年度預(yù)算和計(jì)劃

1、1在制訂預(yù)算之前在制訂預(yù)算之前,首先需要擬定預(yù)算大綱首先需要擬定預(yù)算大綱預(yù)算預(yù)算大綱大綱財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)目標(biāo)目標(biāo)非財(cái)務(wù)非財(cái)務(wù)目標(biāo)目標(biāo)收入目標(biāo)成本目標(biāo)費(fèi)用目標(biāo)稅收目標(biāo)利潤目標(biāo)市場目標(biāo)服務(wù)目標(biāo)人才目標(biāo)開發(fā)目標(biāo)2 預(yù)算大綱應(yīng)由董事會(huì)會(huì)同公司高層管理者團(tuán)隊(duì)共同制定2 預(yù)算大綱應(yīng)當(dāng)是公司未來計(jì)劃期經(jīng)營目標(biāo)以及重大經(jīng)營策略的規(guī)劃和控制目標(biāo)2 預(yù)算大綱是公司編制經(jīng)營計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算的指針 2預(yù)算大綱制訂后預(yù)算大綱制訂后,需按照一定的指標(biāo)體系將其分解到各個(gè)職需按照一定的指標(biāo)體系將其分解到各個(gè)職能部門能部門*部門*部門*部門*指標(biāo)*指標(biāo)*指標(biāo)*指標(biāo)*指標(biāo) * 萬元* %* %* 萬元* 萬元3按照預(yù)算大綱的指標(biāo)制訂公司相

2、應(yīng)的經(jīng)營計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算按照預(yù)算大綱的指標(biāo)制訂公司相應(yīng)的經(jīng)營計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算預(yù)算大綱計(jì)劃預(yù)算功能計(jì)劃功能預(yù)算部門計(jì)劃部門預(yù)算收入目標(biāo)成本目標(biāo)利潤目標(biāo)市場目標(biāo)服務(wù)目標(biāo)人才目標(biāo)研發(fā)目標(biāo)為戰(zhàn)略計(jì)劃作進(jìn)一步安排協(xié)調(diào)組織各部門的工作制訂管理者的責(zé)任，授權(quán)其開支數(shù)額，告知他要達(dá)到的業(yè)績獲得一個(gè)評估管理者實(shí)際業(yè)績的基本標(biāo)準(zhǔn)4預(yù)算的內(nèi)容預(yù)算的內(nèi)容 收入預(yù)算生產(chǎn)成本與銷售成本市場費(fèi)用行政管理費(fèi)用所得稅模擬資產(chǎn)負(fù)債表模擬現(xiàn)金流量表部門部門部門部門部門部門財(cái)務(wù)預(yù)算 市場份額客戶滿意度行政計(jì)劃人力資源計(jì)劃經(jīng)營計(jì)劃協(xié) 調(diào) 與 相 互 融 合經(jīng)營計(jì)劃用計(jì)劃方式表達(dá)財(cái)務(wù)預(yù)算用財(cái)務(wù)指標(biāo)表達(dá)但兩者必須協(xié)調(diào)制訂管理者統(tǒng)一承擔(dān)達(dá)成計(jì)劃

3、預(yù)算目標(biāo)的責(zé)任一般跨度是一年至三年，可滾動(dòng)編制預(yù)算提案由比預(yù)算者權(quán)威更高的人修改和審批，最后應(yīng)由董事會(huì)通過實(shí)際的業(yè)績要定期與預(yù)算作比較，對偏差要做出解釋和分析5預(yù)算的制訂依賴于各組織部門的配合預(yù)算的制訂依賴于各組織部門的配合預(yù)算委員會(huì)職能部門公布預(yù)算編制的手續(xù)和表格制訂功能預(yù)算、部門預(yù)算提供預(yù)算編制方案協(xié)商預(yù)算方案分析預(yù)算提案提出意見修改預(yù)算方案復(fù)查、批準(zhǔn)、編制預(yù)算總報(bào)告預(yù)算大綱預(yù)算工具預(yù)算委員會(huì)應(yīng)對部門預(yù)算編制給予充分的指導(dǎo)公布預(yù)算制訂的基本假設(shè)公布戰(zhàn)略目標(biāo)及對部門要求6在預(yù)算的制訂過程中需要把握一些要點(diǎn)在預(yù)算的制訂過程中需要把握一些要點(diǎn)2 預(yù)算委員會(huì)由高層直接領(lǐng)導(dǎo)2 預(yù)算委員會(huì)在預(yù)算制訂中

