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文檔簡介
1、如何提高企業(yè)的現(xiàn)金流動能力現(xiàn)金流量作為企業(yè)經(jīng)營的第一要素,對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有著至關(guān)重要的作用。因此現(xiàn)金流量管理也成為了現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的核心部分。在企業(yè)的經(jīng)營活動和發(fā)展過程中,現(xiàn)金流量是否充足、活躍,現(xiàn)金流量管理是否科學(xué)、合理,直接反映了一個企業(yè)的活力與素質(zhì)。據(jù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示,在發(fā)達(dá)國家中,有80%的企業(yè)面臨破產(chǎn)時賬面資金仍是盈利的,導(dǎo)致它們破產(chǎn)的原因更多是因為資金鏈斷裂。我國的許多企業(yè)也存在同樣的問題,由于自身資金控制能力較差,雖然盈利能力良好,但當(dāng)現(xiàn)金凈流量不足以償還到期債務(wù)時,便會引發(fā)財務(wù)危機(jī),從而付出沉重的代價。由此可見,正常的現(xiàn)金流量是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的前提。因此,企業(yè)應(yīng)重視現(xiàn)金流量管理
2、在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的重要作用。 企業(yè)現(xiàn)金流量管理存在的問題 當(dāng)前,我國企業(yè)在現(xiàn)金流量管理方面,主要存在三方面問題:首先,現(xiàn)金流量管理意識淡薄。目前,一些企業(yè),尤其是中小企業(yè)對現(xiàn)金流量管理并不重視。部分企業(yè)高管不了解現(xiàn)金流量管理的重要作用,只追求企業(yè)表面的盈利能力,將利潤作為衡量企業(yè)經(jīng)營成果的唯一標(biāo)準(zhǔn),導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流量管理不規(guī)范,財務(wù)人員對現(xiàn)金流量管理不重視。在具體財務(wù)工作中,財務(wù)人員現(xiàn)金流量管理無章可循,編制現(xiàn)金流量表隨意,不能按照規(guī)范完成現(xiàn)金流量表的編制,直接導(dǎo)致了企業(yè)的現(xiàn)金流量表編制不準(zhǔn)確。使企業(yè)無法獲得及時獲得、準(zhǔn)確、完整的資金動態(tài)情況,不能為企業(yè)經(jīng)營提供決策依據(jù)。其次,缺乏健全的現(xiàn)金
3、流量預(yù)算管理制度。由于企業(yè)現(xiàn)金流量管理意識淡薄,導(dǎo)致企業(yè)缺乏健全的現(xiàn)金流量預(yù)算管制度,部分企業(yè)雖然有現(xiàn)金流量預(yù)算管理制度,但在實際工作中操作隨意性大,制度經(jīng)常更改。因此企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)算編制往往不完整、不科學(xué),沒有充分考慮企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃和任務(wù),缺乏量化分析和科學(xué)論證,資金使用混亂。再次,對營運資金控制不力。在企業(yè)的全部資金中,營運資金占有相當(dāng)大的比重。因此企業(yè)現(xiàn)金流量管理與企業(yè)營運資金管理聯(lián)系密切。部分企業(yè)沒有根據(jù)營運資金周轉(zhuǎn)期短、形態(tài)變化頻繁的特點對營運資金計劃安排,不能準(zhǔn)確預(yù)測企業(yè)營運資金需要量,從而造成企業(yè)出現(xiàn)資金鏈斷裂、壞賬、死賬的狀況,營運資金沒有得到良性循環(huán),使得現(xiàn)金流量管理效率低下
