審計(jì)實(shí)務(wù)20題

1、審計(jì)實(shí)務(wù)題1某會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)某公司1999年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）該公司1999年度變更了存貨核算方法，使其會(huì)計(jì)核算更能符合實(shí)際。并在報(bào)表附注2中作了說明。（2）一些應(yīng)收賬款賬戶余額無法實(shí)施函證，但已運(yùn)用其他審計(jì)程序進(jìn)行了驗(yàn)證。（3）該公司存貨核算錯(cuò)報(bào)額為10 000元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的重要性水平為50 000元。（4）資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目應(yīng)付賬款漏計(jì)60 000元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議該公司補(bǔ)記。該公司根據(jù)要求進(jìn)行了調(diào)整。要求：根據(jù)上述資料，請(qǐng)指出該注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具哪種意見類型的審計(jì)報(bào)告？為什么？2某會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受A公司的委托，對(duì)其1999年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行審計(jì)

2、。在審查資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”項(xiàng)目時(shí)，發(fā)現(xiàn)A公司，1999年12月31日的銀行存款數(shù)額為33500元，銀行存款賬面余額為35000元。派審計(jì)員向開戶銀行取得對(duì)賬單一張，1999年12月31日的銀行存款余額為42000元。另外，查有下列未達(dá)賬項(xiàng)和記賬差錯(cuò)：（1）12月21日公司送存轉(zhuǎn)賬支票5800元，銀行尚未入賬。（2）12月23日公司開出轉(zhuǎn)賬支票5300元，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。（3）12月25日委托銀行收款10300元，銀行已收妥入賬，但收款通知尚未到達(dá)公司。（4）12月30日銀行代付水費(fèi)3150元，但銀行付款通知單尚未到達(dá)公司。（5）12月15日收到銀行收款通知單，金額為3850元

3、，公司入賬時(shí)，將銀行存款增加數(shù)錯(cuò)記成3500元。要求：根據(jù)上述資料，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核實(shí)1999年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上“貨幣資金”項(xiàng)目中銀行存款數(shù)額的公允性。銀行存款余額調(diào)節(jié)表單位：A公司 1999年12月31日 金額單位：元項(xiàng) 目金 額項(xiàng) 目金 額A公司銀行存款賬面余額銀行對(duì)賬單余額審計(jì)主管：李玲 審計(jì)員：張萸 會(huì)計(jì)主管：王紅 會(huì)計(jì)員：李明3審計(jì)人員審查某企業(yè)壞賬準(zhǔn)備業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)年末“應(yīng)收賬款”賬戶借方余額為1200000元，“應(yīng)收票據(jù)”賬戶借方余額為780000元，“其他應(yīng)收款”賬戶借方余額為52000元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方余額為2000元。該企業(yè)計(jì)提壞

4、賬準(zhǔn)備的比例核定為5，本年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備為10160元。要求：根據(jù)上述資料，指出存在的問題，并提出改進(jìn)意見。4某會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師王萍在復(fù)核本事務(wù)所徐注冊(cè)會(huì)計(jì)師和小王助理（實(shí)習(xí)生）去某公司審計(jì)所收集到的審計(jì)證據(jù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)審計(jì)記錄與該公司的資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)有出入，即該公司資產(chǎn)負(fù)債表的存貨數(shù)是234 000元，而審計(jì)記錄中卻注明是432 000元，王主任就此事向徐注冊(cè)會(huì)計(jì)師尋問，徐注冊(cè)會(huì)計(jì)師闡明此項(xiàng)目的審核與檢查是由小王助理負(fù)責(zé)，與己無關(guān)；小王助理也承認(rèn)該項(xiàng)失誤是由于本人馬虎所致。要求：請(qǐng)指出徐注冊(cè)會(huì)計(jì)師的說法是否正確？為什么？5審計(jì)人員在審查某企業(yè)7月份基本生產(chǎn)車間設(shè)備折舊額時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下記錄：（