4、應(yīng)給予編制部門有力的編制指導(dǎo)2 會(huì)計(jì)將成本分?jǐn)偟桨l(fā)生費(fèi)用的部門，費(fèi)用的支出依權(quán)限由該部門經(jīng)理決定2 預(yù)算在時(shí)間上是彈性的，在執(zhí)行上是硬性的，除非特殊情況發(fā)生2 對預(yù)算要定期的檢查和修改 7就公司編制的2001年的收入預(yù)算而言，期間調(diào)整了產(chǎn)品組合，但業(yè)績的預(yù)測不變，公司預(yù)期的業(yè)績能否得到保證公司兩次預(yù)測的產(chǎn)品組合中，主要產(chǎn)品的產(chǎn)量有所調(diào)整，主要是降低了汽油添加劑和絮凝劑的產(chǎn)量，增加了柴油添加劑的產(chǎn)量產(chǎn)品組合的調(diào)整導(dǎo)致預(yù)測的銷售收入減少367萬，而毛利減少118萬，那么公司原始預(yù)測的3280萬的利潤能否保證，10的凈資產(chǎn)回報(bào)率能否達(dá)到公司準(zhǔn)備通過降低單位產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，還是改變產(chǎn)品組合來保證達(dá)到預(yù)

5、定的利潤和凈資產(chǎn)回報(bào)率的目標(biāo)柴油添加劑汽油添加劑燃油節(jié)能劑絮凝劑二茂鐵產(chǎn)品產(chǎn)品銷售量預(yù)測銷售量預(yù)測1000噸300噸200噸1000噸5噸第一次預(yù)測第二次預(yù)測500噸500噸200噸2000噸5噸10534萬5169萬 ? ?第一次預(yù)測第二次預(yù)測10901萬5287萬3280萬10銷售收入毛利利潤凈資產(chǎn)回報(bào)率業(yè)績業(yè)績資料來源：西北實(shí)業(yè)盈利預(yù)測8公司預(yù)測的產(chǎn)品銷售量目標(biāo)基本上是按照生產(chǎn)裝置的最大產(chǎn)能來估算的，達(dá)到這些目標(biāo)的支撐是什么區(qū)域渠道客戶從哪個(gè)區(qū)域著手發(fā)展客戶每個(gè)季度需要擴(kuò)充幾家客戶，每家客戶需要完成多少銷售量如何配合客戶進(jìn)行產(chǎn)品配方的調(diào)整公司準(zhǔn)備在全國建成5大區(qū)域完成產(chǎn)品的銷售，但何時(shí)建

6、是全國鋪開，還是以某一區(qū)域?yàn)橥黄瓶趨^(qū)域機(jī)構(gòu)在公司內(nèi)的地位怎樣，歸屬哪個(gè)部門，采用何種管理方式燃油節(jié)能劑的銷售依賴于渠道，但渠道網(wǎng)絡(luò)何時(shí)開始建設(shè)，是否要依賴于5大區(qū)域渠道是自建，還是利用經(jīng)銷商已有的渠道經(jīng)銷商征集的標(biāo)準(zhǔn)是什么，每個(gè)區(qū)域需征集幾名經(jīng)銷商 集團(tuán)用戶是公司自己控制，還是交給經(jīng)銷商管理9每個(gè)產(chǎn)品要完成既定的銷售目標(biāo)需要解決以下幾個(gè)方面的問題營銷技術(shù)產(chǎn)能原材料季度的客戶發(fā)展計(jì)劃客戶的維護(hù)能否配合客戶調(diào)整產(chǎn)品配方每種配方調(diào)整的時(shí)間人員的配備季度的產(chǎn)量在客戶待定的情況下，是否靠積壓庫存來維持生產(chǎn)的連續(xù)性原材料的供應(yīng)是否能配合生產(chǎn)供應(yīng)商如何篩選供應(yīng)商如何維護(hù)如何協(xié)調(diào)如何配合如何配合上述方面的矛盾

7、是否會(huì)導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難10我們以柴油添加劑為例看看上述幾方面的匹配情況，首先給出假設(shè)條件生產(chǎn)是均衡的，也就是說，每季度的生產(chǎn)量等于產(chǎn)能的四分之一在生產(chǎn)裝置調(diào)整后，產(chǎn)能是可以擴(kuò)張的柴油添加劑的銷售有極強(qiáng)的季節(jié)性，其中一、四季度為銷售旺季，表現(xiàn)為單個(gè)客戶的需求量較大；二、三季度為銷售淡季，表現(xiàn)為單個(gè)客戶的需求量較小假定2001年柴油添加劑的產(chǎn)能為1000噸，每月可生產(chǎn)250噸；2002年的產(chǎn)能為1800噸，每月可生產(chǎn)450噸；2003年的產(chǎn)能為8000噸，每月可生產(chǎn)2000噸?？紤]到季節(jié)性因素，在2001年第三季度改進(jìn)生產(chǎn)裝置，提高2001年第四季度的產(chǎn)能，達(dá)到450噸由于季節(jié)性原因，二、三季度單

