自考財務報表分析知識點整理

1、全國自考財務報表分析重點整理第一章一、 名詞解釋：1. 數(shù)據(jù)：數(shù)據(jù)是把客觀事物記錄下來的、可資鑒別的符號。表示數(shù)據(jù)的符號有多種多樣，可以是數(shù)字或數(shù)字序列，也可以是聲音和圖象。2. 財務信息：是指可以對財務活動規(guī)律進行直接描述，并可在人們之間進行交流、傳播和利用的知識。3. 財務會計報告：指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一期間經(jīng)營成果、先進流量的文件。年度和半年度的財務會計報告由會計報表、會計報表附注和財務狀況說明書構成。4. 財務報表分析：是以財務報表為主要依據(jù)，采用科學的評價標準和適用的分析方法，遵循規(guī)范的分析程序，通過對企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等重要指標的分析，從

2、而對企業(yè)的經(jīng)營情況及其效績作出判斷、評價和預測。5. 比較分析法：是指將實際達到的數(shù)據(jù)同特定的各種標準相比較，從數(shù)量上確定其差異，并進行差異分析或趨勢分析的一種分析方法。6. 差異分析：指通過差異揭示成績或差距，作出評價，并找出產(chǎn)生差異的原因及其對差異的影響程度，為今后改進企業(yè)的經(jīng)營管理指引方向的一種分析方法。7. 趨勢分析：指將實際達到的結果，同不同期財務報表中同類指標的歷史數(shù)據(jù)進行比較，從而確定財務狀況、經(jīng)營狀況和現(xiàn)金流量的變化趨勢和變化規(guī)律的一種分析方法。8. 橫向比較法：又稱水平分析法。指將同一項目在某一時日或某一期間實際達到的結果同某一標準中相同項目的實際數(shù)據(jù)做比較，并分析產(chǎn)生差異的

3、原因。9. 縱向比較法：又稱垂直分析法、動態(tài)分析法。即以資產(chǎn)負債表、損益表等財務報表中的某一關鍵項目為基數(shù)項目，以其金額為100，而將其余項目的余額分別計算出各關鍵項目金額的百分比，這個百分比則表示各項目的比重，通過比重對各項目作出判斷和評價。10. 共同比財務報表：僅以百分比而不表示金額的財務包百哦稱為共同比財務報表。通?？梢杂糜趲讉€會計期間的比較，為此而編制的財務報表稱為比較共同比財務報表。11. 比率分析法：利用財務報表中兩個或兩個以上具有相互關聯(lián)的項目數(shù)據(jù)計算出比值，稱為財務比率，利用這種財務比率以表明某一個方面的業(yè)績、狀況或能力的分析，稱為比率分析法。是財務報表分析中的一個重要方法。

4、12. 因素分析法：利用幾個相互聯(lián)系的因素通過逐個進行替換，以測算出各個因素對分析對象影響程度的分析方法。13. 連環(huán)替代法：指確定影響因素，并按照一定的替換順序逐個因素替換，計算出各個因素對綜合性經(jīng)濟指標變動程度的一種計算方法。二、 簡述題：1. 信息的含義：信息是客觀世界中，一切事物的運動狀態(tài)、變化和特征的反映。是人們用以對客觀世界進行直接描述的，可以在人們相互之間進行交流、傳播和利用的知識。1) 信息是對客觀世界中一切事物的運動狀態(tài)、變化和特征的反映；2) 信息是客觀事物之間相互聯(lián)系和相互作用的征象3) 上述定義中的知識，指的是信息加工的產(chǎn)物，是一種具有普遍性的、概括性的和高層次性的信息

5、。2. 信息的分類：1) 按內(nèi)容范疇分：自然信息和社會信息（按社會屬性分政治信息、軍事信息、經(jīng)濟信息、科技信息）；2) 按信息處理加工程度分類：一次信息、二次信息和三次信息；3) 傳遞范圍分：公開信息、半公開信息和非公開信息；4) 按信息貯存方式分：內(nèi)存信息和外存信息。3. 財務信息的用戶及其信息需求：1) 投資人：包括現(xiàn)有投資人和潛在投資人。他們最關心的投資安全和收益，主要是投入資金的回報率，包括資本金收益率、股東權益報酬率、普通股每股收益等；2) 債權人：最關心的信息是債權的安全和債權的收益，包括貸款到期的收回和利息的按期償付，主要指標是流動比率、速動比率、現(xiàn)金比率、資產(chǎn)負債率，以及企業(yè)的

6、收益能力等；3) 各級政府包括國民經(jīng)濟綜合管理部門，為了宏觀控制、管理和決策，也需要了解企業(yè)各個方面的財務信息；4) 企業(yè)本身為了企業(yè)的經(jīng)營決策、管理決策和近期、遠期的發(fā)展，也需要了解和掌握大量的財務信息。4. 資產(chǎn)負債表所揭示的財務信息，主要有以下三個方面：1) 企業(yè)所擁有的并可利用的經(jīng)濟資源，包括資產(chǎn)總額、資產(chǎn)結構的分布情況。對此可以進一步揭示資產(chǎn)結構的合理性和資產(chǎn)的流動性；2) 資產(chǎn)的資金來源。形成資產(chǎn)的資金有兩個來源：債權人提供的貸款和企業(yè)所有者的投資。它據(jù)以揭示企業(yè)融資結構的優(yōu)劣，并可對企業(yè)的財務杠桿作出評估；3) 資產(chǎn)和負債的對照關系，可以分析資產(chǎn)的流動性及其償債能力。5. 財務報

7、表分析的特征：1) 在財務報表所披露信息的基礎上，進一步提供和利用財務信息；2) 財務報表分析是一個判斷過程；3) 科學的評價標準和適用的分析方法是財務報表分析的重要手段。6. 附注的內(nèi)容：1) 不符合基本會計假設的說明；2) 重要的會計政策和會計估計及其變更情況、變更原因及其對財務狀況和經(jīng)營成果的影響；3) 或有事項和資產(chǎn)負債表日后事項的說明；4) 關聯(lián)方及其交易的說明；5) 重要資產(chǎn)轉讓及其出售情況；6) 企業(yè)合并、分立；7) 重大投資、融資活動；8) 會計報表中重要項目的明細資料；9) 有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。7. 財務報表分析的具體目標：1) 為企業(yè)投資人的投資決策