5、1）7月份該車間設(shè)備折舊額為32600元，年折舊率為5%。（2）7月份購入原值為65000元設(shè)備一臺(tái)，已安裝完工并交付使用。（3）7月份將原未使用的一臺(tái)設(shè)備投入車間使用，其原值為35000元。（4）7月份交外單位大修理設(shè)備一臺(tái)，原值48000元。（5）7月份擴(kuò)建完工廠房一棟，已交付使用。該廠房原值600000元，擴(kuò)建工程支出150000元，變價(jià)收入60000元。（6）8月份該車間設(shè)備折舊額為72100元。要求：說明審計(jì)方法；指出存在的問題并提出處理意見。6資料審計(jì)人員在2003年6月審查某公司無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司向外轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)(所有權(quán))，取得轉(zhuǎn)讓收入70000元，該專有技術(shù)的賬面余額為

6、30000元，該項(xiàng)無形資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備是5000元。審計(jì)人員審閱了有關(guān)收入明細(xì)賬，抽查了相關(guān)會(huì)計(jì)憑證，在進(jìn)行賬證核對(duì)的基礎(chǔ)上，發(fā)現(xiàn)企業(yè)所做的賬務(wù)處理如下：借：銀行存款 70000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 70000借：其他業(yè)務(wù)支出 30000 貸：無形資產(chǎn) 30000要求：指出該公司的賬務(wù)處理是否正確，如不正確，請(qǐng)?zhí)岢銎滟~務(wù)調(diào)整方法。7某企業(yè)2004年度財(cái)務(wù)決算中利潤總額為190000元，審計(jì)人員在審查過程中審閱了本年利潤明細(xì)賬及有關(guān)收入、費(fèi)用賬戶，發(fā)現(xiàn)存在下列問題：(1)期初庫存產(chǎn)品余額多計(jì)30000元；(2)當(dāng)年轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得收入18000元，扣除各項(xiàng)支出后凈收入為15000元，計(jì)入盈余公

7、積；(3)固定資產(chǎn)出租收入12000元，扣除折舊及維修后凈收入為8600元，列入“其他應(yīng)付款”賬戶。 要求：根據(jù)上述資料提出審計(jì)處理意見，并核實(shí)企業(yè)的利潤總額。8審計(jì)人員王某在觀察CH公司存貨實(shí)地盤點(diǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列問題：(1)產(chǎn)成品庫內(nèi)有10臺(tái)電動(dòng)機(jī)沒有懸掛盤點(diǎn)單。經(jīng)詢問，這些電動(dòng)機(jī)屬于CH公司的承銷品。(2)運(yùn)輸部門有已裝箱的公司主要產(chǎn)品切片機(jī)一臺(tái)，沒有懸掛盤點(diǎn)單，經(jīng)詢問，該切片機(jī)已銷售給HG公司。(3)材料庫內(nèi)有10種布滿灰塵的原材料，每種原材料均掛有盤點(diǎn)單。經(jīng)過審計(jì)人員的抽查盤點(diǎn)與盤點(diǎn)單上的記錄相符。要求：試說明審計(jì)人員王某對(duì)以上問題應(yīng)進(jìn)一步實(shí)施哪些審計(jì)程序?92005年6月18日上午8時(shí)

8、，審計(jì)人員韓某劉某參加了對(duì)大華公司庫存現(xiàn)金的清點(diǎn)工作，其結(jié)果如下：(1)實(shí)點(diǎn)庫存現(xiàn)金(人民幣)情況為： 100元幣100張 5角幣700張 50元幣50張 2角幣350張 10元幣100張 1角幣400張 5元幣480張 5分幣25枚 2元幣600張 2分幣17枚 1元幣800張 1分幣56枚(2)查明現(xiàn)金日記賬截止當(dāng)年6月15日的賬面余額為1051620元。(3)查出當(dāng)年6月14日已經(jīng)辦理收款手續(xù)尚未入賬的收款憑證金額為15000元。(4)查出當(dāng)年6月14日已經(jīng)付款，但付款手續(xù)尚未入賬的付款憑證金額為2120元。(5)查出當(dāng)年6月11日出納員以白條借給某職2500元。(6)銀行核定該公司庫存

