審計實務(wù)期末考試試題

1、審計實務(wù)期末考試試題一 選擇題（10×2=20）1. 以下關(guān)于政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計的論述，正確的是（ ）。A.注冊會計師審計和政府審計都是隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而產(chǎn)生和發(fā)展的。B.注冊會計師審計和內(nèi)部審計盡管存在很大的差別，但注冊會計師審計作為一種外部審計，在工作中要利用內(nèi)部審計的工作成果，因此，內(nèi)部審計是注冊會計師審計的基礎(chǔ)C.從獨立性和權(quán)威性上講，由議會領(lǐng)導(dǎo)的政府審計最為適宜。D.相對審計客體而言，政府審計和注冊會計師審計均為外部審計，都具有較強的獨立性，而僅在審計方式上存在較大區(qū)別。2. 甲注冊會計師于2008年1月28日開始對A公司2007年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，2月

2、18日完成審計工作，2月22日完成審計報告，并于2月23日將審計報告送交A公司，則A公司管理當(dāng)局聲明書的日期通常應(yīng)為（ ）。A.2007年1月28日 B.2008年2月18日C.2008年2月22日 D.2008年2月23日3. 注冊會計師測試現(xiàn)金余額的起點是（ ）。A檢查所有現(xiàn)金支出憑證和已開出支票B. 核對現(xiàn)金、銀行存款日記帳的余額是否與總帳相符 C檢查所有的收款憑證，包括現(xiàn)金收款憑證及銀行存款收款通知D. 核對現(xiàn)金、銀行存款帳戶的有關(guān)憑證與現(xiàn)金、銀行存款日記帳是否相符4. 在對會計報表進(jìn)行分析后，確定資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平為200萬元，利潤表的重要性水平為100萬元，則A注冊會計師應(yīng)確定

3、的會計報表層次重要性水平為（ ）。 A.100萬元 B.150萬元 C.200萬元 D.300萬元5. 下列各項中，與公司財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險評估最相關(guān)的是（ ）。A.公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢B.公司持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn)C.公司的生產(chǎn)成本計算過程相當(dāng)復(fù)雜D.公司控制環(huán)境薄弱6針對評估的舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定的總體應(yīng)對措施不包括（ ）。 A.考慮人員的適當(dāng)分派和督導(dǎo) B.在選擇進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不為被審計單位預(yù)見或事先了解 C.考慮審計單位采用的會計政策 D.對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證7. 注冊會計師對被審計單位年

4、度財務(wù)報表審計時，應(yīng)關(guān)注其財務(wù)危機。下列各種跡象中，屬于財務(wù)危機的是（ ）。會計主管人員離職且無人替代失去主要市場、特許權(quán)或主要供應(yīng)商C. 人力資源或重要原材料短缺D. 存在大量不良資產(chǎn)且長期未做處理8. 注冊會計師在出具保留意見、否定意見或無法表示意見的審計報告時，應(yīng)在意見段前增加說明段，明確說明理由，并在可能情況下指出其（ ）。A.對審計意見的影響 B.對財務(wù)報表反映的影響程度C.對財務(wù)報表審計 D.對被審計單位財務(wù)狀況的影響程度9. 審查盈余公積時應(yīng)注意，盈余公積用于轉(zhuǎn)增資本或分配股利后，其余額不得低于（ ）。A注冊資本的25% B注冊資本的50%C盈余公積的25% D稅后利潤的25%

5、10. 如果在資產(chǎn)負(fù)債表日后對現(xiàn)金進(jìn)行盤點，應(yīng)根據(jù)盤點數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債表日至（ ）的現(xiàn)金收支數(shù)，倒推計算資產(chǎn)負(fù)債表上所包含的現(xiàn)金數(shù)是否正確。A審計報告 B. 資產(chǎn)負(fù)債表日C盤點日 D. 外勤工作結(jié)束日二 判斷題（10×2=20）1.隨著注冊會計師審計的發(fā)展，查錯防弊已經(jīng)不是注冊會計師審計的目標(biāo)。（ ）2.注冊會計師對內(nèi)部控制的了解可以代替對控制運行有效性的測試。（ ）3.在評價審計結(jié)果時，如果尚未調(diào)整的錯報、漏報的匯總數(shù)超過重要性水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮擴大實質(zhì)性測試范圍或提請被審計單位調(diào)整會計報表。（ ）4對于企業(yè)存放于公共倉庫或由外部人員保管的存貨，可以直接向保管人員進(jìn)行書面函證。（