8、、為債權人的貸款決策提供依據(jù)；2) 為企業(yè)的經(jīng)營決策和提高管理水平、提高效益提供依據(jù)；3) 為政府進行宏觀經(jīng)濟決策和對國有企業(yè)實施間接管理，考核企業(yè)經(jīng)營者業(yè)績提供依據(jù)。8. 應用比較分析法應注意的問題：應注意相關指標的可比性。1) 指標內(nèi)容、范圍和計算方法的一致性；2) 會計計量標準、會計政策和會計處理方法的一致性；3) 時間單位和長度的一致性；4) 企業(yè)類型、經(jīng)營規(guī)模和財務規(guī)模以及目標大體一致。9. 因素分析法的三個特征：1) 要按照影響因素同綜合性經(jīng)濟指標之間的因果關系，確定影響因素；首先依據(jù)因果關系合理確定影響因素，并依據(jù)各個影響因素的依存關系確定計算公式，這是運用因素分析法的基礎；2)

9、 計算過程的假設性。即在分布計算各個因素的影響數(shù)時，要假設影響數(shù)是在某一因素變化而其他因素不變情況下得出的。這是一個假設，但他是分別計算各個因素影響數(shù)的前提條件；3) 因素替代的順序性。即在運用因素分析法時，要按照影響因素和綜合性經(jīng)濟指標的因果關系，確定合理的替代順序，且每次分析時，都要按照相同的替代順序進行測算，才能保證因素影響數(shù)的可比性。合理的替代順序要按照因素之間的依存關系，分清基本因素和從屬因素，主要因素和次要因素來加以確定。10. 財務報表分析應注意的問題：1) 要彌補財務報表提供信息的局限性；2) 使用比較分析法或比率分析法必須和實際情況相結合；3) 經(jīng)營業(yè)績的評價要恰當。11.

10、財務報表分析的依據(jù)：1) 真實、系統(tǒng)和完整的數(shù)據(jù)資料；主要來自財務報表，又不限于財務報表；2) 客觀、可靠的實際情況，財務報表分析人員要深入實際，做好調(diào)查研究工作，真正掌握與分析有關的實際情況；3) 法律、法規(guī)、制度以及政府的方針和政策。12. 財務報表分析的程序：1) 明確分析的目的、內(nèi)容、范圍和重點，并據(jù)以制定分析工作方案；2) 搜集、整理和核實資料；3) 選用適宜的分析方法，進行分析工作；4) 編寫分析報告。13. 財務報表分析所選用的資料：1) 作為分析對象的財務報告和財務報表的全套資料，如果是年度的財務報表，則應當是經(jīng)過注冊會計師審計過并具有審計報告的財務報表；2) 與作為分析對象的

11、財務報告和財務報表相應的以前年度的財務報告、財務報表以及其他歷史資料；3) 與財務分析有關的定額、計劃、統(tǒng)計和業(yè)務等方面的資料；4) 同行業(yè)或同類型企業(yè)的有關資料；國內(nèi)外先進企業(yè)或先進水平的資料；國家統(tǒng)一規(guī)范的評價標準值資料；5) 其他資料。比如與分析有關的宏觀數(shù)據(jù)資料。第二章一、 名詞解釋：1. 企業(yè)收益：是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中取得的并能產(chǎn)生相應社會效益的經(jīng)濟利益?？煞譃榭偸找婧蛢羰找妗？偸找媸侵杆姓叩某鲑Y額和各種為第三方或可戶代收的款項以外的各種收入；凈收益是指總收益中各項收入超過成本的部分，也稱利潤。2. 收益結構：是指收益組成項目的搭配及其排列。按照構成的諸多因素和項目，從不同角度

12、進行項目搭配與排列，可以形成多種收益結構如收益的收支結構、業(yè)務結構。3. 資產(chǎn)收益：是指企業(yè)資產(chǎn)中孕育著的未來收益。資產(chǎn)收益是一種潛在收益，需要經(jīng)過資金周轉完成才能實現(xiàn)，并最終轉化為經(jīng)營收益，資產(chǎn)收益體現(xiàn)了資產(chǎn)的本質(zhì)特征。4. 共同比損益表：也叫總體結構損益表，簡稱共同比損益表。該表是用百分比數(shù)字編制的，用以提供損益表各項目與主營業(yè)務收入之間的對比關系。編制共同比損益表是分析企業(yè)收益結構所采用的一種方法。5. 企業(yè)利潤增減變動分析：就是報告期實現(xiàn)的利潤與計劃利潤、前期利潤或其他利潤指標進行比較，查明它們是否一致、變化如何的分析過程。6. 產(chǎn)品等級構成：是指在等級產(chǎn)品的總產(chǎn)量中，各等級產(chǎn)品產(chǎn)銷量

13、所占的比重，是反映等級產(chǎn)品質(zhì)量的重要指標。7. 獲利能力：指企業(yè)運用其所支配的經(jīng)濟資源，開展某種經(jīng)營活動，從中賺取利潤的能力。在經(jīng)營活動中是否具有較強的獲利能力，對企業(yè)的生存發(fā)展至關重要。8. 長期資本報酬率：是指利潤總額與公司長期資本之間的對比關系，可以說明企業(yè)運用長期資金賺取利潤的能力。對投資的界定包括長期債權人和企業(yè)所有者兩方面提供的長期資金，能夠體現(xiàn)出企業(yè)吸引未來資金提供者的能力。9. 普通股每股收益：也稱普通股每股利潤或每股盈余，是指公司凈利潤與流通在外普通股的比值。該比率反映普通股的獲利水平，是衡量上市公司獲利能力的重要財務指標，對于公司股票市價、股利支付能力等均有重要影響，因而是

14、股市投資人最為關心的指標之一。10. 普通股每股賬面價值：也稱普通股每股凈資產(chǎn)，是指普通股權益與流通在外普通股股數(shù)的比值。該比率表明每股普通股擁有的賬面凈資產(chǎn)有多少，可以間接的說明企業(yè)獲利能力的大小，并且能從理論上提供股票的最低價格，用以幫助判斷股票市價的合理性及確定認股權購買股票的價格。二、 簡述題：1. 企業(yè)收益性分析的意義：收益性分析是指對企業(yè)通過資產(chǎn)經(jīng)營能夠取得多大收益的能力所進行的分析、評價和預測。1) 促進企業(yè)提高資產(chǎn)管理水平；2) 促進企業(yè)改善資產(chǎn)結構，提高資金運用效果；3) 促進企業(yè)擴大經(jīng)營規(guī)模；4) 促進企業(yè)增強市場競爭能力。5) 總之，企業(yè)的收益性分析實際上是一種綜合性的分