9、現(xiàn)金限額10000元。要求：(1)根據(jù)清點(diǎn)結(jié)果編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表。 (2)指出清點(diǎn)現(xiàn)金中所發(fā)現(xiàn)的問題并提出改進(jìn)意見。庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表2005年6月18日應(yīng)存數(shù)的計(jì)算金 額實(shí)存數(shù)的清點(diǎn)金 額檢查日賬面余額加：已收款未入賬部分減：已付款未入賬部分減：暫借款100元幣100張50元幣50張 10元幣100張5元幣480張2元幣600張1元幣800張角幣及分幣檢查日應(yīng)存數(shù)檢查日實(shí)存數(shù)存在的問題及改進(jìn)意見：10審計(jì)人員在審查某企業(yè)制造費(fèi)用賬戶時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下記錄：(1)企業(yè)行政管理部門空調(diào)機(jī)的修理費(fèi)用1200元；(2)為購貨單位墊付運(yùn)雜費(fèi)8300元； (3)支付車船使用稅3580元；(4)支付未完工程借款利息

10、3270元；(5)購入材料的外地運(yùn)雜費(fèi)2560元；(6)支付廣告費(fèi)10000元。 要求：說明審計(jì)方法；指出存在的問題并提出處理意見。11審計(jì)人員在審查某企業(yè)7月份基本生產(chǎn)車間設(shè)備折舊額時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下記錄： (1)7月份該車間設(shè)備折舊額為32600元，年折舊率為5； (2)7月份購入原值為65000元設(shè)備狀態(tài)，已安裝完工并交付使用； (3)7月份將原未使用的一臺(tái)設(shè)備投入車間使用，其原值為35000元： (4)7月份交外單位大修理設(shè)備一臺(tái)，原值48000元： (5)7月份擴(kuò)建完工廠房一棟，已交付使用。該廠房原值600000元，擴(kuò)建工程支出150000元，變價(jià)收入60000元： (6)8月份該車間設(shè)備

11、折舊額為72100元。要求：說明審計(jì)方法；指出存在的問題并提出處理意見。12審計(jì)人員在審查某工業(yè)企業(yè)2003年1月份主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)有以下問題： (1)12日向本單位不獨(dú)立核算的門市部發(fā)出子產(chǎn)品500件，作應(yīng)收賬款處理； (2)25日向本市興華公司出售丑產(chǎn)品1000件中有60件因質(zhì)量問題退貨，產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫，未作記錄； (3)29日本單位大修理工程領(lǐng)用發(fā)出子產(chǎn)品200件，管理部門維修丑產(chǎn)品300件，未作銷售記錄。要求：指出該單位會(huì)計(jì)處理中存在的錯(cuò)誤及其目的。13審計(jì)人員接受委托對(duì)某公司2003年財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)下列事項(xiàng)： (1)某公司某職工反映分司領(lǐng)導(dǎo)只抓利潤忽視安全，該公司20

12、03年木工車間失火，損失巨大。經(jīng)查工廠為修復(fù)廠房及核銷火災(zāi)損失共付105000元，該工廠將該項(xiàng)支出列入“管理費(fèi)用其它管理費(fèi)用”。 (2)該公司技術(shù)科2003年租入試驗(yàn)設(shè)備4臺(tái)，按合同規(guī)定每月支付租金50000元，并按設(shè)備原價(jià)6000000元逐月計(jì)提折舊，折舊率為5，共計(jì)300000元，兩項(xiàng)共計(jì)900000元，已記入管理費(fèi)用。 (3)由于2003年出納員崗位輪換，全年銀行存款利息收入25000元一直未做處理。 (4)職工宿舍全年生活用水用電共計(jì)87000元，社會(huì)攤派款30000元企業(yè)自行組織職工外出休養(yǎng)所開支車船費(fèi)、住宿費(fèi)等共計(jì)5600元，均已列入管理費(fèi)用。要求：指出上列事項(xiàng)存在的問題，并提出審

13、計(jì)意見。14審計(jì)人員在審查某企業(yè)管理費(fèi)用賬戶時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下記錄： (1)企業(yè)車間部門固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用1200元； (2)為購貨單位墊付運(yùn)雜費(fèi)8300元； (3)支付車船使用稅3580元； (4)支付未完工程借款利息3270元； (5)購人材料的外地運(yùn)雜費(fèi)2560元； (6)支付短期借款利息4980元。要求：說明審計(jì)方法；指出存在的問題并提出處理意見。15某會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)某公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)以下問題： (1)該公司2003年度變更了存貨核算方法，使其會(huì)計(jì)核算更能符合實(shí)際，并在報(bào)表附注2中作了說明。 (2)一些應(yīng)收賬款賬戶余額無法實(shí)施函證，但已運(yùn)用其他審計(jì)程序進(jìn)行了驗(yàn)證