4、。 針對現(xiàn)金流量管理存在問題的改進(jìn)建議 筆者以為,企業(yè)要提高的現(xiàn)金流量管理能力,應(yīng)從四方面入手:第一,培養(yǎng)現(xiàn)金流量控制的意識?,F(xiàn)代企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視現(xiàn)金流管理的作用,并培養(yǎng)企業(yè)各個管理層次的員工樹立現(xiàn)金流管理意識?,F(xiàn)金流量管理在企業(yè)財務(wù)管理中處于核心地位。現(xiàn)金流量是否充足、活躍是對企業(yè)經(jīng)營能力和企業(yè)價值進(jìn)行評估的重要指標(biāo),是判斷企業(yè)財務(wù)風(fēng)險大小的重要依據(jù)。對企業(yè)經(jīng)營成果的考核不能只以利潤額度來衡量,而應(yīng)參考企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況。企業(yè)的決策者應(yīng)從企業(yè)戰(zhàn)略的高度來審視企業(yè)的現(xiàn)金流量管理,為保證企業(yè)現(xiàn)金流量管理水平的提高提供組織基礎(chǔ)。同時,企業(yè)各個管理層次的員工在實際工作中也應(yīng)推行現(xiàn)金流量管理方法,使經(jīng)營
5、中每項現(xiàn)金流入和流出都有據(jù)可循。第二,建立現(xiàn)金流量管理控制系統(tǒng)。企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)金流量管理,應(yīng)加強對企業(yè)現(xiàn)金流量的內(nèi)部監(jiān)督,根據(jù)自身實際情況并結(jié)合管理實踐,建立分工明確的組織機(jī)構(gòu)和嚴(yán)格統(tǒng)一的現(xiàn)金流量管理制度及框架體系,完善企業(yè)的現(xiàn)金流量管理控制系統(tǒng)。將企業(yè)的現(xiàn)金流管理與企業(yè)的日常管理結(jié)合起來,通過現(xiàn)金流管理更好地實現(xiàn)企業(yè)的價值增長。通過企業(yè)現(xiàn)金流量管理控制系統(tǒng),明確企業(yè)各管理層在現(xiàn)金流量控制過程中的責(zé)任和義務(wù),遵守企業(yè)現(xiàn)金流量的集中管理制度,財務(wù)部門與企業(yè)各職能部門之間應(yīng)該相互配合與支持,強化監(jiān)督、防止越權(quán)、堵塞漏洞,使企業(yè)營運資金和現(xiàn)金流量得到合理使用。將企業(yè)的每一項工作流程所帶來的財務(wù)變化都能準(zhǔn)
6、確及時地反映到現(xiàn)金流量上來,通過制定定期的財務(wù)報告、預(yù)算與預(yù)算控制報告來對現(xiàn)金管理進(jìn)行及時的反饋,做出相應(yīng)的調(diào)整,從而使企業(yè)經(jīng)營管理更加高效。第三,重視現(xiàn)金流量分析,做好現(xiàn)金流量預(yù)測?,F(xiàn)金流量預(yù)測是根據(jù)企業(yè)當(dāng)前發(fā)展情況,預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流的流向、流量、流程、時間、結(jié)構(gòu)等情況,它可以全面規(guī)劃企業(yè)的現(xiàn)金流量管理活動,是預(yù)算管理的基礎(chǔ)和財務(wù)規(guī)劃工作的前提。作好企業(yè)現(xiàn)金流量預(yù)測,可以提前分析未來企業(yè)現(xiàn)金赤字和現(xiàn)金盈余狀況,為企業(yè)籌資用資做好準(zhǔn)備。如果預(yù)測企業(yè)期末的現(xiàn)金流量為負(fù)值,即出現(xiàn)現(xiàn)金赤字,就表示企業(yè)現(xiàn)金流不足,需要籌集資金,因此企業(yè)可以提前做好資金籌集計劃,從而降低企業(yè)的籌資成本和財務(wù)危機(jī)風(fēng)險。
7、如果預(yù)測企業(yè)期末的現(xiàn)金流量為正值,即企業(yè)現(xiàn)金盈余,則表示企業(yè)有多余的資金可以利用,因此企業(yè)可以為盈余現(xiàn)金做好投資計劃,提高企業(yè)現(xiàn)金的使用效率。第四,加強財會人員培訓(xùn)。企業(yè)應(yīng)加強財會人員的培訓(xùn)工作,提高財務(wù)人員編制、分析現(xiàn)金流量報表的能力。此外,財會人員還應(yīng)具有為企業(yè)決策提供有效財務(wù)建議的能力,因此其應(yīng)能及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程中存在的問題并予以反饋,使企業(yè)決策者能夠進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營管理方面的決策。同時應(yīng)加強企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的財務(wù)知識培訓(xùn),使之能夠看懂財務(wù)會計報表能夠從中獲得有效的財務(wù)信息,了解企業(yè)的營運狀況??傊己玫默F(xiàn)金流通速度是企業(yè)健康持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展的前提,而現(xiàn)金流量信息也是企業(yè)管理決策者做出決策的基
