恒等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計算和比較，檢查賬戶記錄的正確性、完整性

31、的技術(shù)方法。注：注：通過試算平衡表來檢查賬簿記錄是否正確并不通過試算平衡表來檢查賬簿記錄是否正確并不是絕對的。借貸平衡只是證明賬戶的記錄或計算正確是絕對的。借貸平衡只是證明賬戶的記錄或計算正確的的必要非充分條件必要非充分條件。試算平衡試算平衡賬戶記錄或賬戶記錄或計算無誤計算無誤賬戶重復(fù)記錄或漏記、使用錯誤賬戶、借貸方向賬戶重復(fù)記錄或漏記、使用錯誤賬戶、借貸方向弄反等錯誤都不能通過試算平衡來發(fā)現(xiàn)！弄反等錯誤都不能通過試算平衡來發(fā)現(xiàn)！2022-4-23403.3 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)舉例 企業(yè)的經(jīng)營活動或業(yè)務(wù)活動，總是表現(xiàn)和反映為一定的資金運(yùn)動，而資金運(yùn)動則表現(xiàn)為資金投入、資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)和資金退出三個階段

32、。資金資金運(yùn)動運(yùn)動資金投入資金投入從來源來看：包括資本投入（所有者權(quán)益）和債權(quán)從來源來看：包括資本投入（所有者權(quán)益）和債權(quán) 投入（負(fù)債）投入（負(fù)債）從資金占用形態(tài)來看：構(gòu)成流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)從資金占用形態(tài)來看：構(gòu)成流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)依次經(jīng)過供應(yīng)、生產(chǎn)和銷售三個過程依次經(jīng)過供應(yīng)、生產(chǎn)和銷售三個過程資金退出資金退出通過負(fù)債的清償、稅金的上交和利潤的分配等，部分通過負(fù)債的清償、稅金的上交和利潤的分配等，部分資金退出企業(yè)，游離于企業(yè)的資金循環(huán)之外。資金退出企業(yè)，游離于企業(yè)的資金循環(huán)之外。2022-4-2341籌資籌資過程過程供應(yīng)供應(yīng)過程過程生產(chǎn)生產(chǎn)過程過程銷售銷售過程過

33、程投資者投資者債權(quán)人債權(quán)人現(xiàn)金現(xiàn)金 銀行存款銀行存款材料材料 燃料等燃料等在產(chǎn)品在產(chǎn)品半產(chǎn)品半產(chǎn)品產(chǎn)成品產(chǎn)成品現(xiàn)金現(xiàn)金 銀行存款銀行存款投資過程投資過程廠房、機(jī)廠房、機(jī)器設(shè)備器設(shè)備計提折舊計提折舊再生產(chǎn)過程再生產(chǎn)過程償還債務(wù)償還債務(wù)分配股利分配股利企業(yè)經(jīng)營活動及資金循環(huán)圖企業(yè)經(jīng)營活動及資金循環(huán)圖2022-4-2342 1.賬戶設(shè)置：實收資本實收資本 短期借款短期借款長期借款長期借款 應(yīng)付債券應(yīng)付債券2.賬務(wù)處理賬務(wù)處理借方借方 實收資本實收資本 貸方貸方 借方借方 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸方貸方 借方借方 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 貸方貸方 借方借方 銀行存款（現(xiàn)金）銀行存款（現(xiàn)金） 貸方貸方 借方借方

34、短期借款短期借款 貸方貸方 借方借方 長期借款長期借款 貸方貸方 借方借方 應(yīng)付債券應(yīng)付債券 貸方貸方 業(yè)務(wù)說明：業(yè)務(wù)說明： 收到投資人投入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、貨幣資金等；向銀行或非銀行收到投資人投入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、貨幣資金等；向銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)借款；發(fā)行債券籌集資金金融機(jī)構(gòu)借款；發(fā)行債券籌集資金2022-4-2343 某企業(yè)向某企業(yè)向ABC公司投入全新設(shè)備一臺，公司投入全新設(shè)備一臺，經(jīng)評估確認(rèn)價值為經(jīng)評估確認(rèn)價值為800 000元。元?！纠?-8】借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 800 000 貸：實收資本貸：實收資本單位投資單位投資 800 000 ABC公司向建設(shè)銀行借入公司向建設(shè)銀

35、行借入1 000 000元，元，借款期限借款期限2年，用于新建水塔一座。所接款項立即全年，用于新建水塔一座。所接款項立即全部付承建單位。部付承建單位?！纠?-11】借：銀行存款借：銀行存款 1 000 000 貸：長期借款貸：長期借款 1 000 000借：在建工程借：在建工程 1 000 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 000 0002022-4-2344 ABC公司平價發(fā)行債券公司平價發(fā)行債券5 000 000元，借元，借款期限款期限5年，募集資金存入銀行，用于企業(yè)擴(kuò)大再生年，募集資金存入銀行，用于企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)。產(chǎn)?！纠?-12】借：銀行存款借：銀行存款 5 000 000 貸