14、。 (3)該公司存貨核算錯(cuò)報(bào)額為10000元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的重要性水平為50 000元。 (4)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目應(yīng)儲(chǔ)賬款漏計(jì)60000元,注冊(cè)會(huì)計(jì)師建議該公司補(bǔ)記。該公司根據(jù)要求進(jìn)行了調(diào)整。要求：根據(jù)上述資料，請(qǐng)指出該注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具哪種意見類型的審計(jì)報(bào)告?為什么?16某會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師王薄在復(fù)核本事務(wù)所徐注冊(cè)會(huì)計(jì)師和小王助理(實(shí)習(xí)生)去某公司審計(jì)所收集到的審計(jì)證據(jù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)審計(jì)記錄與該公司的資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)有出入，即該公司資產(chǎn)負(fù)債表的存貨數(shù)是234000元，而審計(jì)記錄中卻注明是432000元，王主任就此事向徐注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問，徐注冊(cè)會(huì)計(jì)師闡明此項(xiàng)目的審核與檢查是由小王助理負(fù)責(zé)，與己無關(guān)。

15、小王助理也承認(rèn)該項(xiàng)失誤是由于本人馬虎所致。要求：請(qǐng)指出徐注冊(cè)會(huì)計(jì)師的說法是否正確?為什么?17某會(huì)計(jì)師事務(wù)助理審計(jì)人員王某，在得知同學(xué)李某是某電站集團(tuán)(上市公司)財(cái)務(wù)部工作人員之后，找到李某請(qǐng)求其幫忙爭攬?jiān)搯挝荒甓葧?huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)。當(dāng)李某指出，王某所在的事務(wù)所，在規(guī)模和資格等方面不存在承辦此類業(yè)務(wù)的條件時(shí)，王某講：“沒有資格好辦，人手少也好辦，我在×會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)習(xí)時(shí)，結(jié)識(shí)了許多朋友，我出面雇用幾個(gè)有這方面資格的高手，跟著一起審。另外，請(qǐng)你和財(cái)務(wù)主管說明，在收費(fèi)上我們所一定低于其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所，包你們滿意，不滿意不收費(fèi)?！币螅赫?qǐng)指出助理審計(jì)人員王某的哪些言行違反了注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道

16、德準(zhǔn)則中的什么條款?18 25審計(jì)人員對(duì)某企業(yè)的應(yīng)收賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有下列客戶被考慮作為函證對(duì)象：客 戶應(yīng)收賬款年初余額應(yīng)收賬款年末余額本年銷售總額A150000140000200000B85000100000360000C22000022000080000D300004000050000E70000350000400000F66000178000要求：(1)從上面客戶中選擇兩家最主要的客戶作為函證對(duì)象，并說明理由；(2)如果函證結(jié)果發(fā)現(xiàn)差異，審計(jì)人員應(yīng)采取哪些主要的審計(jì)程序?19某會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托,對(duì)盛達(dá)公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)人員審查后發(fā)現(xiàn)下列情況： (1)被審計(jì)單位當(dāng)年結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本212.5萬元，而實(shí)際應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)193萬元。 (2)12月30日，銷售產(chǎn)品5萬元，成本3.5萬元，收到一個(gè)月的銀行承兌匯票一張，發(fā)票、提貨單已交付購貨方。會(huì)計(jì)部門未予入賬，該產(chǎn)品已計(jì)人了期末盤點(diǎn)存貨內(nèi)。 (3)被審計(jì)單位12月l0日支付了12萬元的下年度廣告費(fèi)，均已計(jì)人當(dāng)年的期間費(fèi)用。 (4)外銷產(chǎn)品一批，銷售成本15萬元，已于12月26日運(yùn)出，此產(chǎn)品系C.I.F.付款條件在運(yùn)輸?shù)呢浳?，?huì)計(jì)部門以貸記銷售收入20萬元。要求：(1)分析上述情況中存在的問題。 (2)根據(jù)有關(guān)資料填制簡式利潤表。20審計(jì)人員在審查某企業(yè)9月份基本生產(chǎn)