15、析，涉及企業(yè)經(jīng)營和管理的各個方面。2.企業(yè)經(jīng)營對獲利的影響大體有以下幾個方面：1)對獲利水平的影響。若企業(yè)經(jīng)營中調(diào)整了各類業(yè)務規(guī)模，也會導致它們的比重變化，從而影響該期獲利水平；2) 對獲利穩(wěn)定、持久性的影響。在正常情況下，企業(yè)準備長期經(jīng)營的業(yè)務和商品的獲利能力強弱，是影響企業(yè)今后能否穩(wěn)定持久獲利的主要因素。在結構分析中，應以對此部分進行收益趨勢預測；3) 對財務安全性的影響。如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)在一定時期內(nèi)主要依靠了臨時性經(jīng)營項目，即便其獲利較多，也不能表明企業(yè)有長期和穩(wěn)定的獲利能力。4) 總之，企業(yè)的經(jīng)營活動如能符合市場需求并穩(wěn)步發(fā)展，就能夠形成合理的收益結構。3. 利潤增減變動原因的分析：1)

16、表層原因：實際上就是利潤的構成項目，即損益表中所列示的項目。2) 深層原因：I. 內(nèi)部管理問題（主觀因素）：是指企業(yè)經(jīng)營管理水平高低導致利潤發(fā)生的增減變化。通常表現(xiàn)為計劃不周、決策失誤、規(guī)章制度不健全或執(zhí)行不嚴、管理、控制和監(jiān)督不力，因而導致發(fā)生損失浪費，成本費用上升、坐失銷售良機等情況，其結果必然是導致利潤減少甚至發(fā)生虧損?？梢酝ㄟ^企業(yè)的自身改善尋求相應的解決途徑；II. 外部環(huán)境問題（客觀原因）：國家經(jīng)濟環(huán)境的變化及對國內(nèi)經(jīng)濟和市場的影響；國家宏觀政策的調(diào)整；有關法律法規(guī)的頒布執(zhí)行；市場機制不健全，存在行業(yè)壟斷和不正當競爭；市場需求和價格發(fā)生較大的變異；商品自身的周期性。4. 共同比損益表

17、的作用：1) 可以將原本不宜比較的絕對數(shù)，轉換為同一基礎上的數(shù)據(jù)，以便于比較。這樣就可以了解損益表構成項目在主營業(yè)務收入總體中各自的份額有多大。2) 將報告期與前一期和前幾期的共同比損益表加以比較，從中可以看出各項共同比數(shù)字的變化，據(jù)此找出導致報告期利潤構成較前期發(fā)生變動的主要項目是哪些。5. 企業(yè)獲利能力的重要性：1) 企業(yè)獲利能力對投資人的重要性：若企業(yè)經(jīng)營的好，獲利能力強，就能帶來較豐厚的利潤，從而是權益性股份每股賬面價值加大，每股所得利潤增多，還能使每股分得較多的股利。具有較強的獲利能力能為公司進一步增資擴股創(chuàng)造有利的條件，又能給更多的投資人帶來新的投資機會；2) 企業(yè)獲利能力對債權人

18、的重要性：從根本上看，企業(yè)是否具有較強的獲利能力以及獲利能力的發(fā)展趨勢乃是保證中長期貸款人利益的基礎所在；3)企業(yè)獲利能力對政府行使社會管理職能的重要性：企業(yè)獲利能力強，就意味著實現(xiàn)利潤多，對政府稅收貢獻大；4) 企業(yè)獲利能力對員工的重要性：能為員工提供較穩(wěn)定的就業(yè)崗位、較多的深造和發(fā)展機會、較豐厚的薪金及物質(zhì)待遇，為員工在工作、生活、健康等各方面創(chuàng)造良好的條件，同時也能為吸引、留住人才，使他們更努力地為企業(yè)工作提供經(jīng)濟保障。第三章一、 名詞解釋：1. 期間費用：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的各種耗費，能夠?qū)ο蠡牟糠志蜆嫵稍搶ο蟮某杀?；每期均可能發(fā)生且不宜對象化的部分就作為當期費用處理，這些以發(fā)

19、生期間進行歸集和補償?shù)馁M用，統(tǒng)稱為期間費用。2. 管理費用：指企業(yè)行政管理部門為組織管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用，其中包括企業(yè)行政管理各職能部門人員的工資及福利費、差旅費、辦公費等等。3. 成本特性：也稱成本習性，是指成本與產(chǎn)量依存關系的屬性特征，按其特性被分為固定成本、變動成本和半變動成本。4. 約束性固定成本：是指同企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能力的形成及其正常維護相聯(lián)系的有關成本，如廠房設備的折舊費、保險費、財產(chǎn)稅、管理人員的工資等。5. 酌量性固定成本：指企業(yè)管理者根據(jù)經(jīng)營發(fā)展規(guī)劃的專門要求，經(jīng)安排所形成的有關成本，如研究開發(fā)費、廣告宣傳費、職工培訓費等，酌量性固定成本帶有更大的主觀性，受人為因素

20、影響大。6. 半變動成本：是指那些既包含變動成分也包含固定成分的成本。半變動成本中固定成分不論業(yè)務量多少都要發(fā)生，類似于固定成本，而其中的變動成本則與業(yè)務量有關，并隨之等比例變動。7. 變動成本：是指歲業(yè)務量的增減而相應發(fā)生同比例變動的成本。如直接材料費、直接人工費、產(chǎn)品包裝費等。8. 產(chǎn)品成本分析：是對報告期已完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本情況所進行的分析，其基本內(nèi)容就是利用成本核算數(shù)據(jù)以及其他有關資料，與各種成本標準進行比較，通過成本分析，確定產(chǎn)品成本超支或節(jié)約差異，分析差異形成的原因，評價成本計劃的完成情況。二、簡述題1成本與費用的關系：成本是指生產(chǎn)某中產(chǎn)品、完成某個項目或者是做成某件事情的代價；費

