項目1-2納稅基礎(chǔ)認知

1、1自我介紹l 梅琪l會計師，經(jīng)濟師l工作經(jīng)歷：成都武侯區(qū)國稅局l 成都佳佰仕科技有限公司l 華新職業(yè)學院/省財經(jīng)職業(yè)學院l手機 QQ：1566239582學習要求：l 1.保證出勤：l 2.保證課堂效率：l 3.保證主動學習：l 4.保證及時完成作業(yè)：l 3考核方法：l 本課程為考試課：l 成績評價方式：l （過程考核+終結(jié)考核+素質(zhì)考核）/3：l 過程考核：2次l 終結(jié)考核：一次l 素質(zhì)考核：貫穿整個學習過程4課程介紹l 納稅申報與籌劃根據(jù)最新的企業(yè)會計準則和稅收法規(guī)，結(jié)合高職院校培養(yǎng)應用型人才的目標，全面、系統(tǒng)地闡述了稅務會計的基本理論及我國現(xiàn)行稅制下的主要稅種應

2、納稅額的計算、納稅申報、會計處理方法及稅務籌劃方法。本課程按項目化教學的體例包含了四個教學模塊計14個教學項目，教學內(nèi)容編排合理，做到了清晰明了，循序漸進。為方便學生的學習，每一項目均采用案例導入教學，設(shè)定學習目標，項目后均附有自我測試題目，注重培養(yǎng)學生的務實能力，提高其學習的積極性和主動性。同時，每一項目后均有驛站小憩，以擴大學生的知識面，提高其學習興趣。l 西方有一句格言：世界上只有兩件事是不可避免的，那就是稅收和死亡。5 北京奧運會所有的場館總造價在北京奧運會所有的場館總造價在205205億億元人民幣左右元人民幣左右，其中國家體育場，其中國家體育場鳥巢鳥巢造價造價31.531.5億億元人

3、民幣，北京為元人民幣，北京為了舉辦了舉辦20082008年奧運會，將在治理環(huán)境污染、年奧運會，將在治理環(huán)境污染、6060項重大工程項重大工程、新體育場館建設(shè)、奧運會舉辦、基礎(chǔ)設(shè)施上總共投資、新體育場館建設(shè)、奧運會舉辦、基礎(chǔ)設(shè)施上總共投資10451045億元人民幣。億元人民幣。6l 一、稅收的概念l 稅收是政府為了滿足社會公共需要，憑借政治權(quán)力，強制、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N形式。l 稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。 l 稅收與稅法密不可分，有稅必有法，無法不成稅。l 稅法決定了稅收具有無償性、強制性及固定性等特征。項目項目1 1 稅收基本理

4、論稅收基本理論 7我國稅法的構(gòu)成要素（補充內(nèi)容）l1、納稅主體：納稅義務人l是指一切履行納稅義務的單位和個人。l2、納稅客體：征稅對象l是區(qū)分不同稅種的主要標志。l3、稅目：征稅對象的具體化l4、稅率：l（1） 比例稅率：l增值稅、營業(yè)稅、城建稅、企業(yè)所得稅等l（2） 定額稅率：l資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅。l（3） 超額累進稅率：個人所得稅l（4） 超率累進稅率：土地增值稅l5、納稅環(huán)節(jié)l6、納稅期限：l申報期限、繳款期限l7、納稅義務發(fā)生時間l8、納稅地點：l機構(gòu)所在地；經(jīng)營地；不動產(chǎn)所在地；報關(guān)地。l9、稅收優(yōu)惠（減免稅）l10、罰則（違章處理）重點8（工資、薪金所得適用）（工資

5、、薪金所得適用）級級數(shù)數(shù)全月應納稅所得額全月應納稅所得額稅率稅率（%）速算速算扣除數(shù)扣除數(shù)含稅級距含稅級距不含稅級距不含稅級距1不超過1500元的不超過1455元的302超過1500元至4500元的部分超過1455元至4155元的部分101053超過4500元至9000元的部分超過4155元至7755元的部分205554超過9000元至35000元的部分超過7755元至27255元的部分2510055超過35000元至55000元的部分超過27255元至41255元的部分3027556超過55000元至80000元的部分超過41255元至57505元的部分3555057超過80000元的部分超