8、礎(chǔ)。因此,要想實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)性經(jīng)營,使企業(yè)能夠在激烈競爭、復(fù)雜多變的環(huán)境中得到生存和發(fā)展,企業(yè)管理者應(yīng)重視現(xiàn)金流量的作用,加強以企業(yè)現(xiàn)金流量管理為核心的財務(wù)管理,管好、用好企業(yè)的現(xiàn)金,使其成為企業(yè)生存發(fā)展道路上的推動力量,從而達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。提高企業(yè)償債能力1、注重資產(chǎn)質(zhì)量的提高正常經(jīng)營的狀態(tài)下,企業(yè)資產(chǎn)總額一般是大于負(fù)債總額的,由于資產(chǎn)質(zhì)量好壞有制約性,其變現(xiàn)能力存在差異,導(dǎo)致償債能力產(chǎn)生強弱差異,因此,提高各類資產(chǎn)的質(zhì)量是提高企業(yè)償債能力的基礎(chǔ)。首先,應(yīng)加強存貨的日常管理,安排好生產(chǎn)與銷售,在正常生產(chǎn)的同時減少原材料庫存,大力售出產(chǎn)成品,盡力防治存貨積壓,由于存貨本身變現(xiàn)能力
9、低,過多會占用資金,直接影響償債能力;另外,也應(yīng)加強應(yīng)收賬款的管理,賒銷時要認(rèn)真對比收賬的成本與新增的盈利,及時關(guān)注相關(guān)客戶的信用狀況,監(jiān)督應(yīng)收賬款的回收情況,由客戶的差異制定科學(xué)合理的收賬政策,謹(jǐn)防應(yīng)收帳款過大;還要科學(xué)地長期投資、購置資產(chǎn),投資前應(yīng)細(xì)致地預(yù)測項目的前景、分析投資的風(fēng)險及回報情況,避免盲目投資;購置資產(chǎn)時要與企業(yè)的實際需要相聯(lián)系,防止固定資產(chǎn)閑置過多,占用資金??傊谌粘5慕?jīng)營管理中,充分保持各類資產(chǎn)較好的質(zhì)量水平,為提高企業(yè)的償債能力打好基礎(chǔ)。2、科學(xué)舉債與優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)、降低財務(wù)風(fēng)險緊密相聯(lián)當(dāng)前市場競爭尤其激烈,很多企業(yè)的資金鏈都相對緊張,現(xiàn)今資本市場舉債的方式種類繁多,
10、不再是過去的向銀行貸款單一方式,可以向資金市場拆借、使用商業(yè)信用,甚至是通過發(fā)行企業(yè)債券、引進(jìn)外資等方式,但不同的籌資方式,其資金的使用成本、對企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的影響、風(fēng)險程度、靈活性也各不相同,對改變企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)也有著非常重要的意義。如向銀行借款既要受資金頭寸的限制,又有貸款額度的制約;向資金市場拆借,這種渠道籌到的資金可能解燃眉之急,但使用時間一般不長,而且資金成本較高;使用商業(yè)信用,不僅成本低,而且十分靈活,但要求企業(yè)有良好的信譽;而對外發(fā)行企業(yè)債券,可籌集到數(shù)額較大的資金,但對企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)有著很大的影響,會導(dǎo)致企業(yè)資本結(jié)構(gòu)中負(fù)債的比重提高,企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險則加大,但如果舉債的資金合理科學(xué)
11、的使用,經(jīng)營得當(dāng),不但能提高企業(yè)自身的償債能力,而且還能合理地利用財務(wù)杠桿,大大提高企業(yè)的收益。因此,企業(yè)一定要事先進(jìn)行合理的籌劃,根據(jù)借款的多少、負(fù)債的期限長短、緊迫性、結(jié)構(gòu)特點、可承擔(dān)利率的高低等等,將各種舉債方式的優(yōu)缺點與企業(yè)自身的實際需要、承受能力、未來可能產(chǎn)生的收益、以及對自身資本結(jié)構(gòu)的風(fēng)險影響程度相結(jié)合,來慎重選擇最適合自己、風(fēng)險最小的籌款方式,這樣才能將不能償債的風(fēng)險降到最低點。3、選擇合適的舉債方式,制定合理的償債計劃很多企業(yè)的破產(chǎn)倒閉不是資不抵債,卻是因為缺乏合理的安排,導(dǎo)致不能按時償還債務(wù),事先應(yīng)制定合理科學(xué)的償債計劃。企業(yè)平時正常的經(jīng)營管理、資金的運作都應(yīng)與償債計劃緊密相