21、用是指在一定時期內(nèi)為進行生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項耗費。1）費用是成本的基礎，沒有發(fā)生費用就不會形成成本；2）按對象歸集的費用構成成本，其發(fā)生期和補償期并非完全一致；不予對象化的費用則按發(fā)生期間歸集，由同期收入補償。2成本費用分析的意義：分析成本費用，就是在認識了成本費用積極作用的基礎上，利用成本費用報表提供的數(shù)據(jù)及其他有關資料，運用專門的方法，分析企業(yè)在各項成本費用發(fā)生過程中存在哪些問題，原因何在，并對企業(yè)成本管理工作做出評價。其意義表現(xiàn)在：1）為成本考核提供依據(jù)；2）為未來的成本預測提供依據(jù)；3）改善經(jīng)營管理，提高成本管理水平，增強市場競爭能力。總之，通過對成本費用的分析，目的就是要合理控制

22、、降低成本費用，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，增強市場競爭能力，最終獲取良好的經(jīng)濟效益。第四章一、 名詞解釋：1. 資產(chǎn)流動性分析：資產(chǎn)的流動性是企業(yè)資產(chǎn)變換為現(xiàn)金的速度。資產(chǎn)的流動性分析是指通過對資產(chǎn)的變現(xiàn)能力以及資產(chǎn)與負債之間的有機聯(lián)系進行分析，從而用以判斷企業(yè)的償債能力及資產(chǎn)質(zhì)量的一種分析方法。2. 流動比率：是指一定時期內(nèi)企業(yè)的流動資產(chǎn)除以流動負債的比率，是衡量企業(yè)短期流動性方面最常用的比率之一，說明企業(yè)用其流動資產(chǎn)償還到期債務的保障程度。3. 速動比率：是指一定時期內(nèi)企業(yè)的速動資產(chǎn)除以流動負債的比率。速動資產(chǎn)指現(xiàn)金和易于變現(xiàn)、幾乎可以隨時用來償還債務的那些流動資產(chǎn)，一般用貨幣資金、短期投資、

23、應收票據(jù)、應收賬款等構成，但不包括存貨、待攤費用。4. 營運資金：指一定時期內(nèi)企業(yè)的流動資產(chǎn)超過流動負債的部分。一般而言，營運資金為正數(shù)，表明企業(yè)的流動負債有足夠的流動資產(chǎn)作為償付的保證；反之，則意味著償債能力不足。二、 簡述題：1. 分析存貨的質(zhì)量和流動性應注意的問題：1) 存貨的計價。采用的計價方法不同，發(fā)出存貨的金額也會不同，對期末存貨成本與當期銷售成本的確定必然會受到影響；2) 存貨的跌價準備。企業(yè)如為上市公司應于中期期末或者年度終了時，對存貨進行全面清查，如由于存貨遭受毀損、全面或部分陳舊或銷售價格低于成本等原因，是成本不可收回的部分，應提取存貨跌價準備；3) 潛在的虧損風險。存貨對

24、生產(chǎn)經(jīng)營活動的變化具有特殊的敏感性，必須使存貨數(shù)量與企業(yè)經(jīng)營活動保持平衡。一些企業(yè)將冷背呆滯商品、積壓產(chǎn)品等長期隱蔽在存貨項目中，其實是一種企業(yè)的潛在虧損；4) 存貨的日常管理。只有合理地保持各項存貨的比例，材料存貨才能為生產(chǎn)過程所消化，商品存貨才能及時實現(xiàn)銷售，從而使存貨順利變現(xiàn)；5) 存貨的庫存周期。存貨的庫存周期長短也影響著存貨的流動性和質(zhì)量，庫存周期過長的商品自然會使存貨的變現(xiàn)能力降低。2. 分析應收賬款的質(zhì)量和流動性應注意的問題：1) 應收賬款的規(guī)模。應收賬款的規(guī)模受諸多因素影響，應結合企業(yè)的行業(yè)特點、經(jīng)營方式、信用政策來分析；2) 壞賬損失的風險。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營存在各種風險，采用商業(yè)

25、信用賒銷商品也不可避免發(fā)生壞賬損失，應弄清處理壞賬損失的方法；3) 潛在虧損風險。企業(yè)可能存在無法收回的應收賬款，可能會有企業(yè)將違規(guī)行為隱蔽于應收賬款之中，則分析是可采用應收賬款的賬齡分析法，對超過一年的應收賬款予以關注。3. 分析貨幣資金規(guī)模的適應性和質(zhì)量應注意的問題：1) 企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模、業(yè)務收支規(guī)模。企業(yè)資產(chǎn)總額越大，相應的貨幣資金規(guī)模也就越大；業(yè)務收支頻繁，處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)也會越多；2) 企業(yè)的籌資能力。如果企業(yè)信譽好，在資本市場上就能夠較容易地籌集資金，向金融機構借款也較方便。因此，企業(yè)沒有必要持有大量的貨幣資金；3) 企業(yè)的行業(yè)特點；不同行業(yè)的企業(yè)，其合理的貨幣資金結構也會有所差

26、異，有時甚至會很大；4) 企業(yè)的定期存款。企業(yè)的銀行存款和其他貨幣資金中有些不能用于支付存款，必將影響貨幣資金的流動性，對此，應在報表附注中加以列示，以正確的評價企業(yè)資產(chǎn)的流動性及其短期償債能力。4. 流動比率、速動比率和現(xiàn)金比率的相互關系：1) 以全部流動資產(chǎn)作為償付流動負債的基礎，所計算的指標是流動比率。它包括變現(xiàn)能力較差的存貨和不能變現(xiàn)的待攤費用，若存貨中存在超儲積壓物資時，回造成企業(yè)短期償債能力較強的假象；2) 速動比率以扣除變現(xiàn)能力較差的存貨和不能變現(xiàn)的待攤費用作為償付流動負債的基礎，它彌補了流動比率的不足；3) 現(xiàn)金比率以現(xiàn)金類資產(chǎn)作為償付流動負債的基礎，但現(xiàn)金持有量過大會對企業(yè)資