6、過57505元的部分45135059土地增值稅的稅率增值額占扣除項目金額比例稅率速算扣除系數(shù)150%以下（含50%）30%02超過50%100%（含100%）40%5%3超過100%200%（含200%）50%15%4200%以上60%35%超率累進稅率10稅法的分類：(補充)l（一）按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可分為l1 稅收基本法：我國目前還沒有統(tǒng)一制定。l2 稅收普通法：個人所得稅法、稅收征收管理法l（二）按照稅法的職能作用的不同，可分為：l1 實體法：確定稅種的立法。l2 程序法：指稅務管理方面的法律l （三）按稅法征收對象的不同，可分為（本書內(nèi)容）l1 流轉(zhuǎn)稅增值稅、營業(yè)稅、消費

7、稅、 關(guān)稅。l2 所得稅企業(yè)所得稅、個人所得稅。l3 財產(chǎn)、行為稅房產(chǎn)稅、印花稅等。l4 資源稅資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅l（四）按稅收收入歸屬和征管權(quán)限不同：l1 中央稅消費稅、關(guān)稅、車輛購置稅。l2 地方稅城建稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。l3 中央與地方共享稅增值稅、所得稅類。l （五）按照稅收管轄權(quán)限不同：l1 國內(nèi)稅法l2 國際稅法l3 外國稅法重點11 征 收 機關(guān) 征 收 稅 種國稅局系統(tǒng)增值稅、消費稅、車輛購置稅、(鐵路、銀行總行、保險總公司集中繳納的)營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等地稅局系統(tǒng)營業(yè)稅、城建稅（國稅局征的除外）、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅

8、、印花稅等。地方財政部門地方附加、耕地占用稅海關(guān)系統(tǒng)關(guān)稅、行李和郵遞物品進口稅、進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅二、稅收征收管理范圍二、稅收征收管理范圍12 l（一）中央政府固定收入l形成中央政府固定收入的稅收收入主要有消費稅(含進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的部分)、車輛購置稅、關(guān)稅、海關(guān)代征的進口環(huán)節(jié)增值稅等。l（二）地方政府固定收入l形成地方政府固定收入的稅收收入主要有城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅。l（三）中央政府與地方政府共享收入l 中央政府與地方政府共享收入的稅收收入的分享比例如下：l1.增值稅(不含進口環(huán)節(jié)由海關(guān)代征的部分)：中央政府分享75%，地方政府分享25%。l2.營

9、業(yè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。l3.企業(yè)所得稅：鐵道部、各銀行總行及海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分中央與地方政府按60%與40%的比例分享。l4.個人所得稅：除儲蓄存款利息所得的個人所得稅外，其余部分的分享比例與企業(yè)所得稅相同。l5.資源稅：海洋石油企業(yè)繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。l6.城市維護建設(shè)稅：鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府。l7.印花稅：證券交易印花稅收入的94%歸中央政府，其余6%和其他印花稅收入歸地方政府。二、稅收征收收入劃分二、稅收征收收入劃分 13l一

10、、辦理開業(yè)稅務登記需提交的證件資料 l辦理開業(yè)稅務登記需提交以下證件資料：l （一）納稅人營業(yè)執(zhí)照，法人營業(yè)執(zhí)照正本如圖2.1所示，副本如圖2.2所示； l （二）有關(guān)合同、章程、協(xié)議書； l （三）銀行賬號證明； l（四）法定代表人或業(yè)主居民身份證、護照或其他合法證件； l（五）組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書，如圖2.3所示； l （六）國稅機關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件和資料。項目項目2 2 稅務登記管理稅務登記管理 14l一、辦理開業(yè)稅務登記需提交的證件資料 項目項目2 2 稅務登記管理稅務登記管理 15l一、辦理開業(yè)稅務登記需提交的證件資料 項目項目2 2 稅務登記管理稅務登記管理 16l二、辦理開