12、連。制定償債計劃首先要求財務(wù)報表提供的相關(guān)信息必須準(zhǔn)確可靠,并根據(jù)相關(guān)的債務(wù)合同、契約悉數(shù)逐一地列明債務(wù)具體到期時間、金額、利息等,結(jié)合企業(yè)實際經(jīng)營情況、資金收入,將每筆債務(wù)支出對應(yīng)到相應(yīng)的資金,做到量出為入,有備無患,讓企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營計劃、償債計劃、資金鏈三者之間能充分配合,盡量使企業(yè)有限的資金通過時間及轉(zhuǎn)換上的合理安排,依次滿足日常經(jīng)營及每個償債時點的需要。此外,企業(yè)對于如對外擔(dān)保、未決訴訟等重大的特殊事項,由于預(yù)計負(fù)債一旦成為現(xiàn)實,將在很大程度上打亂原先的安排,并且對于企業(yè)的正常經(jīng)營和資金鏈產(chǎn)生巨大的沖擊,因此應(yīng)事先深入分析,認(rèn)真評估風(fēng)險和可行性,一旦實施,就應(yīng)建立健全企業(yè)的應(yīng)急機(jī)制。由
13、此,企業(yè)應(yīng)有充分的憂患意識,重視自身償債能力,依據(jù)市場規(guī)律,科學(xué)有效地進(jìn)行分析決策,努力提高償債能力,為科學(xué)持續(xù)發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。提高企業(yè)營運能力1、優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)即各類資產(chǎn)之間的比例關(guān)系。如上所述,不同資產(chǎn)對企業(yè)經(jīng)營具有不同影響,所以,不同性質(zhì)、不同經(jīng)營時期的企業(yè)各類資產(chǎn)的組成比例將有所不同。通過資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析,可發(fā)現(xiàn)和揭示與企業(yè)經(jīng)營性質(zhì)、經(jīng)營時期不相適應(yīng)的結(jié)構(gòu)比例,并及時加以調(diào)整,形成合理的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。2、改善財務(wù)狀況。企業(yè)在一定時點上的存量資產(chǎn),是企業(yè)取得收益或利潤的基礎(chǔ)。然而,當(dāng)企業(yè)的長期資產(chǎn)、固定資產(chǎn)占用資金過多或出現(xiàn)有問題資產(chǎn)、資產(chǎn)質(zhì)量不高時,就會形成資金積壓,以至營運資金不
14、足,從而使企業(yè)的短期投資人對企業(yè)財務(wù)狀況產(chǎn)生不良的印象。因此,企業(yè)必須注重分析、改善資產(chǎn)結(jié)構(gòu),使資產(chǎn)保持足夠的流動性,以贏得外界對企業(yè)的信心。特別是對于資產(chǎn)“泡沫”,或虛擬資產(chǎn)進(jìn)行資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析,摸清存量資產(chǎn)結(jié)構(gòu),并迅速處理有問題的資產(chǎn),可以有效防止或消除資產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險。3、加速資金周轉(zhuǎn)。非流動資產(chǎn)只有伴隨著產(chǎn)品(或商品)的銷售才能形成銷售收入,在資產(chǎn)總量一定的情況下,非流動資產(chǎn)和非商品資產(chǎn)所占的比重越大,企業(yè)所實現(xiàn)的周轉(zhuǎn)價值越小,資金的周轉(zhuǎn)速度也就越低。為此,企業(yè)必須通過資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析,合理調(diào)整流動資產(chǎn)與其他資產(chǎn)的比例關(guān)系。提高企業(yè)盈利能力1、企業(yè)的戰(zhàn)略選擇,即如何選擇自己既具優(yōu)勢又有較好的市場空間的行業(yè)或項目,以避免低層次的重復(fù)建設(shè)而使自己陷入被動的惡性競爭之中。2、是企業(yè)經(jīng)營模式的調(diào)整與變革,或者說企業(yè)盈利模式的選擇與建設(shè)。采用什么樣的企業(yè)經(jīng)營模式,不是一簡單的形式,它關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營質(zhì)量與經(jīng)營能力的成長問題。3、是企業(yè)組織架構(gòu)的
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