6、 ）5注冊會計師進(jìn)行的監(jiān)盤是觀察和實物檢查工作的集合程度。（ ）5僅對憑證預(yù)先進(jìn)行編號，不作清點，就可以防止銷售以后忘記向顧客開具賬單或登記入賬，也可防止重復(fù)開具賬單或重復(fù)記賬。（ ）6注冊會計師應(yīng)當(dāng)假定被審計單位在收入確認(rèn)方面存在舞弊風(fēng)險，并應(yīng)當(dāng)考慮哪些收入類別以及與收入有關(guān)的交易或認(rèn)定可能導(dǎo)致舞弊風(fēng)險。（ ）7.在對財務(wù)報表形成審計意見時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價是否已對財務(wù)報表不存在重大錯報獲取絕對保證。（ ）8.如果對其他注冊會計師的專業(yè)勝任能力和獨立性等表示滿意，且與其有長期業(yè)務(wù)聯(lián)系，主審注冊會計師可以直接利用其他注冊會計師的工作結(jié)果。（ ）9當(dāng)期初余額對本期財務(wù)報表可能存在重大影響，但有

7、無法獲取有關(guān)審計證據(jù)時，注冊會計師應(yīng)簽發(fā)無法表示意見的審計報告。（ ）10如果期初余額存在嚴(yán)重影響本期財務(wù)報表的錯報或漏報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期財務(wù)報表發(fā)表保留意見或否定意見。（ ）三 案例分析（3×20=60）1. 注冊會計師張雷接受指派，對某被審計單位進(jìn)行年度財務(wù)審計。假定：（1）該注冊會計師目前正在對應(yīng)付賬款項目的審計編制計劃。（2）上年度工作底稿顯示共寄發(fā)100封詢證函，對該客戶的1000家供貨商進(jìn)行抽樣函證，樣本從余額較大的各明細(xì)賬戶中抽取。為了解決函證結(jié)果與被審計單位會計記錄間的較小差異，注冊會計師和被審計單位花費較多時間。對于未回復(fù)的供貨商，均運用其他審計程序進(jìn)行了審計

8、，沒有發(fā)生異議。要求：（1）說明該注冊會計師在制定將予實施的審計程序時，應(yīng)考慮哪些審計目的？（2）說明該注冊會計師應(yīng)否使用函證，如應(yīng)函證，列舉使用函證的各種情況。（3）說明上年度進(jìn)行函證時，選取有較大年末余額的供貨商進(jìn)行函證為何不一定是最有效的方法？注冊會計師本年度在選樣函證應(yīng)付賬款時，該注冊會計師宜采用何種更有效的程序？2. 華興玩具公司是國內(nèi)最大的生產(chǎn)廠家之一。多年來，這家公司的經(jīng)營非常成功，利潤穩(wěn)定增長。但在2006年，隨著行業(yè)競爭的加劇及生產(chǎn)線的擴張，華興玩具公司的盈利能力和變現(xiàn)能力出現(xiàn)了問題。當(dāng)2007年玩具業(yè)的銷售遭受重大損失時，華興玩具公司發(fā)現(xiàn)遭受到威脅，除非可以籌集到額外資金，

9、否則公司將面臨資金周轉(zhuǎn)的危機，并可能拖欠債務(wù)。華興玩具公司管理當(dāng)局認(rèn)為，如果2007年財務(wù)報表上能夠顯示公司利潤在以前年度的基礎(chǔ)上仍有所增長，就能夠有辦法籌集到資金。為了達(dá)到利潤增長的目的，華興玩具公司的財務(wù)主管伙同主管市場的副總，編制了一組12月份的銷售數(shù)據(jù)，僅12月份的最后一個星期六公司對外發(fā)運了超過1800萬元的玩具，并編制了配套的原始憑證：訂貨單、發(fā)貨單、提貨單和銷售發(fā)票。客戶是真實的，但銷售和發(fā)運均為虛假。在華興公司管理當(dāng)局創(chuàng)造利潤的不懈努力下，華興玩具公司2007年度的財務(wù)報表顯示出穩(wěn)定增長的財務(wù)狀況。問題：（1）在本案例的風(fēng)險評估中，審計人員應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)哪些預(yù)警信號？什么程序能夠幫助審計人員發(fā)現(xiàn)這些預(yù)警信號？（2）結(jié)合本案例，分析審計人員會根據(jù)什么特征，識別公司存在的特殊風(fēng)險。（3）結(jié)合案例，說明注冊會計師在年報審計中應(yīng)當(dāng)從哪些方面了解被審計單位及其環(huán)境，才能不被報表的假象所蒙蔽。3. A注冊會計師在審查甲公司銷售業(yè)務(wù)時，發(fā)現(xiàn)該公司于2002年12月向丙公司采用分期收款方式銷售甲產(chǎn)品100件，每件甲產(chǎn)品生產(chǎn)成本800元，每件售價1000元。雙方約定，2002年12月丙公司收