吳丹——美國個人所得稅

1、Page 2美國個人所得稅的美國個人所得稅的征收制度征收制度Part 2美國個人所得稅美國個人所得稅各組成部分各組成部分Part 3美國個人所得稅的美國個人所得稅的課稅模式課稅模式Part 4美國個人所得稅的美國個人所得稅的缺陷與不足缺陷與不足Part 1Page 3美國個人所得稅的美國個人所得稅的征收制度征收制度Part 1Page 4征收制度征收制度 稅收是美國政府賴以生存的財政財政基礎，而個人所得稅則是美國政府財政的重要來源。 因此，上到美國總統(tǒng)，下到平民百姓，納稅成為每個人的義務和職責。美國的個人所得稅美國的個人所得稅制度是國際社會公認的比較完制度是國際社會公認的比較完善的稅制。善的稅

2、制。 另外，美國約有5 800萬國內居民無需實際納個人所得稅。Page 5 美國是根據(jù)個人收入個人收入情況逐步提高稅率，從而以此來減少低收入者的負擔和控制高收入者的收入過快增長。 最基本的原則是多收入多交稅，收入低的先交稅，后退稅。Page 6美國個人所得稅美國個人所得稅各組成部分各組成部分Part 2Page 7文字內容納稅主體納稅主體納稅身份納稅身份應稅所得應稅所得Page 8納稅主體納稅主體永久公民國際稅收協(xié)定確定為居民納稅人的外國人持移民護照或“綠卡”的外國人符合條件的持有非移民護照的外國人Page 9持移民護照或“綠卡”的外國人。 這類外國人擁有永久居留權，屬于居民納稅人。 不論他此

3、后是否在美國居住，都被視作是美國居民。他必須按美國居民的身份納稅，直至他放棄綠卡為止。持有非移民護照的外國人。 確定其是否具備居民身份主要依據(jù)居住天數(shù)進行判斷。 另外還有出入境年限、出差與度假、以及居住天數(shù)原則。 同時，還取決于其簽證的種類。Page 10文字內容納稅主體納稅主體納稅身份納稅身份應稅所得應稅所得Page 11Page 12納稅主體納稅主體納稅身份納稅身份應稅所得應稅所得Page 13應稅所得應稅所得美國稅法是通過毛所得毛所得和調整后的毛所得調整后的毛所得兩個概念來推導應稅所得的思路：思路：毛所得-不計列項目-調整項目=調整后的毛所得調整后的毛所得-扣除（標準/分項）-減免=應稅

4、所得 應稅所得 -抵免額=應稅所得稅額應稅所得稅額以下從稅基稅基，扣除、寬免、抵減范圍扣除、寬免、抵減范圍和稅率及結構稅率及結構三個角度對上述公式作解釋。對應稅率表Page 14應稅所得應稅所得毛所得是指毛所得是指任何來源的全部所得，包括(但不是僅限于):(1).勞務報酬，包括收費、傭金和類似項目;(2).來自經營的所得;(3).來自財產交易的利得;(4).利息;(5).租金;(6).特許權使用費;(7).股息;(8).贍養(yǎng)費和單獨的撫養(yǎng)費;(9)年金;(10).來自壽險和養(yǎng)老保險合同的所得;(11).退休金;(12).債務豁免的所得;(13).分配的合伙企業(yè)毛所得;(14).與某先人相關的收

5、入和(15).來自遺產或信托的利息所得。Page 15 1美國個人所得稅稅基稅基 美國個人所得稅的稅基非常寬，主要是主要是稅法中明確規(guī)定的免稅項目，其余其余來源于各種渠道的收入各種渠道的收入，計入個人所得，繳納個人所得稅。 免稅的收入如：州或地方政府的公債利息，各種贈禮、遺產，對因各種原因造成的人身傷殘、疾病損害的賠償費、保險費等等。Page 16 美國在確定應稅所得時規(guī)定了許多詳細的所得扣除項目，主要把包括“商業(yè)扣除商業(yè)扣除”和“個人扣除個人扣除”。 如果各項扣除分別列出，即“分分項扣除項扣除”，也可以不列明細只選擇一個固定的數(shù)作為標準，即“標準扣標準扣除除”。 一般來說“分項扣除”適用于高

6、收入納稅人，而中低收入者選擇“標準扣除”比較有利?！皞€人寬免額個人寬免額”是免除對納稅人滿足最低生活水平的那部分生計費或生存費的稅收?！岸愂盏置饪疃愂盏置饪睢表棸{稅人的子女或撫養(yǎng)人的抵免，65歲以上老年人或按退休規(guī)定退休人員及傷殘人員抵免等等。Page 17 美國個人所得稅實行統(tǒng)一的超額累進稅率超額累進稅率，體現(xiàn)了合理、公平的負稅原則。 經過幾次稅制改革，至1995年，稅率分為三個基本稅率檔次，即15%、28%、31%和兩個高稅率檔次36%、39%。 從2001年7月1日起，處15%這一檔稅率保持不變外，其他稅率檔次下調下調1百分點。百分點。 到2006年，最高稅率下降到35%，其他稅率也

7、比減稅前降低3個百分點。Page 18應稅所得應稅所得美國稅法將個人所得來源可以分為四種:(1)得自勞動的所得，這被稱為勤勞所得(EarnedIneome);(2)來自資本的所得。也稱為非勤勞所得(UnearnedIneome);(3)由他處轉移而來的所得(Transefrsorfmothers);(4)推定所得(ImputedInocme)總而言之，就是一切收入，包括合法和非法的總而言之，就是一切收入，包括合法和非法的。Page 19Page 20美國個人所得稅的美國個人所得稅的課稅模式課稅模式Part 3Page 21 美國實行的是將納稅人全年各種所得不分性質、來源、形式來統(tǒng)一加總求再統(tǒng)一扣除的綜合所得稅制。3 3）綜合所得稅）綜合所得稅基本身允許做一基本身允許做一定的扣除，以實定的扣除，以實現(xiàn)公平原則。現(xiàn)公平原則。2 2）所有來源的）所有來源的收入都必須歸入收入都必須歸入稅基。稅基。1 1）所有形式的收入都）所有形式的收入都必須歸入稅基。必須歸入稅基。包括勞動收入、土地出租收入、資本紅利收入以及接受遺產等等。其基本內容是：這里的收入或可以進入個人消費，或可以構成個人財富積累的增加。Page 23美國個人所得稅的美國個人所得稅的缺陷與不足缺陷與不足Part 4Page 24 雖然美國的個稅制度有不少地