27、產(chǎn)的利用效果產(chǎn)生負作用，這一指標僅在企業(yè)面臨財務危機時使用，相對于流動比率和速動比率來說，其作用力度較小。5. 影響短期償債能力的其他因素：1) 準備變現(xiàn)的長期資產(chǎn)。企業(yè)依據(jù)本身的經(jīng)營戰(zhàn)略往往在特定的時期準備將一些長期資產(chǎn)變現(xiàn)，這些無疑會增強企業(yè)以后會計期間資產(chǎn)的流動性；2) 良好的企業(yè)商業(yè)信用。良好的商業(yè)信用可以使企業(yè)與有關金融機構建立長期穩(wěn)定的信貸關系，增強企業(yè)資產(chǎn)的流動性；3) 承擔擔保責任和已貼現(xiàn)的商業(yè)匯票引起的債務。這些必然減弱企業(yè)的短期償債能力，應在會計報表中加以披露；4) 未做記錄的或有負債。如有糾紛的稅款、尚未了解的訴訟案件，有爭議的財產(chǎn)糾紛、大件商品的售后服務等對企業(yè)短期償債

28、能力產(chǎn)生負面影響。第五章一、 名詞解釋：1. 融資結構：也稱資本結構，是指企業(yè)在籌集資金時，由不同渠道取得的資金之間的有機構成及其比重關系。2. 資金成本：是指企業(yè)為獲取某類資本所要付出的代價，如向銀行借貸的利息費用、發(fā)行股票的發(fā)行費用和支付股利。3. 財務風險：指企業(yè)由于籌措資本對資金的供應者承擔義務而可能發(fā)生的危險。4. 保守型融資結構：是指在資本結構中主要采取主權資本融資，且在負債融資結構中又以長期負債融資為主。在這種融資結構下，企業(yè)對流動負債的依賴性較低，從而減輕了短期償債的壓力，財務風險較低；與此同時，由于主權資本融資和長期負債融資的成本較高，因此會增加企業(yè)的資金成本，是一種低財務風

29、險、高資金成本的融資結構。5. 中庸型融資結構：在這種結構下，主權資本融資與負債融資的比重主要根據(jù)資金的使用用途來確定，即用于長期資產(chǎn)的資金由主權資本融資和長期負債融資提供，而用于流動資產(chǎn)的資金主要由流動負債融資提供。同時，還使主權資本融資與負債融資的比重保持在較為合理的水平上。6. 風險型融資結構：是指在資本結構中主要采用負債融資，流動負債也被大量長期資產(chǎn)所占用。這是一種高財務風險、低資金成本的融資結構。7. 融資結構彈性：是指企業(yè)融資結構隨著經(jīng)營和理財業(yè)務的變化，能夠適時調(diào)整和改變的可能性。一般而言，融資結構一旦形成就具有相對的穩(wěn)定性，但這種穩(wěn)定性并不排斥調(diào)整的可能。8. 彈性融資：可以隨

30、時清欠、退還和轉換的融資，主要是指流動負債融資以及企業(yè)的未分配利潤。9. 剛性融資：不能隨時清欠、退還和轉換的融資，主要指主權資本；10. 半彈性融資：介于彈性融資和剛性融資之間的融資，主要是指長期負債融資。11. 存量調(diào)整：是在企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)規(guī)模下對現(xiàn)存自由資本和負債進行結構上的相互轉化，分為直接調(diào)整和間接調(diào)整。直接調(diào)整是將企業(yè)的可轉換債券、優(yōu)先股等可轉換證券按規(guī)定的轉換比例轉換為普通股股票，從而增加股本，減少負債；間接調(diào)整是將某類融資收縮，然后將相應數(shù)額的融資量擴充到其他類融資中，如先償還短期債務，再貸入長期負債，以進行流動負債與長期負債的期限搭配、利率搭配的調(diào)整。12. 流量調(diào)整：是通過追

31、加或縮小企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)數(shù)量，以實現(xiàn)原有融資結構的合理化調(diào)整。13. 資產(chǎn)負債比率：是企業(yè)全部負債總額與全部資產(chǎn)總額的比率，表示在企業(yè)全部資金來源中，從債權人方面取得數(shù)額的所占比重。該指標用于衡量企業(yè)利用負債融資進行財務活動的能力，也是顯示企業(yè)財務風險的重要標志。14. 所有者權益比率：是企業(yè)所有者權益總額與資產(chǎn)總額之比，表明主權資本在全部資產(chǎn)中所占的份額。所有者權益比率的倒數(shù)是權益乘數(shù)，即資產(chǎn)總額是所有者權益的多少倍。15. 有形凈值債務比率：就是將無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)從所有者權益中予以扣除，從而計算企業(yè)負債總額與有形凈值之間的比率。該指標實際上是一個更保守、謹慎的產(chǎn)權比率。16. 利息保障倍數(shù)：

32、又稱已獲利息倍數(shù)，是企業(yè)息稅前利潤與所支付的利息費用的倍數(shù)關系。該指標測定企業(yè)以獲取的利潤承擔借款利息的能力，是評價債權人投資風險程度的重要指標，是從企業(yè)的收益方面考察其長期償債能力的。二、 簡述題：1. 各報表使用者對融資結構分析的目的及作用有什么不同：1) 對于企業(yè)債權人而言，融資結構分析的主要目的是判斷其自身債權的償還保證程度，即確認企業(yè)能否按期還本付息。所有者權益是一種剩余權益，一般而言，所有者權益在企業(yè)資本結構中的比例越高，對債權人的債權保障程度就越高，因此債權人希望所有者權益的比重越大越好；2) 對于企業(yè)投資人而言，融資結構分析的主要目的是判斷自身所承擔的風險與可能獲得的財務杠桿利

33、益，以確定投資決策，因此投資人面臨著風險和收益兩種選擇：是否轉移資本或追加資本，以使自身既承擔較小的投資風險，又可獲得較高的投資收益；3) 對于企業(yè)經(jīng)營者而言，融資結構分析的主要目的是優(yōu)化融資結構和降低融資成本，即如何確定和保持最佳融資結構，以使企業(yè)的綜合財務風險最低，而相應的融資成本也最低；4) 對于政府有關經(jīng)濟管理部門而言，融資結構分析的主要目的是判斷企業(yè)是否可以進入有限制的領域進行經(jīng)營和財務運作；5) 對經(jīng)營往來的企業(yè)而言，融資機構分析的主要目的是判斷其業(yè)務往來企業(yè)是否有足夠的支付能力和供貨能力，以確定是否繼續(xù)與其發(fā)生業(yè)務往來。6) 一定的融資結構對企業(yè)的不同利益主體而言，意義各異，而融