8、個(gè)客戶的需求量較之一、四季度少，因此為了維持生產(chǎn)的連續(xù)性，二、三季度需要更多的客戶，而第一季度就要為二、三季度作儲備11柴油添加劑完成預(yù)測的銷售量可能遭遇到的瓶頸營銷技術(shù)產(chǎn)能原材料1季度 2季度 3季度 4季度2季度 3季度 4季度1季度2季度 3季度 4季度1季度2001年2002年2003年打下基本客戶完成客戶配方的調(diào)試由于季節(jié)性因素和生產(chǎn)連續(xù)性的要求,需要開發(fā)更多的客戶完成增量客戶配方的調(diào)整工作由于客戶數(shù)量不多,或單個(gè)客戶需求量不大,生產(chǎn)量沒有達(dá)到產(chǎn)能的瓶頸與供應(yīng)商維持一般的合作即可由于第四季度的需求量增加,需提早改進(jìn)生產(chǎn)裝置提高現(xiàn)有客戶的需求量如果生產(chǎn)裝置能調(diào)整完,生產(chǎn)不會(huì)出現(xiàn)瓶頸,否

9、則生產(chǎn)的瓶頸嚴(yán)重要求供應(yīng)商的供應(yīng)量增加由于季節(jié)性因素和生產(chǎn)連續(xù)性的要求,需要開發(fā)更多的客戶由于配方調(diào)整已有一定的客戶基礎(chǔ),因此不會(huì)遭遇太大的瓶頸淡季的銷售不會(huì)對生產(chǎn)造成太大的壓力與供應(yīng)商維持一般的合作即可由于產(chǎn)能有限.需盡量滿足核心客戶的需求由于單個(gè)客戶的需求增加,產(chǎn)能將是最嚴(yán)重的瓶頸要求供應(yīng)商的供應(yīng)量增加由于產(chǎn)能增加太快,營銷始終面臨很大的壓力,一次性打產(chǎn)的可能性不大由于客戶數(shù)量增加較快,配方調(diào)整需求加大,但以前技術(shù)基礎(chǔ)的積累減輕了技術(shù)調(diào)整的壓力要求供應(yīng)商的供應(yīng)量增加12柴油添加劑完成預(yù)測的銷售量可能遭遇到的瓶頸營銷技術(shù)產(chǎn)能原材料1季度 2季度 3季度 4季度2季度 3季度 4季度1季度2季

10、度 3季度 4季度1季度2001年2002年2003年表示最大的瓶頸表示較大的瓶頸表示一般的瓶頸表示沒有的瓶頸13絮凝劑要完成年度的銷售計(jì)劃，可能遇到一些困難產(chǎn)品的研發(fā)何時(shí)完成，何時(shí)經(jīng)過技術(shù)鑒定產(chǎn)品何時(shí)開始規(guī)模生產(chǎn)如果第一季度不能生產(chǎn)，全年的銷售計(jì)劃如何完成客戶如何定位，在全國以哪個(gè)區(qū)域?yàn)橥黄泣c(diǎn)技術(shù)方面如何和營銷配合，配方調(diào)整的時(shí)間是否充足原材料的供應(yīng)能否和生產(chǎn)很好的配合14燃油節(jié)能劑要完成年度的銷售計(jì)劃，可能遇到一些困難產(chǎn)品的研發(fā)何時(shí)完成，何時(shí)經(jīng)過技術(shù)鑒定產(chǎn)品何時(shí)開始規(guī)模生產(chǎn)如果第一季度不能生產(chǎn)，全年的銷售計(jì)劃如何完成產(chǎn)品的營銷渠道何時(shí)開始建立，是自建，還是通過經(jīng)銷商經(jīng)銷商征集的范圍、數(shù)量、標(biāo)準(zhǔn)如何給經(jīng)銷商有力的支持如何管理經(jīng)銷商集團(tuán)客戶是自己控制，還是通過經(jīng)銷商15由于所需業(yè)績和資源之間不匹配，西北實(shí)業(yè)應(yīng)調(diào)整產(chǎn)品組合由于所需業(yè)績和資源之間不匹配，西北實(shí)業(yè)應(yīng)調(diào)整產(chǎn)品組合或者降低生產(chǎn)成本，并且制訂切實(shí)可行的行動(dòng)方案以保證完或者降低生產(chǎn)成本，并且制訂切實(shí)可行的行動(dòng)方案以保證完成預(yù)定的業(yè)績成預(yù)定的業(yè)績每個(gè)季度打下 家客戶,每家客戶的需求量 噸營銷人員和技術(shù)人員如何配備,何時(shí)招聘,招聘 人,如何培訓(xùn),培訓(xùn)的內(nèi)容利用渠道銷售的產(chǎn)品,何時(shí)建立渠道網(wǎng)絡(luò),是全國鋪開,還是選擇重點(diǎn)區(qū)域突破,經(jīng)銷商征集的