11、業(yè)稅務登記的程序 l納稅人應按照下列程序辦理稅務登記手續(xù)： l（一）提出開業(yè)稅務登記申請。從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應在規(guī)定期限內(nèi)向生產(chǎn)經(jīng)營地主管國稅機關(guān)（辦稅服務廳稅務登記窗口）提交辦理稅務登記書面申請，并出示工商行政管理部門核發(fā)的營業(yè)執(zhí)照和有關(guān)證件、資料。稅務登記窗口工作人員初審后發(fā)給統(tǒng)一印制的稅務登記表和納稅人稅種登記表。 l 稅務登記表主要內(nèi)容如表21所示；l（二）填報稅務登記表。納稅人領(lǐng)取稅務登記表和納稅人稅種登記表后，應仔細閱讀填表說明，并對照營業(yè)執(zhí)照等有關(guān)證件資料，如實填寫有關(guān)內(nèi)容。稅務登記表一式三份，納稅人填畢應及時報送主管國稅機關(guān)審核。國稅機關(guān)對納稅人的申請登記報告、稅務登記表、營

12、業(yè)執(zhí)照及有關(guān)證件、資料審核無誤后，即可準予登記，并發(fā)給納稅人稅務登記證。 l （三）領(lǐng)取稅務登記證（如圖2.4所示）。稅務登記證分為正本和副本。正本只核發(fā)一份，增值稅一般納稅人因業(yè)務需要可申請發(fā)給多本副本。納稅人領(lǐng)取稅務登記證后，應按照規(guī)定交納工本費。 項目項目2 2 稅務登記管理稅務登記管理 17l 三、變更登記l 納稅人稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應當自工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務登記機關(guān)申報辦理變更稅務登記。l 納稅人稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化，不需要到工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理變更登記的，應當自發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務登記機關(guān)

13、申報辦理變更稅務登記。l 四、注銷登記l 納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務登記機關(guān)申報辦理注銷稅務登記；按照規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注冊登記的，應當自有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務登記機關(guān)申報辦理注銷稅務登記。項目項目2 2 稅務登記管理稅務登記管理 18l五、稅務登記證l 納稅人進行開業(yè)稅務登記后將取得稅務機關(guān)發(fā)放的稅務登記證。除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務登記證件的外，納稅人辦理下列事項時，必須持稅務登記證件：l（一）開立銀行賬戶；l（二）申請減稅、免

14、稅、退稅；l（三）申請辦理延期申報、延期繳納稅款；l（四）領(lǐng)購發(fā)票；l （五）申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明；l（六）辦理停業(yè)、歇業(yè)；l（七）其他有關(guān)稅務事項。項目項目2 2 稅務登記管理稅務登記管理 19l六、納稅申報方式l 稅務機關(guān)應當建立、健全納稅人自行申報納稅制度。經(jīng)稅務機關(guān)批準，納稅人、扣繳義務人可以采取郵寄、數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表。l 數(shù)據(jù)電文方式，是指稅務機關(guān)確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡傳輸?shù)入娮臃绞健 納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報的，應當使用統(tǒng)一的納稅申報專用信封，并以郵政部門收據(jù)作為申報憑據(jù)。郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報

15、日期。l 納稅人采取電子方式辦理納稅申報的，應當按照稅務機關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書面報送主管稅務機關(guān)。項目項目2 2 稅務登記管理稅務登記管理 20l七、稅款征收l 稅務機關(guān)應當加強對稅款征收的管理，建立、健全責任制度。l 稅務機關(guān)根據(jù)保證國家稅款及時足額入庫、方便納稅人、降低稅收成本的原則，確定稅款征收的方式。l 稅務機關(guān)應當加強對納稅人出口退稅的管理，具體管理辦法由國家稅務總局會同國務院有關(guān)部門制定。l 稅務機關(guān)應當將各種稅收的稅款、滯納金、罰款，按照國家規(guī)定的預算科目和預算級次及時繳入國庫，稅務機關(guān)不得占壓、挪用、截留，不得繳入國庫以外或者國家規(guī)定的稅款賬戶以外的任何賬戶。項目項目2 2 稅務登記管理稅務登記管理 21l 八、法律責任l 納稅人未按照規(guī)定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續(xù)的，由稅務機關(guān)責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。l 非