34、資結構對企業(yè)長期償債能力的影響顯得尤為突出。2. 在所有者的角度如何考慮資產(chǎn)負債比率：對企業(yè)所有者來說，首要目標就是要提高投資收益水平，并將投入的資本維持在適度的風險水平上。由于負債能為投資帶來杠桿收益，而且不會稀釋其股權，所以，投資者期望利用債務提高企業(yè)的盈利水平。但債務同時也會給投資者帶來風險，因為債務的成本是固定的，如果企業(yè)經(jīng)營不善或遭受意外打擊而出現(xiàn)經(jīng)營風險時，由于收益大幅度滑坡，貸款利息還需要照常支付，損失必然由所有者權益負擔，由此增加了投資風險。對此，投資者往往用預期資產(chǎn)報酬率與借款利率進行比較判斷，若前者大于后者時，表明投資者投入企業(yè)的資本將獲得雙重利益，即在獲得正常利潤的同時，

35、還能獲得資產(chǎn)報酬率高于借款利率的差額，這時，資產(chǎn)負債比率越大越好；反之，若前者小于后者時，則表明借入資本利息的一部分，要用所有者投入資本而獲得的利潤數(shù)額來彌補，此時，投資者希望資產(chǎn)負債比率越小越好。第六章一、名詞解釋：1. 資產(chǎn)結構：即企業(yè)各類資產(chǎn)之間的比例關系，與資產(chǎn)的分類相適應，資產(chǎn)結構的種類也可分成資產(chǎn)變現(xiàn)速度及其價值轉移形式結構、資產(chǎn)占用形態(tài)結構、資產(chǎn)占用期限結構三類。2. 支出性無形資產(chǎn)：是企業(yè)應在較長時期內(nèi)攤銷而沒有實物形態(tài)，并只能成為企業(yè)未來成本費用支出的遞延資產(chǎn)，如開辦費。3. 資產(chǎn)占用期限結構：即是指企業(yè)總資產(chǎn)中長、短期資產(chǎn)各占的比重或比例關系。該結構不僅反映了企業(yè)資產(chǎn)的流動

36、性強弱或者說周轉速度的快慢，對資產(chǎn)的價值實現(xiàn)也具有決定性影響，同時在一定程度上與企業(yè)財務風險和經(jīng)營風險相聯(lián)系。4. 保守型資產(chǎn)風險結構：企業(yè)在一定銷售水平上，盡可能增加無風險或低風險資產(chǎn)的比重，減少高風險資產(chǎn)的比重，從而使企業(yè)總資產(chǎn)構成維持較低的風險水平。5. 中庸型資產(chǎn)風險結構：企業(yè)在一定銷售水平上，盡可能使無風險資產(chǎn)、低風險和風險資產(chǎn)的比重達到均衡，從而使企業(yè)全部資產(chǎn)的風險和收益得到中和。6. 風險型資產(chǎn)風險結構：企業(yè)在一定銷售水平上，盡可能減少流動資產(chǎn)的比重，從而使企業(yè)總資產(chǎn)維持較高的收益水平。即企業(yè)將盡可能少的持有金融資產(chǎn)和較低安全性的存貨，并采取緊縮的信用政策盡可能減少應收賬款和應收

37、票據(jù)等商業(yè)信用。7. 流動資產(chǎn)比率：流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比例關系。流動資產(chǎn)比率越高，說明企業(yè)流動資產(chǎn)在總資產(chǎn)中的比重越大，資產(chǎn)的流動性和變現(xiàn)能力越強。8. 非流動資產(chǎn)比率：非流動資產(chǎn)是指除流動資產(chǎn)以外的所有資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、長期資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)等。非流動資產(chǎn)比率是指非流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比率。9. 資產(chǎn)類別比重分析：就是對構成資產(chǎn)的各大類別與總資產(chǎn)的比例關系，以及各大類資產(chǎn)之間的比例關系所進行的分析。10. 無形資產(chǎn)：是指企業(yè)長期使用而沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)，其受益期在一年以上，能夠為企業(yè)帶來超額利潤，并在規(guī)定使用年限內(nèi)受到法律的保護。11. 遞延資產(chǎn)：是指不能全部記入當期損益，而

38、應在以后期間內(nèi)分期攤銷的各項費用。12. 總資產(chǎn)周轉率：是企業(yè)產(chǎn)品或商品銷售收入凈額與資產(chǎn)總額的比率，即企業(yè)的總資產(chǎn)在一定期間內(nèi)周轉的次數(shù)。它反映企業(yè)的總資產(chǎn)在一定時期內(nèi)創(chuàng)造了多少銷售收入或周轉額的指標。13. 固定資產(chǎn)周轉率：是指企業(yè)年產(chǎn)品銷售收入凈額與固定資產(chǎn)平均凈值的比率。它反映企業(yè)固定資產(chǎn)周轉狀況，衡量固定資產(chǎn)運用效率的一項指標。14. 流動資產(chǎn)周轉率：是指企業(yè)流動資產(chǎn)在一定時期內(nèi)所完成的周轉額與流動資產(chǎn)平均余額的碧綠，即企業(yè)的流動資產(chǎn)在一定時期內(nèi)周轉的次數(shù)，它反映企業(yè)的流動資產(chǎn)周轉速度的指標。15. 應收賬款周轉率：是企業(yè)商品或產(chǎn)品賒銷凈額與應收賬款平均余額的比率，即企業(yè)的應收賬款在

39、一定時期內(nèi)周轉的次數(shù)，它反映企業(yè)的應收賬款周轉速度的指標。16. 存貨周轉率：企業(yè)產(chǎn)品或商品銷貨成本與存貨平均余額的比率，即企業(yè)的存貨在一定時期內(nèi)的周轉次數(shù)。它反映企業(yè)的存貨周轉速度的指標，也是衡量企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)中存貨運營效率的綜合性指標。17. 營業(yè)周期：是指從取得存貨開始到銷售存貨并收回現(xiàn)金為止的時期，亦即企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營周期，可以通過應收賬款周轉天數(shù)和存貨周轉天數(shù)近似的反映出來。18. 總資產(chǎn)利潤率：是企業(yè)一定期間內(nèi)實現(xiàn)的利潤額與該時期企業(yè)平均資產(chǎn)總額的比率，反映了企業(yè)總資產(chǎn)的綜合管理效果。19. 流動資產(chǎn)利潤率：是企業(yè)一定期間內(nèi)實現(xiàn)的利潤額與該時期企業(yè)流動資產(chǎn)平均占用額的比率，反映了