36、：應(yīng)付債券貸：應(yīng)付債券 5 000 0002022-4-2345 1.賬戶設(shè)置：在途物資在途物資 原材料原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)2.賬務(wù)處理賬務(wù)處理借方借方 現(xiàn)金（銀行存款）現(xiàn)金（銀行存款） 貸方貸方 借方借方 在途物資在途物資 貸方貸方 借方借方 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 貸方貸方 借方借方 原材料原材料 貸方貸方 借方借方 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸方貸方 借方借方 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 貸方貸方 業(yè)務(wù)說明：業(yè)務(wù)說明： 購入材料，支付材料貨款，增值稅進(jìn)項稅額及采購費(fèi)用；購入材料，購入材料，支付材料貨款，增值稅進(jìn)項稅額及采購費(fèi)用；購入材料，應(yīng)付材料貨款及增值稅進(jìn)項稅額；購入

37、材料，以應(yīng)付票據(jù)結(jié)算材料貨款及增值稅進(jìn)應(yīng)付材料貨款及增值稅進(jìn)項稅額；購入材料，以應(yīng)付票據(jù)結(jié)算材料貨款及增值稅進(jìn)項稅額；結(jié)轉(zhuǎn)材料采購成本項稅額；結(jié)轉(zhuǎn)材料采購成本2022-4-2346 例題見教材P46a.買價買價e.相關(guān)相關(guān)稅金及稅金及費(fèi)用費(fèi)用d.整理整理挑選費(fèi)挑選費(fèi)c.材料材料合理損合理損耗耗b.運(yùn)雜運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)材料采材料采購成本購成本3. 材料采購成本的計算材料采購成本的計算一般可直接記一般可直接記入各種材料的入各種材料的采購成本采購成本按材料的重量按材料的重量或買價為標(biāo)準(zhǔn)，或買價為標(biāo)準(zhǔn)，分?jǐn)傆嬋敫鞣N分?jǐn)傆嬋敫鞣N材料的采購成材料的采購成本本2022-4-2347 1.賬戶設(shè)置：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本

38、制造費(fèi)用制造費(fèi)用 庫存商品庫存商品 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 累計折舊累計折舊2.賬務(wù)處理賬務(wù)處理借借 原材料原材料 貸貸 借借 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 貸貸 借借 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 貸貸 借借 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸貸 借借 累計折舊累計折舊 貸貸 借借 銀行存款銀行存款 貸貸 業(yè)務(wù)說明：業(yè)務(wù)說明： 車間、管理部門領(lǐng)用材料；計提固定資產(chǎn)折舊車間、管理部門領(lǐng)用材料；計提固定資產(chǎn)折舊 ；結(jié)算應(yīng)付職工薪酬；結(jié)算應(yīng)付職工薪酬；發(fā)放職工薪酬；支付其他費(fèi)用；結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用；結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品入庫發(fā)放職工薪酬；支付其他費(fèi)用；結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用；結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品入庫借借 庫存商品庫存商品 貸貸 借借 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 貸貸

39、2022-4-2348 結(jié)算本月應(yīng)付職工薪酬結(jié)算本月應(yīng)付職工薪酬360 000元。其中，元。其中，制造制造A產(chǎn)品工人薪酬產(chǎn)品工人薪酬200 000元，制造元，制造B產(chǎn)品工人薪產(chǎn)品工人薪酬酬100 000元，車間管理人員薪酬元，車間管理人員薪酬20 000元，廠部元，廠部管理人員薪酬管理人員薪酬40 000元。元?！纠?-22】借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品 200 000 B產(chǎn)品產(chǎn)品 100 000 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 20 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 40 000 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 360 0002022-4-2349 按照規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊率，計提本月按照規(guī)定的固定資產(chǎn)折

40、舊率，計提本月固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊143 000元，其中，車間固定資產(chǎn)折元，其中，車間固定資產(chǎn)折舊舊120 000元，廠部管理部門固定資產(chǎn)折舊元，廠部管理部門固定資產(chǎn)折舊23 000元。元。【例例3-24】借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 120 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 23 000 貸：累計折舊貸：累計折舊 143 000 以銀行存款支付水電費(fèi)以銀行存款支付水電費(fèi)14 000元。其中，元。其中，車間用水電費(fèi)車間用水電費(fèi)10 000元，廠部管理部門用水電費(fèi)元，廠部管理部門用水電費(fèi)4 000元。元。【例例3-25】借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 10 000 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 4 000 貸：累計折舊貸

41、：累計折舊 14 0002022-4-2350 將本月發(fā)生的制造費(fèi)用將本月發(fā)生的制造費(fèi)用200 400元轉(zhuǎn)入生元轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。產(chǎn)成本?！纠?-26】借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品 133 600 B產(chǎn)品產(chǎn)品 66 800 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用 200 400 本月本月A產(chǎn)品產(chǎn)品 投產(chǎn)投產(chǎn)1 000臺已全部完工，并臺已全部完工，并已驗收入庫，按其實際生產(chǎn)成本已驗收入庫，按其實際生產(chǎn)成本1 083 600元轉(zhuǎn)賬。元轉(zhuǎn)賬?！纠?-27】借：庫存商品借：庫存商品 1 083 600 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本 1 083 6002022-4-2351 1.賬戶設(shè)置：主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入