40、企業(yè)流動資產(chǎn)的管理效果。20. 固定資產(chǎn)利潤率：是企業(yè)一定期間內(nèi)實現(xiàn)的利潤額與該時期企業(yè)固定資產(chǎn)平均占用的比率，它反映了企業(yè)固定資產(chǎn)的管理效果。二、簡述題：1. 資產(chǎn)結構和資產(chǎn)管理效果分析的意義：1) 對于企業(yè)的管理者而言，具有優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構、改善財務狀況、加速資金周轉、減少資產(chǎn)經(jīng)營風險的意義；2) 對于企業(yè)所有者或股東而言，資產(chǎn)結構和資產(chǎn)管理效果分析有助于判斷企業(yè)財務的安全性、資本的保全程度以及資產(chǎn)的收益能力，可用以進行相應的投資決策；3) 對于企業(yè)的債權人而言，資產(chǎn)結構和資產(chǎn)管理效果分析有助于判明其債權物資保證程度或其安全性，可用以進行相應的信用決策；4) 對于政府及有關管理部門，資產(chǎn)結構和

41、資產(chǎn)管理效果分析的意義在于判明企業(yè)經(jīng)營是否穩(wěn)定，財務狀況是否良好，這有利于宏觀管理、控制和監(jiān)管；5) 對于業(yè)務關聯(lián)企業(yè)，資產(chǎn)結構和資產(chǎn)管理效果分析的主要意義在于判明企業(yè)是否有足量合格的商品供應或有足夠的支付能力，亦即判明企業(yè)的供銷能力及其信用狀況是否可靠，以確定可否建立長期穩(wěn)定的業(yè)務合格關系或者所能給予的信用政策的松緊度。2. 資產(chǎn)結構和資產(chǎn)管理效果分析對企業(yè)的管理者的意義：1) 優(yōu)化資產(chǎn)結構，使之與企業(yè)經(jīng)營性質(zhì)、經(jīng)營時期相適應；2) 通過改善資產(chǎn)結構，保持資產(chǎn)流動性與收益性的合理搭配，從而改善財務狀況；3) 合理調(diào)整商品資產(chǎn)與其他資產(chǎn)的比例關系，從而加速資金周轉；4) 通過資產(chǎn)結構分析，摸清

42、存量資產(chǎn)質(zhì)量，從而減少資產(chǎn)經(jīng)營風險。3. 資產(chǎn)結構對企業(yè)經(jīng)營的影響：1) 風險的影響：一般而言，流動資產(chǎn)、短期資產(chǎn)、有形資產(chǎn)的經(jīng)營風險相對較小，固定資產(chǎn)、長期資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的經(jīng)營風險相對較大，不同的資產(chǎn)結構使企業(yè)經(jīng)營具有不同的風險表現(xiàn)。2) 收益的影響：企業(yè)資產(chǎn)對收益的形成影響有三種不同類型：一是直接形成企業(yè)收益的資產(chǎn)；二是對企業(yè)一定時期收益不產(chǎn)生影響的資產(chǎn)；三是抵扣企業(yè)一定時期收益的資產(chǎn)?？梢姡Y產(chǎn)結構中直接形成企業(yè)收益的資產(chǎn)比重相對越大，其余兩類資產(chǎn)的比重相對越小，將有利于企業(yè)收益的最大化；3) 流動性影響：正常情況下，企業(yè)流動資產(chǎn)比率比非流動資產(chǎn)、短期資產(chǎn)比長期資產(chǎn)的流動性強；貨幣資產(chǎn)比

43、非貨幣資產(chǎn)、金融資產(chǎn)比實物資產(chǎn)、臨時資產(chǎn)比永久固定資產(chǎn)的流動性強。企業(yè)資產(chǎn)結構甚至是資產(chǎn)的質(zhì)量結構不同，企業(yè)資產(chǎn)的流動性大小就不一樣；4) 彈性的影響：資產(chǎn)彈性是指資產(chǎn)占用總量和結構能被隨時調(diào)整的可能性。企業(yè)資產(chǎn)中固定資產(chǎn)所占比重越大，那么隨時調(diào)整其占用量及其結構的難度便越大，即資產(chǎn)彈性越小；企業(yè)資產(chǎn)中金融資產(chǎn)所占比重越大，則資產(chǎn)占用總量和資產(chǎn)結構的調(diào)整難度越小，資產(chǎn)彈性越大。5) 不同的資產(chǎn)結構對風險、收益、流動性、彈性的影響并不能簡單地以好或壞來衡量，企業(yè)應根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營性質(zhì)、經(jīng)營周期波動、日常支付需要等特點，合理確定其資產(chǎn)結構。4. 融資結構與資產(chǎn)結構的聯(lián)系：它們分別是從不同角度所進行

44、的風險結構分析：1) 融資是針對資產(chǎn)負債表的右方即權益方，對不同資本來源籌集方式所進行的分析；而資產(chǎn)風險結構則是針對資產(chǎn)負債表的左方即資產(chǎn)方，就各類資產(chǎn)的不同結構比例所進行的分析；2) 融資結構中風險的含義主要是指財務風險，而資產(chǎn)結構中的風險則更側重于經(jīng)營風險；3) 二者的聯(lián)系是：當其他條件一定時，不同的融資結構通常應與不同的資產(chǎn)風險結構互補，比如風險型資產(chǎn)風險結構應對應保守型融資結構，保守型資產(chǎn)風險結構則可對應于風險型融資結構等，由此而在一定程度上實現(xiàn)風險的均衡。5. 資產(chǎn)結構和資產(chǎn)管理效果分析對企業(yè)所有者或股東的意義：1) 企業(yè)的安全性與其資產(chǎn)結構密切相關，如果企業(yè)流動性強的資產(chǎn)所占的比重