42、主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)2022-4-23522.賬務(wù)處理賬務(wù)處理借借 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 貸貸 借借 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 貸貸 借借 庫存商品庫存商品 貸貸 業(yè)務(wù)說明：業(yè)務(wù)說明： 銷售產(chǎn)品結(jié)算貨款及增值稅銷項稅額銷售產(chǎn)品結(jié)算貨款及增值稅銷項稅額 ；支付產(chǎn)品銷售費(fèi)用；結(jié)轉(zhuǎn)已；支付產(chǎn)品銷售費(fèi)用；結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的生產(chǎn)成本；計算應(yīng)交納的營業(yè)稅金及附加銷產(chǎn)品的生產(chǎn)成本；計算應(yīng)交納的營業(yè)稅金及附加借借 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 貸貸 借借 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 貸貸 借借 應(yīng)收票據(jù)

43、應(yīng)收票據(jù) 貸貸 借借 銀行存款銀行存款 貸貸 借借 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 貸貸 借借 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 貸貸 2022-4-2353 向某工廠出售向某工廠出售A產(chǎn)品產(chǎn)品1 000臺，每臺售價臺，每臺售價1 800元，共計元，共計1 800 000元，產(chǎn)品已發(fā)出，貨款尚元，產(chǎn)品已發(fā)出，貨款尚未收到。該項產(chǎn)品應(yīng)交消費(fèi)稅稅率未收到。該項產(chǎn)品應(yīng)交消費(fèi)稅稅率10%，應(yīng)交增值，應(yīng)交增值稅稅率稅稅率17%?！纠?-28】借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 2 106 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 800 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交增值稅（銷項稅額）306 00

44、0借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 180 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅 180 000 2022-4-2354 以銀行存款以銀行存款12 000元支付銷售元支付銷售A產(chǎn)品的產(chǎn)品的廣告費(fèi)。廣告費(fèi)?！纠?-29】借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用 12 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 12 000 以現(xiàn)金以現(xiàn)金1 800元支付元支付A產(chǎn)品包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)。產(chǎn)品包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)。【例例3-30】借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用 1 800 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 1 800 結(jié)轉(zhuǎn)已售結(jié)轉(zhuǎn)已售A產(chǎn)品產(chǎn)品1 000臺的實際生產(chǎn)成本臺的實際生產(chǎn)成本1 083 600元。元。【例例3-31】借：主營業(yè)務(wù)成

45、本借：主營業(yè)務(wù)成本 1 083 600 貸：庫存商品貸：庫存商品 1 083 6002022-4-2355 出售材料一批，價值出售材料一批，價值4 500元，該材料增元，該材料增值稅稅率值稅稅率17%，計，計765元?？铐椧咽盏?，存入銀行。元?？铐椧咽盏?，存入銀行。【例例3-32】借：銀行存款借：銀行存款 5 265 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 4 500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 765 結(jié)轉(zhuǎn)出售材料的實際成本結(jié)轉(zhuǎn)出售材料的實際成本3 900元。元?！纠?-33】借：其他業(yè)務(wù)成本借：其他業(yè)務(wù)成本 3 900 貸：原材料貸：原材料 3 900 本月本

46、月A產(chǎn)品投產(chǎn)產(chǎn)品投產(chǎn)1 000臺已全部完工，并臺已全部完工，并已驗收入庫，按其實際生產(chǎn)成本已驗收入庫，按其實際生產(chǎn)成本1 083 600元轉(zhuǎn)賬。元轉(zhuǎn)賬?！纠?-34】借：庫存商品借：庫存商品 1 083 600 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本 1 083 6002022-4-2356 1.賬戶設(shè)置：營業(yè)外收入營業(yè)外收入 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 投資收益投資收益 本年利潤本年利潤發(fā)生額：主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)外支出投資損失所得稅資產(chǎn)減值損失年終轉(zhuǎn)出凈利潤發(fā)生額：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入投資收益年終轉(zhuǎn)出的虧損借方借方 本年利潤本年利潤 貸貸方方2022-4-23572.賬務(wù)處理賬務(wù)處理借借 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 貸貸 借借 本年利潤本年利潤 貸貸 借借 利潤分配利潤分配 貸貸 借借 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 貸貸 借借 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 貸貸 借借 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸貸 業(yè)務(wù)說明：業(yè)務(wù)說明： 期末結(jié)轉(zhuǎn)本期各項收入；期末結(jié)轉(zhuǎn)本期各項成本費(fèi)用期末結(jié)轉(zhuǎn)本期各項收入；期末結(jié)轉(zhuǎn)本期各項成本費(fèi)用 ；計算本期應(yīng)交；計算本期應(yīng)交所得稅；結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用；結(jié)轉(zhuǎn)本年實現(xiàn)的凈利潤所得稅；結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用；結(jié)轉(zhuǎn)本年實現(xiàn)的