45、大，企業(yè)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力強，企業(yè)一般不會遇到現(xiàn)金拮據(jù)的壓力，企業(yè)的財務安全性較高；2) 要保全所有者或股東的投入資本，除要求在資產(chǎn)的運用過程中，資產(chǎn)的凈損失不得沖減資本金外，還要有高質(zhì)量的資產(chǎn)作為其物質(zhì)基礎，否則資產(chǎn)周轉價值不能實現(xiàn)，就無從談及資本保全。而通過資產(chǎn)結構和資產(chǎn)關系效果分析，可以判斷資本的安全程度；3) 企業(yè)的資產(chǎn)結構直接影響著企業(yè)的收益。企業(yè)存量資產(chǎn)的周轉速度越快，實現(xiàn)收益的能力越強；存量資產(chǎn)中商品資產(chǎn)越多，實現(xiàn)的收益額也越大；商品資產(chǎn)中毛利額高的商品所占的比重越高，取得的利潤率越高。資產(chǎn)結構和資產(chǎn)管理效果預示著企業(yè)未來收益的能力。6. 合理搭配固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的比例要考慮哪些因

46、素：不同的企業(yè)因其經(jīng)營性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模、風險態(tài)度等不同，對固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)合理比例的認識也不同。1) 經(jīng)營性質(zhì)：一般來說，更多地憑借手工操作進行運轉的企業(yè)，所需固定資產(chǎn)較少；反之則需要較多的固定資產(chǎn)。2) 經(jīng)營規(guī)模：隨著企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模的擴大，資產(chǎn)結構中的流動資產(chǎn)的比重會相對下降，而對固定資產(chǎn)的投資加大，固定資產(chǎn)的比重則會提高；3) 風險態(tài)度：企業(yè)流動資產(chǎn)與固定資產(chǎn)的比率越高，企業(yè)承擔風險的能力越強，生產(chǎn)經(jīng)營也越靈活。因此，我們很難從量上明確什么樣的流動資產(chǎn)與固定資產(chǎn)比例即為合理比例，而應該針對企業(yè)的具體情況而定。7. 長期投資對企業(yè)的影響：1) 直接長期投資使企業(yè)在其后較長的時期內(nèi)的固定成本有

47、所增加，而不論其形成的生產(chǎn)能力是否得到了充分利用和符合實際需要；2) 長期投資是一項數(shù)額巨大的預付成本，現(xiàn)金付出和回收在時間上的不一致性，會使缺乏較強資金籌集和調(diào)度能力的企業(yè)，長時間地出現(xiàn)業(yè)務經(jīng)營緊張狀況，甚至陷入困境；3) 長期投資的經(jīng)濟效果要在今后的長時期內(nèi)逐步實現(xiàn)，而這期間往往受各種主客觀因素的影響，存在一定程度的風險；4) 企業(yè)長期投資決策如有失誤，一旦付諸實施很難糾正，而企業(yè)則將付出慘重代價。8. 無形資產(chǎn)的認識應注意的問題：1) 由于無形資產(chǎn)的性質(zhì)不同，且缺乏一定的價值認定標準，因此必須以謹慎的態(tài)度對無形資產(chǎn)做深入的分析研究；2) 財務報表中所反映的無形資產(chǎn)往往是企業(yè)購入或企業(yè)所有

48、者投入的無形資產(chǎn)價值，而企業(yè)自行開發(fā)或自然生成的無形資產(chǎn)在賬面上通常并不加以反映或者反映的金額很??；3) 無形資產(chǎn)的賬面價值只是無形資產(chǎn)的攤余價值，因而往往不能全面反映其真正的價值潛力。9. 流動資產(chǎn)周轉率的計算方法有兩種：1) 收入流動資產(chǎn)周轉率：按產(chǎn)品或商品銷售收入計算周轉額時，流動資產(chǎn)周轉率不僅反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中流動資產(chǎn)的周轉速度，而且反映生產(chǎn)經(jīng)營過程中新創(chuàng)造的純收入情況，所以收入流動資產(chǎn)周轉率指標不僅受企業(yè)實際投入生產(chǎn)經(jīng)營的流動資產(chǎn)周轉速度影響，同時還受企業(yè)盈利水平的影響；2) 成本流動資產(chǎn)周轉率：按產(chǎn)品或商品銷售成本計算周轉額時，流動資產(chǎn)周轉率僅反映企業(yè)流動資產(chǎn)所占用的資金的周轉

49、速度。由于產(chǎn)品或商品銷售收入而取得的資金中，有一部分因稅利分配而不再參加流動資產(chǎn)的周轉，所以按產(chǎn)品或商品銷售成本計算的流動資產(chǎn)周轉率似乎更為合理。10. 總資產(chǎn)利潤率在資產(chǎn)結構和資產(chǎn)管理效果分析中具有的重要意義：1) 總資產(chǎn)利潤率指標集中體現(xiàn)了資金運動速度和資金利用效果之間的關系；2) 通過總資產(chǎn)利潤率的分析，還將促使企業(yè)重視改善資本結構，增強資產(chǎn)的盈利性和流動性；3) 總資產(chǎn)利潤率指標還可以反映企業(yè)綜合經(jīng)營管理水平的高低。第七章一、名詞解釋：1. 現(xiàn)金等價物：是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于變換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。短期股票投資不視為現(xiàn)金等價物。2. 投資活動：是企業(yè)

50、長期資產(chǎn)的構件和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處理活動。3. 籌資活動：是導致企業(yè)資本和債務規(guī)模和構成繁盛變化的活動。資本包括實收資本、資本溢價和分配股利或利潤。4. 現(xiàn)金流量分析：就是以現(xiàn)金流量表為主要依據(jù)，利用多種分析方法，進一步揭示現(xiàn)金流量信息，并從現(xiàn)金流量角度對企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營業(yè)績做出評價。5. 凈現(xiàn)金流量結構：是指經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量在現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額中的構成和所占的比重，又稱現(xiàn)金余額結構。6. 凈利潤現(xiàn)金保證比率：為經(jīng)營活動產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量與凈利潤之比，可用以評價凈利潤的質(zhì)量，即凈利潤中現(xiàn)金的比重。7. 經(jīng)營活動凈現(xiàn)金比率：是一個以本期經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量償還債務能力的比率，既可以衡量企業(yè)償還短期債務的能力，也可以衡量企業(yè)償還全部債務的能力。8. 到期債務本息償付比率：是一個以本期經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量來衡量本期到期債務的比率，到期債務包括短期借款和長期借款等在內(nèi)的本金和相關利息支出。二、簡述題：1. 現(xiàn)